開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇商業銀行內部審計對內部控制的影響，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

我國商業銀行在經營管理的過程中時刻都在與市場風險、信用風險、操作風險以及流動性風險等各種風險較量，是多種風險集中所在的區域。隨著現代化經濟發展和產業升級的不斷加快，商業銀行的外部經營環境和內部管理環境的不確定性也不斷加劇，對商業銀行產生不小的沖擊。經營風險凸顯出的集中性和多樣化特性，由此決定了提升銀行內部控制效率和效果的任務始終與商業銀行如影隨形。

１我國商業銀行內部控制現狀

１．１控制環境

內部控制設計清晰有助于構成穩定的控制環境，同時也利于提高企業風險和經營管理水平。當前，我國多數商業銀行實行的內部控制還未達到相應的標準，主要問題表現在：有關職能部門的工作職責和管理范圍未清晰界定；銀行內部控制存在被束之高閣、被形式主義的現象；銀行的工作人員沒有普遍形成內部控制和防范風險的理念意識。

１．２風險評估

目前，我國商業銀行在識別到問題之后，多數采取進行過于流程化的風險處理，很少對風險的成因和可能造成的后果進行深入調查分析，從而無法在根源上采取有效措施建立健全相關內部控制，影響管理者做出準確的風險管理對策。

１．３控制活動

當前，由于行業長期缺乏內部控制建設意識，致使商業銀行的內部控制執行力普遍較弱，主要問題有：已經制定的內部控制制度無法與新興業務的發展相協調，空有制度沒有效果；銀行的內部控制制度在實施的過程中沒有貫徹落實到位，主要表現在：因人為主動性導致商業銀行業務的審批和授權主觀性較大、存在經辦人員處理業務時不嚴格遵守銀行內部相關章程的規定、不按要求履行相關職責等情況。

１．４信息與溝通

目前，國內的商業銀行普遍實行同一法人體制下分級授權的管理模式，各級機構經營自身業務的同時，也承擔對下級機構的管理工作，由此導致總行對各個分行的控制力度逐層減弱，經營管理和內部控制的傳遞和執行也因此反應遲緩。與此同時，銀行內部的信息交流局限在自上而下的溝通，缺乏下級能夠向上級交流的機制，一定程度上阻礙了下級對上級評價和舉報工作，影響內部控制效果。

１．５監督

實踐顯示，國內商業銀行在執行內部控制制度的過程中，普遍缺乏恰當有效的評價監督機制。長時間以來，銀行管理層對內部控制的重要意義認識不到位，導致內部審計制度建設始終無法滿足企業內部控制的要求，加之銀行內部審計缺乏其應當具備的獨立性和權威性，從而極大地弱化了內部審計的監督功能。

２我國商業銀行內部審計現狀

２．１內部審計機制不健全

目前，國內商業銀行的內部審計相關職能部門普遍都是由管理層直接領導，由此導致內部審計在企業內部地位不高，難以保證其具有不可缺少的獨立性和權威性，極大程度上阻礙了內部審計部門的職能充分有效地發揮。

２．２內部審計的技術落后，審計手段不能滿足新事物的要求

近幾年，計算機技術飛速發展，絕大多數銀行業務都需要通過計算機輔助進行，隨著網上銀行服務的廣泛推行，對商業銀行的內部審計工作提出了新的挑戰。國內商業銀行內部審計所采取的方式方法和國際水平有明顯的差距，發現問題不及時，風險處理效果欠佳，信息反饋效率低，對問題主觀定性情況普遍存在，極大地弱化了內部審計效果。

２．３內部審計力量薄弱，監督能力有限

目前，我國商業銀行的分支數量多，分布廣，很大一部分銀行相關工作人員能夠直接或間接地接觸到現金，同時還有能夠自由進入客戶銀行賬戶的權限，這是銀行的高風險領域，其中一個微小的錯誤都可能造成嚴重的問題，故而，銀行對該領域各個環節都要保持高度關注，嚴格控制，杜絕控制薄弱環節。但內部控制力量薄弱和內部審計缺乏權威性等問題在國內商業銀行普遍存在，致使內部審計工作缺乏對銀行經營管理情況的連續監督，常規審計時間間隔過長，審計范圍不夠廣，不能有效預防和發現并糾正銀行經營管理過程中存在的風險和問題，使內部審計作用的發揮受到局限。

２．４內部審計工作內容不夠全面，工作范圍僅限于事后審計

國內商業銀行內部審計工作主要還只是涉及到查找錯誤和預防舞弊等事宜，在事前審計、全方位監督以及信用評價、風險評估等日常經營管理事務方面參與不足，更缺乏對銀行內部的經營管理結構、內部控制體系建設、部門業務職責規范等做出評價并提出改善建議。

３內部控制與內部審計的聯系

企業內部控制是由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素共同構成，五要素之間互相約束，相輔相成。控制環境是企業內部控制的重要基礎，控制活動和風險評估是企業內部控制的主要內容，信息溝通是內部控制必不可少的橋梁和紐帶，監督是內部控制貫徹實行的有力保證。內部審計對于形成良好穩定的銀行內部控制環境，為健全內部控制體系提出中肯的評價和建議，避免銀行內部控制系統形同虛設，以及保證商業銀行內部控制的長期發展與完善等具有重要意義。當然，有效的內部控制也會為內部審計工作的順利開展推波助瀾，為降低內部審計風險、提高內部審計效率和效果提供條件。我們可以知道，內部審計對于內部控制的意義：內部審計是內部控制的一個重要組成部分，內部審計作為維持銀行內部環境穩定和執行控制監督的中堅力量，在商業銀行內部控制體系中扮演著其他工作無法替代的重要角色。由此可見，內部控制和內部審計之間相互影響、相互制約，同時又相互促進，兩者對于商業銀行來說缺一不可。

４內部審計對內部控制的影響

銀行管理層應當正確認識到有效的內部審計工作關系到銀行是否能夠保持健康穩定的發展，銀行的董事會和管理層應當采取有效措施來提高商業銀行整體對風險的管理水平和銀行內部控制體系的建設質量，例如，著重強調內部審計和內部控制對銀行日常經營管理的重要性，充分利用內部審計職能部門和人員對內部控制體系的評價和建議，發揮內部審計對內部控制的促進作用。

４．１內部審計加強“軟控制”，改善內部環境
普遍來看，國內商業銀行中基層機構的內部環境整體上還是比較薄弱，近些年來商業銀行因為內部控制失效導致的事件時有發生，這也說明了我國商業銀行內部控制當前所面臨的巨大考驗。我國各大商業銀行總體看來，大部分都已經嚴格按照國家相關法律法規和規章制度的要求，完成建設制度層面的“硬控制”，因此，要想形成健全有效的商業銀行內部控制體系，還應當積極推動銀行全體員工普遍形成內部控制意識等精神層面的“軟控制”建設。從商業銀行內部審計的工作內容來看，內部審計既能夠在日常工作中接觸到銀行內各機構的工作和業務，又能夠通過運用其專業知識和內部控制經驗推動內部控制建設，加之其所具有的獨立地位和權威性，導致內部審計工作在推動商業銀行“軟控制”建設方面具有無限潛力，應充分加以利用。（１）內部審計能夠作為主要力量為商業銀行內部交流，尤其是上下級之間溝通提供合適的渠道和平臺，一方面是基于高級管理層的大力支持，因為管理層迫切地想要掌握銀行經營管理和內部控制存在的薄弱環節和問題，故而需要建立一個自下而上的溝通和反饋平臺；另一方面是由于下級部門和人員只有在堅信上級部門真心想要接受評價和建議的情況下，才會消除顧慮，向上反饋自身掌握的相關信息。內部審計職能部門自身所具備的獨立性和權威性，內部審計人員的高職業素養和專業勝任能力，成為銀行員工通過交流平臺自由表達自己看法的建議的保障，因此內部審計成為了雙方溝通的中間聯絡者。（２）內部審計通過和商業銀行管理人員、各級員工的溝通和交流，使得各崗位人員能夠清晰地理解自身在內部控制系統中的位置和工作職責，包括自身的工作和他人工作的聯系和合作方式，銀行內部控制的各項具體規定、實施辦法，最終通過多方位努力影響銀行所有工作人員的內部控制意識，形成風險管理理念。

４．２完善內部控制評價體系，健全內部控制制度

一方面，由于商業銀行各級機構的業務普遍存在一定差異，企業內部控制中所制定的評價標準應當充分考慮被評價的銀行各級機構的現實情況，從而保證相關內部控制評價標準的合理性，提高內部控制評價體系的實用程度；另一方面，在具體實施內部控制評價工作的過程中，相關職能部門應當重點關注對實施內部控制評價工作人員的培訓，加強信息的交流和溝通，盡可能地減少由于內部控制評價標準理解差異、個人職業操守等人為因素導致對評價結果造成的偏差。同時，內部控制評價標準應當時刻關注銀行業務發展情況和內部控制建設情況，并持續健全完善以滿足企業健康發展的需要。

４．３綜合提升審計監督效果，促進形成堅固有效的內部控制體系

４．３．１綜合運用多種審計方式提高審計效率，以實現重點領域必要的審計效果

（１）以內部控制體系為中心逐步展開常規審計，重點關注被審計單位的控制環境、內部控制體系的建設和落實情況，以保證內部控制體系的完善和高效。（２）針對高風險領域展開專項審計。專項審計相較于常規審計能更加及時地發現風險，對高風險領域的相關業務事項深入檢查，及時采取有效措施應對風險。（３）有效運用計算機審計。如今，銀行業務越來越多，也越來越復雜，傳統手工的工作模式逐漸無法與之相適應，計算機審計能夠更加高效地處理銀行業務和管理各類信息，加快信息的處理、傳遞和反饋速度。

４．３．２加強銀行內部約束、遵守法律法規

內部審計促進國內商業銀行逐步制定出規范的企業規章制度，不斷完善內部控制制度，規避違法違規事件的發生，及時發現并處理內部問題，加強對薄弱環節的控制，以保證商業銀行長期健康穩定的發展。綜上所述，內部審計不僅是我國商業銀行內部控制體系中不可或缺的重要組成部分，還是內部控制體系高效運行的推動者和保障者，參與商業銀行內部控制體系的構想和建設工作，保證內部控制持續推進和高效率發揮作用，是內部審計工作的職責所在，也是內部審計人員的基本工作要求。因此，商業銀行內部審計應當充分發揮監督檢查職能，積極健全完善商業銀行內部控制體系，探索內部審計自身在商業銀行的長期穩定發展和優化升級，積極促進內部審計對內部控制的推動作用。

作者簡介：袁霞（１９９２－），女，漢族，四川樂山人，碩士，武漢理工大學管理學院研究生，研究方向：管理科學與工程。