時間：2023-07-07 17:25:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇外協(xié)采購管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、加強物資采購管理審計，提高采購管理效益。
物資采購管理是企業(yè)管理的重要組成部分，并且是企業(yè)管理過程中的難點問題和熱點問題，集團(tuán)決策層始終將物資采購管理作為企業(yè)節(jié)約挖潛、降低成本的重要途徑來抓,并將其納入內(nèi)部審計的監(jiān)督控制之中，放權(quán)內(nèi)審參與采購全過程管理。
1、明確物資采購審計管理職責(zé)。為了進(jìn)一步規(guī)范集團(tuán)物資采購行為，充分發(fā)揮公司集團(tuán)化管理優(yōu)勢，降低采購成本，提高采購資金的使用效能，集團(tuán)制定了詳細(xì)的物資采購管理控制辦法，將原有的物資采購部門負(fù)責(zé)采購管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)審作為集團(tuán)物資采購管理的職能部門。其職責(zé)是：負(fù)責(zé)制定集團(tuán)物資采購管理的具體管理辦法，并經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)后負(fù)責(zé)組織實施；協(xié)同有關(guān)部門對供應(yīng)商進(jìn)行考察，招標(biāo)確定供應(yīng)渠道；負(fù)責(zé)采購物資的質(zhì)量、數(shù)量核查及價格審計；負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門對轄屬企業(yè)物資采購的管理及考核等。并明確規(guī)定，集團(tuán)所采購的一切物資全部納入內(nèi)審監(jiān)控管理，并建立了嚴(yán)格的內(nèi)審審簽管理制度，沒有經(jīng)過內(nèi)審價審人簽章、質(zhì)檢人簽字審核的購貨票據(jù)，不結(jié)算、不付款；未經(jīng)審計審簽的開支票據(jù)，總經(jīng)理拒絕簽字報銷，以保證內(nèi)審在采購管理監(jiān)控中的中樞作用。
2、建立科學(xué)的物資采購管理控制程序。集團(tuán)對物資采購的管理、審核、結(jié)算等方面，制定了《物資采購管理控制辦法》、《物資采購管理控制程序》、《采購價格擬訂與組織采購規(guī)定》、《采購價格審計與進(jìn)貨質(zhì)量檢驗驗收規(guī)定》等十幾項管理制度，對物資采購的全過程控制管理作了詳細(xì)規(guī)定，形成了從計劃制定、實施采購、價格審計、進(jìn)貨驗收及使用的一套系統(tǒng)、科學(xué)的管理控制程序，使物資采購管理工作有章可循、有據(jù)可依。
3、建立定點供貨和比價采購制。集團(tuán)內(nèi)審每年都要牽頭組織有關(guān)部門對供貨點進(jìn)行一次考察篩選，選擇一批商業(yè)信譽好，經(jīng)濟(jì)勢力強，產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)且價格較低，進(jìn)貨渠道正規(guī)的廠商進(jìn)行公開競標(biāo)，從中選擇最優(yōu)的廠商實行定點供貨，比價采購；并對定點廠商實行動態(tài)管理和跟蹤管理，對供貨質(zhì)量實施追索權(quán)，有效地保證了供貨渠道順暢，采購到優(yōu)質(zhì)廉價的物資。
4、強化價格審計管理。價格審計管理一般采用的是事后審計方法，即物資采購部門在完成采購工作后，內(nèi)審根據(jù)日常掌握的價格情況進(jìn)行審計控制，而事后審計對價格審計管理的最大弊端就是滯后性。隨著內(nèi)審工作的深入開展，我們逐步發(fā)現(xiàn)，在物資采購審計管理上僅僅依靠事后審計是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須對物資采購的全過程實施監(jiān)控管理。在內(nèi)審管理實踐工作中，經(jīng)過不斷探索，我們總結(jié)運用了“事前控制、價格預(yù)審制度和事后審計相結(jié)合”的審計方法，取得了較好的管理效果。主要把好“三關(guān)”：
一是把好事前控制關(guān)。內(nèi)審根據(jù)物資采購計劃，每月提前組織和參與外部市場調(diào)查及專項考察，并利用電話咨詢、網(wǎng)上查詢等多種形式，廣泛搜集整理所需價格信息，提前掌握和控制所購物資市場價格，并將市場調(diào)查結(jié)果錄入信息資料庫，作為物資采購價格控制管理和價格審計的依據(jù)。
二是把好采購前期預(yù)審關(guān)。也就是內(nèi)審提前介入采購價格管理，要求采購部門在貨款未結(jié)算之前將供應(yīng)商所定價格報給集團(tuán)內(nèi)審，實行價格預(yù)審制度。內(nèi)審根據(jù)掌握的市場價格情況進(jìn)行逐項審核，重新核定價格，最終以內(nèi)審核定價格為準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算，使采購價格管理始終在內(nèi)審的掌控之中。
三是把好事后審計關(guān)。對價格實行動態(tài)管理，內(nèi)審經(jīng)常篩選審計重點，不定期地組織人員進(jìn)行市場調(diào)查，隨時掌握和了解市場價格變動態(tài)勢，及時分析和發(fā)現(xiàn)價格管理漏洞，把管理漏洞消滅在萌芽中，以保證價格管理的全過程都在內(nèi)審控制之中。通過強化“三關(guān)”管理，集團(tuán)的價格管理已經(jīng)形成一套較科學(xué)的管理體系，物資采購價格平均降幅達(dá)10%、醫(yī)藥采購價格平均降幅達(dá)20%以上。僅此一項，每年產(chǎn)生的管理效益就近300萬元。
二、加強工程投資管理審計，提高資金使用效益。
近年來，集團(tuán)新投資建設(shè)千萬元以上工程項目3個、億元以上工程項目1個及大批礦山零星工程建設(shè)項目，工程建設(shè)項目多，加之下轄3個黃金礦山公司、1個新型建筑材料公司和3個子公司，廠址均坐落于全市幾百平方公里區(qū)域范圍，給工程投資審計管理增加了難度，加大了內(nèi)審工作量。為此，集團(tuán)建立了一套科學(xué)的工程跟蹤審計管理和隱蔽工程現(xiàn)場審計跟蹤驗收等管理程序，對工程項目的全過程實施審計監(jiān)控管理，以增加工程建設(shè)透明度，杜絕施工過程中的暗箱操作，提高資金使用效益。
（一）強化工程前期管理審計。集團(tuán)工程投資管理注重從源頭抓起，每個工程項目開工前，集團(tuán)內(nèi)審、土建等職能部門聯(lián)合組織到施工現(xiàn)場，對施工場地的地形地貌進(jìn)行實地勘察、測量，并根據(jù)勘察測量結(jié)果繪制出形象的地形地貌圖表，作為最終工程量計算的原始依據(jù)，未經(jīng)聯(lián)合勘察測量驗收的工程，地形地貌不得破壞，否則，不準(zhǔn)開工。
（二）實施工程審計跟蹤驗收管理。工程管理重點放在隱蔽工程管理環(huán)節(jié)上，根據(jù)工程進(jìn)度需要，隨時組織內(nèi)審、土建等職能部門聯(lián)合對施工現(xiàn)場進(jìn)行審計跟蹤驗收管理，把驗收重點放在基礎(chǔ)工程開挖量、工程掩埋量、工程材料預(yù)埋及事后不易審核的工程量等隱蔽工程環(huán)節(jié)的管理上。內(nèi)審人員每年到現(xiàn)場實施跟蹤審計驗收和審計監(jiān)督管理近200場次?，F(xiàn)場驗收時，除采用儀器測量、仗量外，還要現(xiàn)場反復(fù)查看、論證，以提高驗收結(jié)果的準(zhǔn)確性及工程驗收質(zhì)量，每次驗收結(jié)果均留有詳細(xì)的原始驗收記錄和繪制出直觀的工程量圖表，并由參加驗收者簽字認(rèn)可，以此作為工程決算時的審計依據(jù)。凡未經(jīng)審計跟蹤驗收的隱蔽工程，不得掩埋，否則，不給予結(jié)算工程量，從源頭上杜絕多報或虛報工程量的可能性。
（三）強化工程物料價格控制管理。集團(tuán)建立了嚴(yán)格的工程物料價格管理預(yù)審制度，對工程物資、材料價格實施事前審計審定控制管理，內(nèi)審直接參與工程物資、材料價格審定，審定價格以雙方均能接受價格為準(zhǔn)，嚴(yán)格控制工程物料價格管理，保證工程物料價格的合理性。
（四）強化工程決算管理審計。在工程決算審計時，內(nèi)審首先組織人員進(jìn)行多方面的調(diào)查取證，并積極爭取相關(guān)職能部門配合。對有關(guān)重點項目內(nèi)審人員必須親自到現(xiàn)場進(jìn)行實地審查，以提高項目審核的準(zhǔn)確性；對有關(guān)設(shè)備、材料價格進(jìn)行廣泛的市場調(diào)查，反復(fù)論證，以保證價格合理性；決算審計時，每個工程項目的決算書必須附上原始工程跟蹤驗收記錄及工程量計算圖表，同時還要嚴(yán)格審查各項費用列支、取費標(biāo)準(zhǔn)及工程量計算依據(jù)，確保工程決算的準(zhǔn)確性。近兩年來，集團(tuán)內(nèi)審在承接審計的132個已經(jīng)有關(guān)中介機構(gòu)審計的工程決算項目中，仍然審減工程造價183.10萬元，最大限度地杜絕了工程管理過程中的暗箱操作，節(jié)約了工程資金開支。
三、加強招投標(biāo)管理審計，提高投資管理效益。
集團(tuán)在設(shè)備和大宗物資的采購及工程建設(shè)等方面建立了招投標(biāo)及審計監(jiān)控管理機制。集團(tuán)設(shè)立招標(biāo)管理辦公室，辦公室設(shè)在企管部，分管內(nèi)審的經(jīng)理兼任主任。招標(biāo)管理辦公室負(fù)責(zé)集團(tuán)招投標(biāo)工作的協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督。凡是需要進(jìn)行招投標(biāo)的項目，均由業(yè)務(wù)主管部門提報項目招標(biāo)計劃書，并擬好招標(biāo)書一并報到企管部，由內(nèi)審牽頭組織有關(guān)部門對項目進(jìn)行審議，經(jīng)審議無異議后，方發(fā)出招標(biāo)書。內(nèi)審在招標(biāo)前期，須做好投標(biāo)準(zhǔn)備文件，投標(biāo)日程安排等相關(guān)事宜；在投標(biāo)過程中，則嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行審核、評標(biāo)；招標(biāo)結(jié)束后，由內(nèi)審對中標(biāo)單位發(fā)出書面中標(biāo)通知書。各項目主管部門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)協(xié)議條款簽訂，內(nèi)審負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)協(xié)議條款審核及后續(xù)管理和監(jiān)督項目實施工作。例如，集團(tuán)投資新建一個年產(chǎn)15萬立方米加氣混凝土砌塊新型建筑材料項目，通過招投標(biāo)審計管理，使該項目在國內(nèi)同類型、同規(guī)模，且生產(chǎn)工藝技術(shù)及設(shè)備裝備較先進(jìn)的前提下，共節(jié)約投資達(dá)150多萬元。另有一個投資新建工程項目中的一個單項工程，必須由特定行業(yè)管理部門承建，承建單位提交預(yù)算投資為308萬元，經(jīng)審計人員逐項進(jìn)行審查和廣泛的市場調(diào)查，發(fā)現(xiàn)預(yù)算書中部分設(shè)備價格明顯高于市場價格，隨向承建單位提出交涉，決定由承建單位組織招標(biāo)，集團(tuán)內(nèi)審及相關(guān)部門參與評標(biāo)，最終在完全滿足技術(shù)要求的前提下，以192萬元的價格完成了設(shè)備招標(biāo)采購工作，較原預(yù)算節(jié)約資金116萬元。再如，礦山使用的鋼球，過去一直是社會性采購，自納入招標(biāo)采購管理以來，選礦處理礦石鋼球單耗由原來的8.64元/噸降到4.90元/噸，氰化鋼球單耗由原來的25.92元/噸降到15.60元/噸，剔除價格增長因素，僅此每年節(jié)約資金近70萬元。近兩年來，在集團(tuán)內(nèi)審直接組織參與監(jiān)控管理的49個招投標(biāo)項目，可節(jié)約資金640多萬元。
四、加強費用開支管理審計，提高企業(yè)綜合管理效益。
（一）開展財務(wù)收支、費用開支的合法性管理審計。集團(tuán)對下轄的7個子公司的經(jīng)濟(jì)活動實施延伸管理，集團(tuán)授予內(nèi)審負(fù)責(zé)對各子公司的財務(wù)收支、費用開支、技改投資、內(nèi)部控制制度管理、合同審簽、負(fù)責(zé)人年薪考核兌現(xiàn)等管理權(quán)，內(nèi)審參與企業(yè)管理。每季度，內(nèi)審除定期組織人員在集團(tuán)授權(quán)管理范圍內(nèi)對各子公司的經(jīng)營活動等情況進(jìn)行一次就地審計外，每月還對有現(xiàn)金流出流入的重點部門組織進(jìn)行一次審計，內(nèi)審并可根據(jù)管理實際即時組織進(jìn)行專項審計調(diào)查和跟蹤審計，隨時掌握和控制集團(tuán)公司的資本運營情況、費用開支情況。另外，集團(tuán)還對非生產(chǎn)性開支建立了嚴(yán)格的申請審批制度，將費用開支納入審計控制管理。費用開支要詳細(xì)說明資金額度及用途，逐級上報集團(tuán)財務(wù)、內(nèi)審部門審核簽字，分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽批，費用執(zhí)行情況由內(nèi)審跟蹤審計監(jiān)督管理。僅去年一年，內(nèi)審就先后糾正不合理開支18.20萬元。同時，還對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出改進(jìn)意見和建議，先后提出合理化建議及改進(jìn)意見87條，均被集團(tuán)采納，其中有2條合理化建議獲得集團(tuán)2500元獎勵。
摘要：本文通過分析科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的優(yōu)勢和特點、科研項目各階段審計重點以及審計關(guān)鍵點，闡述了高校開展科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的方法和思路。
近年來，隨著高校承擔(dān)科研項目數(shù)量的增加，科研經(jīng)費總量呈現(xiàn)快速增長的趨勢，科研經(jīng)費收支已成為高校財務(wù)收支的重要組成部分，但科研經(jīng)費管理漏洞也日益顯現(xiàn)。為了加強審計監(jiān)督、規(guī)范科研經(jīng)費支出行為和提高科研經(jīng)費的使用效益，各高校開展了科研經(jīng)費全過程跟蹤審計工作。
科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的優(yōu)勢和特點
科研經(jīng)費全過程跟蹤審計作為由事后結(jié)題審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，在審計實踐中，有著自己的優(yōu)勢和特點。
能夠強化對科研經(jīng)費預(yù)算的監(jiān)管
科研經(jīng)費監(jiān)管的核心就是預(yù)算及其執(zhí)行，它是規(guī)范經(jīng)費合理使用的依據(jù)和基礎(chǔ)。跟蹤審計人員在項目爭取的階段能夠指導(dǎo)項目人員編制科學(xué)合理的預(yù)算，實現(xiàn)全額預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，項目立項后，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算的調(diào)整程序，并以預(yù)算為依據(jù)，監(jiān)督經(jīng)費的支出，有效地強化了預(yù)算的監(jiān)管。
可以實時監(jiān)控和審核科研經(jīng)費的支出
在過去的科研經(jīng)費報銷審核中，由于經(jīng)費監(jiān)督機制不健全，再加上管理人員及項目負(fù)責(zé)人認(rèn)識上的問題，虛報冒領(lǐng)、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。跟蹤審計監(jiān)督的介入，可以有效地規(guī)范科報銷手續(xù)、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制經(jīng)費的開支。并通過財務(wù)、科研和審計部門的信息共享機制，實時監(jiān)控科研收支的情況。
為項目結(jié)題審計創(chuàng)造有力的條件
由于傳統(tǒng)事后結(jié)題審計對經(jīng)費收支存在的疑問點只能詢問課題負(fù)責(zé)人，相關(guān)負(fù)責(zé)人肯定對自己的行為找出各種各樣的解釋和辯解，同時限于內(nèi)審條件和成本的限制，難以查實轉(zhuǎn)出資金的真實去向。而跟蹤審計可以有效避免這一現(xiàn)象的出現(xiàn)。
從總體上看，科研經(jīng)費全過程跟蹤審計擁有以下特點：
范圍全面性。傳統(tǒng)的科研項目結(jié)題審計是以審查科研收支的真實性、合法性為主要目的而實施的一種審計，而科研項目跟蹤審計則涉及到整個科研項目全過程的方方面面，包括對項目的預(yù)算、資金的收支、資產(chǎn)管理、項目效益、項目進(jìn)度等進(jìn)行全方位的審計。
過程的動態(tài)性?？蒲薪?jīng)費全過程跟蹤審計要貫穿于項目的全過程，審計人員必須及時地、動態(tài)地掌握科研項目的各種信息，才能使審計延伸至各個環(huán)節(jié)，及時查錯防漏，實現(xiàn)有效地杜絕經(jīng)費浪費和資產(chǎn)流失的目標(biāo)。
內(nèi)容系統(tǒng)性。傳統(tǒng)的項目結(jié)算審計的內(nèi)容，主要審查資金收支問題，而跟蹤審計的內(nèi)容則非常廣泛，各階段、各環(huán)節(jié)之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，這就要求審計人員必須系統(tǒng)地、全面地看問題，認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貓?zhí)行審計規(guī)范，不放過任何可疑的問題。
科學(xué)把握科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的重點
1、申報立項階段重點
由于高校老師一般不具有專業(yè)的財務(wù)知識，預(yù)算管理及觀念淡薄，項目預(yù)算往往精確性低，與實際所需成本支出偏差較大，造成數(shù)據(jù)的失真。所以跟蹤審計人員重點協(xié)助項目負(fù)責(zé)人按照不同項目的具體要求逐項編制預(yù)算，保證其科學(xué)性、合理性和全面性。
加強對科研合同的審計，尤其橫向課題的合同條款，重點關(guān)注雙方的資金撥付、資產(chǎn)采購管理、知識產(chǎn)權(quán)的歸屬等合法性、合規(guī)性、合理性及可行性。審查有無虛設(shè)課題或重復(fù)申報課題的現(xiàn)象等等。
2、項目實施階段重點
項目實施階段是跟蹤審計監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是最有效最難控制的階段。此階段的審計重點是以批復(fù)的項目預(yù)算為依據(jù)，嚴(yán)格審核各項明細(xì)支出。如：人員費的支出有無支付給有工資收入的課題組成員和代領(lǐng)現(xiàn)象，人員費是否直接撥付至領(lǐng)款人個人銀行賬戶；購置設(shè)備儀器的名稱、型號、數(shù)量是否符合預(yù)算批復(fù)，符合政府采購條件的是否辦理了相關(guān)手續(xù)，采購合同條款是否合法合規(guī)，是否明確了固定資產(chǎn)歸屬，是否辦理了相關(guān)固定資產(chǎn)驗收入庫手續(xù)等；招待費、差旅費和辦公費是否符合預(yù)算開支范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)，支出是否真實合法，票據(jù)是否正規(guī)、真實，支出內(nèi)容是否合理；會議費是否有會議通知，票據(jù)日期是否與會議召開日期一致；審核外協(xié)費支出協(xié)議，協(xié)作研究內(nèi)容、經(jīng)費分配以及產(chǎn)權(quán)歸屬問題等條款是否真實合法，協(xié)作單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)能力，是否與項目組成員有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，是否憑合法有效憑據(jù)辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，有無轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個人的銀行賬戶的現(xiàn)象；專家咨詢費是否根據(jù)咨詢形式以及專家職稱級別執(zhí)行相應(yīng)的補助標(biāo)準(zhǔn)；項目收入是否按照項目合同的約定如期足額劃入學(xué)校賬戶；預(yù)算變更調(diào)整是否按照規(guī)定履行了相應(yīng)手續(xù)等。
3、項目結(jié)題階段
項目結(jié)題階段主要審查經(jīng)費決算表是否經(jīng)過財務(wù)、科研部門的審核，數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確和完整。結(jié)余經(jīng)費是否按照相關(guān)管理規(guī)定辦理結(jié)賬手續(xù)，是否對固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理。同時審計人員對科研經(jīng)費使用情況及其經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行檢查評價，作出審計結(jié)論，提出審計建議。
三、有效捕捉科研經(jīng)費全過程跟蹤審計的關(guān)鍵點
科研經(jīng)費跟蹤審計的實施過程與科研過程同步進(jìn)行，通常情況下跟蹤審計不能影響科研進(jìn)展。在這種情況下，如何抓好跟蹤審計關(guān)鍵點，成為跟蹤審計的重要保障。
建設(shè)一支高素質(zhì)的科研項目跟蹤審計隊伍
科研經(jīng)費跟蹤審計時間長，內(nèi)容復(fù)雜，審計風(fēng)險大，審計質(zhì)量控制難，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)作為保障，就難以達(dá)到跟蹤審計的目的和效果。這就要求審計人員要具備全面的財務(wù)管理、物質(zhì)采購管理、必要的法律法規(guī)知識，同時還要有較高的判斷分析能力和邏輯推理思維能力。因此審計人員要加強后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，向其他高校學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗，改變單一的知識結(jié)構(gòu)，提高綜合應(yīng)變能力。
做好與各個部門的協(xié)作配合
科研經(jīng)費全過程跟蹤審計涉及到科研、財務(wù)、資產(chǎn)、招投標(biāo)等部門，正確處理好與這些相關(guān)職能部門的協(xié)同關(guān)系，對于跟蹤審計工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。這就需要建立溝通和協(xié)調(diào)機制，共享信息資源，使各部門相互支持和配合，形成監(jiān)督的合力，使跟蹤審計能夠充分地發(fā)揮審計職能，不斷深化審計監(jiān)督和管理。
完善規(guī)范跟蹤審計的管理制度
高校應(yīng)根據(jù)國家相應(yīng)的項目經(jīng)費管理辦法，結(jié)合本單位科研工作實際，制定科學(xué)規(guī)范、操作性強的科研經(jīng)費全過程跟蹤審計辦法，明確科研項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容、范圍、基本程序及相關(guān)部門職責(zé)，使審計工作有法可依，有章可循。
總之，科研經(jīng)費全過程跟蹤審計使審計部門提前介入各個環(huán)節(jié)，提前發(fā)揮審計的監(jiān)督、協(xié)調(diào)和服務(wù)作用，并貫穿科研經(jīng)費管理的始終，確?？蒲许椖繄?zhí)行規(guī)范和科研經(jīng)費有效運行，從而提高資金的使用效益。
參考文獻(xiàn)：
根據(jù)對近些年油氣管道工程物資訂貨質(zhì)量的檢測，發(fā)現(xiàn)較為普遍的物資質(zhì)量問題如下。
1.供貨不符要求
供應(yīng)商未按照簽訂合同的技術(shù)文件進(jìn)行生產(chǎn)，所供物資不能用于工程建設(shè)，涉及物資主要有工藝閥門、站場管件和緊固件等，主要原因是供應(yīng)商自己的質(zhì)量管理運行體系不完善，內(nèi)部管理混亂，在生產(chǎn)制造過程沒有真正理解技術(shù)文件的質(zhì)量要求，未做好質(zhì)量控制，發(fā)生了原材料混淆、物資錯發(fā)的現(xiàn)象。此種行為性質(zhì)較為嚴(yán)重，如果物資驗收過程不嚴(yán)格把關(guān)，將其用到工程上會引發(fā)嚴(yán)重的質(zhì)量后果。
2.配件與主設(shè)備技術(shù)要求
不匹配供應(yīng)商制造主設(shè)備時按照技術(shù)要求進(jìn)行加工，而對配套零部件卻降低技術(shù)要求，采用等級低的材料配套，這些主要發(fā)生在大型燃?xì)鈾C及配套儀表閥門、法蘭等零部件的質(zhì)量管理上，對燃?xì)鈾C組嚴(yán)格按照技術(shù)要求選用合格的材質(zhì)，但對螺栓、螺母、法蘭等配件卻采用低等級的材質(zhì)。因此，配套零部件、法蘭等管道工程容易忽視的少量物資的質(zhì)量管控是一項非常關(guān)鍵的工作。
3.監(jiān)管缺失或不到位
主要指大型壓力設(shè)備零部件生產(chǎn)，對設(shè)備加工廠的外協(xié)/外委產(chǎn)品監(jiān)管缺失或者監(jiān)管不到位。因此，對于外委產(chǎn)品需加大第三方監(jiān)管力度。
二、存在問題的實質(zhì)分析
油氣管道工程采購物資質(zhì)量控制工作應(yīng)貫穿于整個物資供應(yīng)過程，包括設(shè)計選型、供應(yīng)商確定、生產(chǎn)加工、過程監(jiān)造、出廠檢驗、物資運輸、到貨驗收、抽樣檢測、倉儲保管、安裝調(diào)試和移交運行等各個環(huán)節(jié)，覆蓋從供應(yīng)商、設(shè)計方、采購方及用戶方的全過程。傳統(tǒng)采購中的質(zhì)量控制是通過事后把關(guān)，往往將物資商務(wù)價格作為重點，未能做好物資供應(yīng)管理的事前、事中、事后全周期的質(zhì)量管理與控制。
1.信息溝通質(zhì)量差
在采購過程中，涉及到業(yè)主單位、項目部設(shè)計、工程、技術(shù)、采購等眾多部門，協(xié)調(diào)鏈條和審批過程長，造成采購部門和供應(yīng)商不能進(jìn)行有效溝通，未給予供應(yīng)商足夠的技術(shù)支持和信息共享，設(shè)計部門不能充分了解采購物資質(zhì)量的技術(shù)要求。同時，供應(yīng)商也不及時提供或僅部分提供技術(shù)資料，對外購部件等信息不予告知，在制造過程中不提供足夠的質(zhì)量管理與控制信息。另外，各部門的質(zhì)量責(zé)任主體不明確，出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象，業(yè)主、項目部、設(shè)計部以及采購業(yè)務(wù)員未能充分進(jìn)行質(zhì)量管理信息共享，質(zhì)量控制往往靠采購部門事后把關(guān)。
2.選擇供應(yīng)商不慎
在物資采購中，采購部門經(jīng)常把價格作為選擇供應(yīng)商的重要因素，評標(biāo)或談判原則采取最低價中標(biāo)原則。供應(yīng)商為了在競爭中脫穎而出，壓低價格投標(biāo)，甚至低于成本價，中標(biāo)后再想盡一切辦法降低生產(chǎn)成本，常常是采取偷工減料、降低制造標(biāo)準(zhǔn)等方法，給物資供應(yīng)質(zhì)量帶來隱患。由于對供應(yīng)商的資信不能全面把握，錯選供應(yīng)商而出現(xiàn)采購質(zhì)量問題的情況也時有發(fā)生。因此，需要在供應(yīng)商選擇方面引起足夠重視。
三、加強和改進(jìn)物資供應(yīng)質(zhì)量控制的對策
在物資供應(yīng)全生命周期管理中，產(chǎn)品質(zhì)量應(yīng)由涉及到物資供應(yīng)的全體成員共同保證和實現(xiàn)，質(zhì)量管理就是對整個范圍內(nèi)的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量管理與控制。為保證采購物資質(zhì)量，應(yīng)根據(jù)物資供應(yīng)的業(yè)務(wù)全流程，在物資計劃、供應(yīng)商選擇、合同簽訂與履行、物資的入庫和調(diào)撥等環(huán)節(jié)實施物資質(zhì)量跟蹤和追責(zé)制度。建立并完善物資采購質(zhì)量保證體系，在物資采購中堅持誰采購誰負(fù)責(zé)，遵循質(zhì)量第一的采購原則，將質(zhì)量管理與控制運用到物資供應(yīng)的各個相關(guān)環(huán)節(jié)中，在供應(yīng)全生命周期內(nèi)持續(xù)而穩(wěn)定地保證物資質(zhì)量。
1.加強物資信息溝通
項目部、設(shè)計部、采辦部等部門應(yīng)把工程的整體利益作為根本出發(fā)點，加強內(nèi)部溝通與合作，實現(xiàn)信息的無縫銜接。建議加強采購訂貨的事前把關(guān)，在需求計劃和采購計劃編制環(huán)節(jié)，要求由項目部、設(shè)計、工程、采辦等有關(guān)部門共同參與，各部門從不同角度對物資訂貨選型、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)描述以及質(zhì)量控制方面提出意見和建議，在需求計劃的源頭上減少質(zhì)量偏差，避免出現(xiàn)需求和采購計劃不合理、不按照實際需求安排采購、物資質(zhì)量標(biāo)注描述不清的現(xiàn)象；在技術(shù)選型階段，由設(shè)計部門牽頭，工程、采辦等部門參與，相關(guān)部門的技術(shù)人員共同審核確定，確認(rèn)技術(shù)條件，簽訂技術(shù)協(xié)議，提高設(shè)計選型的準(zhǔn)確性；在商務(wù)談判階段，由采辦部門牽頭，設(shè)計、工程、技術(shù)等部門共同參與，在商務(wù)開標(biāo)或談判過程中，與供應(yīng)商面對面溝通，嚴(yán)把技術(shù)質(zhì)量關(guān)，并將相關(guān)質(zhì)量技術(shù)要求列入合同條款。另外，搭建物資質(zhì)量安全數(shù)據(jù)庫平臺，建立質(zhì)量信息共享和溝通機制，加強質(zhì)量信息反饋，將統(tǒng)計分析的結(jié)果應(yīng)用到供應(yīng)商的動態(tài)考核和供應(yīng)商的選擇中。
2.加強物資供應(yīng)商管理
由于油氣管道具有輸送距離長、需要輸送易燃易爆介質(zhì)和連續(xù)生產(chǎn)的特點，而且所需物資的質(zhì)量成本非常高，因此選擇優(yōu)秀的供應(yīng)商是獲得穩(wěn)定供應(yīng)渠道的基礎(chǔ)。與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，實現(xiàn)雙贏，是確保采購物資質(zhì)量的關(guān)鍵。對供應(yīng)商加強管理應(yīng)在以下方面予以重視。（1）確定合格供應(yīng)商名錄。按照公司的內(nèi)控制度及質(zhì)量管理體系建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，對有業(yè)務(wù)往來的國內(nèi)外供應(yīng)商整理匯總，從營業(yè)執(zhí)照、供貨范圍、供貨商資質(zhì)、供貨質(zhì)量、信譽評價、售后服務(wù)等方面進(jìn)行統(tǒng)計分析、評價，建立并確定適合企業(yè)的內(nèi)部合格供應(yīng)商名錄。（2）強化供應(yīng)商實地考察。面對市場競爭和行業(yè)競爭的激烈化，各單位轉(zhuǎn)型、兼并、重組等現(xiàn)象時有發(fā)生，對質(zhì)量管理控制體系帶來沖擊，給物資訂貨帶來質(zhì)量風(fēng)險。必須加強對合格供應(yīng)商名錄內(nèi)的供應(yīng)商的實地考察，嚴(yán)格對其資質(zhì)、資信的考察，必要時進(jìn)行定期或不定期的現(xiàn)場考察或飛行考察。（3）嚴(yán)格履行合同。對質(zhì)量等違約行為嚴(yán)肅處理，實行質(zhì)量問題"一票否決制"。（4）推進(jìn)供應(yīng)商動態(tài)量化考核。從資質(zhì)、合同執(zhí)行、物資到貨質(zhì)量、售后服務(wù)等方面對供應(yīng)商進(jìn)行考評，根據(jù)考評結(jié)果更新合格供應(yīng)商名錄。對考核良好的適當(dāng)給予便利，對考核不良的尤其是出現(xiàn)供貨質(zhì)量問題的取消供貨資格；所有合同只與合格供應(yīng)商簽訂，并與長期考評優(yōu)秀的供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作，實現(xiàn)共贏。
3.加強物資采購管理及合同履行
要確保采購物資的質(zhì)量合格，符合工程建設(shè)需求，必須把握好物資采購管理和合同履行環(huán)節(jié)。一是加強設(shè)計選型，提高設(shè)計選型的準(zhǔn)確性，避免物資采購出現(xiàn)失誤；二是做好供應(yīng)商的實地考察，供應(yīng)商中標(biāo)后，可安排第三方檢測單位對其進(jìn)行實地考察認(rèn)證，確保選擇的供應(yīng)商滿足需求；三是按照物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)訂貨，嚴(yán)格控制無合格證、生產(chǎn)許可證的物資進(jìn)入施工現(xiàn)場；四是嚴(yán)格按照合同履行，簽訂合同時應(yīng)明確物資的技術(shù)要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量保證協(xié)議等，做到簽訂合同的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，避免出現(xiàn)表述不清的地方，務(wù)必按照簽訂合同的技術(shù)要求和標(biāo)準(zhǔn)要求選擇供應(yīng)商；五是加強駐廠監(jiān)造管理，把管道工程關(guān)鍵物資納入監(jiān)造范圍，建議委托有監(jiān)造資質(zhì)和經(jīng)驗的監(jiān)造單位實施駐廠監(jiān)造，以便監(jiān)控整個制造過程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，掌握物資的生產(chǎn)進(jìn)度和質(zhì)量狀況，更好地避免制造過程中出現(xiàn)質(zhì)量問題。
4.加強物資到貨驗收檢驗工作
物資的入庫驗收是采購物資質(zhì)量控制的重要一環(huán)，如果不把好這一關(guān)，就有可能使不合格的產(chǎn)品進(jìn)入施工現(xiàn)場，從而影響工程質(zhì)量。因此，無論是到達(dá)中轉(zhuǎn)站的物資還是直達(dá)現(xiàn)場的物資，都要做好物資驗收工作，把好物資驗收關(guān)。采購業(yè)務(wù)員應(yīng)把訂貨物資的合同復(fù)印件及時交付給中轉(zhuǎn)站及現(xiàn)場驗收人員，物資中轉(zhuǎn)站和現(xiàn)場相關(guān)人員應(yīng)嚴(yán)格按照合同明確的物資名稱、數(shù)量及產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)主、項目部的物資驗收管理辦法進(jìn)行物資驗收入庫，做到不驗收不入庫、不合格不入庫。對基礎(chǔ)管理工作研究關(guān)鍵重要物資，到貨后應(yīng)邀請業(yè)主、項目部、設(shè)計部、工程部、供應(yīng)商以及使用人員共同驗收，將檢驗中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題及時反饋相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，以便采取有效措施進(jìn)行整改，必要時可以委托具有資質(zhì)的第三方進(jìn)行檢驗。
5.加強供貨商售后服務(wù)質(zhì)量控制
存貨是企業(yè)的一項流動資金產(chǎn)，雖在投資大、回收期長的環(huán)保電廠中所占的比重不是太大，但是存貨是直接為生產(chǎn)經(jīng)營所消耗、設(shè)備故障處理中維修、環(huán)保達(dá)標(biāo)排放所耗用物資，以及日常管理而儲備的，以高度責(zé)任感，始終把企業(yè)安全生產(chǎn)、環(huán)保達(dá)標(biāo)排放的放在首位，因此存貨管理是否完善直接關(guān)系到企業(yè)的正常運行，安全、持續(xù)穩(wěn)定運行。現(xiàn)以一家環(huán)保發(fā)電企業(yè)管理存貨為例。
二、存貨的日常管理
（一）采購環(huán)節(jié)
1. 每月下旬由生產(chǎn)、安全、維修等使用部門根據(jù)生產(chǎn)需求及實際倉庫庫存量，提出原材料、備品備件及低值易耗品的采購計劃，經(jīng)審批后，交由物資采購部門在下月負(fù)責(zé)實施采購工作。
2. 對項目公司設(shè)置一定金額權(quán)限，在金額權(quán)限以下存貨，項目公司自行采取招標(biāo)或詢價方式開展，“貨比三家”，以降低公司運營和管理成本；對共性的大宗物資、生產(chǎn)原材料、以及價格高、周期長的備件可統(tǒng)一進(jìn)行商務(wù)談判，以降低各家項目公司采購成本，提高采購效率。
3. 各采購信息資源共享，搭建共享平臺，各項目公司可隨時查到各公司備件庫存情況，出現(xiàn)緊急情況可以經(jīng)上級單位審批后調(diào)用緊急備件，大金額備件可以實現(xiàn)資源共享，同板塊子公司可共同建立緊急備件庫，不僅可以解決生產(chǎn)燃眉之急，且降低資金占用。
4. 加強存貨供應(yīng)商的日常管理，建立供應(yīng)商庫，根據(jù)存貨的質(zhì)量、技術(shù)服務(wù)水平分為四個檔次，分別為：≥90分為一級供應(yīng)商，80≤綜合評分
5. 對于存貨的采購資金納入每月資金預(yù)算中，對預(yù)算外存貨采購需另外報送采購計劃，并寫明預(yù)算外的原因，獲審批后方可采購。
（二）出入庫管理
1. 所采購的各項存貨物資必須及時入庫，并由專業(yè)工程師對型號、品質(zhì)及數(shù)量進(jìn)行驗貨，環(huán)保耗材還必須由化驗室進(jìn)行檢驗成分，符合驗收條件后，倉庫管理員方可辦理入庫手續(xù)；公司在領(lǐng)用存貨時，必須由領(lǐng)料部門根據(jù)實際需求辦理領(lǐng)料手續(xù)，經(jīng)審批后，倉庫管理員憑審批過的領(lǐng)料單給予發(fā)料。
2. 存貨管理要實行信息化，選擇合適的供應(yīng)鏈軟件，建立存貨供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，設(shè)置采購、倉庫、成本核算等崗位，利用計算機對存貨進(jìn)行管理，對采購、倉庫、成本核算崗位進(jìn)行科學(xué)管理。通過存貨信息化管理，可以完全實現(xiàn)信息共享，隨時掌握存貨信息，大大提高存貨成本核算效率，也提高了成貨管理水平。
3. 公司存在兩類備件，隨機備件：隨整套設(shè)備購進(jìn)，確保設(shè)備在一定時期內(nèi)正常運轉(zhuǎn)所需重要備件（含贈送備件），在財務(wù)賬面上無法單獨體現(xiàn)價值的這類備件；修舊利廢備件：在現(xiàn)場設(shè)備大修、日常檢修、技術(shù)改造等過程中更換下來的舊設(shè)備或零配件，采用自行維修、更換部分零部件或維修等方式，對已經(jīng)損壞但尚有修復(fù)利用價值的設(shè)備或備件加以修復(fù)利用，以節(jié)約備品備件成本。在一些企業(yè)中，這兩類備件管理成為盲區(qū)，因此制定專門的管理辦法。
（1）倉庫保管員負(fù)責(zé)對隨機備件和修舊利廢備件辦理入庫、出庫手續(xù)，并納入財務(wù)供應(yīng)鏈庫存業(yè)務(wù)管理，倉庫實物管理同其他存貨。
（2）領(lǐng)用備件時，盡量將隨機備件和修舊利廢備件先領(lǐng)用，領(lǐng)用手續(xù)同其他存貨。
（3）對于可修復(fù)再利用的備件，給予判定是自行維修，還是外協(xié)維修，包括維修費用都應(yīng)報上級部門審批，報公司領(lǐng)導(dǎo)同意后實施，修復(fù)費用憑相關(guān)報銷憑據(jù)報銷。
（4）隨機備件和修舊利廢備件由于在財務(wù)賬面無價值，在財務(wù)系統(tǒng)核算不能進(jìn)行金額核算，因此在財務(wù)軟件供應(yīng)鏈系統(tǒng)只能以數(shù)量進(jìn)行核算，不同于常規(guī)存貨核算，出入庫通過“其他入庫單”和“其他出庫單”中進(jìn)行出入庫核算，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中增加事務(wù)類型種類，增加事務(wù)類型設(shè)置為“不參與核算”方式，當(dāng)涉及到這兩類備件出入庫時，均應(yīng)選擇“不參與核算”事務(wù)類型。
在財務(wù)系統(tǒng)中，隨機備件和修舊利廢備件從入庫到出庫只涉及數(shù)量的統(tǒng)計和管理，期末結(jié)賬不影響成本核算，倉庫管理員應(yīng)及時登賬，并隨時可查看即時庫存，月底結(jié)賬可憑財務(wù)系統(tǒng)庫存數(shù)量核對實物數(shù)量，確保倉庫中這兩類備件賬實相符。將兩類備件有效、規(guī)范管理起來，能更好的為生產(chǎn)服務(wù)，降低備件消耗，控制維修成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（三）存貨的保管
1. 公司設(shè)立專門倉庫，用于保管各項物資，倉庫設(shè)置專職保管員，實施專人管理，倉庫管理實行定崗、定人、定責(zé)，確保存貨的安全、完整。
2. 倉庫保管員必須分門別類，有序保管好各類存貨，逐筆登記存貨出入庫，按月清點，倉庫管理員必須按月和財務(wù)部門對賬，財務(wù)部每年兩次對存貨倉庫進(jìn)行抽盤，發(fā)現(xiàn)問題按規(guī)定及時處理，每年年末必須進(jìn)行一次全面的盤點清查，確保賬實相符、賬賬相符。
（四）存貨的核算
1. 存貨通過“原材料”科目核算，核算內(nèi)容包括備品備件、低值易耗品、輔助材料等；原材料按實際成本計價，包括材料買價、運輸費等其他應(yīng)計入的成本。
2. 存貨到貨，辦理驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部門憑業(yè)務(wù)部門報銷單及倉庫部門的入庫單，按實際成本計入原材料科目，生產(chǎn)消耗、維修領(lǐng)用材料按實際成本計入生產(chǎn)成本科目，基建工程等部門領(lǐng)用材料，按實際成本計入在建工程科目，將不予抵扣的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；出售材料時，將實現(xiàn)的營業(yè)收入計入其他業(yè)務(wù)收入科目，按稅法規(guī)定繳納增值稅，并結(jié)轉(zhuǎn)出售材料實際成本，計入其他業(yè)務(wù)支出。
3. 存貨的計價法一般采用加權(quán)平均法，公司需針對存貨制定統(tǒng)一的領(lǐng)用、報廢手續(xù)和流程，嚴(yán)格控制審核報廢申報，對長期閑置的存貨或廢品要及時處理，取得廢品收入必須作為其他業(yè)務(wù)收入處理，并按稅法規(guī)定繳納增值稅。
三、企業(yè)存貨管理中存在的問題
1. 存貨管理制度不完善，有些條款已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求，管理制度執(zhí)行力不夠，形成擺設(shè)，圖有虛名，執(zhí)行力不強。
2. 每月成本核算不準(zhǔn)確，有些企業(yè)為了核算便利，當(dāng)月購入存貨，當(dāng)月未全部使用完，月底就將其全部領(lǐng)用，多增加成本；購入的材料已經(jīng)領(lǐng)用消耗，由于材料發(fā)票未到，期末又未按暫估入庫，賬面無法作領(lǐng)用處理，因此就無法真實反映當(dāng)月材料的實際成本，無法深入分析成本數(shù)據(jù)。
3. 內(nèi)部管理待完善：有些企業(yè)出現(xiàn)倉庫管理、倉庫做賬、驗貨和報銷由同一人完成，這會給暗箱操作提供了機會，增加了違觀的可能性。
4. 采購存貨計量不統(tǒng)一，比如企業(yè)在采購鋼材，入庫時往往以發(fā)票計量單位“噸”入庫，而實際領(lǐng)用時是以“平方米”，造成計量單位不一致，無法準(zhǔn)確核算成本。
四、通過什么途徑來有效提高存貨管理水平
1. 對存貨管理制度進(jìn)行完善，制訂行之有效的條款，來規(guī)范存貨管理各項業(yè)務(wù)；確定存貨管理業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)的崗位，建立采購、倉庫、成本核算等崗位職責(zé)，使崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。
2. 嚴(yán)格執(zhí)行各項法律、法規(guī)及公司制定的各項管理制度規(guī)定，每月真實反映領(lǐng)用材料的實際成本，對貨到發(fā)票未到的存貨，在月末按規(guī)定及時辦理暫估入庫手續(xù)，使賬、卡、物三相符。
3. 對于存貨的日常管理，根據(jù)生產(chǎn)實際情況，制定合理的庫存量，對于不經(jīng)常更換的大金額備件，各板塊項目公司可設(shè)立共同的大額備件倉庫，根據(jù)需要調(diào)用大額備件，這樣減少了公司資金占用，同樣提高了工作效率。
4. 加強存貨采購管理，采購員要從生產(chǎn)技術(shù)部中選取，對整個生產(chǎn)流程及設(shè)備運行情況要有充分了解，充分掌握設(shè)備維修、備品備件使用情況及材料耗用材料，有經(jīng)驗的采購員和倉庫管理員對計量單位不一致的情況也就迎刃而解；其次要規(guī)范采購行為，采購物資價格要透明；對大宗原材料、大型備品備件統(tǒng)一由板塊來實行招投標(biāo)采購，這樣既滿足了生產(chǎn)所需存貨，又有效控制采購成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
綜上所述，企業(yè)的存貨管理在企業(yè)管理中處于非常重要的地位，不僅僅能確保生產(chǎn)經(jīng)營所需，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能進(jìn)一步提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。因此企業(yè)應(yīng)加強對存貨管理的完善，完善存貨管理制度，提高制度執(zhí)行力，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，從而健康、穩(wěn)定、持續(xù)的經(jīng)營。
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關(guān)鍵詞：土地調(diào)查 項目管理模式
中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）07（a）-0202-04
從現(xiàn)代項目管理角度出發(fā)，要確立管理三要素以保障土地調(diào)查項目的實施，即科學(xué)的組織管理、全額預(yù)算管理和有效的財務(wù)監(jiān)督。本次研究從土地調(diào)查項目的實際出發(fā)，構(gòu)建新的管理模式，從項目的管理程序、組織機構(gòu)、項目動態(tài)過程管理與項目質(zhì)量控制幾個方面進(jìn)行闡述，財政預(yù)算管理與資金支出績效考核作為財政類項目管理的重點，將在下一節(jié)專門進(jìn)行闡述，以便能夠為提高我國土地調(diào)查項目的管理效率和管理水平提供一點建議。
1 建立土地調(diào)查項目里程碑式管理程序
在傳統(tǒng)的管理模式下，項目成員之間權(quán)責(zé)不明，以及重技術(shù)輕管理的思想約束直接導(dǎo)致了項目管理程序的模糊，從而降低了管理效率。里程碑式的項目管理程序已經(jīng)普遍應(yīng)用于現(xiàn)代項目管理中，它的優(yōu)點是便于項目階段評審以及對進(jìn)度和成本進(jìn)行節(jié)點控制。里程碑式的項目管理過程（圖1）將項目管理劃分為四個明確的階段：啟動、規(guī)劃、實施（執(zhí)行與控制）和結(jié)束階段。每兩個過程的交接都有可交付的成果，以供項目管理班子組織項目的自我評審以及接受上級部門的專家評審。
土地調(diào)查類的項目管理程序在里程碑式的程序中我們可以再增加一個階段就是工作范圍的分析。分別是工作范圍分析、項目啟動階段、項目規(guī)劃階段、項目執(zhí)行與控制階段、項目結(jié)束階段。在土地調(diào)查類的項目管理的程序中，每個階段都有自己的起止范圍，有本階段的投入要素和本階段要產(chǎn)生的技術(shù)階段性成果。同時，每個階段都有本階段的控制關(guān)口，即本階段完成時將產(chǎn)生的階段性成果在下個階段也會得到運用。每個階段完成時一定要通過本階段的控制關(guān)口，才能進(jìn)入下一階段的工作。
在圖1中，規(guī)劃—執(zhí)行—控制這三個過程往往要周而復(fù)始循環(huán)多次，直到實現(xiàn)階段發(fā)起時提出的要求，才能為下一階段準(zhǔn)備好可交付成果。因此，里程碑2應(yīng)根據(jù)項目的實施情況進(jìn)行必要的循環(huán)，實行監(jiān)理制度和項目執(zhí)行過程中的重大事項報告制度，里程碑式的管理程序設(shè)計正好符合這一要求，而且對組織機構(gòu)設(shè)置有明確的指導(dǎo)作用，同時便于監(jiān)督審查，也有利于項目高層管理班子對項目的自檢查與自監(jiān)督。
1.1 工作范圍分析
全國土地調(diào)查，其目的是掌握真實準(zhǔn)確的土地基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為實行最嚴(yán)格土地管理制度提供科學(xué)依據(jù)，以及對全面落實科學(xué)發(fā)展觀，完成“十一五”規(guī)劃的任務(wù)，守住全國耕地不少于18億畝這條紅線。其次，搞清土地調(diào)查類項目開展的實施范圍，可以是全國第二次土地調(diào)查在全國范圍鋪開的，也可以是某某地域內(nèi)的一次土地調(diào)查。最后，弄清了項目工作范圍，便于項目的立項和項目承擔(dān)單位的項目設(shè)計。
1.2 項目啟動階段
在土地調(diào)查類項目管理過程中，啟動階段是開始一個新項目的過程。啟動土地調(diào)查類的項目，必須明晰項目任務(wù)說明，有專門的機構(gòu)（中國土地勘測規(guī)劃院）編寫項目立項建議書和項目任務(wù)說明。最重要的是要了解土地調(diào)查行業(yè)現(xiàn)狀以及本次調(diào)查的可行性，只有在項目的可行性研究結(jié)果表明項目可行，或項目階段必備的條件成熟或已經(jīng)具備的時候，才可以啟動，貿(mào)然啟動是不可取的。
1.3 項目規(guī)劃階段
在土地調(diào)查類項目管理過程規(guī)劃階段，項目中標(biāo)單位要編寫《項目設(shè)計書》以及其準(zhǔn)備其他的輔助材料（包括工作人員安排，項目預(yù)期進(jìn)度，成本預(yù)算，風(fēng)險評估，采購管理等）因此計劃的編制是所有程序中最復(fù)雜的階段。在設(shè)計編制的過程中，可看到后面各階段的預(yù)期的階段性成果。設(shè)計書的編制人員要有一定的經(jīng)驗，在項目設(shè)計制定出來后，項目的實施階段將嚴(yán)格按照此進(jìn)行控制。今后的所有變更都將是因與設(shè)計不同而產(chǎn)生的。也就是說土地調(diào)查類項目的變更控制將是參考設(shè)計階段的預(yù)期成果而產(chǎn)生的。
1.4 項目實施（執(zhí)行與控制）階段
項目實施階段是占用大量資源的階段，此階段必須按照上一階段定制的計劃采取必要的活動，來完成計劃階段定制的任務(wù)。在項目開始之前，項目組都必須領(lǐng)到由土地勘測規(guī)劃院下發(fā)的《項目設(shè)計書》評審意見?！俄椖吭O(shè)計書》中規(guī)定了要完成的土地調(diào)查工作內(nèi)容、任務(wù)完成的進(jìn)度與經(jīng)費下?lián)馨才拧⑼恋卣{(diào)查項目的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、土地調(diào)查項目的范圍等相關(guān)的內(nèi)容。
在項目進(jìn)展過程中，引入監(jiān)理機制，由國土部地籍司聘請專業(yè)監(jiān)理公司負(fù)責(zé)?？梢园凑漳攴莼虻貐^(qū)聘請監(jiān)理公司。由監(jiān)理部門對項目實行階段性的評價和檢查，與階段性的預(yù)期成果進(jìn)行對比，得出評估報告，以便財務(wù)部門參考后對項目每個階段的資金及時撥付，從而對整個項目的進(jìn)程，在成本和質(zhì)量上起到有效的監(jiān)控，保證土地調(diào)查如期高效的完成。
1.5 項目結(jié)束階段
項目的結(jié)束階段是一個項目很重要的階段，如果一個項目前期及實施階段都作的比較好，但是在項目的結(jié)束階段沒有重視，那么這個項目給人的感覺就像虎頭蛇尾的項目一樣，即使項目的目標(biāo)已達(dá)到，但項目好像總沒有完結(jié)一樣。所以一個項目的結(jié)束階段是非常重要的。項目的結(jié)束階段做的好，會給項目的所有干系人一個安全的感覺，尤其是成果匯總類的土地調(diào)查項目。這樣可以更好的為今后的土地調(diào)查類的項目提供一個可以參考的有經(jīng)驗的案例。
2 項目管理組織機構(gòu)的構(gòu)建
對于一個組織的衡量和評價與組織的目的和當(dāng)初為該組織規(guī)定的目標(biāo)有關(guān)。因此對于土地調(diào)查類項目的組織機構(gòu)來說，按照預(yù)期的調(diào)查成果來編制各項工作標(biāo)準(zhǔn)及費用標(biāo)準(zhǔn)。在展開工作以后，要根據(jù)確立的標(biāo)準(zhǔn)來衡量和評價結(jié)果，并在出現(xiàn)偏差時進(jìn)行必要的修正。土地調(diào)查類項目的組織機構(gòu)最重要的目標(biāo)是要用最少的人力、物力和資金來得到最直觀準(zhǔn)確的圖件和最符合實際的文本成果，這就意味著需要一個簡潔高效的組織在工作中進(jìn)行不斷的控制、評價與調(diào)整。
通過對我國土地調(diào)查類項目的現(xiàn)狀分析以及針對一些管理體系重疊混亂的弊端，采用代建制與工務(wù)局相結(jié)合的模式。我們在組織機構(gòu)這一節(jié)設(shè)計了一個相對簡潔的三級組織機構(gòu)。第一級是行政機構(gòu)國土部地籍司，第二級是三個平行的部門（技術(shù)部門、監(jiān)理部門、財務(wù)部門），第三級就是各個實施單位（省級勘測規(guī)劃院、高質(zhì)量的土地調(diào)查類公司）。在組織機構(gòu)中各個部門要有明確的分工和職能范圍，首先，作為行政領(lǐng)導(dǎo)部門的第一級國土部地籍司職責(zé)：作為行政職能部門，負(fù)責(zé)全國土地調(diào)查的整體規(guī)劃和設(shè)計；按照年度或地區(qū)聘請土地調(diào)查監(jiān)理公司；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)中國土地勘測規(guī)劃院、監(jiān)理公司、財務(wù)中心工作。其次，作為項目監(jiān)督和資金撥付的第二級監(jiān)理中心的職責(zé)：監(jiān)督項目組執(zhí)行過程中的技術(shù)質(zhì)量，負(fù)責(zé)項目的階段驗收，完成項目的階段驗收小結(jié)；負(fù)責(zé)向財務(wù)中心提交項目組下一步資金撥付資格的審批；負(fù)責(zé)組織專家對項目進(jìn)行結(jié)題驗收和項目質(zhì)量的過程監(jiān)督。財務(wù)中心的職責(zé)：負(fù)責(zé)土地調(diào)查項目的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)制定；負(fù)責(zé)項目設(shè)計中預(yù)算編制的審核；負(fù)責(zé)項目組經(jīng)費的撥付；負(fù)責(zé)審查項目組經(jīng)費決算報告和項目資金的支出績效評價。最后，作為項目設(shè)計和實施主體的第三級中國土地勘測規(guī)劃院的職責(zé)：負(fù)責(zé)制定土地調(diào)查規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的制定，以及相關(guān)制度的制定；負(fù)責(zé)項目的規(guī)劃、設(shè)計、招投標(biāo)；負(fù)責(zé)項目設(shè)計書的審核，組織專家進(jìn)行評審；負(fù)責(zé)項目任務(wù)書的下發(fā)；項目技術(shù)總負(fù)責(zé)和項目組的技術(shù)人員培訓(xùn)；根據(jù)監(jiān)理公司提供的項目完成單位名單進(jìn)行項目成果收集與歸檔；項目管理軟件的維護(hù)和應(yīng)用。
由國土部地籍司牽頭（政府行政機構(gòu)）委托中國土地勘測規(guī)劃院來具體設(shè)計項目的規(guī)劃，技術(shù)支撐與成果存檔等，再根據(jù)各個項目地區(qū)的不同再委托各個省級勘測規(guī)劃院和部分高質(zhì)量施工單位，為了保證項目質(zhì)量，地方的具體實施單位可以在內(nèi)部進(jìn)行預(yù)驗收，和階段性的成果匯報。在監(jiān)督方面，對于項目來說由國土部地籍司聘請專門的監(jiān)理公司來對整個項目進(jìn)行有效的監(jiān)控，包括項目質(zhì)量，項目進(jìn)程，資金監(jiān)管等等，為財務(wù)部門的資金撥付提供一個準(zhǔn)確的依據(jù)，讓各個階段的資金能及時下?lián)埽ＷC項目每個階段如期推進(jìn)。項目的財務(wù)管理是土地調(diào)查類項目的基礎(chǔ)和保障，因此地籍司在有條件的情況下可以設(shè)立專門的項目財務(wù)中心，來主抓項目的合同、成本預(yù)算和對項目的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險（如圖2）。
3 土地調(diào)查項目的動態(tài)過程管理
當(dāng)項目已處于執(zhí)行階段時，監(jiān)控過程以確保一切按計劃行事是很要的。實驗證明，造船業(yè)分別在設(shè)計、建造、下水實驗階段發(fā)現(xiàn)問題并采取補救措施消耗的成本比為1∶3∶8，軟件業(yè)分別在設(shè)計、使用階段發(fā)現(xiàn)問題并采取補救措施的成本比為1∶250，土地調(diào)查項目也應(yīng)該存在同樣的規(guī)律，即問題發(fā)現(xiàn)的越早損失越小。為此，項目管理者需要根據(jù)項目跟蹤提供的信息，對比原計劃目標(biāo)，及時找出偏差，分析成因，研究糾偏對策，實施糾偏措施的全過程，而動態(tài)控制則強調(diào)了項目變更管理。對于投資大、人力多的大型項目來說，傳統(tǒng)的方法難以達(dá)到項目控制的目的，則應(yīng)借助計算機為基礎(chǔ)的信息管理和控制系統(tǒng)。具體來說，為了達(dá)到動態(tài)的過程管理，土地調(diào)查項目一是要實現(xiàn)項目的進(jìn)度計劃、跟蹤管理；二是推行項目質(zhì)量管理；三是要推行第三方監(jiān)理的驗收與評估。
3.1 項目進(jìn)度計劃與跟蹤管理
項目能否在預(yù)定的時間內(nèi)交付使用，直接關(guān)系到項目經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮，影響整個大局。每一項目，計劃管理貫穿項目實施的各階段、各層次。一切工作由計劃開始，一切工作按既定目標(biāo)和計劃步驟展開。要做到依合同約定準(zhǔn)時交付，首先必須制定一個完整的計劃管理體系，加強對項目組（作業(yè)單位）的管理。
（1）項目進(jìn)度計劃管理基本要求。
通過招投標(biāo)，各作業(yè)單位陸續(xù)開展項目實施工作。為便于管理，我們對進(jìn)度計劃的制訂提出如下要求。
①統(tǒng)一軟件。要求各施工單位配設(shè)一臺電腦，統(tǒng)一使用Microsoft Project項目管理軟件編制項目進(jìn)度計劃。②統(tǒng)一進(jìn)度計劃提交、更新時間。各作業(yè)單位實施作業(yè)前10天提交施工組織設(shè)計圖，月進(jìn)度計劃在上月28日前提交，周計劃每周五提交。③統(tǒng)一進(jìn)度計劃內(nèi)容要求。除提交進(jìn)度計劃外，各作業(yè)單位還需提交上一階段項目進(jìn)度計劃完成情況報告和下一階段項目進(jìn)度計劃說明。④建立溝通渠道。各單位技術(shù)負(fù)責(zé)人工作時間必須在崗，如臨時外出須通知其他相關(guān)成員，應(yīng)做出相應(yīng)安排，并且隨時能取得聯(lián)系。項目組將各單位進(jìn)度管理體系架構(gòu)通告相關(guān)單位，建立本項目進(jìn)度管理體系成員的聯(lián)系總表。各相關(guān)單位之間，建立縱向、橫向聯(lián)系。各級項目負(fù)責(zé)人、計劃編制人員之間，應(yīng)及時進(jìn)行指導(dǎo)、反饋、預(yù)警、建議等工作交流。
（2）進(jìn)度計劃管理體系建立。
根據(jù)土地調(diào)查項目實際，建立三層次的項目進(jìn)度計劃管理體系，第一層是組織層次進(jìn)度計劃體系，是主體計劃，由三個進(jìn)度計劃組成，下面主要介紹項目總體進(jìn)度計劃。
土地調(diào)查項目總體進(jìn)度計劃是一個框架式計劃，它的目標(biāo)是實現(xiàn)項目施工的宏觀控制，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和安排人、財、物等各類資源。項目總體進(jìn)度計劃的制訂，只是項目進(jìn)度管理的起步，只有以此為基準(zhǔn)逐級分解進(jìn)度計劃才具有可操作性。土地調(diào)查項目總體進(jìn)度計劃為最終進(jìn)度目標(biāo)，由項目組制訂并在項目任務(wù)書中明確的，為各主要作業(yè)提出了明確的開工、完工時間，并能反映各主要工程的邏輯制約關(guān)系?？傮w進(jìn)度計劃是項目施工的綱領(lǐng)性文件，要求各方均要嚴(yán)格遵照執(zhí)行不做輕易調(diào)改，是監(jiān)理部門的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)也是財務(wù)部門劃撥經(jīng)費的依據(jù)。
第二層次為具體單位的單位工程進(jìn)度計劃，單位工程是具有獨立作業(yè)條件的工程，如土地調(diào)查項目中的DOM制作。單位工程進(jìn)度計劃由作業(yè)單位制訂，提交項目組審核，項目組以單位工程進(jìn)度計劃為進(jìn)度標(biāo)準(zhǔn)，對作業(yè)單位進(jìn)行進(jìn)度考核。單位工程進(jìn)度計劃是為了保證總體進(jìn)度計劃的落實，對總體進(jìn)度計劃的進(jìn)一步分解，為總體進(jìn)度計劃的實現(xiàn)提供一個參考的標(biāo)桿。
第三層是時間層次進(jìn)度計劃體系，為月進(jìn)度計劃與周進(jìn)度計劃。
項目組對項目作業(yè)單位的每月進(jìn)度計劃進(jìn)行審核，考慮各項目單位的協(xié)調(diào)、配合作業(yè)，綜合各項目作業(yè)單位的月進(jìn)度計劃，編制工程部每月進(jìn)度計劃。月進(jìn)度計劃與周進(jìn)度計劃都是項目組對項目全局把握的基礎(chǔ)，考核的依據(jù)。
3.2 土地調(diào)查項目的質(zhì)量管理
（1）質(zhì)量管理概述。
質(zhì)量管理是指為了實現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)，而進(jìn)行的所有管理性質(zhì)的活動。包括制定質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)，以及為了實現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)而進(jìn)行的質(zhì)量規(guī)劃、質(zhì)量保證、質(zhì)量控制和質(zhì)量改進(jìn)等活動。
（2）土地調(diào)查項目成果質(zhì)量保證分析。
總結(jié)現(xiàn)今先進(jìn)質(zhì)量管理理念，影響質(zhì)量管理的因素主要有：Man（人）、Machine（機器）、Material（物）、Method（方法）、Environments（環(huán)境）五大因素。其中，人的因素對項目成果質(zhì)量影響最大。
根據(jù)國家制定土地調(diào)查相關(guān)規(guī)范及要求，各級市、縣應(yīng)制定適合本省、本地區(qū)的質(zhì)量管理體系及土地調(diào)查工作技術(shù)要求，但仍存在一些問題。因此，本文總結(jié)當(dāng)前我國土地調(diào)查項目質(zhì)量管理存在主要問題有以下兩點。
一是質(zhì)量被動管理。土地調(diào)查項目現(xiàn)在普遍采用的是室內(nèi)外檢查驗收的辦法，這種管理辦法是一種“事后檢驗，事后把關(guān)”防守型的管理，是被動的。對發(fā)現(xiàn)的問題無法很好補救，或錯過補救的機會，往往已經(jīng)造成了損失；二是管理組織不健全，措施不得力。就土地調(diào)查而言，從上級領(lǐng)導(dǎo)部門到基層單位，還沒有形成一個較為明確的質(zhì)量管理體系。沒有一個長遠(yuǎn)的、統(tǒng)一的質(zhì)量目標(biāo)。各職能部門下發(fā)的各類條文，都是從各自的專業(yè)性質(zhì)出發(fā)，重布置，輕檢查。并且各類條文之間如何協(xié)調(diào)、執(zhí)行、貫徹、缺乏統(tǒng)一的作用機制。
4 土地調(diào)查項目的預(yù)算管理
4.1 土地調(diào)查項目財政預(yù)算管理的現(xiàn)狀
近年來，隨著預(yù)算管理改革的深化，財政部門在實踐中相繼推出了一系列深化改革、完善預(yù)算管理的措施，如：零余額賬戶，國庫集中支付，新舊科目的成功轉(zhuǎn)換，清產(chǎn)核資的順利完成，行政事業(yè)單位資產(chǎn)動態(tài)管理等等，這些都使財務(wù)預(yù)算管理人員的知識水平和業(yè)務(wù)能力不斷提高，預(yù)算管理的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)不斷加強。結(jié)合土地調(diào)查現(xiàn)狀，為更好實行預(yù)算管理改革，仍有以下幾個難點。
（1）預(yù)算編制能力較低，對預(yù)算工作重視不夠。
政府部門缺少多階段多方式的審核方法，造成在預(yù)算管理方面，有的承擔(dān)單位對項目預(yù)算編制工作不夠重視，“重申請、輕管理”的傳統(tǒng)觀念依然存在，年度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，有的項目預(yù)算支出隨意性較大，甚至超預(yù)算額度支付外協(xié)經(jīng)費。預(yù)算人員是土地資源與經(jīng)濟(jì)的復(fù)合型人才，現(xiàn)今的預(yù)算工作人員很難很好的把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一起來，使得預(yù)算編制與工作實際脫節(jié)，預(yù)算下達(dá)后工作難以推進(jìn)。
（2）預(yù)算執(zhí)行效果不佳。
預(yù)算執(zhí)行中沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度，支出審批不嚴(yán)，擅自改變資金用途。少數(shù)項目管理費用支出超出規(guī)定比例，個別單位以內(nèi)部結(jié)算的方式結(jié)轉(zhuǎn)項目經(jīng)費，有違國庫支付的相關(guān)規(guī)定。有的單位用大量現(xiàn)金直接支付材料購置費，對項目購置的儀器設(shè)備該納入政府采購的不履行相關(guān)程序，用項目資金購置的設(shè)備沒有納入資產(chǎn)管理。外協(xié)費用支出缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)驗收環(huán)節(jié)，項目財務(wù)核算出入很大。
（3）預(yù)算績效考評機制缺乏。
隨著國家財力增強，對項目的資金投入逐年加大，但由于缺乏套科學(xué)合理的項目績效考評體系和工作機制，目前，土地調(diào)查項目采用費用科目預(yù)算，這樣預(yù)算審核部門不能全面準(zhǔn)確地掌握項目的目標(biāo)、任務(wù)完成情況，項目預(yù)算單位相關(guān)責(zé)任人也沒有受到相應(yīng)的制約，已完成項目的績效狀況未能對財政支出的預(yù)算分配和投資項目的管理起到其應(yīng)有的參考作用、導(dǎo)向作用和制約作用，未能充分達(dá)到財政支出的預(yù)期效果，同時，影響了監(jiān)理的成果審核。
為進(jìn)一步保障土地調(diào)查項目資金管理模式的實行效果，針對上述現(xiàn)狀，提出以下改進(jìn)建議。
（1）改變預(yù)算思路，完善財務(wù)支出相關(guān)條例。
改變現(xiàn)行的按照費用科目編制項目預(yù)算的形式，在建立工作手段預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的前提下在項目立項概算實施預(yù)算等環(huán)節(jié)按照工作手段進(jìn)行預(yù)算，加強對實物工作量完成情況的監(jiān)管，切實保證項目出成果。在項目申報階段，按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格編制“項目支出預(yù)算明細(xì)表”；在項目驗收階段，應(yīng)以工作項目為單元，由工作單位按規(guī)定及時、準(zhǔn)確、完整地編制項目竣工決算報告提交給監(jiān)理中心。高度重視財務(wù)管理業(yè)務(wù)隊伍的建設(shè)，由財務(wù)中心牽頭定期舉辦土地調(diào)查項目預(yù)算培訓(xùn)班。每個項目組都必須配備專門的預(yù)算員負(fù)責(zé)項目的設(shè)計預(yù)算和統(tǒng)計年報的上報。完善項目設(shè)計預(yù)算評審制度，在項目設(shè)計評審時，預(yù)算評審作為和技術(shù)評審?fù)葘哟尾⒎珠_評審。實行一票否決制，預(yù)算不合格的必須重新設(shè)計，項目不能啟動進(jìn)入實施階段。項目預(yù)算優(yōu)秀、項目財務(wù)執(zhí)行率好的要給予一定額度的獎勵。
（2）強化項目經(jīng)費管理責(zé)任的問責(zé)力度。
積極探索財務(wù)的績效考評方法，將績效考評結(jié)果作為以后年度編制和安排預(yù)算的重要參考依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，要通過評價機制，對預(yù)算執(zhí)行和資金的使用效果進(jìn)行考核和評價，評價結(jié)果作為下一年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。將項目經(jīng)費使用與支出的審計、檢查結(jié)果，與對項目承擔(dān)單位的評價掛起鉤來。對項目經(jīng)費管理不好的單位或項目組，將進(jìn)行批評整改，對出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)問題的單位或項目組，要降低項目承擔(dān)單位能力建設(shè)評估等級，尚未評估的暫緩進(jìn)行。項目管理經(jīng)費出現(xiàn)重大問題的，要按照有關(guān)規(guī)定追究單位領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員的責(zé)任，涉嫌犯罪的移交司法機關(guān)處理；對其他項目單位出現(xiàn)重大違法違規(guī)問題的，視情節(jié)輕重，進(jìn)行通報，不受理新開項目申請，直至取消承擔(dān)項目的資格。
4.2 土地調(diào)查項目的預(yù)算管理有效模式
結(jié)合土地調(diào)查項目預(yù)算管理現(xiàn)狀，本文嘗試提出資金預(yù)算的有效管理模式，以期規(guī)范資金使用，達(dá)到節(jié)約資金，高效合理的目的。
（1）建設(shè)預(yù)算制度。
為了使土地調(diào)查項目設(shè)計預(yù)算公平、公開、透明、規(guī)范，有關(guān)單位應(yīng)制訂完善《土地調(diào)查項目設(shè)計預(yù)算編制暫行辦法》、《土地調(diào)查項目設(shè)計預(yù)算審查暫行辦法》、《土地調(diào)查項目經(jīng)費監(jiān)審暫行辦法》以及《土地調(diào)查項目經(jīng)濟(jì)監(jiān)審專家管理辦法》等一系列預(yù)算管理制度，這些制度的健全，嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算編制人行為，約束了預(yù)算監(jiān)審專家行為，保證了從事預(yù)算制定和審查的人員有章可依。一定要采用預(yù)算審查要和項目設(shè)計審查同步不同類進(jìn)行，預(yù)算審查不通過的項目不能下發(fā)項目任務(wù)書，必須在整改合格后才可以下發(fā)。按照《土地調(diào)查總體方案》、《土地調(diào)查實施方案》、《土地調(diào)查技術(shù)規(guī)程》和預(yù)算編制有關(guān)技術(shù)要求，各省、市應(yīng)分別出臺土地調(diào)查市、縣級支出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容包括了農(nóng)村土地外業(yè)調(diào)查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和城鎮(zhèn)土地外業(yè)調(diào)查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等，為統(tǒng)一項目支出標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)市、縣做好項目預(yù)算提供依據(jù)。
（2）強化預(yù)算約束機制。
財政部、國土資源部頒布的《國土資源調(diào)查專項資金管理暫行辦法》，明確提出按項目核算成本，注重預(yù)算與核算的統(tǒng)一。將項目前期預(yù)算編制文件作為總預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實際費用支出，分別繪制計劃與實際累積費用曲線，通過曲線對比得出實際支出與計劃支出之間的差異。也可利用“贏得值法”分析偏差的程度，通過繪制擬完項目工作的計劃值（BCWS）、已完成工作量的計劃值（BCWP）和已完項目工作的實際值（ACWP）三條曲線進(jìn)行比較，分析費用組成的現(xiàn)狀。若費用超支，應(yīng)分析其原因，提出降低成本的措施，及時做好費用控制加以彌補。針對經(jīng)費確實需要增加的項目，項目預(yù)算必須通過預(yù)算審查，并進(jìn)行專題匯報，按照“實事求是”的原則，酌情增加項目經(jīng)費。
（3）健全人員培訓(xùn)機制。
定期舉辦（每年兩次）預(yù)算人員學(xué)習(xí)班并頒發(fā)證書，取得合格證的人員方能參加預(yù)算的編制，以提高預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平和工作能力，有力補充預(yù)算編制隊伍。加強預(yù)算法規(guī)知識宣傳，得到各層單位的重視。堅持召開技術(shù)討論會，達(dá)到統(tǒng)一認(rèn)識，統(tǒng)一技術(shù)口徑，統(tǒng)一判繪標(biāo)準(zhǔn)的目的，從而細(xì)化土地調(diào)查經(jīng)費預(yù)算，逐項進(jìn)行編制，確保不夸大、不漏項。充分調(diào)動鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村干部，國土工作人員積極性，全力做好此項工作，做好計劃細(xì)則，降低不可預(yù)見財務(wù)風(fēng)險。積極整合資源各縣（區(qū)）應(yīng)該充分利用已有的調(diào)查成果、相關(guān)部門的測繪成果，實行資源共享，從而節(jié)約項目成本。
（4）建立土地調(diào)查項目預(yù)算考核體系。
對項目費用使用情況、材料消耗、生產(chǎn)效率、人員配備和設(shè)備使用情況進(jìn)行考核。財政部門應(yīng)當(dāng)對項目支出預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核，對項目資金運用與經(jīng)濟(jì)社會效益狀況進(jìn)行評估。同時，注重發(fā)揮績效考評的制約、導(dǎo)向作用，績效考評結(jié)果應(yīng)當(dāng)在一定范圍內(nèi)通報，并將其作為優(yōu)化執(zhí)行、調(diào)整預(yù)算、評定信用等級，下年度項目資金安排的重要依據(jù)。通過績效考評，減少了違規(guī)成本，對項目預(yù)算執(zhí)行過程中各環(huán)節(jié)責(zé)任人產(chǎn)生直接約束作用。
5 土地調(diào)查項目財政資金支出管理
5.1 土地調(diào)查項目的財政資金有效監(jiān)督
國土資源調(diào)查專項資金以及其他各種由各級政府安排的土地調(diào)查專項資金是中央及各級地方政府從財政收入中安排的專項撥款，屬于公共財政支出范疇，應(yīng)接受各級政府主管部門的監(jiān)督。隨著土地調(diào)查工作越來越受到各級國土部門的重視，如何高效使用項目資金已成為各部門面對的問題之一。因此，各級政府部門探求如何做好財務(wù)監(jiān)督工作是十分重要且必要的。
財政部門應(yīng)嚴(yán)格按照財經(jīng)管理制度、政府采購制度、集中支付制度、總額控制下實報實銷制度安排好調(diào)查資金。
（1）以提高財政資金使用效率為根本。
發(fā)達(dá)國家的國庫資金管理運作過程中，無不體現(xiàn)著“加強控制，提高效率”的目標(biāo)。推行政府支付系統(tǒng)，采用實際的資金支出方式，有利于加強對財政資金支出的監(jiān)督和管理，減少政府資金的流失，為嚴(yán)格控制預(yù)算單位收支活動，高效運作資金提供了保證。
（2）設(shè)立國庫單一賬戶，高效運行國庫資金。
在中央銀行開立了國庫單一賬戶，由中央銀行負(fù)責(zé)政府財政資金的收入與支出的核算，通過對國庫資金的運作管理，不但可以嚴(yán)格監(jiān)管政府財政資金的收支，控制市場貨幣供應(yīng)量，還能夠有效的減少國庫資金余額的持有成本。發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)和支付系統(tǒng)是保證國家國庫單一賬戶與政府支付系統(tǒng)正常運行必要條件和手段，更易于對每一項財政收入和支出進(jìn)行監(jiān)督和控制，這為強化預(yù)算資金管理，發(fā)揮預(yù)算資金的最大效益提供了基本保證。
（3）推行政務(wù)信息公開，引入社會公眾監(jiān)督。
對于不涉及國家秘密或其他敏感信息的項目，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國信息公開條例》的規(guī)定，加快建立預(yù)算信息公開制度，向社會公眾提供預(yù)算信息查詢服務(wù)，向社會公布預(yù)算編制的政策、依據(jù)、項目預(yù)算及項目績效等信息，接受社會公眾的監(jiān)督，提高財政決策的公眾參與度，完善財政民主決策機制
（4）建立信息化實時監(jiān)控系統(tǒng)。
高效率的國庫資金運行機制主要是建立在國庫單一賬戶的設(shè)置、集中統(tǒng)一的政府支付系統(tǒng)的運作以及發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)和支付系統(tǒng)為依托的基礎(chǔ)上的。隨著經(jīng)濟(jì)信息化不斷深化，各單位的信息化軟硬件設(shè)施條件也不斷完善，通過現(xiàn)行的國庫集中支付、非稅收入收繳、政府采購支付相關(guān)系統(tǒng)資源，建立起財政信息化實時管理系統(tǒng)，逐步與實現(xiàn)與預(yù)算單位信息化系統(tǒng)之間的無縫銜接，對項目預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行實時監(jiān)控，及時控制、反映、糾正違規(guī)問題，提高項目預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控能力，確保項目資金使用安全、規(guī)范、高效。
5.2 土地調(diào)查項目財政支出績效評價
（1）財政支出績效評價意義。
進(jìn)行財政支出管理改革，根本目的是要建立起“規(guī)范、安全、高效”的財政支出管理機制，由于財政支出管理改革處于起步階段，支出管理還主要集中在對資金使用過程的監(jiān)控，面向結(jié)果的評價反饋管理相對滯后；各預(yù)算部門往往只注重財政資金的獲得，忽視財政資金的使用效果，財政資金損失浪費、公共支出效率低下等問題仍沒有得到根本解決。因此，如何強化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政支出的水平，是我們財政支出管理工作的重點。
發(fā)揮財政資金的使用效益，提高財政支出水平，是公共財政的客觀要求，也是財政改革和發(fā)展的必然趨勢，因此必須要科學(xué)準(zhǔn)確的衡量財政支出的績效，并據(jù)此加強財政支出管理，做到有的放矢，就需要財政支出績效評價。
（2）財政績效評價的工作目標(biāo)。
財政支出績效評價的目標(biāo)是評價財政支出活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性，其核心是強調(diào)公共支出的目標(biāo)與結(jié)果有效性的關(guān)系，以提高政府公共服務(wù)水平、財政支出管理效率以及財政資金使用效益。公共財政的最終目標(biāo)是實現(xiàn)社會效益最大化，社會效益體現(xiàn)在不同的方面，因而對目標(biāo)的描述呈現(xiàn)多元化的狀態(tài)，社會評價的分析目標(biāo)也呈多元化的特點。具體組織財政支出績效評價工作的部門，應(yīng)制定本部門的具體工作目標(biāo)，是保證順利實施整個績效評價工作的前提，同時保證績效評價結(jié)果的有效性和可靠性。
5.3 土地調(diào)查類財政支出績效評價體系的框架構(gòu)建
從西方國家的經(jīng)驗出發(fā)，結(jié)合我國土地財政支出績效評價工作的實際情況，財政支出績效評價體系的總體框架應(yīng)由以下三部分組成。
（1）評價工作的組織實施。包括評價的目標(biāo)、規(guī)章制度、組織機構(gòu)、基本程序和質(zhì)量控制等內(nèi)容。作為評價體系的基礎(chǔ)組成部分，只有首先對這些內(nèi)容加以明確，確立財政支出績效評價的目標(biāo)、實施程序等，才能有效開展績效評價的后續(xù)工作。（2）對評價對象的具體評價。主要包括評價對象的分類、評價的原則、評價指標(biāo)的設(shè)置、評價標(biāo)準(zhǔn)的確定以及評價的計分方法、評價方法的選擇等。評價對象的分類，是對財政支出的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、合理的分類；評價的原則，是指在具體實施財政支出績效評價時應(yīng)遵循的準(zhǔn)則；評價的指標(biāo)，是在科學(xué)合理分類的基礎(chǔ)上，提出設(shè)置財政支出績效評價指標(biāo)的構(gòu)想，是財政支出績效評價的載體，土地調(diào)查財政支出績效評價指標(biāo)只要集中在這幾個指標(biāo)方面。
①資金保障指標(biāo)：是指項目資金落實、實際支出情況的指標(biāo)，如資金到位率、資金到位及時率、財政資金總籌資額增長率等。
②社會效益指標(biāo)：社會效益指標(biāo)主要包括項目對社會政治、社會經(jīng)濟(jì)和社會環(huán)境等多方面的影響指標(biāo)，如社會服務(wù)滿意度、社會服務(wù)受益水平等指標(biāo)。
③實施管理指標(biāo)：包括項目立項是否可行、科學(xué)、合理，項目預(yù)期目標(biāo)完成情況，項目開支內(nèi)容和會計核算是否符合有關(guān)規(guī)定等。還有一個指標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，對于土地調(diào)查類公共服務(wù)性的財政支出來說，經(jīng)濟(jì)效益的考核是無法經(jīng)行確定的。
評價的標(biāo)準(zhǔn)，就是收集匯總樣本數(shù)據(jù)，整理各種分類標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，研究不同評價對象的標(biāo)準(zhǔn)選擇，明確指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系；評價的計分方法，就是首先對每個指標(biāo)進(jìn)行無量綱化處理，然后設(shè)置不同權(quán)重，計算出評價指標(biāo)的綜合得分，形成量化的評價結(jié)果：評價方法的選擇，是指在具體進(jìn)行評價時，根據(jù)評價對象和構(gòu)建的指標(biāo)體系的特點，選擇合適的方法對不同評價對象進(jìn)行評價。
參考文獻(xiàn)
