時(shí)間：2022-03-09 10:20:09
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收信息化，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
深化稅收信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)在信息化支撐下的稅收專業(yè)化管理為主要內(nèi)容的征管改革，已成為我們稅務(wù)機(jī)關(guān)不容回避的課題。本文試以無錫國稅的工作實(shí)踐為例，對正確樹立現(xiàn)代化稅收觀念，依托信息技術(shù)手段，規(guī)范和加強(qiáng)基層稅務(wù)管理作一分析思考。
一、深化稅收信息化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)意義
1、是貫徹落實(shí)總局“科技加管理”指導(dǎo)思想的需要。伴隨著知識經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)形態(tài)正由物質(zhì)型經(jīng)濟(jì)向數(shù)字信息型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，特別是我國加入WTO后，管理信息化在各行各業(yè)顯示了其主導(dǎo)地位，進(jìn)一步深化稅收信息化建設(shè)，就成了加強(qiáng)稅收征管，提高稅務(wù)管理效率的客觀要求。稅收信息化是國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化的重要組成部分，是“科技加管理”重要指導(dǎo)思想在稅務(wù)管理過程中的集中體現(xiàn)，對于推進(jìn)依法治稅和依法行政，加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)控，夯實(shí)基礎(chǔ)、強(qiáng)化征管、提高質(zhì)量和效率，提升稅收管理整體水平具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2、是努力實(shí)現(xiàn)“金稅三期”發(fā)展目標(biāo)的需要。“金稅三期”可以概括為“一個(gè)原則”（一體化），“兩級處理”（在總局和省局集中處理數(shù)據(jù)），“三個(gè)覆蓋”（覆蓋國稅和地稅、主要稅種、主要環(huán)節(jié)），“四個(gè)系統(tǒng)”（即稅收業(yè)務(wù)、行政管理、決策支持與外部應(yīng)用系統(tǒng)）。“金稅三期”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將對稅收工作起巨大推動作用，使稅收的各項(xiàng)職能得到充分發(fā)揮，努力達(dá)到稅收管理更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效，對納稅人的管理與服務(wù)更加透明，更有效率，稅收隊(duì)伍擁有更加廉潔的公眾形象的目標(biāo)。“金稅三期”的建設(shè)將加速實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的進(jìn)程，是稅收管理的一場革命。無錫WGIS系統(tǒng)的開發(fā)旨在探索建立涵蓋稅收征管、行政管理、預(yù)警分析、監(jiān)控制約為一體的數(shù)字化管理平臺，在基層稅務(wù)部門實(shí)踐“金稅三期”的目標(biāo)思路。
3、是著力提高稅收信息資源整合、增值利用的需要。縱觀稅收信息化建設(shè)進(jìn)程，經(jīng)歷了從無到有，從人腦到電腦、從單機(jī)到網(wǎng)絡(luò)化的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但在深化稅收信息化建設(shè)進(jìn)程中仍存在著：有限的稅收信息得不到充分利用和共享，各地區(qū)、各部門的應(yīng)用系統(tǒng)、軟件相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)各不相同，難以實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地域的共享。稅收業(yè)務(wù)流程重組和機(jī)構(gòu)改革相對滯后，阻礙了信息流動。現(xiàn)行征管模式與在現(xiàn)代信息手段和機(jī)制指導(dǎo)信息與信息、信息與人、信息與過程有機(jī)結(jié)合的管理基礎(chǔ)之間存在一定的差異，基層稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化功能不強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)覆蓋面不廣，信息采集與共享受到一定的制約。CTAIS征管軟件不能滿足各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)需求，只能采用外掛的形式。如：反避稅軟件、出口退稅審核軟件、納稅評估軟件等等。這些情況必須在深化稅收信息化建設(shè)進(jìn)程中加以解決。
二、無錫國稅深化稅收信息化建設(shè)架構(gòu)與實(shí)踐
無錫市國稅局在全國稅收信息化建設(shè)中起步較早，從最初的“金稅工程”、CTAIS全國試點(diǎn)，到其后的全國反避稅試點(diǎn)，以及承擔(dān)總局增值稅防偽稅控稅務(wù)端網(wǎng)絡(luò)版系統(tǒng)壓力測試任務(wù)等，無錫國稅的稅收信息化建設(shè)實(shí)踐，極大地促進(jìn)了基層稅務(wù)管理質(zhì)量和效率的提高。
（一）在全面推進(jìn)基層“三化”建設(shè)的基礎(chǔ)上，無錫國稅大膽探索，把電子政務(wù)的先進(jìn)理念運(yùn)用于基層稅務(wù)工作實(shí)踐，創(chuàng)新稅收業(yè)務(wù)管理、行政管理、隊(duì)伍建設(shè)的計(jì)算機(jī)管理模式，努力建立起以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，對稅務(wù)干部行政執(zhí)法行為進(jìn)行全方位規(guī)范、監(jiān)控、考核的現(xiàn)代化管理機(jī)制。2003年研制開發(fā)了“無錫國稅管理信息系統(tǒng)”（WGIS）。
（二）WGIS系統(tǒng)的架構(gòu)及特點(diǎn)
1、WGIS的開發(fā)遵循五方面原則：一是盡可能擴(kuò)大網(wǎng)上作業(yè)、審批的原則。凡是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作能起到有效監(jiān)控和規(guī)范管理的各類工作事項(xiàng)，一律納入WGIS系統(tǒng)運(yùn)行，最大限度減少紙質(zhì)審批和人工傳遞。二是盡可能整合現(xiàn)有軟件系統(tǒng)的原則。對無錫國稅目前所有相對獨(dú)立的軟件系統(tǒng)，如CTAIS、金稅工程、公文處理、所得稅管理、出口退稅、反避稅管理等軟件進(jìn)行整合，由WGIS系統(tǒng)實(shí)施一體化管理。三是盡可能強(qiáng)化環(huán)節(jié)制約、過程監(jiān)控的原則。對業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限、附列資料、各節(jié)點(diǎn)工作時(shí)限等進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定。標(biāo)準(zhǔn)化的信息流水線，成為保證各環(huán)節(jié)作業(yè)規(guī)范化的有力手段，并在相應(yīng)節(jié)點(diǎn)由系統(tǒng)即時(shí)記錄和提取考核數(shù)據(jù)、管理指標(biāo)，強(qiáng)化即時(shí)監(jiān)控，落實(shí)以機(jī)控人、以機(jī)管人的管理要求。四是盡可能提高辦事效率的原則。在尊重現(xiàn)有工作規(guī)范和管理制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作特點(diǎn)，對一些工作環(huán)節(jié)和程序作適當(dāng)簡化和歸并；并對稅收政策進(jìn)行公開，納稅人可通過公網(wǎng)辦理有關(guān)涉稅事宜，了解稅收政策及相關(guān)內(nèi)容。五是盡可能構(gòu)建綜合性辦公平臺的原則。滿足不同層次干部獲取各類資訊、進(jìn)行信息溝通、處理工作事務(wù)的需要，把WGIS系統(tǒng)建設(shè)成為實(shí)用、高效、便捷、安全的綜合性辦公平臺，供全市國稅干部統(tǒng)一使用。
2、WGIS在系統(tǒng)運(yùn)用上努力實(shí)現(xiàn)四大功能：一是全方位稅收征管事務(wù)的批轉(zhuǎn)處理功能。依托現(xiàn)有的征管核心軟件CTAIS，劃分登記管理、調(diào)查評估、認(rèn)定管理、防偽稅控、證明管理、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠管理、征收會統(tǒng)、稅務(wù)稽查、稅收法制等10個(gè)功能模塊，對CTAIS征管軟件進(jìn)行了范圍拓展和功能補(bǔ)充，共設(shè)置稅收業(yè)務(wù)管理流程83項(xiàng)，基本涵蓋所有基層稅收業(yè)務(wù)管理內(nèi)容，原來不能通過CTAIS進(jìn)行處理的征管事務(wù)，通過WGIS可以方便地進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化處理。二是全方位行政管理事務(wù)的批轉(zhuǎn)處理功能。系統(tǒng)提供的政務(wù)管理、人事管理、行政監(jiān)察、后勤管理和教育黨群等6個(gè)功能模塊，共設(shè)置行政管理事務(wù)流程63項(xiàng)，基本涵蓋基層國稅機(jī)關(guān)所有行政管理事務(wù)，有效地保證了行政管理各事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上作業(yè)、網(wǎng)上審批、網(wǎng)上流轉(zhuǎn)和網(wǎng)上查詢。三是工作流程節(jié)點(diǎn)考核和輔助管理功能。系統(tǒng)提供的綜合考核模塊，在各工作流程節(jié)點(diǎn)適時(shí)記錄和反映每個(gè)干部的工作數(shù)量、質(zhì)量情況，自動生成53項(xiàng)綜合考核指標(biāo)和大量管理性指標(biāo)，形成績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)，也為各級領(lǐng)導(dǎo)決策、監(jiān)控、管理提供參考。四是強(qiáng)大的智能辦公功能。系統(tǒng)提供電子郵件、手機(jī)短信、即時(shí)消息（提醒）、項(xiàng)目計(jì)劃、公共信息、論壇等13項(xiàng)個(gè)人事務(wù)輔助管理功能，極大地方便使用者日常公務(wù)處理。同時(shí)，系統(tǒng)具有的遠(yuǎn)程接入功能，通過外網(wǎng)實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程辦公。
3、WGIS其主要特點(diǎn)在于：一是全方位延伸信息技術(shù)的應(yīng)用范圍。二是充分體現(xiàn)基層信息化建設(shè)整體規(guī)劃理念。對無錫國稅目前所有的17個(gè)相對獨(dú)立的應(yīng)用軟件進(jìn)行組合、歸集應(yīng)用，主要包括：CTAIS、稅收預(yù)警、所得稅、出口退稅、防偽稅控、稽查軟件、內(nèi)外所得稅、反避稅、納稅信用等級等管理軟件，解決各獨(dú)立系統(tǒng)應(yīng)用和信息共享度不高的問題。三是深度拓展信息技術(shù)的監(jiān)控和考核功能。四是用信息化理念改造和精簡現(xiàn)有工作流程。充分考慮網(wǎng)絡(luò)運(yùn)作特點(diǎn)，簡化和歸并工作環(huán)節(jié)和流程。對資格認(rèn)定、供票等6大類調(diào)查項(xiàng)目實(shí)施統(tǒng)一歸并，業(yè)務(wù)審批中的文書傳遞由原來的182種減少至53種，將原來6個(gè)環(huán)節(jié)的審批層次壓縮到4個(gè)環(huán)節(jié)。五是實(shí)現(xiàn)工作軟件系統(tǒng)和內(nèi)部辦公網(wǎng)站一體化建設(shè)。在歸集應(yīng)用各類業(yè)務(wù)軟件的同時(shí)，對內(nèi)部網(wǎng)站進(jìn)行整合，盡可能滿足不同層次干部處理工作事務(wù)、獲取各類資訊、進(jìn)行信息溝通的需求。六是開發(fā)技術(shù)的先進(jìn)性帶來方便、簡單的操作，系統(tǒng)擁有我國自主知識產(chǎn)權(quán)、國際一流的工作流引擎產(chǎn)品、數(shù)據(jù)集成式電子表單軟件（SmartSheet）、電子政務(wù)專用電子郵件系統(tǒng)（SmartEmail）等多項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)。用戶只需要通過IE瀏覽器，即可訪問Web服務(wù)器上的頁面、完成各項(xiàng)操作，無需安裝任何客戶端軟件。七是對組織機(jī)構(gòu)和工作流程進(jìn)行優(yōu)化。2003年底無錫國稅從進(jìn)一步深化信息化建設(shè)的實(shí)際需要出發(fā)，對全市的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行了部分調(diào)整，依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)，在全市電子化征收已到位的前提下，撤消了征收局，將征收與管理合并，按照總局“一窗式”管理要求，設(shè)置了服務(wù)廳窗口崗位和職責(zé)；市局成立了數(shù)據(jù)處理中心，全市的稅收信息進(jìn)行集中處理，對CTAIS系統(tǒng)、金稅系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等在數(shù)據(jù)層面進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、歸并成電子臺帳，供片管員隨時(shí)查詢、比對，實(shí)現(xiàn)對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。同時(shí)我們按照既符合征管改革的模式，又適合計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的操作，重新理順稅收征管業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理程序，建立一套與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)各操作模塊相配套的業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)。
（三）無錫國稅的數(shù)字化管理提升了基層稅務(wù)管理層次
數(shù)字化管理是利用計(jì)算機(jī)、通訊、網(wǎng)絡(luò)、人工智能等技術(shù)，量化管理對象與管理行為，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、服務(wù)、創(chuàng)新等職能的管理活動與管理方法的總稱。推進(jìn)數(shù)字化管理，稅務(wù)部門將內(nèi)部的知識資源、信息資源、人力資源及外部納稅人資源數(shù)字化，并通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行有效管理；有效運(yùn)用量化管理技術(shù)來解決基層部門的稅務(wù)管理問題。
1、無錫國稅管理信息系統(tǒng)（WGIS）的開發(fā)和應(yīng)用，適應(yīng)了稅收信息化建設(shè)深入、深化的需求；實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理數(shù)字化，拓展和延伸了信息技術(shù)的應(yīng)用范圍、應(yīng)用內(nèi)涵，謀求完全意義上的“稅務(wù)管理數(shù)字化”。
2、WGIS系統(tǒng)的應(yīng)用，適應(yīng)了提高管理水平，實(shí)現(xiàn)基層稅務(wù)管理現(xiàn)代化的現(xiàn)實(shí)要求；系統(tǒng)的應(yīng)用，適應(yīng)了不斷推進(jìn)稅收征管改革，謀取國稅更大發(fā)展的長遠(yuǎn)要求。無錫國稅根據(jù)“優(yōu)化流程、精簡環(huán)節(jié)、網(wǎng)上運(yùn)轉(zhuǎn)、過程監(jiān)控、強(qiáng)化責(zé)任、加強(qiáng)管理、改進(jìn)服務(wù)”的思路，以加強(qiáng)信息化建設(shè)為支撐，適當(dāng)調(diào)整機(jī)構(gòu)、部門、崗位（窗口）職能，努力實(shí)現(xiàn)信息集中化、運(yùn)作網(wǎng)絡(luò)化、征收電子化、管理集約化、稽查專業(yè)化、機(jī)構(gòu)規(guī)范化。至目前為止，通過WGIS系統(tǒng)共發(fā)起行政類事項(xiàng)4121件，業(yè)務(wù)類事項(xiàng)34324件。
3、WGIS系統(tǒng)的應(yīng)用，促進(jìn)基層稅務(wù)部門征管工作更趨規(guī)范、科學(xué)。全市征管質(zhì)量考核指標(biāo)好與同期水平，其中稅務(wù)登記率達(dá)100%、準(zhǔn)期申報(bào)率達(dá)99.14%、欠稅增減率為-20.01%等。
三、深化稅收信息化建設(shè)的再思考
稅收信息化建設(shè)是涉及各部門、稅收工作各環(huán)節(jié)的一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性工程。無錫國稅WGIS系統(tǒng)的開發(fā)及實(shí)踐，引起我們對進(jìn)一步深化稅收信息化建設(shè)的再思考：
1、深化稅收信息化建設(shè)必須堅(jiān)持一體化的原則。總局許善達(dá)副局長指出，國家稅務(wù)總局一系列信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)劃和總體要求，謀劃設(shè)計(jì)了未來信息化的基本框架，各地信息化建設(shè)都要在這一框架下，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，綜合國家宏觀政策、稅收征管制度、人事結(jié)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程重組等各方面因素，作出具有戰(zhàn)略前瞻性的部署。無錫國稅從2001年起在全系統(tǒng)統(tǒng)一應(yīng)用CTAIS系統(tǒng)（中國稅收征管信息系統(tǒng)），全部的征管業(yè)務(wù)都納入該系統(tǒng)，實(shí)行了網(wǎng)上運(yùn)轉(zhuǎn)，但是CTAIS系統(tǒng)與金稅二期、出口退稅系統(tǒng)等無法實(shí)現(xiàn)無縫銜接，形成一個(gè)系統(tǒng)使用過程中的缺陷。WGIS系統(tǒng)的開發(fā)定位，以CTAIS為基礎(chǔ)，通過整合17個(gè)在用外掛軟件，形成以CTAIS為主體，各類應(yīng)用軟件歸集應(yīng)用的信息操作平臺。總局領(lǐng)導(dǎo)對其的評價(jià)是：WGIS系統(tǒng)提出了目前金稅三期想做而尚未做的一個(gè)重要思路。
2、深化稅收信息化建設(shè)必須解決資源整合、增值利用問題。稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能。無錫國稅探索建立了市局、分局、科和崗位三級預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)通報(bào)各基層單位征管狀況，增強(qiáng)各級對征管實(shí)際狀態(tài)的敏感度，發(fā)揮提醒、比較、督查作用，為基層管理、領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)控和決策服務(wù)。WGIS系統(tǒng)將多個(gè)業(yè)務(wù)軟件都組合到一個(gè)操作平臺，通過信息數(shù)據(jù)處理中心，對各系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的加工、處理、存儲和使用，提高信息數(shù)據(jù)資源的綜合利用率，采用全方位、多層面數(shù)據(jù)采集、集中式數(shù)據(jù)加工和集成化數(shù)據(jù)交換的新型管理辦法，為各職能部門的業(yè)務(wù)需求提供可靠的數(shù)據(jù)支持和系統(tǒng)維護(hù)。
3、深化稅收信息化建設(shè)必須依托新技術(shù)的支撐。在信息化建設(shè)進(jìn)程中各級要善于學(xué)習(xí)、吸收先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，不斷提高信息化建設(shè)水平。無錫國稅在走出去向兄弟單位學(xué)習(xí)信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)成果同時(shí)，與北京清華同方公司等IT行業(yè)的骨干企業(yè)合作，共同研制開發(fā)WGIS，共同確定系統(tǒng)架構(gòu)，采用微軟公司被IT界公認(rèn)為一場技術(shù)革命的.NET系統(tǒng)為基礎(chǔ)開發(fā)平臺，集成MSSQLSERVER、SYBASE、ORACLE數(shù)據(jù)庫，發(fā)揮了分布式技術(shù)的開放性、可伸縮性和靈活性的優(yōu)勢，使各種復(fù)雜的辦公和業(yè)務(wù)應(yīng)用流暢運(yùn)轉(zhuǎn)。不僅彌補(bǔ)了本單位技術(shù)力量的不足，也提高本系統(tǒng)信息技術(shù)應(yīng)用水平，確保無錫國稅信息化建設(shè)處于領(lǐng)先水平。
關(guān)鍵詞：稅收；信息化；稅收信息化建設(shè)
中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-9599 (2012) 12-0000-02
信息化稅收以信息技術(shù)為核心，以深度應(yīng)用和全面提高數(shù)據(jù)能力為目標(biāo)，與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，是融合了先進(jìn)管理理念與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的新型稅收管理體制。當(dāng)前，許多發(fā)達(dá)國家已經(jīng)建立了比較完善、覆蓋范圍大的稅收信息系統(tǒng)，極大地提高了稅收征管效率，促進(jìn)了社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
一、發(fā)達(dá)國家稅收信息化建設(shè)情況
（一）美國
20世紀(jì)60年代，美國國內(nèi)收入署就已經(jīng)著手稅收信息化建設(shè)，并開辟技術(shù)開發(fā)管理與負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)需求兩個(gè)部門專門負(fù)責(zé)信息化建設(shè)。其稅收信息化建設(shè)有如下三個(gè)主要特色：
（1）以建立服務(wù)納稅人高效公平的綜合信息管理系統(tǒng)為目標(biāo)長遠(yuǎn)規(guī)劃信息化系統(tǒng)發(fā)展。
（2）該綜合信息管理系統(tǒng)涵蓋企業(yè)征管、納稅人服務(wù)、圖像識別、電子申報(bào)等十幾個(gè)子系統(tǒng)，突出綜合服務(wù)納稅人的宗旨。
（3）利用網(wǎng)絡(luò)提供表格，納稅人可直接下載使用，極大地提高納稅電子申報(bào)率。
（二）德國
德國信息技術(shù)集成處理涵蓋了管理納稅人的所有基本業(yè)務(wù)，稅收管理信息化建設(shè)范圍大。稅務(wù)部門通過網(wǎng)絡(luò)能夠進(jìn)行稅款征管和稅源控制，納稅人可以快捷方便地辦理涉稅事宜。
一方面，稅務(wù)部門建立從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和就業(yè)的個(gè)人的稅卡與納稅編碼。單位申請登記開業(yè)時(shí)，稅務(wù)局根據(jù)其提供的雇傭人員、銀行帳號、規(guī)模等涉稅資料編發(fā)納稅編碼。個(gè)人在就業(yè)前也必須向稅務(wù)局填報(bào)稅卡。納稅人按照稅務(wù)編碼申報(bào)、繳納稅款，雇主依據(jù)稅務(wù)編碼代扣代繳雇員的個(gè)人所得稅。稅務(wù)局通過網(wǎng)絡(luò)按編碼匯總?cè)考{稅人的收入，并進(jìn)行申報(bào)比對進(jìn)而確認(rèn)納稅人應(yīng)納的稅款。
另一方面，會計(jì)（稅務(wù)）師數(shù)據(jù)處理中心與稅務(wù)部門的信息處理中心實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，納稅人可通過會計(jì)（稅務(wù)）師數(shù)據(jù)處理中心辦理納稅申報(bào)。三是州級稅務(wù)部門設(shè)立信息處理中心，市和縣級設(shè)置稅務(wù)服務(wù)信息站，利用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對納稅人納稅申報(bào)的審核、征收及監(jiān)控。
（三）澳大利亞
澳大利亞稅務(wù)部門普遍應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行包括納稅申報(bào)、納稅評估、稅務(wù)稽查以及稅收服務(wù)等業(yè)務(wù)在內(nèi)的稅收征管。其優(yōu)點(diǎn)如下：
（1）深入推廣電子報(bào)稅并取得顯著成效。
（2）積極鼓勵納稅人關(guān)注信息網(wǎng)強(qiáng)化稅網(wǎng)站建設(shè)。
（3）與銀行、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)注重外部信用獲取與使用。
二、我國稅收信息化的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的主要問題
我國稅務(wù)部門在20世紀(jì)80年代初引入計(jì)算機(jī)，“金稅”一期和二期工程在1994年、1998年分別實(shí)施，全國稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)廣域主干網(wǎng)絡(luò)于1995年開始建設(shè)，綜合征管軟件TAIS于1997年開發(fā)成功，隨后又不斷完善和推廣普及這些網(wǎng)絡(luò)和軟件，近期又開始探索“金稅”三期工程的建設(shè)，經(jīng)過多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)已取得一定成效。
（一）信息系統(tǒng)格局進(jìn)一步優(yōu)化
國稅系統(tǒng)稅收綜合征管、防偽稅控、稽核協(xié)查等主體應(yīng)用系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了全國統(tǒng)一和省級集中，地稅系統(tǒng)所有單位部署了貨物運(yùn)輸發(fā)票管理系統(tǒng)，27個(gè)省實(shí)現(xiàn)了征管信息系統(tǒng)省級集中，20個(gè)省部署使用了國家稅務(wù)總局統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，提高了稅收業(yè)務(wù)的規(guī)范性和調(diào)整時(shí)效，促進(jìn)了系統(tǒng)整合，減少了“信息孤島”，支撐了分析決策。
（二）信息化資源整合程度穩(wěn)步提高
國稅系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一配置，全系統(tǒng)硬件配備初具規(guī)模。國家稅務(wù)總局定期集中抽取綜合征管、增值稅專用發(fā)票、出口退稅等相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了與海關(guān)、公安、銀行、財(cái)政、社保等部門的信息共享。各地進(jìn)一步推進(jìn)了國、地稅局之間的信息共享，實(shí)現(xiàn)了部分信息資源的整合利用。
（三）稅收信息系統(tǒng)運(yùn)行保障能力不斷增強(qiáng)
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)以構(gòu)建運(yùn)行維護(hù)、安全保障體系為抓手，不斷提高信息化保障能力。
（四）信息化應(yīng)用水平有效提升
一是稅收征管質(zhì)量和效率穩(wěn)步提升。
二是納稅服務(wù)工作進(jìn)一步優(yōu)化。
三是稅收執(zhí)法更加規(guī)范。
實(shí)踐證明，我國稅收信息化的發(fā)展日趨專業(yè)化、規(guī)范化和日常化，它的發(fā)展提升了稅收征管的質(zhì)量，優(yōu)化了納稅服務(wù)水平，確保了稅收收入隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定較快增長。但受到稅收信息化發(fā)展階段的限制，我國的稅務(wù)系統(tǒng)信息化發(fā)展仍然有許多不足之處：
一是稅收信息系統(tǒng)中缺乏對個(gè)人信息采集和管理。
二是部門之間信息共享程度差。
三是稅務(wù)信息系統(tǒng)決策支持功能少。
三、稅收信息化建設(shè)發(fā)展方向
（一）征收管理信息化
國家稅務(wù)總局提出“信息管稅”的稅收征管新模式具有劃時(shí)代意義。我國的信息化發(fā)展由以手工操作計(jì)算機(jī)模擬為主轉(zhuǎn)向了以數(shù)據(jù)處理為主線，以計(jì)算機(jī)技術(shù)手段為中心的稅收信息化發(fā)展模式，將征管同信息化有機(jī)的結(jié)合起來，從思想上改變了原有的信息化模式，加快了我國稅收征管信息化發(fā)展的步伐。
（二）數(shù)據(jù)交換多樣化
隨著信息化應(yīng)用的深入發(fā)展，信息相關(guān)人員對納稅評估、納稅服務(wù)等方面信息數(shù)據(jù)的要求不斷提高，因此，必須加強(qiáng)銀行、財(cái)政、海關(guān)、工商等相關(guān)單位的配合協(xié)作，實(shí)現(xiàn)多部門的數(shù)據(jù)交換以及數(shù)據(jù)來源的多樣化，以便堵塞稅源監(jiān)管漏洞，增加國家稅收收入。
（三）各類系統(tǒng)一體化
一體化是國家稅務(wù)總局關(guān)于信息化建設(shè)的總體要求，它要求業(yè)務(wù)需求整合、項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算安排以及技術(shù)體系建設(shè)等各環(huán)節(jié)統(tǒng)籌兼顧，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程、信息安全系統(tǒng)、信息系統(tǒng)的有機(jī)融合。“一體化”的信息建設(shè)提高了軟件使用和維護(hù)的效率，大大降低了信息建設(shè)的費(fèi)用，極大地保證信息系統(tǒng)安全。目前，信息化建設(shè)仍存在職責(zé)不明、各類系統(tǒng)林立、運(yùn)維困難、功能交叉等伴隨信息化開始而產(chǎn)生的問題，它們必然會隨著信息化的深入發(fā)展而逐漸改善。
（四）系統(tǒng)管理扁平化
目前，稅務(wù)系統(tǒng)的信息化運(yùn)行維護(hù)管理主要由國家稅務(wù)總局信息中心、各省（直轄市、自治區(qū)）稅務(wù)部門、各地市級信息中心、各縣級信息中心四級信息中心負(fù)責(zé)，這種四級管理系統(tǒng)在稅務(wù)部門信息化建設(shè)初期曾經(jīng)發(fā)揮了重要作用。但隨著信息技術(shù)的發(fā)展、人員素質(zhì)的提高及省級數(shù)據(jù)的集中，多層級的管理模式已適應(yīng)不了信息化發(fā)展的需要，扁平化管理已成為大勢所趨。一是總局、省局直接對基層操作人員提供最專業(yè)權(quán)威的技術(shù)指導(dǎo)以減少信息流轉(zhuǎn)損失并減輕基層負(fù)擔(dān)，從而提高工作效率。二是在數(shù)據(jù)省級大集中的管理模式下，只有省級的稅務(wù)機(jī)關(guān)才能更正數(shù)據(jù)，降低產(chǎn)生垃圾數(shù)據(jù)的幾率，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。三是扁平化管理集中處理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高信息系統(tǒng)的安全性。
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關(guān)鍵詞：稅收信息化；信息狀態(tài)安全；信息轉(zhuǎn)移安全；信息安全技術(shù)
中圖分類號：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2008）13-0022-02
從三個(gè)方面來考慮：首先是信息狀態(tài)安全，即稅務(wù)系統(tǒng)安全，要防止稅務(wù)系統(tǒng)中心的數(shù)據(jù)被攻擊者破壞。稅務(wù)系統(tǒng)要通過Internet對納稅人提供納稅便利，必須以一定的方式將它的數(shù)據(jù)中心開放，這對稅務(wù)系統(tǒng)本身帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。其次是信息轉(zhuǎn)移安全，即服務(wù)安全，如納稅人識別號、口令、納稅金額等在傳輸中不被冒用、泄露和篡改。再次是安全管理制度，即使用安全，保證稅務(wù)人員正確、安全的使用。本文主要針對以上前兩個(gè)方面也就是信息安全技術(shù)進(jìn)行研究。
一、信息狀態(tài)安全技術(shù)
信息狀態(tài)安全主要包括系統(tǒng)主機(jī)服務(wù)器安全、操作系統(tǒng)安全和數(shù)據(jù)庫安全三個(gè)方面。
（一）系統(tǒng)主機(jī)服務(wù)器安全（Server Security）
服務(wù)器是存儲數(shù)據(jù)、處理請求的核心，因此服務(wù)器的安全性尤為重要。服務(wù)器的安全性主要涉及到服務(wù)器硬件設(shè)備自身的安全性防護(hù)，對非法接觸服務(wù)器配件具有一定的保護(hù)措施，比如加鎖或密碼開關(guān)設(shè)置等；同時(shí)，服務(wù)器需要支持大數(shù)據(jù)量及多線程存儲矩陣以滿足大數(shù)據(jù)量訪問的實(shí)時(shí)性和穩(wěn)定性，不會因?yàn)榇罅康脑L問導(dǎo)致服務(wù)器崩潰；服務(wù)器要能夠支持基于硬件的磁盤陣列功能，支持磁盤及磁帶的系統(tǒng)、數(shù)據(jù)備份功能，使得安裝在服務(wù)器上的操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫能夠在災(zāi)難后得到備份恢復(fù)，保證服務(wù)器的不間斷運(yùn)行；服務(wù)器設(shè)備配件的高質(zhì)量及運(yùn)行可靠性也是服務(wù)器安全的非常重要的一個(gè)方面，這直接關(guān)系到服務(wù)器不間斷運(yùn)行的時(shí)間和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)訪問的效率。
（二）操作系統(tǒng)安全（Operating System Security）
設(shè)置操作系統(tǒng)就像為構(gòu)筑安全防范體系打好“地基”。
1.自主訪問控制（Discretionary Access Control，DAC）。自主訪問控制是基于對主體（Subject）或主體所屬的主體組的識別來限制對客體（Object）的訪問。為實(shí)現(xiàn)完備的自主訪問控制，由訪問控制矩陣提供的信息必須以某種形式保存在稅務(wù)操作系統(tǒng)中。訪問控制矩陣中的每行表示一個(gè)主體，每列表示一個(gè)受保護(hù)的客體，矩陣中的元素表示主體可對客體的訪問模式。以基于行的自主訪問控制方法為例。它是在每個(gè)主體上都附加一個(gè)該主體可訪問的客體的明細(xì)表，根據(jù)表中信息的不同可分為三種形式：（1）權(quán)力表（Capabilities List），它決定是否可對客體進(jìn)行訪問以及可進(jìn)行何種模式的訪問。（2）前綴表（Prefix List），它包括受保護(hù)客體名以及主體對客體的訪問權(quán)。（3）口令（Password），主體對客體進(jìn)行訪問前，必須向稅務(wù)操作系統(tǒng)提供該客體的口令。對于口令的使用，建議實(shí)行相互制約式的雙人共管系統(tǒng)口令。
2.強(qiáng)制訪問控制（Mandatory Access Control，MAC）。鑒于自主訪問控制不能有效的抵抗計(jì)算機(jī)病毒的攻擊，這就需要利用強(qiáng)制訪問控制來采取更強(qiáng)有力的訪問控制手段。在強(qiáng)制訪問控制中，稅務(wù)系統(tǒng)對主體和客體都分配一個(gè)特殊的一般不能更改的安全屬性，系統(tǒng)通過比較主體與客體的安全屬性來決定一個(gè)主體是否能夠訪問某個(gè)客體。稅務(wù)系統(tǒng)一般可采取兩種強(qiáng)制措施：（1）限制訪問控制的靈活性。用戶修改訪問控制信息的唯一途徑是請求一個(gè)特權(quán)系統(tǒng)的功能調(diào)用，該功能依據(jù)用戶終端輸入的信息而不是靠另一個(gè)程序提供的信息來修改訪問控制信息。在確信用戶自己不會泄露文件的前提下，用這種方法可以消除偷改訪問控制信息的計(jì)算機(jī)病毒的威脅。（2）限制編程。鑒于稅務(wù)系統(tǒng)僅需要進(jìn)行事務(wù)處理，不需要任何編程的能力，可將用于應(yīng)用開發(fā)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)分離出去，完全消除用戶的編程能力。
3.安全核技術(shù)（Security Kernel Technology）。安全核是構(gòu)造高度安全的操作系統(tǒng)最常用的技術(shù)。該技術(shù)的理論基礎(chǔ)是：將與安全有關(guān)的軟件隔離在操作系統(tǒng)的一個(gè)可信核內(nèi)，而操作系統(tǒng)的大部分軟件無須負(fù)責(zé)系統(tǒng)安全。稅務(wù)系統(tǒng)安全核技術(shù)要滿足三個(gè)原則：（1）完備性（Completeness），要求使主體必須通過引進(jìn)監(jiān)控器才能對客體進(jìn)行訪問操作，并使硬件支持基于安全核的系統(tǒng)。（2）隔離性（Isolation），要求將安全核與外部系統(tǒng)很好的隔離起來，以防止進(jìn)程對安全核的非法修改。（3）可驗(yàn)證性（Verifiability），要求無論采用什么方法構(gòu)造安全核，都必須保證對它的正確性可以進(jìn)行某種驗(yàn)證。
其他常見措施還有：信息加密、數(shù)字簽名、審計(jì)等，這些技術(shù)方法在數(shù)據(jù)庫安全等方面也可廣泛應(yīng)用，我們將在下面介紹。
（三）數(shù)據(jù)庫安全（Database Security）
數(shù)據(jù)庫是信息化及很多應(yīng)用系統(tǒng)的核心，其安全在整個(gè)信息系統(tǒng)中是最為關(guān)鍵的一環(huán)，所有的安全措施都是為了最終的數(shù)據(jù)庫上的數(shù)據(jù)的安全性。另外，根據(jù)稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中各種不同應(yīng)用系統(tǒng)對各種機(jī)密、非機(jī)密信息訪問權(quán)限的要求，數(shù)據(jù)庫需要提供安全性控制的層次結(jié)構(gòu)和有效的安全性控制策略。
數(shù)據(jù)庫的安全性主要是依靠分層解決的，它的安全措施也是一級一級層層設(shè)置的，真正做到了層層設(shè)防。第一層應(yīng)該是注冊和用戶許可，保護(hù)對服務(wù)器的基本存取；第二層是存取控制，對不同用戶設(shè)定不同的權(quán)限，使數(shù)據(jù)庫得到最大限度的保護(hù)；第三層是增加限制數(shù)據(jù)存取的視圖和存儲過程，在數(shù)據(jù)庫與用戶之間建立一道屏障。基于上述數(shù)據(jù)庫層次結(jié)構(gòu)的安全體系，稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)需要設(shè)置對機(jī)密和非機(jī)密數(shù)據(jù)的訪問控制：（1）驗(yàn)證（Authentication），保證只有授權(quán)的合法用戶才能注冊和訪問；（2）授權(quán)（Authorization），對不同的用戶訪問數(shù)據(jù)庫授予不同的權(quán)限；（3）審計(jì)（Auditing），對涉及數(shù)據(jù)庫安全的操作做一個(gè)完整的記錄，以備有違反數(shù)據(jù)庫安全規(guī)則的事件發(fā)生后能夠有效追查，再結(jié)合以報(bào)警（Alert）功能，將達(dá)到更好的效果。還可以使用數(shù)據(jù)庫本身提供的視圖和存儲過程對數(shù)據(jù)庫中的其他對象進(jìn)行權(quán)限設(shè)定，這樣用戶只能取得對視圖和存儲過程的授權(quán)，而無法訪問底層表。視圖可以限制底層表的可見列，從而限制用戶能查詢的數(shù)據(jù)列的種類。
二、信息轉(zhuǎn)移安全技術(shù)
信息轉(zhuǎn)移安全即網(wǎng)絡(luò)安全。為了達(dá)到保證網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全性的目的，安全系統(tǒng)應(yīng)具有身份認(rèn)證（Identification and Authentication）；訪問控制（Access Control）；可記賬性（Accountability）；對象重用（Object Reuse）；精確性（Accuracy）；服務(wù)可用性（Availability of Services）等功能。
1.防火墻技術(shù)（Firewall Technology）
為保證信息安全，防止稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)受到破壞，常用防火墻來阻擋外界對稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)中心的非法入侵。所謂防火墻，是一類防范措施的總稱，是指在受保護(hù)的企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)與對公眾開放的網(wǎng)絡(luò)（如Internet）之間設(shè)立一道屏障，對所有要進(jìn)入內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的信息進(jìn)行分析或?qū)υL問用戶進(jìn)行認(rèn)證，防止有害信息和來自外部的非法入侵進(jìn)入受保護(hù)網(wǎng)，并且阻止內(nèi)聯(lián)網(wǎng)本身某個(gè)節(jié)點(diǎn)上發(fā)生的非法操作以及有害數(shù)據(jù)向外部擴(kuò)散，從而保護(hù)內(nèi)部系統(tǒng)的安全。防火墻的實(shí)質(zhì)是實(shí)施過濾技術(shù)的軟件防范措施。防火墻可以分為不同類型，最常見的有基于路由器的IP層防火墻和基于主機(jī)的應(yīng)用層防火墻。兩種防火墻各有千秋，IP層防火墻對用戶透明性好，應(yīng)用層防火墻具有更大的靈活性和安全性。實(shí)踐中只要有資金許可，常常將兩種防火墻結(jié)合使用，以互相補(bǔ)充，確保網(wǎng)絡(luò)的安全。另外，還有專門用于過濾病毒的病毒防火墻，隨時(shí)為用戶查殺病毒，保護(hù)系統(tǒng)。
2.信息加密技術(shù)（Information Encryption Technology）
信息加密包括密碼設(shè)計(jì)、密碼分析、密鑰管理、驗(yàn)證等內(nèi)容。利用加密技術(shù)可以把某些重要信息或數(shù)據(jù)從明文形式轉(zhuǎn)換成密文形式，經(jīng)過線路傳送，到達(dá)目的端用戶再把密文還原成明文。對數(shù)據(jù)進(jìn)行加密是防止信息泄露的有效手段。適當(dāng)?shù)脑黾用荑€的長度和更先進(jìn)的密鑰算法，可以使破譯的難度大大增加。具體有兩種加密方式：（1）私鑰加密體制（Secret-key Cryptography），即加密與解密時(shí)使用相同的密碼。私鑰加密體制包括分組密碼和序列密碼兩種。分組密碼把明文符號按固定大小進(jìn)行分組，然后逐組加密。而序列密碼把明文符號立即轉(zhuǎn)換為密文符號，運(yùn)算速度更快，安全性更高。（2）公鑰加密體制（Public-key Cryptography），其加密密鑰與解密密鑰分為兩個(gè)不同的密鑰，一個(gè)用于對信息的加密，另一個(gè)用于對已加密信息的解密。這兩個(gè)密鑰是一對互相依賴的密鑰。
在傳輸過程中，只有稅務(wù)系統(tǒng)和認(rèn)證中心（Authentication Center，AC）才有稅務(wù)系統(tǒng)的公開密鑰，只有納稅人和認(rèn)證中心才有納稅人的公開密鑰，在這種情況下，即使其他人得到了經(jīng)過加密后雙方的私有密鑰，也因?yàn)闊o法進(jìn)行解密而保證了私有密鑰的重要性，從而保證了傳輸文件的安全性。
3.信息認(rèn)證技術(shù)（Information Authentication Technology）
數(shù)字簽名技術(shù)（Digital Signature Technology）。數(shù)字簽名可以證實(shí)信息發(fā)送者的身份以及信息的真實(shí)性，它具備不可偽造性、真實(shí)性、不可更改性和不可重復(fù)性四大特征。數(shù)字簽名是通過密碼算法對數(shù)據(jù)進(jìn)行加密、解密交換實(shí)現(xiàn)的，其主要方式是：信息發(fā)送方首先通過運(yùn)行散列函數(shù)，生成一個(gè)欲發(fā)送報(bào)文的信息摘要，然后用所持有的私鑰對這個(gè)信息的摘要進(jìn)行加密以形成發(fā)送方的數(shù)字簽名，這個(gè)數(shù)字簽名將作為報(bào)文的附件和報(bào)文一起發(fā)送給報(bào)文的接收方。接收方在接收到信息后，首先運(yùn)行和發(fā)送方相同的散列函數(shù)生成接收報(bào)文的信息摘要，然后再用發(fā)送方的公開密鑰對報(bào)文所附的數(shù)字簽名進(jìn)行解密，產(chǎn)生原始報(bào)文的信息摘要，通過比較兩個(gè)信息摘要是否相同就可以確認(rèn)發(fā)送方和報(bào)文的正確性。
完整性認(rèn)證（Integrity Authentication）。完整性認(rèn)證能夠使既定的接收者檢驗(yàn)接收到的信息是否真實(shí)。常用的方法是：信息發(fā)送者在信息中加入一個(gè)認(rèn)證碼，經(jīng)加密后發(fā)送給接收者檢驗(yàn)，接收者利用約定的算法對解密后的信息進(jìn)行運(yùn)算，將得到的認(rèn)證碼與收到的認(rèn)證碼進(jìn)行比較，若兩者相等，則接收，否則拒絕接收。
4.防病毒技術(shù)（Anti-virus Technology）
病毒防范是計(jì)算機(jī)安全中最常見也是最容易被忽視的一環(huán)。我們建議采用由單機(jī)防毒和網(wǎng)絡(luò)防毒同時(shí)使用的這種防病毒措施，來最大限度地加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)端到端的防病毒架構(gòu)，再加上防病毒制度與措施，就構(gòu)成了一套完整的防病毒體系。
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關(guān)鍵詞：稅收信息化；“互聯(lián)網(wǎng)+”；云計(jì)算；大數(shù)據(jù)
1.引言
近幾年來，稅收信息化不斷發(fā)展，在云計(jì)算和大數(shù)據(jù)的支持下，稅務(wù)活動也由手工紙質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)上申報(bào)、納稅等等。1982年，我國稅收信息化剛剛萌芽，在一定程度上使稅務(wù)人員從繁雜的手工作業(yè)中解放出來，但是其發(fā)展水平及應(yīng)用程度不高；在1990年，我國國家稅務(wù)局首次提出實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作現(xiàn)代化的目標(biāo)，在我國推廣“征收、管理、檢查三分離”或“征管、檢查兩分離”和納稅人主動申報(bào)納稅的征管新模式。這標(biāo)志著我國稅收信息化建設(shè)工作進(jìn)入新時(shí)期；1994年，我國正式成立國家稅務(wù)局總局信息中心，全國開展了網(wǎng)絡(luò)設(shè)備大規(guī)模基礎(chǔ)建設(shè)，實(shí)施了金稅2期工程，開發(fā)了全國統(tǒng)一的稅收征管軟件―CTAIS。在此我國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)初具規(guī)模。2001年國家稅務(wù)總局適時(shí)提出了統(tǒng)一建設(shè)“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、一個(gè)平臺、四個(gè)系統(tǒng)”的《稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化建設(shè)總體方案》和《總體設(shè)計(jì)》，又相繼發(fā)出了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點(diǎn)工作方案》的通知。標(biāo)志著我國稅收信息化建設(shè)正式邁入全面提升期。在2015年，我國提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”的行動計(jì)劃，滿足納稅人、稅務(wù)人不斷增長的互聯(lián)網(wǎng)稅收服務(wù)需求，統(tǒng)籌推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”工作。
文獻(xiàn)綜述：近幾年來，眾多學(xué)者針對稅收信息化的發(fā)展與問題進(jìn)行了許多研究。張建光[6]等人分析了云計(jì)算核算對稅收信息化工作的積極意義，提出了基于云計(jì)算的稅務(wù)信息化模型框架及實(shí)現(xiàn)路徑，認(rèn)為私有云是一個(gè)現(xiàn)在條件下好的方式去解決稅收信息化安全問題；吳青青[7]等人從稅務(wù)數(shù)據(jù)利用程度分析，認(rèn)為我國稅收數(shù)據(jù)使用不充分，稅收信息化可以進(jìn)一步探索數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)；李林[5]等人分析了我國稅收信息化發(fā)展過程中所出現(xiàn)的問題，認(rèn)為稅收信息化還缺乏統(tǒng)一的組織規(guī)劃，全國的稅務(wù)建設(shè)工作還比較分散。
綜觀現(xiàn)有的研究發(fā)現(xiàn)，目前涉及到云計(jì)算下的稅收信息化建設(shè)的相關(guān)文獻(xiàn)還比較缺乏。最近提出的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”對我國稅收信息化的建設(shè)提供了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。鑒于此，本文分析了云計(jì)算下的稅收信息化，探索云計(jì)算環(huán)境下對稅收信息化建設(shè)的有利作用，同時(shí)分析了睡熟信息化在建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，并提出了相應(yīng)的解決方法。
2.云計(jì)算對稅收信息化的意義
2.1云計(jì)算具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)計(jì)算。稅收信息化建設(shè)旨在將全國的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，形成中國稅務(wù)大數(shù)據(jù)，讓稅務(wù)信息能夠透明化，信息化，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展政策提供數(shù)據(jù)方面的支持。而云計(jì)算擁有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理與計(jì)算功能，并且能夠連接互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行操作，滿足了稅收信息化建設(shè)對數(shù)據(jù)處理的要求，并能針對實(shí)際需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。
2.2云計(jì)算里數(shù)據(jù)安全性高。稅務(wù)數(shù)據(jù)是一個(gè)非常龐大的數(shù)據(jù)庫，每個(gè)數(shù)據(jù)都有著非常重要的作用。云計(jì)算能夠安全存貯稅務(wù)數(shù)據(jù)，如果稅務(wù)數(shù)據(jù)不小心被刪除，還可以從云后臺重新獲取或者自行恢復(fù)。這樣可以在一定程度上保護(hù)數(shù)據(jù)的完整性，還可以防止一些違法操作行為。
2.3云計(jì)算可以降低稅收信息化建設(shè)的成本。稅收信息化里面數(shù)據(jù)龐大需要很多設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和處理，而且對稅務(wù)人員的要求很高，但是云計(jì)算運(yùn)用其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)儲存能力以及超計(jì)算能力，管理方便簡單，在一定程度上減輕了稅收信息化建設(shè)過程的成本，提高了效率和準(zhǔn)確率。
3.稅收信息化建設(shè)過程中的問題
3.1稅收信息共享不足。我國還缺乏統(tǒng)一的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，存在一個(gè)現(xiàn)狀，同一省市不同稅務(wù)局所應(yīng)用的稅務(wù)處理軟件系統(tǒng)不一樣。這種情況導(dǎo)致，很多信息在共享的時(shí)候由于不同意而存在沖突與不一致，從而導(dǎo)致了全國的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)分享嚴(yán)重缺乏。
3.2缺乏數(shù)據(jù)分析能力，且數(shù)據(jù)質(zhì)量普遍偏低。我國的稅務(wù)數(shù)據(jù)可以分析許多經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，但是我國稅務(wù)信息化發(fā)展程度還不夠，還停留在數(shù)據(jù)輸入存貯階段，數(shù)據(jù)向知識和信息的轉(zhuǎn)化能力太差。同時(shí)，現(xiàn)在我國的稅務(wù)數(shù)據(jù)是由人稅務(wù)人員通過別人的納稅申報(bào)等數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入，對數(shù)據(jù)的考察缺乏以及錄入錯誤等情況，導(dǎo)致我國的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量比較低。
3.3 缺乏專業(yè)的稅務(wù)信息化人才。我國稅收人員對稅收信息化的認(rèn)知程度還比較低，缺乏互聯(lián)網(wǎng)對稅務(wù)數(shù)據(jù)處理能力，還是對手工信息處理比較依賴。不擅長涉稅軟件的運(yùn)用。同時(shí)我國稅務(wù)人員對云計(jì)算和大數(shù)據(jù)的了解較少，運(yùn)用云計(jì)算去處理稅務(wù)數(shù)據(jù)能力較差。
4.稅務(wù)信息化發(fā)展建設(shè)過程中的建議
4.1建立統(tǒng)一的稅務(wù)軟件，增強(qiáng)各稅務(wù)部門信息共享。我國曾經(jīng)進(jìn)行了相關(guān)的稅務(wù)金字工程，在一定程度上促進(jìn)了全國稅收信息的共享。現(xiàn)在我國推行的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”政策對于我國稅收信息化建設(shè)具有很大的推動作用，使全國建立統(tǒng)一的互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)機(jī)制，形成核心的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。協(xié)調(diào)各部門，建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)并推廣執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)信息共享，責(zé)任共擔(dān)。
4.2加強(qiáng)稅務(wù)人員對數(shù)據(jù)的分析能力。我國云計(jì)算和大數(shù)據(jù)在最近幾年的不斷發(fā)展與成熟，云計(jì)算能夠安全的存貯數(shù)據(jù)以及進(jìn)行分析數(shù)據(jù)，能夠及時(shí)的從大量的數(shù)據(jù)中提取出有用的數(shù)據(jù)。所以，我國應(yīng)將云計(jì)算與稅務(wù)系統(tǒng)繁雜的數(shù)據(jù)處理相結(jié)合。培訓(xùn)稅務(wù)人員對稅務(wù)軟件以及云計(jì)算應(yīng)用的培訓(xùn)，掌握基本的數(shù)據(jù)分析操作手段，得出有力的數(shù)據(jù)指標(biāo)，指導(dǎo)實(shí)踐經(jīng)濟(jì)。
4.3應(yīng)用云計(jì)算增強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)數(shù)據(jù)變得越來越龐大以及繁雜。我國傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)存貯方式SAN和NAS在管理上存在眾多問題。但是云計(jì)算能夠很好的解決了數(shù)據(jù)傳輸問題。同時(shí)云計(jì)算進(jìn)一步的提高了數(shù)據(jù)存貯，而且保證了數(shù)據(jù)的安全性。
5.總結(jié)
隨著互聯(lián)網(wǎng)在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與應(yīng)用，我國稅收信息化建設(shè)進(jìn)入另外一個(gè)高速發(fā)展時(shí)期。同時(shí)云計(jì)算以及大數(shù)據(jù)也在不斷的成熟，為稅務(wù)信息化建設(shè)扮演者中要求的角色，提高了稅務(wù)數(shù)據(jù)可靠性與安全性。稅務(wù)數(shù)據(jù)也依靠著云計(jì)算強(qiáng)大的存儲能力和計(jì)算功能，提高了稅收信息化的實(shí)用度。同時(shí)隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的實(shí)施，使我國稅收信息化面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我國稅收信息化建設(shè)要不斷的進(jìn)步，讓稅收信息化在我國發(fā)揮著更為重要的作用，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。（作者單位：重慶理工大學(xué)會計(jì)學(xué)院）
參考文獻(xiàn)：
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一、信息不對稱理論對稅收征管的借鑒意義（一）什么是信息不對稱理論
20__年10月12日，當(dāng)年度諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎揭曉，三位美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家——伯克利加州大學(xué)經(jīng)濟(jì)系的喬治·阿克爾洛夫(GeorgeAkerlof)、斯坦福大學(xué)商學(xué)院的邁克爾·史賓斯(Michaelence)和哥倫比亞大學(xué)經(jīng)濟(jì)系、商學(xué)院和國際關(guān)系學(xué)院的約瑟夫·斯蒂格利茨(JosephStiglitz)，由于在20世紀(jì)70年代成功地“提出信息不對稱理論，并揭示了當(dāng)代信息經(jīng)濟(jì)核心”成為諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎的得主。授予三位美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎是表彰他們?yōu)楝F(xiàn)代信息經(jīng)濟(jì)學(xué)做出的奠基性貢獻(xiàn)。具體地說，他們?nèi)说呢暙I(xiàn)是提出了當(dāng)買方和賣方具有非對稱信息時(shí)市場運(yùn)作的理論，這一理論的應(yīng)用非常廣泛，從傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)市場到現(xiàn)代的金融市場均有涵蓋。市場中的買方和賣方所擁有的信息不對稱是生活中常見的現(xiàn)象。比如，賣舊車的人比要買車的人更清楚車的質(zhì)量，上市公司的經(jīng)理比公司的普通投資者更知道公司的實(shí)際業(yè)績。他們的研究發(fā)現(xiàn)，這種信息不對稱會對市場的運(yùn)行帶來很大的影響，而人們平時(shí)觀察到的許多不好理解的現(xiàn)象都可用不對稱信息來解釋。他們的研究使經(jīng)濟(jì)學(xué)家對實(shí)際市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的理解有了根本上的改進(jìn)，經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳統(tǒng)理論認(rèn)為，市場這只“看不見的手”通過價(jià)格的調(diào)整使得供給等于需求，這在通常情況下可以達(dá)到有效率的資源配置。但是，三位獲獎人的研究發(fā)現(xiàn)，在買賣雙方信息不對稱時(shí)，僅僅通過價(jià)格的調(diào)整有時(shí)無法達(dá)到有效率的資源配置。在這種情況下，買方和賣方會做出各種經(jīng)濟(jì)決策的調(diào)整，以增進(jìn)市場效率，從而使雙方受益。然而這些調(diào)整是有成本的。信息不對稱理論挑戰(zhàn)了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)“市場萬能”的理論，并暗示為了改善市場功能，政府或其他機(jī)構(gòu)有時(shí)可能需要出手干預(yù)市場。（二）信息不對稱對稅收征管產(chǎn)生的負(fù)面影響從征納關(guān)系來看，納稅人對稅法不可能全面了解，而我們的稅務(wù)人員也不可能了解企業(yè)的真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，這種信息不對稱矛盾導(dǎo)致相互之間產(chǎn)生不信任，給征納雙方帶來許多困難和矛盾。如果這種矛盾處理不好，給我們帶來的一方面問題可能是申報(bào)失誤，另一方面將是偷稅與反偷稅的長期斗爭。在信息不對稱下產(chǎn)生的偷稅、逃稅、騙稅現(xiàn)象屢禁不止。管戶—管事—管片，申報(bào)繳稅—以票管稅—防偽控稅，專業(yè)收稅—群眾護(hù)稅—電腦計(jì)稅，似乎總是“道高一尺，魔高一丈”，納稅人與征稅人圍繞著涉稅信息，處于永無休止的博弈之中。信息不對稱引起了納稅人的逆向選擇。從宏觀上講，人民稅收為人民，納稅人與征稅人（國家）的利益是一致的，從道理上講，納稅作為一種義務(wù)，應(yīng)當(dāng)成為納稅人的唯一選擇。但從微觀上，稅收是國家無償、強(qiáng)制、固定地取得收入、調(diào)節(jié)分配的一種手段，是從納稅人已取得的利潤中分出一杯羹，一些不法納稅人便想方設(shè)法少繳稅款。由于信息不對稱，納稅人便懷有僥幸，認(rèn)為我應(yīng)該繳多少稅，稅務(wù)部門未必知曉，或是膽大妄為，隱匿納稅信息，偷稅、騙稅成為“流行病”。信息不對稱還降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化的昭示，稅務(wù)部門不得不給他們設(shè)置了多個(gè)“門檻”，納稅人要從這一個(gè)個(gè)“門檻”跨過，這就增大了納稅成本。與此同時(shí)，這些“門檻”旁邊都要站著一批核實(shí)納稅人信息的稅務(wù)干部，征稅成本也大大提高。納稅人和征稅人為了稅收信息耗費(fèi)了大量的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間，稅收效率原則無法得到體現(xiàn)。同時(shí)，我們還應(yīng)該清醒地認(rèn)識到，執(zhí)法隨意性的產(chǎn)生同樣源于信息不對稱；如果稅干思想上出現(xiàn)問題，將掌握的權(quán)力“尋租”，則反腐敗的問題又成焦點(diǎn)。在我們稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，上下級之間、部門之間也存在著種種信息不對稱矛盾，如：在稅源管理方面，基層單位對自己管轄的納稅戶掌握的情況要比上級單位了解的情況多，在收入任務(wù)分配時(shí)，可能會出現(xiàn)上下級討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象，任務(wù)大于該地區(qū)的稅源，就會收“過頭稅”，反之就會違背應(yīng)收盡收的原則，該收不收；基層反映機(jī)關(guān)要材料多，問題在于機(jī)關(guān)無法掌握運(yùn)用材料；在征管查各工作序列之間，征收單位、管理單位、稽查單位分別掌握著一部分信息，如果銜接存在問題，則反映出的情況都只是片面的，更多的情況是掌握較少信息的往往無從著手。我們回顧一下機(jī)構(gòu)分設(shè)后的改革的曲折實(shí)踐就會體會到，制約著機(jī)制轉(zhuǎn)換的“瓶頸”就是網(wǎng)絡(luò)沒有形成，致使信息不對稱矛盾尖銳。（三）加快稅收信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化、科學(xué)化，解決信息不對稱矛盾的關(guān)鍵環(huán)節(jié)信息技術(shù)使社會的運(yùn)作呈現(xiàn)速度加快、透明度提高的趨勢，大大加快了現(xiàn)代社會的節(jié)奏和周期，使效率的提高成為必然。同時(shí)，由四通八達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成的無數(shù)神經(jīng)末梢遍布地球村的各個(gè)角落，信息的共享使管理步入規(guī)范、客觀、透明的軌道。信息化的這些特點(diǎn)對于全面發(fā)揮稅收職能作用、提高征管水平、推進(jìn)依法治稅是十分有利的，也是解決信息不對稱矛盾的必由之路。
在對外方面，稅收信息化是發(fā)揮稅收職能作用，強(qiáng)化征管的有力武器。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下國家主要的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，在組織收入、優(yōu)化市場資源配置和調(diào)節(jié)社會分配等方面具有不可替代的作用。稅收工作需要對大量稅收和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對納稅人的有效管理和監(jiān)控，并為稅收分析、計(jì)劃和預(yù)測提供依據(jù)，是信息技術(shù)的重要應(yīng)用領(lǐng)域。經(jīng)濟(jì)全球化、知識經(jīng)濟(jì)都要依靠信息技術(shù)這個(gè)主要的載體。稅務(wù)管理的方式和手段必須跟上時(shí)代的步伐，落后于歷史發(fā)展的潮流，則必然陷入被動的境地。在對內(nèi)方面，稅收信息化是保障依法治稅，建立拒腐防變防線、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)的重要基礎(chǔ)。通過計(jì)算機(jī)手段可以嚴(yán)格地界定和控制執(zhí)法和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算機(jī)程式化的“機(jī)械”和“刻板”可以量化和固化標(biāo)準(zhǔn)，防止自由裁量權(quán)、隨意性和由此引發(fā)的腐敗。由于計(jì)算機(jī)信息具有優(yōu)越的不失真和共享的特性，對于推動管理向客觀、透明的方向發(fā)展是非常有力的工具。只要每個(gè)工作環(huán)節(jié)都納入計(jì)算機(jī)管理，我們完全可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)對執(zhí)法過程、服務(wù)內(nèi)容、操作過程、數(shù)據(jù)變動等等進(jìn)行全 程監(jiān)控，也可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行考核、復(fù)核。而這些工作如果依靠手工和增加人力去實(shí)現(xiàn)顯然是不可想象的。通過規(guī)范稅收管理行為，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的透明度，在對稅務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，實(shí)際上也保護(hù)了納稅人的合法權(quán)益不受侵犯。
目前，各級稅務(wù)部門為了減少信息不對稱造成的負(fù)面影響，做出了巨大的努力，不管我們是否意識到，現(xiàn)行的許多工作機(jī)制都是為了試圖解決稅收信息不對稱問題而建立的。因此，完全可以說，國家稅務(wù)總局提出加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)是具有前瞻性的英明之舉。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，實(shí)現(xiàn)信息采集、匯總、傳輸?shù)默F(xiàn)代化，可以有力地解決稅收信息漏損、失真和衰減，從而促進(jìn)稅收信息的真實(shí)性和完整性。通過國稅與地稅之間，稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、外匯、工商等部門之間以及與納稅人之間的聯(lián)網(wǎng)，可以有效提高稅務(wù)部門捕捉、控制信息的能力。所以，要解決信息不對稱矛盾，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，就必須把信息化建設(shè)當(dāng)作頭等大事來抓，樹立足夠的緊迫感、危機(jī)感、責(zé)任感，加大投入，提高質(zhì)量。二、運(yùn)用信息化技術(shù)解決稅務(wù)管理信息不對稱矛盾的國際經(jīng)驗(yàn)與借鑒
現(xiàn)代信息技術(shù)在世界各國稅收領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，極大地提高了稅收管理效率，較好地解決了稅務(wù)管理中存在的信息不對稱矛盾。很多國家的稅務(wù)部門都專設(shè)稅收信息中心或計(jì)算機(jī)中心，在全國范圍內(nèi)形成計(jì)算機(jī)稅務(wù)信息系統(tǒng)，稅收信息化管理已成為不可逆轉(zhuǎn)的國際趨勢。
美國從1960年開始，逐步在全國范圍內(nèi)建立起計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)，稅收預(yù)測、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、納稅資料的收集存儲檢索、人事行政管理以及計(jì)會統(tǒng)等各方面的工作都廣泛使用計(jì)算機(jī)。通過遍布全國的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，美國聯(lián)邦稅務(wù)局4個(gè)征收中心就可以處理全美上億份納稅申報(bào)表。目前，美國聯(lián)邦稅收收入約有82％是通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)收上來的，每年有幾百萬納稅人使用IRS電子服務(wù)來報(bào)稅。最近，美國還啟用了一種運(yùn)用了“數(shù)據(jù)挖掘”信息技術(shù)的新征管軟件。這種軟件的優(yōu)點(diǎn)在于納稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)在錄入時(shí)要經(jīng)過過濾，那些有偷逃稅嫌疑的納稅人的申報(bào)表就會很快被挑選出來。新加坡國內(nèi)收入局自1992年獨(dú)立成局后，更新了整個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并建立了一個(gè)統(tǒng)一的有文件圖像和工作流程的一體化數(shù)據(jù)庫，即新加坡的“稅務(wù)局一體化系統(tǒng)”，該系統(tǒng)1995年正式投入使用。其中包括納稅申報(bào)系統(tǒng)、“顧客交流”系統(tǒng)，以及國內(nèi)收入局內(nèi)各部門和工作人員之間的交流系統(tǒng)。在納稅申報(bào)系統(tǒng)中，納稅申報(bào)表經(jīng)過掃描存在可視光盤上，國內(nèi)收入局按照事先確定的核查方法對其處理，現(xiàn)在80％的申報(bào)表已完全實(shí)現(xiàn)自動化處理。在“顧客交流”系統(tǒng)中，來自納稅人的信息也存在可視光盤上，該系統(tǒng)可根據(jù)其內(nèi)容自動創(chuàng)建出工作項(xiàng)目，為稅務(wù)官員回答納稅人的詢問提供了方便。同時(shí)，這一系統(tǒng)還能按照已確定的規(guī)則，根據(jù)稅務(wù)官員的技能和經(jīng)驗(yàn)，將不同的工作項(xiàng)目分給不同的人員，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交流的自動化。
韓國也引進(jìn)了全面計(jì)算機(jī)化的稅務(wù)一體化信息系統(tǒng)，這是韓國電子政務(wù)建設(shè)的核心課題之一，其目的是提高稅務(wù)部門的工作效率，并使納稅人非常方便地得到有關(guān)稅務(wù)信息。這套系統(tǒng)的應(yīng)用，成功地減少了稅務(wù)官員在選擇審計(jì)對象時(shí)的不公正現(xiàn)象；其自動化的稅款核定取代了人工核定，減少了稅務(wù)官員與納稅人直接見面的機(jī)會，提高了工作效率，并減少了腐敗。
日本在國稅廳、11個(gè)國稅局以及524個(gè)稅務(wù)署形成了全國的計(jì)算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，國稅局信息中心接收稅務(wù)署傳送的納稅人的基本情況和申報(bào)信息，對銀行傳送的稅款入庫信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，驗(yàn)算核對后再傳送給稅務(wù)署，后者用統(tǒng)一的定型統(tǒng)計(jì)，促使國稅局、稅務(wù)署的電腦系統(tǒng)在統(tǒng)一的狀態(tài)下運(yùn)行。各信息中心形成由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)，第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計(jì)分析功能，是對第一部分子系統(tǒng)的補(bǔ)充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，能對納稅人有共性的信息資源如納稅人的編號、地址等信息實(shí)行資源共享。通過對上述國家稅收信息化建設(shè)的考察，給我們的啟示是多方面的，首先必須明確稅收信息化管理的目標(biāo)。現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收管理中的廣泛應(yīng)用，至少應(yīng)達(dá)到使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，并將其整合到稅收管理中去，使全體稅務(wù)人員能夠更容易更直接地獲取相關(guān)信息，從而達(dá)到提高稅收管理的效率和質(zhì)量的目的。其次，加強(qiáng)稅收信息化管理必須以優(yōu)化稅收管理為基礎(chǔ)。上述國家由于其稅收信息化管理以科學(xué)、嚴(yán)密的稅收管理為基礎(chǔ)，特別是稅收信息化的發(fā)展帶來了征收的高度集中，稅收直接成本顯著下降，比如日本國的稅收成本就從60年代的1.9％下降到1990年的0.8％，美國1990年的直接征收成本不到0.4％。這些國家稅收信息化的實(shí)踐證明，缺乏管理創(chuàng)新的稅收信息化不可能取得成功，技術(shù)永遠(yuǎn)只是管理手段，它只有與先進(jìn)的管理思想、管理體制相結(jié)合才能產(chǎn)生巨大的效益。再次，要加強(qiáng)稅收信息化管理還必須建立起全國統(tǒng)一的稅收計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，必須重視計(jì)算機(jī)軟件的開發(fā)和新技術(shù)的廣泛運(yùn)用，以及不斷提高信息的安全性和培養(yǎng)吸收一大批計(jì)算機(jī)專業(yè)人才等。三、目前我國稅收信息化建設(shè)存在的問題
（一）稅收信息化建設(shè)的發(fā)展尚嫌緩慢。一是稅收信息化建設(shè)發(fā)展的總體態(tài)勢緩慢。經(jīng)過近10年的實(shí)踐之后，稅收信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)雖然已具備一定規(guī)模，但是距離稅收業(yè)務(wù)高度信息化處理的最終目標(biāo)還相距甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部還不能有效地利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立稅源信息庫，以加強(qiáng)稅源監(jiān)控；外部還不能與工商、銀行、審計(jì)、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息共享，形成社會性的全方位、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。二是稅收信息化建設(shè)發(fā)展不平衡。就目前全國稅收信息化建設(shè)的情況看，國稅系統(tǒng)快于地稅系統(tǒng)，全國國稅系統(tǒng)計(jì)算機(jī)四級網(wǎng)絡(luò)已基本建成，地稅系統(tǒng)計(jì)算機(jī)二級網(wǎng)絡(luò)建設(shè)初具規(guī)模；發(fā)達(dá)地區(qū)快于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，稅務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)在部分基礎(chǔ)較好、經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)取得了突破性進(jìn)展，而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)由于基礎(chǔ)較差、財(cái)力窘迫、信息化建設(shè)則仍處于起步階段。（二）稅收信息化建設(shè)的實(shí)踐與稅收信息化發(fā)展的內(nèi)在要求不相適應(yīng)。一是硬件設(shè)備貪大求洋。由于缺乏對信息化的正確理解，在稅收信息化建設(shè)過程當(dāng)中，不少地方一味追求在硬件上檔次，前幾年購置的設(shè)備一批批被淘汰，造成了資源的極大浪費(fèi)。二是軟件開發(fā)、應(yīng)用力度不夠。在國外，稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的主要組成部分包括三大塊：稅款征收、辦公自動化、納稅服務(wù)。對所有納稅人特別是大型企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動、應(yīng)繳稅情況進(jìn)行有效監(jiān)控，防止稅款流失，是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。我國稅收計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)一體化建設(shè)尚處在起步階段，各地、各部門從各自需要出發(fā)，軟件開發(fā)遍地開花， 特別是軟件開發(fā)人員不熟悉稅收征管業(yè)務(wù)，精通征管業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員對軟件設(shè)計(jì)又是外行，加之征管部門與信息部門的配合又不盡完善，使征管軟件的開發(fā)不系統(tǒng)、不規(guī)范，其設(shè)計(jì)都是以滿足自身業(yè)務(wù)需求出發(fā)，難以從更高的角度協(xié)調(diào)局部與整體、一般與特殊、短期與長期的征管需求，與實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)。目前在開發(fā)稅務(wù)管理軟件中過分強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理，開發(fā)了許多相互分離的稅收專業(yè)管理軟件，如稅收征管系統(tǒng)、出口退稅管理系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、稽查管理系統(tǒng)等，但這些系統(tǒng)的信息之間缺乏溝通，形成許多“信息孤島”，致使信息資源無法利用。這不僅重復(fù)開發(fā)、浪費(fèi)資源，而且造成系統(tǒng)構(gòu)成不配套、技術(shù)體制不兼容、標(biāo)準(zhǔn)格式不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)不能共享、效率大打折扣的不良后果。三是認(rèn)識偏差。在稅收信息化建設(shè)過程中，有兩種認(rèn)識上的偏差值得注意。一些同志熱衷于“人海戰(zhàn)術(shù)”，認(rèn)為搞稅收信息化投入大、周期長，我國納稅人納稅意識普遍較低，與其花費(fèi)大量的財(cái)力、物力，還不如對納稅人實(shí)行人人過關(guān)的辦法；還有一些同志認(rèn)為搞稅收信息化就是搭好架子、配好人員、購置微機(jī)，這些同志對稅收信息化的理解還局限在“手工操作向計(jì)算機(jī)處理轉(zhuǎn)變”的認(rèn)識上，缺乏高度，沒有認(rèn)識到信息化建設(shè)是建立科學(xué)的、相互制約的現(xiàn)代化征管運(yùn)行機(jī)制的重要途徑，是實(shí)現(xiàn)征管高效能、高質(zhì)量的重要手段。（三）缺乏一個(gè)與稅收信息化相適應(yīng)的統(tǒng)一、高效的稅收征管運(yùn)行機(jī)制。一是管理過程數(shù)字化程度不高。管理過程數(shù)字化是實(shí)現(xiàn)“科技加管理”的目標(biāo)之一。科學(xué)的管理意味著如何以有限的資源發(fā)揮出最大的效能，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)都在系統(tǒng)中留下痕跡，屏蔽掉人情操作和暗箱操作，成為防止腐敗行為發(fā)生的有力武器。但當(dāng)前信息采集質(zhì)量過低，影響了利用率，這主要因?yàn)椋阂环矫娈?dāng)前稅收管理行為仍然普遍依賴于手工信息，人為因素干擾較多，如欠稅、滯納金等問題，致使信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以在短期內(nèi)得到明顯提高。另一方面是一些基層部門長期維持計(jì)算機(jī)和手工兩種方式并行，且以手工為主，以計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)為輔，使得數(shù)據(jù)完整性得不到良好保障。另外對計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)采集、管理也缺乏行之有效的監(jiān)督考核措施。有些基層單位不能按時(shí)認(rèn)真對賬，造成數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。二是管理者思路和素質(zhì)跟不上信息化形勢的發(fā)展。稅務(wù)管理人員必須對稅務(wù)管理的全過程有一個(gè)較全面的了解，至少能夠站在一個(gè)地區(qū)的稅收總體工作要求和經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的角度，對稅收工作和稅收征管科技化的開發(fā)及發(fā)展趨勢有一個(gè)較明確的認(rèn)識。然而，就目前人才狀況來看，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到這些要求。三是稅收管理與稅收電子化程度不適應(yīng)。主要表現(xiàn)在兩方面：一方面稅收管理跟不上稅收電子化建設(shè)的進(jìn)程。主要是：隨著稅收電子化程度的提高，稅收的專業(yè)化程度也應(yīng)隨之加強(qiáng)，但是目前的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置還不適應(yīng)真正意義上的“集中征收”的要求，造成了人力浪費(fèi)。同時(shí)，稅收法制建設(shè)也跟不上稅收電子化的進(jìn)程，管理程序和手續(xù)較為繁瑣，征管成本較高，工作效率較低。另一方面稅收電子化程度又跟不上稅收管理的要求，一些已建立的網(wǎng)絡(luò)在資料查詢、數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)分析等方面還處于初級階段，已有的信息不能做到系統(tǒng)管理，集中處理、分析的能力不強(qiáng)，監(jiān)控、稽查還處在人工狀態(tài)；另外計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)存在盲目性，沒有很好地考慮稅收業(yè)務(wù)和稅收管理的需要，比如，隨著納稅申報(bào)方式的多元化，數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交換，信息的高度集中，各網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對接問題很需完善，有的網(wǎng)絡(luò)就不能適應(yīng)業(yè)務(wù)對網(wǎng)絡(luò)效率的需求，妨礙了征管改革進(jìn)程。
四、推進(jìn)稅收信息化建設(shè)的有效途徑
今后一段時(shí)期，我國稅收信息化的建設(shè)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定位在：以建立比較完善的全國稅務(wù)計(jì)算機(jī)信息管理系統(tǒng)為手段，進(jìn)一步規(guī)范、優(yōu)化稅收征管和稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，改善稅務(wù)機(jī)關(guān)的技術(shù)管理手段，提高信息處理利用能力，提高稅收管理質(zhì)量和效率，確保稅收政策的統(tǒng)一執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)依法治稅，從嚴(yán)治隊(duì)，更好地發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)國民收入再分配，促進(jìn)生產(chǎn)要素流動，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置，推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康增長等方面的職能作用。（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。切實(shí)遵循“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的方針，從“三個(gè)代表”的高度來理解“科技加管理”的深刻內(nèi)涵，充分認(rèn)識到信息化建設(shè)不僅是采用先進(jìn)技術(shù)，更是一種全新的管理思維，對稅收事業(yè)的全局性發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。面臨當(dāng)前的形勢，我們的未來“不是趕上車，就是更落伍”，所以我們決不能安于現(xiàn)狀，認(rèn)為稅務(wù)工作是“獨(dú)家經(jīng)營”，信息化可有可無，或面對困難畏縮不前，或片面追求表面形式，不求實(shí)效。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，精心策劃實(shí)施，做好配套工作，確保貫徹落實(shí)。（二）建立全國統(tǒng)一的稅收計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。我國的“科技加管理”之路應(yīng)制定一個(gè)全國統(tǒng)一的長遠(yuǎn)規(guī)劃，在全國稅務(wù)系統(tǒng)形成自上到下的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，條件成熟后要實(shí)現(xiàn)全國各主要行政機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的橫向聯(lián)網(wǎng)。計(jì)算機(jī)硬件的配置和軟件的開發(fā)應(yīng)用，要有全國一盤棋的思想，使用同樣的標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，不能各自為戰(zhàn)、自成體系。所有計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備、應(yīng)用軟件、信息資源等，都應(yīng)進(jìn)行合理調(diào)整，要切實(shí)做到拓寬計(jì)算機(jī)的應(yīng)用范圍。能在網(wǎng)上共享的設(shè)備、軟件、數(shù)據(jù)，盡量采用共享方式，降低成本，減少設(shè)備或軟件閑置、低效率使用現(xiàn)象，真正提高現(xiàn)有資源的利用率。在此基礎(chǔ)上，加快實(shí)現(xiàn)與金融、工商、海關(guān)等部門網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)聯(lián)結(jié)，通過法律規(guī)定有關(guān)信息不得對稅務(wù)部門保密，以共享相關(guān)部門的動態(tài)信息。并逐步將以稅務(wù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為媒體的信息公路，延伸到納稅人和社會各部門中去，加強(qiáng)部門間信息的交流，最終達(dá)到全社會涉稅信息共享。
關(guān)鍵詞:稅收征管信息化;基礎(chǔ)建設(shè);信息
中圖分類號:D523文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)22026902
稅收征管信息化是在稅收領(lǐng)域,利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù),通過對稅收征管相關(guān)信息的收集、整理和分析,在稅務(wù)部門內(nèi)部、部門之間進(jìn)行信息的傳遞和共享,提高稅收征收管理的水平。具體包括信息技術(shù)對稅收數(shù)據(jù)資源的開發(fā)應(yīng)用,以及稅務(wù)部門相關(guān)的組織運(yùn)行等許多方面。本文討論的僅是稅收征管信息化基礎(chǔ)的問題。
1 稅收征管信息化存在的問題
1.1 傳統(tǒng)的觀念限制信息化管理工作的實(shí)現(xiàn)
傳統(tǒng)的觀念依賴于按指令辦事。在稅務(wù)工作中,稅務(wù)工作人員還是習(xí)慣于傳統(tǒng)的辦稅程序、業(yè)務(wù)流程,忽視了信息化建設(shè)對人的行為、數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)的處理方式和管理工作的重要影響,導(dǎo)致信息不靈、流程失控等現(xiàn)象的出現(xiàn)。在稅收數(shù)據(jù)的采集、分析上,受傳統(tǒng)因素影響,縱向系統(tǒng)的信息匯集多,但是相匹配的數(shù)據(jù)卻比較少,現(xiàn)階段的信息化成果在稅收工作中沒有得到充分應(yīng)用,致使稅收具體工作與信息結(jié)合存在問題,各個(gè)信息系統(tǒng)在具體工作中的優(yōu)勢沒有得到充分的體現(xiàn)。
1.2 信息技術(shù)發(fā)展與稅收征管改革不相適應(yīng)
一方面,信息技術(shù)軟件的發(fā)展速度快于稅收征管優(yōu)化的速度。信息的管理工作處于良好狀態(tài),但沒有與之配套的征管流程相適應(yīng),導(dǎo)致稅收征管對稅收信息化發(fā)展的制約,影響管理軟件運(yùn)行的效果。另一方面,征管流程某些方面的設(shè)置比較優(yōu)化,但在稅收征管信息化的綜合軟件中沒有與之相對應(yīng)的操作模塊,造成處理工作的繁瑣和困難,增加稅收征管的成本。此外,現(xiàn)實(shí)中還存在某些稅收業(yè)務(wù)的征管未能納入稅收征管信息化建設(shè)之中,仍需要人力進(jìn)行手工操作。
1.3 信息數(shù)據(jù)低質(zhì)阻礙稅收征管信息化建設(shè)
信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性是稅務(wù)工作人員進(jìn)行稅收工作的基礎(chǔ)。但是目前一些單位計(jì)算機(jī)中儲存的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不規(guī)范,甚至嚴(yán)重失實(shí),制約了對數(shù)據(jù)的分析、監(jiān)控、管理方面等作用。其問題出現(xiàn)主要原因在于稅收管理行為仍然受人為因素干擾較多,尤其是在欠稅、滯納金等問題上。信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性難以在短期內(nèi)得到保證,信息數(shù)據(jù)采集和管理缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制,基層單位的稅收信息是否完整,是否準(zhǔn)確,仍是值得懷疑的。
1.4 稅收信息資源不能共享,交互功能不足
目前稅收信息化建設(shè)的重點(diǎn)在稅務(wù)部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)應(yīng)用和管理上。從稅務(wù)部門內(nèi)部來看,稅收相關(guān)數(shù)據(jù)缺乏深入的綜合分析,不少數(shù)據(jù)處于閑置狀態(tài),沒有實(shí)現(xiàn)信息的有效增值。并且由于各地方部門的稅收應(yīng)用軟件不同、水平差異,影響了數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和準(zhǔn)確性。從與政府其他部門和稅源的交互來看,稅務(wù)系統(tǒng)缺乏同銀行、海關(guān)等相關(guān)部門和大中型稅源企業(yè)統(tǒng)一的信息交換和共享功能,因而無法更好地利用這些信息資源來提高稅收工作質(zhì)量。
1.5 稅收征管信息化人才匱乏
計(jì)算機(jī)是稅收征管工作中不可缺少的重要工具,只有懂得相關(guān)的操作技術(shù),才能正確使用,發(fā)揮其價(jià)值。但是目前稅務(wù)工作隊(duì)伍缺乏高技術(shù)水平的復(fù)合型人才,整個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)存在重業(yè)務(wù)、輕技術(shù)的現(xiàn)象。稅務(wù)部門中懂得稅收專門業(yè)務(wù)的人員多,卻不精通計(jì)算機(jī)技術(shù);而部門中專業(yè)的計(jì)算機(jī)人員,懂得計(jì)算機(jī)技術(shù),但又不熟悉稅收業(yè)務(wù),這種狀況的存在阻礙了稅收征管信息化的建設(shè)進(jìn)程。
2 完善稅收征管信息化建設(shè)基礎(chǔ)的建議
2.1 重視稅收信息的收集、加工處理,形成豐富的稅收信息數(shù)據(jù)資源
由于信息是可以經(jīng)感知、認(rèn)識、加工、處理、傳遞和轉(zhuǎn)換的,并能夠通過深度開發(fā),以供人類社會利用的資源。信息效用具有累積性、間接性、時(shí)效性。大量零散的、片面的、不關(guān)聯(lián)的信息通過一系列的社會交流和選擇,在帶有交流當(dāng)事人的個(gè)人觀點(diǎn)和情感傾向的情況下,形成有序、系統(tǒng)的新信息,進(jìn)而產(chǎn)生有效的信息網(wǎng)絡(luò)。新信息價(jià)值的實(shí)現(xiàn)要與其他形式的信息相結(jié)合,經(jīng)過加工、處理的有序信息在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候使用能夠發(fā)揮作用。
重點(diǎn)是建立稅收數(shù)據(jù)資源的收集、加工和利用的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程,在對稅收相關(guān)信息進(jìn)行收集的時(shí)候要重視稅收信息的積累和整合,并且注意發(fā)揮信息的時(shí)效性,這樣有助于使信息在原有的基礎(chǔ)上能夠重組出新的信息,同時(shí)在征稅過程中充分發(fā)揮稅收信息本身的提供功能,能夠直接或間接的產(chǎn)生對本系統(tǒng)自身的影響和對其他事物、信息的影響。另外,對于稅收信息的加工,一方面,要在充分的收集和認(rèn)識的基礎(chǔ)上增加有價(jià)信息含量;另一方面,稅收的信息要與其他部門、企業(yè)、社會團(tuán)體的信息相交合,在與各個(gè)部門的交流過程中形成高效的信息網(wǎng)絡(luò),保證對各類稅收有效信息的共享。增強(qiáng)各部門主體間信息的聯(lián)系,以便稅務(wù)部門對相關(guān)情況的進(jìn)一步掌握。
2.2 調(diào)整現(xiàn)行的稅務(wù)組織結(jié)構(gòu),建立扁平化的組織管理結(jié)構(gòu)
根據(jù)信息化和業(yè)務(wù)流程的要求調(diào)整組織結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)從直線型向扁平化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展,建立一套合理高效、與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)的整合要最大限度地壓縮管理層次,變層級型組織結(jié)構(gòu)為扁平化組織結(jié)構(gòu)。
稅收信息化進(jìn)程中信息技術(shù)的發(fā)展為稅務(wù)組織管理層次的減少、管理幅度的增大提供了技術(shù)條件和保障。稅務(wù)部門應(yīng)用信息技術(shù)后,稅務(wù)組織內(nèi)部大量的信息傳遞、溝通工作由信息技術(shù)系統(tǒng)來完成,上下級之間的工作和任務(wù)逐漸趨于標(biāo)準(zhǔn)化和程式化。下層工作人員對工作的完成情況能夠通過網(wǎng)絡(luò)快速、及時(shí)、準(zhǔn)確地反饋給上層管理者,而上層管理者借助先進(jìn)的信息技術(shù)系統(tǒng)花較少的時(shí)間和精力就可以了解下屬的狀況,增強(qiáng)了上級對下級的有效控制力度。與過去相比,拓寬了上層管理者的管理幅度,使原來需要多個(gè)層級才能完成的管理任務(wù)現(xiàn)在只需較少的層級就可以完成,從而減少了組織的層級,精簡信息傳遞工作的人員,組織結(jié)構(gòu)逐漸扁平化。
2.3 加強(qiáng)信息化稅務(wù)工作隊(duì)伍的建設(shè)
加強(qiáng)對稅務(wù)工作隊(duì)伍的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn),增強(qiáng)稅務(wù)人員計(jì)算機(jī)操作和信息系統(tǒng)應(yīng)用的能力,提高信息化普及程度。培養(yǎng)、引進(jìn)精通稅務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型人才,充實(shí)信息化的稅收工作隊(duì)伍。建立人才培養(yǎng)和激勵機(jī)制,調(diào)動其積極性,注意信息專業(yè)技術(shù)和稅收業(yè)務(wù)知識的融合。稅務(wù)系統(tǒng)在近年來的稅收信息化建設(shè)中,對計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的重視程度不斷提高,大部分地區(qū)都相繼成立了計(jì)算機(jī)中心,專門負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)技術(shù)的推廣工作,也吸收和培養(yǎng)了一批專業(yè)技術(shù)人員。但值得注意的是稅務(wù)部門的信息化工作不單單是追求計(jì)算機(jī)技術(shù)的提高,更重要的是應(yīng)該把計(jì)算機(jī)技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來,才能最終實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。增強(qiáng)現(xiàn)有的專業(yè)技術(shù)人員對稅收業(yè)務(wù)知識的了解程度,加強(qiáng)技術(shù)人員與業(yè)務(wù)人員相互之間的溝通,促進(jìn)業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識和技術(shù)人員的專業(yè)技術(shù)的相互配合。建立一支既熟悉稅收業(yè)務(wù)又熟悉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型稅收工作隊(duì)伍,為稅收征管信息化工作提供保障。
2.4 設(shè)立專門的稅收信息管理機(jī)構(gòu),建立科學(xué)的信息化管理系統(tǒng)
(1)組建專門從事數(shù)據(jù)管理的稅收信息管理機(jī)構(gòu)。
稅收數(shù)據(jù)資源是稅收工作的基礎(chǔ),是由各類稅收數(shù)據(jù)的集合而成,因此其規(guī)劃建設(shè)相當(dāng)重要。建立信息管理機(jī)構(gòu),需要既懂稅收管理方面業(yè)務(wù),又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才,全面管理稅收征管方面的信息和維護(hù)稅收數(shù)據(jù),并對集中的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理,將稅收數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對稅收征收管理有用的信息。該機(jī)構(gòu)應(yīng)該要實(shí)現(xiàn):一是統(tǒng)一管理信息數(shù)據(jù),對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、篩選和優(yōu)化,并監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量,清理數(shù)據(jù)垃圾,確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。二是運(yùn)用數(shù)據(jù)強(qiáng)化內(nèi)、外監(jiān)控,對內(nèi)監(jiān)控征管質(zhì)量,對外監(jiān)控納稅人的涉稅活動和稅負(fù)變化情況,這需要建立在全面的信息數(shù)據(jù)的稅收監(jiān)控體系之上。三是對信息數(shù)據(jù)深層次的發(fā)掘,進(jìn)行數(shù)據(jù)信息綜合分析及應(yīng)用,定期數(shù)據(jù)分析報(bào)告,促進(jìn)稅收決策和數(shù)據(jù)分析的結(jié)合,為決策提供輔助參考,著重確定稅源管理重點(diǎn)與方向,對納稅人涉稅行為進(jìn)行分析和預(yù)測。
(2)建立統(tǒng)一、集中的稅收信息管理系統(tǒng)。
從技術(shù)上保證稅收業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)采集的統(tǒng)一,為現(xiàn)代稅收征管工作提供基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境資源,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)平臺的統(tǒng)一化,降低人為因素的干預(yù)。其中最為重要的是根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)的需要配置適當(dāng)?shù)挠布O(shè)備和網(wǎng)絡(luò),保證所建設(shè)的稅收信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定地運(yùn)行,能夠充分滿足各種業(yè)務(wù)處理的要求。因而需要進(jìn)一步修訂完善稅務(wù)信息化的業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),制定技術(shù)層面和業(yè)務(wù)層面統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn),在現(xiàn)階段各稅務(wù)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不一的硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)之間建立起共同的“語言”,將各個(gè)稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)連結(jié)成一個(gè)整體。
(3)加快建設(shè)稅務(wù)部門內(nèi)外信息交換平臺。
信息交換平臺是訪問綜合稅收數(shù)據(jù)的紐帶,通過信息中間技術(shù)的應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的整合,保障通信的可靠性以及提高應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)行效率。現(xiàn)階段的稅收信息化應(yīng)用系統(tǒng)是由不同的稅收應(yīng)用系統(tǒng)構(gòu)成,而不同的稅收信息化應(yīng)用系統(tǒng)又可能是在不同的環(huán)境基礎(chǔ)上開發(fā)和應(yīng)用的。這些應(yīng)用系統(tǒng)要處理稅收信息數(shù)據(jù)資源,需要進(jìn)行跨平臺、跨系統(tǒng)的技術(shù)支持,才能完成相關(guān)稅收數(shù)據(jù)的共享。因此,加快建設(shè)覆蓋省、市、縣國、地稅的網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享,實(shí)現(xiàn)與其他相關(guān)管理部門以及企業(yè)等的網(wǎng)絡(luò)銜接。可以考慮先在財(cái)政、稅務(wù)、國庫、海關(guān)、銀行等部門之間進(jìn)行橫向聯(lián)網(wǎng),建設(shè)一個(gè)先進(jìn)、可靠的部門間信息交換平臺,在技術(shù)和現(xiàn)實(shí)情況允許的情況下,推廣到整個(gè)社會來實(shí)現(xiàn)。
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【關(guān)鍵詞】 稅收信息化; 平臺建設(shè); XBRL呈報(bào)
中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0071-06
一、引言
稅收是國家金融的核心，是國家宏觀調(diào)控的重要手段。目前稅收已經(jīng)成為我國國家財(cái)政收入的主要來源，2014年中國國家稅收收入達(dá)到了119 158億元，占一般財(cái)政收入的84.90%①。但是長期以來，由于信息不對稱和管理手段落后等，在征納稅方面不僅耗費(fèi)了大量的人力物力，而且難以制止偷稅漏稅情況的發(fā)生，給國家造成了不少損失。
因此，稅收信息化是在Internet網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展中必然的趨勢，也被提到國家法律的高度。《中華人民共和國稅收征收管理法》2001年5月1日起開始實(shí)施，其第六條明確指出：“國家有計(jì)劃地用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。”
目前，我國的稅收信息化進(jìn)程取得了一定的成就，但還存在一些問題，尤其是在納稅申報(bào)方面。自2008年起，我國開始實(shí)施金稅工程三期，該工程是我國稅收信息化進(jìn)程的重要部分，其意義在于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和挖掘，促進(jìn)政府部門間的信息共享，真正為經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。但是粗略統(tǒng)計(jì)，目前使用的納稅申報(bào)系統(tǒng)裝有14套報(bào)表，表間邏輯校驗(yàn)公式大于700條，數(shù)據(jù)項(xiàng)18 023項(xiàng)，幾乎所有的數(shù)據(jù)項(xiàng)都有格式限制，而且數(shù)據(jù)量在不斷上漲中。如此龐大的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)以及復(fù)雜的邏輯關(guān)系，不僅不利于進(jìn)行稅收的征納，同時(shí)對于數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)交互也起到了一定的阻礙作用，并不完全符合該工程的初衷。
另外，全球很多機(jī)構(gòu)、學(xué)者已經(jīng)認(rèn)可了XBRL的運(yùn)用和發(fā)展，并給予一定程度的重視，XBRL技術(shù)工具中一重要組成部分為XBRL可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言。作為20世紀(jì)末新興并大熱的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告及信息披露方式，XBRL自美國注冊會計(jì)師霍夫曼提出以來便得到了較廣泛的運(yùn)用。1998年XBRL被提出并使用之前，中國信息披露的環(huán)境和質(zhì)量較差，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和準(zhǔn)確性無法得到保障，同時(shí)會計(jì)信息監(jiān)管環(huán)境缺乏嚴(yán)厲性，利潤操縱的行為屢禁不止，因此證監(jiān)會對這類行為嚴(yán)加調(diào)查。而機(jī)構(gòu)等廣泛使用XBRL之后，獲取信息的效率和可獲得性得到了增強(qiáng)，信息披露的環(huán)境和質(zhì)量得到了較為明顯的改善。國內(nèi)外學(xué)者幾乎得出一致結(jié)論，會計(jì)信息的可靠性、完整性、有用性、可比性、相關(guān)性、準(zhǔn)確性、透明度等可以隨著XBRL的運(yùn)用得到進(jìn)一步的提高，并且減少信息不對稱。會計(jì)通用分類準(zhǔn)則XBRL的運(yùn)用對于披露會計(jì)信息質(zhì)量提升有較為明顯的作用，那么將其拓展，運(yùn)用到稅務(wù)部門納稅申報(bào)表當(dāng)中去，會是一個(gè)不錯選擇。根據(jù)目前納稅情況，整個(gè)納稅系統(tǒng)的開發(fā)和修改需要進(jìn)行更為深入和全面的探討，本文從利用XBRL進(jìn)行納稅信息呈報(bào)角度為稅收信息化提出相關(guān)意見。
二、文獻(xiàn)綜述
（一）關(guān)于稅收信息化的文獻(xiàn)綜述
國內(nèi)對于稅收信息化的關(guān)注由來已久，大多數(shù)學(xué)者關(guān)注納稅制度及納稅系統(tǒng)設(shè)計(jì)和改進(jìn)方面。孟麗和尚可文（2009）在借鑒國外納稅申報(bào)制度建設(shè)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出我國納稅申報(bào)制度改革的重點(diǎn)在于完善納稅申報(bào)立法，強(qiáng)化稅收服務(wù)，改革納稅申報(bào)方式，以更好地適應(yīng)需求。米同好（2005）、夏碧野（2007）、于曉剛（2008）和張敬（2008）從各自的角度進(jìn)行分析，對納稅系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)計(jì)，包括基于WEB進(jìn)行相關(guān)模塊的改進(jìn)及配備相關(guān)的電子簽名和電子證書。
另外一些學(xué)者關(guān)注到我國稅收信息化的建設(shè)過程，并提出相關(guān)建議。歐陽浩敏（2007）認(rèn)識到納稅系統(tǒng)中信息不對稱的現(xiàn)象嚴(yán)重，利用“諾蘭模型”和“米歇模型”，借鑒美德等西方發(fā)達(dá)國家信息化經(jīng)驗(yàn)，提出我國稅收信息化改革的具體意見。孫麗瑩（2008）從我國稅收信息化建設(shè)過程出發(fā)，對我國稅收信息化進(jìn)程中的利弊進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的建議。李小海（2007）通過分析稅收信息化的進(jìn)程以及現(xiàn)階段的需求，提出稅收信息化的必要性和相關(guān)改革措施。還有一些學(xué)者關(guān)注新興電子商務(wù)中稅收征管體系的完善。包雪（2014）對電子商務(wù)中的征稅問題進(jìn)行分析，運(yùn)用了博弈論的相關(guān)思想。
（二）關(guān)于XBRL的文獻(xiàn)綜述
自1998年霍夫曼提出XBRL以來，XBRL在全球諸多國家得到使用并廣泛推廣，很多學(xué)者對此進(jìn)行了研究。國內(nèi)外對此的研究大同小異，主要集中在XBRL的使用對于會計(jì)信息質(zhì)量的影響。XBRL的運(yùn)用有利于數(shù)據(jù)挖掘（劉靜，2004;Zabihollah，2002），滿足信息間的交互，實(shí)現(xiàn)信息的差異化需求（Bonso et al.，2001;McDonald，2002;Teixeira，2002）;同時(shí)，利用XBRL進(jìn)行會計(jì)信息呈報(bào)可以提高會計(jì)信息質(zhì)量的透明度，有效緩解會計(jì)失真及盈余操縱等問題（沈穎玲，2005;雷蕾，2011），進(jìn)而影響投資決策（李芬桂，2012;Diane J. Janvrin， 2012; Vicky Arnold，2012）。另外，大量的理論和實(shí)證研究表明，會計(jì)信息質(zhì)量的可靠性、準(zhǔn)確性、可比性、完整性、相關(guān)性、透明度會因XBRL的運(yùn)用得到較大程度的提高（張?zhí)煳鳎?006;李芬桂，2012;Debreceny et al.，2001;Turner and Zabihollah， 2002; Kernan，2004;Jon Bartley，2011），其作為會計(jì)信息呈報(bào)工具的有效性也因此得到驗(yàn)證。同時(shí)，Premuroso等（2008）的研究結(jié)果表明，公司的治理結(jié)構(gòu)同早期自愿以XBRL格式披露財(cái)務(wù)信息的決定顯著正相關(guān)。
另外，除了XBRL對于公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響研究外，XBRL對政府投資項(xiàng)目的影響也逐漸成為研究熱點(diǎn)。涂建明（2003）在其研究中表明，政府借助XBRL能夠?qū)ζ渫顿Y的重大項(xiàng)目以及對政府各部門進(jìn)行有效的管理，從而使得政府的投資績效以及政府績效得到有效可靠的評估，結(jié)果透明性將更有助于公眾監(jiān)督。
三、XBRL在稅收呈報(bào)中的運(yùn)用
（一）XBRL在日本、愛爾蘭國家稅務(wù)系統(tǒng)中的運(yùn)用
1.XBRL在日本國家稅務(wù)系統(tǒng)中的運(yùn)用
日本稅務(wù)電子化程度較高，除建設(shè)E-tax稅務(wù)平臺之外，還將XBRL呈報(bào)格式引入稅務(wù)電子化程度中。自2010年起，XBRL運(yùn)用于財(cái)政服務(wù)系統(tǒng)EDINET，用來匯總上市公司數(shù)據(jù)，自2014年開始，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的呈報(bào)須以XBRL格式呈現(xiàn)。
目前，用csv格式創(chuàng)建的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬目在商用會計(jì)軟件中進(jìn)行納稅申報(bào)，但是稅務(wù)電子化后，E-tax上的網(wǎng)頁申報(bào)將根據(jù)XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行XBRL格式的納稅申報(bào)，將XML轉(zhuǎn)化為XBRL，提高數(shù)據(jù)挖掘能力。目前該項(xiàng)工程暫定于2016年4月1日起正式實(shí)施。
日本XBRL體系如圖1。
2.XBRL在愛爾蘭國家稅務(wù)系統(tǒng)中的運(yùn)用
愛爾蘭商業(yè)報(bào)告有限公司是愛爾蘭XBRL開發(fā)、推廣的公司，目前XBRL標(biāo)準(zhǔn)使用范圍涵蓋：中央數(shù)據(jù)中心、愛爾蘭注冊會計(jì)師協(xié)會、德勤會計(jì)師事務(wù)所、安永會計(jì)師事務(wù)所、畢馬威會計(jì)師事務(wù)所、普華永道會計(jì)師事務(wù)所、愛爾蘭稅務(wù)局等。
目前愛爾蘭納稅申報(bào)XBRL的使用分為兩個(gè)有效階段：
階段1：會計(jì)年度于2012年12月31日結(jié)束，且符合愛爾蘭LCD的公司于2013年10月1日納稅申報(bào)采用XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)表。
階段2：其他公司于2014年1月1日之后申報(bào)企業(yè)所得稅的，需于2014年10月31日開始采用XBRL格式的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。
愛爾蘭XBRL稅收呈報(bào)結(jié)構(gòu)如圖2。
（二）XBRL納稅呈報(bào)結(jié)構(gòu)及流程
整個(gè)稅收信息化如圖3所示，包含相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)維體系、應(yīng)用系統(tǒng)、服務(wù)器平臺、存儲平臺、系統(tǒng)軟件平臺、測試環(huán)境、數(shù)據(jù)中心、廣域網(wǎng)、災(zāi)備系統(tǒng)、認(rèn)證系統(tǒng)等。在納稅呈報(bào)方面，主要涉及應(yīng)用系統(tǒng)、服務(wù)器平臺、存儲平臺、系統(tǒng)軟件平臺、測試環(huán)境、數(shù)據(jù)中心、廣域網(wǎng)等幾大板塊。
進(jìn)一步將整個(gè)納稅過程進(jìn)行細(xì)分，加入XBRL呈報(bào)后所得到的流程如圖4所示。
XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)由鏈接庫和模式文件兩部分組成，同時(shí)鏈接庫又包含了定義鏈接庫、標(biāo)簽鏈接庫、列表鏈接庫、計(jì)算鏈接庫和參考鏈接庫五種。
根據(jù)圖4，XBRL納稅申報(bào)表的呈報(bào)是由對XML文件進(jìn)行解讀轉(zhuǎn)化而來的，因此在了解XBRL報(bào)表之前，需要對XML有一個(gè)較為直觀、深刻的了解。
一個(gè)簡單的例子如下：
原始數(shù)據(jù) XML數(shù)據(jù)
Li Ming Li Ming
No.999 Haisi Road No.999Haisi
Road
Shanghai，201424Shanghai
China
201424
在XBRL中，將需要報(bào)告的商業(yè)概念定義在分類標(biāo)準(zhǔn)中，標(biāo)記的數(shù)據(jù)則存儲于利用分類標(biāo)準(zhǔn)生成的XBRL實(shí)例文檔中，但大致規(guī)則與XML語言十分相像。
一些基本信息的實(shí)例文檔含全部基本信息，如下載報(bào)表的網(wǎng)址信息如下：
000001
一般而言，一個(gè)分類標(biāo)準(zhǔn)中不含任何數(shù)據(jù)，但通常會包括使XBRL實(shí)例文檔成為有效文檔的元素。該元素可以表示為：
XBRL標(biāo)簽和數(shù)據(jù)存儲在實(shí)例文檔中，如應(yīng)交稅金的具體數(shù)值，中間存放的數(shù)據(jù)夾在標(biāo)簽中間，例如：
<應(yīng)交稅金>10 000
在納稅申報(bào)過程中，僅小規(guī)模納稅人的增值稅報(bào)表就需要填報(bào)3張，輸入項(xiàng)達(dá)到350項(xiàng)，各報(bào)表之間的勾稽關(guān)系復(fù)雜，手續(xù)繁復(fù)，對于數(shù)據(jù)的挖掘十分困難。以增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）為例，如表1。
根據(jù)XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)例文檔建立的相關(guān)規(guī)則和法規(guī)，對于上述申報(bào)報(bào)表附列信息進(jìn)行XBRL呈報(bào)，如表2。
四、結(jié)論
我國稅收信息化一直處于國家重點(diǎn)發(fā)展的位置，包括金稅工程一、二、三期的開展都是我國稅收信息化進(jìn)程中非常重要的項(xiàng)目。但是不得不承認(rèn)，即使我國稅收信息化開展多年，還是存在著信息冗雜、數(shù)據(jù)關(guān)系復(fù)雜，無法達(dá)到相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘能力。本文從稅收信息化平臺的構(gòu)建入手，細(xì)化加入XBRL納稅呈報(bào)后的結(jié)構(gòu)圖、XBRL呈報(bào)，為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)挖掘提供了必要的保證。同時(shí)在整個(gè)稅收流程中引入XBRL報(bào)表的呈報(bào)，設(shè)計(jì)相關(guān)流程，并在實(shí)例文檔解讀的基礎(chǔ)上，以小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)附表信息（一）為例進(jìn)行XBRL初步模型的構(gòu)建，為利用XBRL進(jìn)行稅收呈報(bào)提供了相對較為具體和可操作的設(shè)想。
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內(nèi)容摘要：信息化是當(dāng)今社會發(fā)展的顯著特征，信息已成為貫穿稅收征管領(lǐng)域的關(guān)鍵因素。信息管稅是以現(xiàn)代信息為依托，以涉稅信息的采集、分析、應(yīng)用為主線，優(yōu)化資源配置，完善稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合，著力解決征納雙方信息不對稱問題，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率的稅收管理方法。信息管稅是全面提高稅收征管水平的必由之路，目前的社會是信息社會，信息管稅對于稅務(wù)部門強(qiáng)化稅源管理、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高稅法遵從度具有十分重要的作用。而通過加強(qiáng)信息管稅可以減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員負(fù)擔(dān)，另一方面可以減輕納稅人負(fù)擔(dān)。下面就稅收信息化的發(fā)展、“信息管稅”的切入點(diǎn)、做好信息管稅工作的思路、以及一些具體做法進(jìn)行探索。
Keywords: strengthened, reducing the burdenAbstract: Information is a significant feature of today's social development, information has become a key factor throughout the field of tax collection. Information management tax is based on modern information as the basis to the tax-related information collection, analysis, application of the main line, optimizing resource allocation, improve the sources of revenue management system, strengthen the business and technology integration, and efforts to solve the problem of information asymmetry levied for both sides, and continuously improve compliance with tax law degree and tax collection rate of tax administration. Information management tax is the only way to comprehensively improve the level of tax collection, the current society is the information society, information management to strengthen tax management tax for the tax department to guard against tax risk, improve compliance with tax law has an important role. Through the strengthening of information management tax can reduce grass-roots tax authorities and tax officials the burden on the other hand, can reduce the burden on taxpayers. The following tax information technology development, information management tax "entry point, good information management tax ideas, as well as some specific practices to be explored.
中圖分類號：D922文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
一、稅收信息化建設(shè)的發(fā)展。
1.稅收信息化建設(shè)發(fā)展的總體態(tài)勢緩慢。經(jīng)過十幾年的實(shí)踐，稅收信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)雖已具備一定規(guī)模，但距離稅收業(yè)務(wù)高度信息化處理的最終目標(biāo)還相距甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部還不能有效地利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立稅源信息庫，以加強(qiáng)稅源監(jiān)控；外部還不能與工商、銀行、質(zhì)監(jiān)、審計(jì)、國稅等部門聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息共享，形成社會性的全方位、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。
2.稅收信息化建設(shè)發(fā)展不平衡。（1）就目前全國稅收信息化建設(shè)的情況看，國稅系統(tǒng)快于地稅系統(tǒng)。全國國稅系統(tǒng)計(jì)算機(jī)四級網(wǎng)絡(luò)已基本建成，地稅系統(tǒng)計(jì)算機(jī)二級網(wǎng)絡(luò)建設(shè)僅初具規(guī)模。（2）發(fā)達(dá)地區(qū)快于欠發(fā)達(dá)地區(qū)。如全國統(tǒng)一征管軟件 CTAIS已在征管改革 24個(gè)試點(diǎn)城市成功運(yùn)行，而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)由于基礎(chǔ)較差、財(cái)力窘迫，信息化建設(shè)則仍處于起步階段。
二、“信息管稅”的切入點(diǎn)：
1、以信息獲取為基礎(chǔ)，拓寬信息渠道，促使信息為我所用
獲取信息，這是落實(shí)信息管稅的第一環(huán)節(jié)。從理論上講，信息獲取要求全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系及數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，以提高信息質(zhì)量。實(shí)踐中，各地稅務(wù)部門必須結(jié)合自身實(shí)際，優(yōu)化信息獲取方式，落實(shí)信息采集責(zé)任，解決好誰來采集、怎樣采集的問題。
2、以數(shù)據(jù)分析為手段，挖掘信息資源，透視征管質(zhì)量問題
國家稅務(wù)總局錢冠林副局長曾指出：稅收分析是稅收管理的眼睛，對及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，有的放矢地解決問題，加強(qiáng)稅源管理和征收管理起著重要的導(dǎo)向作用。有了內(nèi)、外兩方面獲取的海量數(shù)據(jù)信息，我們必須深掘它，學(xué)會用數(shù)據(jù)說話，透過數(shù)據(jù)看問題，這就要求我們定期開展數(shù)據(jù)分析。然而，數(shù)據(jù)分析應(yīng)用是一項(xiàng)綜合性工作，需要多個(gè)部門共同參與、密切配合，對收集的信息進(jìn)行篩選、整理，從而實(shí)現(xiàn)涉稅信息、稅源、稅收三者間的有機(jī)轉(zhuǎn)化。
3、以疑點(diǎn)追蹤為重點(diǎn)，加強(qiáng)整改落實(shí)，實(shí)現(xiàn)信息增值運(yùn)用
落實(shí)“信息管稅”的最終目的是加強(qiáng)稅源管理。稅源管理是整個(gè)稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)。國家稅務(wù)總局宋蘭副局長指出：信息管稅，是提高征管質(zhì)效的新途徑，而要做好信息管稅，信息的分析利用環(huán)節(jié)必不可少。其實(shí)，信息管稅說白了，就是把數(shù)據(jù)分析中對稅源狀況“體檢”所查找出來的問題，交由稅收管理員進(jìn)行核實(shí)、處理與反饋，實(shí)現(xiàn)稅收管理由“管戶”向“管事”的轉(zhuǎn)變，充分實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息增值運(yùn)用價(jià)值。
4、以問責(zé)考核為驅(qū)動，強(qiáng)化部門聯(lián)動，提高信息管稅實(shí)效
在信息管稅中，為調(diào)動稅收管理員“管事”的積極性和創(chuàng)造性，必須建立以問責(zé)考核為驅(qū)動的管理新機(jī)制。通過建立科學(xué)的考核體系，細(xì)化考核指標(biāo)、明確工作職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和獎勵辦法。實(shí)踐證明：只有通過對信息分析運(yùn)用中發(fā)現(xiàn)的征管問題，對稅收管理及相關(guān)人員進(jìn)行征管質(zhì)效問責(zé)，追究其過錯，才能強(qiáng)化管理人員的責(zé)任意識，提高工作執(zhí)行力，推動信息管稅的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
三、做好信息管稅工作的思路：
經(jīng)市局局長辦公會研究決定，全市地稅系統(tǒng)信息化工作會議今天召開。這次會議的主要任務(wù)是：貫徹落實(shí)省局信息化建設(shè)工作會議精神，總結(jié)近年來全市信息化建設(shè)工作，圍繞省局信息中心、市局2010年工作思路，研究部署今年信息化建設(shè)工作。根據(jù)會議安排，我就進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)工作，講三點(diǎn)意見：
一、全市地稅系統(tǒng)五年來信息化建設(shè)成果回顧
2005年以來，我市地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)經(jīng)歷了起步、加快和跨越的發(fā)展階段之后，逐步進(jìn)入了鞏固、完善和提高的發(fā)展階段。五年來，全市地稅系統(tǒng)的信息化建設(shè)得到了飛速發(fā)展，無論是硬件、網(wǎng)絡(luò)還是軟件應(yīng)用，都取得了非常大的成績。信息化在全市各級地稅部門得到廣泛應(yīng)用，從稅款征收、入庫到日常行政辦公以及規(guī)范化管理工作,都離不開信息系統(tǒng)的有力支撐，信息化已成為當(dāng)前地稅工作高效穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。
硬件建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施不斷優(yōu)化
按照"統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一選型、統(tǒng)一采購"的原則，對全市地稅系統(tǒng)計(jì)算機(jī)類設(shè)備進(jìn)行了多次大規(guī)模的采購，所有設(shè)備由省局通過省政府采購中心招標(biāo)采購。截止2009年底，全市裝備臺式計(jì)算機(jī)1326臺，筆記本電腦160臺，服務(wù)器及機(jī)柜31臺，網(wǎng)絡(luò)交換設(shè)備447臺，網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備22臺，票據(jù)打印機(jī)441臺，視頻會議和大廳監(jiān)控設(shè)備60套，UPS88臺，使全系統(tǒng)百人PC機(jī)擁有量由改革前的18臺增長到現(xiàn)在的103.1臺。
去年8月，市局辦公大樓喬遷，新的中心機(jī)房及多媒體教室也建設(shè)完成并投入使用。新的中心機(jī)房面積110平方米，功能分區(qū)科學(xué)，配備設(shè)施先進(jìn)，滿足了設(shè)備所要求的潔凈度、溫濕度和消防、防雷要求。新的多媒體教室面積90平方米，每次培訓(xùn)可容納50人，可實(shí)現(xiàn)語音、圖像的互動教學(xué)。新的視頻會議室可容納130余人，極大滿足了視頻會議需要。在視頻會議系統(tǒng)基礎(chǔ)上還建立了全市地稅系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳監(jiān)控系統(tǒng)，將全市15個(gè)辦稅服務(wù)廳全部納入視頻監(jiān)控范圍。隨后，吉水縣局、永豐縣局的新機(jī)房也相繼搬遷。至此，全市15個(gè)機(jī)房建設(shè)和改造全面完成。硬件及基礎(chǔ)設(shè)施的大力投入，為信息化建設(shè)提供了平臺，保障了全系統(tǒng)信息化建設(shè)的順利推進(jìn)。
網(wǎng)絡(luò)建設(shè)日臻完善
依托省政府信息網(wǎng)，市地稅系統(tǒng)建成了上連省局，下至縣、分局（所）四級廣域網(wǎng)絡(luò)，在統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺上實(shí)現(xiàn)以稅收征管系統(tǒng)、辦公自動化數(shù)據(jù)傳輸為主，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、語音、視頻“三網(wǎng)合一”的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)。將省局、縣（市、區(qū)）局、基層分局和辦稅服務(wù)廳納入到統(tǒng)一的廣域網(wǎng)絡(luò)，其中省、市、縣三級骨干網(wǎng)絡(luò)依托省黨政信息網(wǎng)建設(shè)，省市之間帶寬為155M、市縣之間帶寬為10M，縣局到分局（所）租用了運(yùn)營商的2MSDH線路。同時(shí)還建立了市級網(wǎng)管中心，部署了全省統(tǒng)一的網(wǎng)管系統(tǒng)以及防病毒系統(tǒng)。全系統(tǒng)廣域網(wǎng)絡(luò)承載了征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、公文處理系統(tǒng)、郵件系統(tǒng)、FTP系統(tǒng)等應(yīng)用。
去年下半年，備份線路的建設(shè)全面展開。備份線路在政務(wù)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)了省、市、縣三級骨干網(wǎng)雙設(shè)備雙線路的全冗余，省、市之間總出口將由過去的百兆升級為千兆，縣局接入帶寬將由過去的8M升級為34M，傳輸速率將大幅提高。備份線路的建設(shè)能夠顯著提升我市地稅廣域網(wǎng)的穩(wěn)定性、可靠性和安全性，為稅收征管業(yè)務(wù)、行政管理業(yè)務(wù)正常開展提供堅(jiān)實(shí)的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)。
安全體系逐步完備
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署，建立了市級網(wǎng)管中心，部署了統(tǒng)一的網(wǎng)管系統(tǒng)以及防病毒系統(tǒng)，同時(shí)根據(jù)安全評估報(bào)告的意見，搭建了全系統(tǒng)Windows系統(tǒng)升級平臺，實(shí)現(xiàn)了自動分發(fā)和更新計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)補(bǔ)丁。在市、縣二級網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)安裝部署了157臺防火墻，在市局網(wǎng)絡(luò)骨干節(jié)點(diǎn)部署了1套入侵檢測和漏洞掃描系統(tǒng)，架設(shè)了郵件系統(tǒng)和反垃圾郵件網(wǎng)關(guān)。省局開發(fā)的安管平臺（一期）已在我市成功上線，在強(qiáng)化信息資產(chǎn)管理、監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，保障信息安全方面發(fā)揮了重要作用。今年，二期也即將上線推廣。建設(shè)了總電源、機(jī)房配電柜、UPS輸入端三級電源防雷擊保護(hù)的防雷體系。有效地提高了計(jì)算機(jī)類設(shè)備的安全保障能力，降低了因感應(yīng)雷而導(dǎo)致設(shè)備損毀、網(wǎng)絡(luò)中斷、業(yè)務(wù)癱瘓的可能性。
軟件開發(fā)應(yīng)用不斷拓展
全省地稅稅收管理信息系統(tǒng)開通后，省、市、縣各級信息人員全力運(yùn)維，不斷優(yōu)化，在地稅征管工作發(fā)揮重要作用。在此基礎(chǔ)上，省局相繼開發(fā)的高端查詢、納稅評估模塊和稅收管理員平臺投入使用，效果良好。推行了國家稅務(wù)總局的個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)和貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)；配合全系統(tǒng)規(guī)范化建設(shè)，推廣使用了規(guī)范化文本管理系統(tǒng)；自主開發(fā)了數(shù)據(jù)分發(fā)應(yīng)用軟件，實(shí)現(xiàn)省、市兩級征管數(shù)據(jù)分發(fā)，有效發(fā)揮了省級大集中情況下的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢，基層數(shù)據(jù)應(yīng)用規(guī)模和應(yīng)用水平得到顯著提高。
利用信息門戶技術(shù)，充分融合信息資源和業(yè)務(wù)模式，建立了“地稅網(wǎng)”，信息政務(wù)公開進(jìn)一步增強(qiáng)，納稅服務(wù)水平、地稅形象進(jìn)一步提升。在全市各縣（區(qū)）局推廣使用國家稅務(wù)總局的ODPS行政辦公系統(tǒng)，市局機(jī)關(guān)還應(yīng)用了政務(wù)通軟件，實(shí)現(xiàn)了自動考勤、會議通知管理、內(nèi)部短信、文件傳遞等功能。在全系統(tǒng)全面推廣運(yùn)用了總局新的綜合行政辦公系統(tǒng)，提升辦公效能和對行政辦公系統(tǒng)的保障能力。
依托于財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)已在全市推廣應(yīng)用。目前，實(shí)行網(wǎng)上辦稅的納稅人達(dá)到1400多戶，網(wǎng)上扣繳稅款近4億元。實(shí)現(xiàn)了納稅人申報(bào)納稅可足不出戶完成，避免過去到辦稅服務(wù)廳、銀行排隊(duì)等候和往返于地稅、銀行之間的煩惱，也將大大降低納稅成本，提高納稅服務(wù)水平。推行了POS機(jī)劃卡繳稅應(yīng)用，完成了POS機(jī)劃卡繳稅與征管業(yè)務(wù)軟件對接；搭建了短信平臺，增強(qiáng)征納互動，實(shí)現(xiàn)了低成本高效率地稅收宣傳、稅務(wù)公告、催報(bào)催繳等信息；在市城區(qū)推行“同城辦稅”模式，開創(chuàng)了“有區(qū)域管理、無區(qū)域服務(wù)”的地稅征管工作新局面。
近年來稅收信息化建設(shè)快速發(fā)展、成效顯著，為加快推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化進(jìn)程、促進(jìn)稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持和保障。
二、正確分析形勢，進(jìn)一步提高加強(qiáng)信息化建設(shè)工作的認(rèn)識
信息技術(shù)的飛速發(fā)展不僅改變了人們的生產(chǎn)和生活方式，而且對政府社會管理和公共服務(wù)的理念與方式也產(chǎn)生深刻的變革。一方面，信息社會拉近了納稅人與稅務(wù)部門的距離，納稅人對稅收活動的便捷性、信息公開和透明程度都有了更高的要求；另一方面，信息技術(shù)也為稅務(wù)部門提高管理績效、規(guī)范執(zhí)法行為提供了重要的手段。這就要求稅務(wù)部門必須深入研究和利用信息技術(shù)，改進(jìn)和優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、工作流程，提高稅收管理質(zhì)量和效率；充分利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)平臺為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的多元化服務(wù)，改進(jìn)納稅服務(wù)手段，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。當(dāng)前，稅收工作正處在加快改革發(fā)展的重要時(shí)期，總局黨組根據(jù)稅收工作新形勢，明確提出要把納稅服務(wù)與稅收征管共同作為稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)部門最重要的職責(zé)，就是通過優(yōu)化納稅服務(wù)和加強(qiáng)稅收征管等措施，促使納稅人提高稅法遵從度，更好地履行納稅義務(wù)。年初的全國稅務(wù)工作會議也提出要實(shí)施信息管稅的工作思路，穩(wěn)步推進(jìn)征管方式變革。稅收改革發(fā)展的新形勢，對我們應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)加強(qiáng)納稅服務(wù)和稅收征管工作提出了新的更高要求。
因此，我們要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，真正從思想上、理念上認(rèn)識到加快稅收信息化建設(shè)的必要性和緊迫性，樹立危機(jī)意識和責(zé)任意識。首先要領(lǐng)導(dǎo)重視，稅收信息化建設(shè)是“科技加管理”工作思路的具體體現(xiàn)，涉及稅務(wù)管理的方方面面，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)予以足夠重視，積極配合實(shí)施才能保證信息化建設(shè)有條不紊地推進(jìn)。其次，要更新觀念，必須充分認(rèn)識到信息化建設(shè)是一項(xiàng)嶄新的、涉及面廣、科技含量高的工作，要樹立系統(tǒng)觀念、全局觀念和時(shí)代觀念，把稅收信息化工作擺在決定稅收事業(yè)能否健康發(fā)展的戰(zhàn)略地位。第三，要強(qiáng)化學(xué)習(xí)，統(tǒng)一認(rèn)識，增強(qiáng)緊迫感，徹底清除傳統(tǒng)征管模式及紙介質(zhì)條件下的思想障礙，全面提高加強(qiáng)稅收信息化應(yīng)用水平的自覺性。但同時(shí)，我們也要認(rèn)識到信息化的客觀規(guī)律，信息化不是神話，信息技術(shù)不是萬能，科技不能脫離管理，應(yīng)該充分發(fā)揮人的主觀能動性，積極推動稅收征收管理工作的信息化進(jìn)程。
正確理解稅收信息化管理工作的總體要求，我認(rèn)為必須牢牢把握以下四點(diǎn)：一是必須為稅收核心業(yè)務(wù)的有效開展提供及時(shí)、穩(wěn)定的系統(tǒng)支持。二是必須為提高稅收決策的科學(xué)化開展全面深入的數(shù)據(jù)分析。三是必須為保障信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行構(gòu)建完善的運(yùn)維和安全體系。四是必須為提高稅收信息化日常管理工作水平大力推進(jìn)工作創(chuàng)新。
三、明確目標(biāo)任務(wù)，努力開創(chuàng)信息化工作新局面
2010年全市地稅信息化建設(shè)工作要按照市局的工作思路和總體要求，根據(jù)省局信息中心的總體部署，以信息管稅為主線，以服務(wù)全市地稅工作為目標(biāo)，以“推廣、運(yùn)維、保障”為重點(diǎn)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理、資產(chǎn)設(shè)備管理、信息安全管理和技術(shù)隊(duì)伍建設(shè)四個(gè)方面的工作，充分發(fā)揮信息化在稅收工作中的依托和支撐作用。
（一）、加強(qiáng)軟件推廣運(yùn)維，提高信息管稅水平
隨著省級數(shù)據(jù)集中工作的全面實(shí)現(xiàn)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也高度集中，任何一個(gè)系統(tǒng)的設(shè)備停機(jī)、應(yīng)用中斷和數(shù)據(jù)丟失都可能導(dǎo)致基層日常稅收管理工作的停頓，造成嚴(yán)重的社會影響。“網(wǎng)絡(luò)不能斷、系統(tǒng)不能停、數(shù)據(jù)不能丟”已經(jīng)成為當(dāng)前各級信息中心運(yùn)維管理的基本要求。
各級信息中心要繼續(xù)做好現(xiàn)有系統(tǒng)軟件的完善和應(yīng)用工作，重點(diǎn)抓好征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的完善、應(yīng)用；落實(shí)征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作等各項(xiàng)制度；繼續(xù)做好總局貨運(yùn)發(fā)票系統(tǒng)、個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)和兩稅比對系統(tǒng)的應(yīng)用工作;繼續(xù)完善和深化征管業(yè)務(wù)報(bào)告庫，利用征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開展個(gè)性化軟件的開發(fā)及數(shù)據(jù)分析利用,為各級領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門提供全面及時(shí)的征管信息；積極推廣省局開發(fā)的稅源監(jiān)控軟件、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等應(yīng)用軟件，豐富和完善信息管稅的手段和方法。
（二）、加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，提高數(shù)據(jù)利用水平
數(shù)據(jù)質(zhì)量管理是當(dāng)前地稅系統(tǒng)征管改革和信息化建設(shè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，也是當(dāng)前稅收征管工作和信息化工作所面臨的一個(gè)新課題。在一定程度上講，數(shù)據(jù)質(zhì)量問題已經(jīng)影響到地稅系統(tǒng)信息化建設(shè)，也影響了日常稅收征管工作。
市局已經(jīng)充分認(rèn)識到數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的重要性和嚴(yán)重性。市局信息中心把征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理作為信息化建設(shè)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。自2012年以來，市局根據(jù)省局要求，結(jié)合實(shí)際，制定下發(fā)了《市地稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理暫行辦法》，各地要對數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作高度重視，認(rèn)真按照《辦法》要求，聯(lián)系實(shí)際，建立數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)審核、數(shù)據(jù)清理等方面的質(zhì)量控制辦法，確保相關(guān)涉稅信息全面、真實(shí)、及時(shí)納入信息系統(tǒng)管理。市局信息中心要建立數(shù)據(jù)分析應(yīng)用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺，完善面向市局決策層的統(tǒng)計(jì)分析功能，為稅收監(jiān)控和分析預(yù)測提供有效的手段，切實(shí)提高數(shù)據(jù)分析利用水平。
（三）、加強(qiáng)資產(chǎn)設(shè)備管理，推進(jìn)信息化建設(shè)再上臺階
隨著金稅三期工程各子項(xiàng)目的陸續(xù)啟動，各級信息中心既要參與金稅三期工程建設(shè)，又要保持現(xiàn)有信息系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行，原有工作任務(wù)重、協(xié)調(diào)難度大、人員調(diào)度難等困難局面進(jìn)一步加劇。各地要積極配合省局完成金稅三期各項(xiàng)建設(shè)任務(wù)，推進(jìn)金稅三期工程建設(shè)。根據(jù)總局金稅工程（三期）規(guī)劃要求，按照備份網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃和技術(shù)方案，完成備份網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)全省地稅廣域網(wǎng)光纖線路、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的備份和冗余，降低網(wǎng)絡(luò)故障發(fā)生概率，提高網(wǎng)絡(luò)可靠性和穩(wěn)定性。
各地要堅(jiān)持“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、集中采購、分級運(yùn)維”的原則，集中采購計(jì)算機(jī)類設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)線路的維保及運(yùn)行服務(wù)，建立設(shè)備維保考核制度；要加強(qiáng)中心機(jī)房管理與設(shè)備維護(hù)，要做好計(jì)算機(jī)類設(shè)備的日常管理和運(yùn)維工作，充分發(fā)揮設(shè)備使用效能，逐步建立計(jì)算機(jī)類設(shè)備運(yùn)維管理體系；要繼續(xù)做好OA系統(tǒng)的運(yùn)行保障工作，提高OA系統(tǒng)的增值應(yīng)用水平，做好視頻會議、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等系統(tǒng)技術(shù)支持和技術(shù)服務(wù)。
（四）、加強(qiáng)信息安全管理，提高信息系統(tǒng)保障能力
稅收信息化建設(shè)中的安全隱患主要來自于外部的侵襲、內(nèi)部人員的攻擊以及數(shù)據(jù)的丟失和病毒的泛濫。同時(shí)由于計(jì)算機(jī)具有傳接快、易復(fù)制、易泄密、難補(bǔ)救特點(diǎn)，為信息網(wǎng)絡(luò)的安全保密工作提出了新的要求。為了確保稅收信息化建設(shè)的安全，必須一方面要加強(qiáng)系統(tǒng)自身安全建設(shè)，建立外部人員上網(wǎng)或內(nèi)部人員遠(yuǎn)程訪問數(shù)據(jù)的身份認(rèn)證機(jī)制，做到內(nèi)部關(guān)鍵數(shù)據(jù)與公共網(wǎng)絡(luò)的物理隔離。另一方面要加強(qiáng)管理機(jī)制建設(shè)，行政管理方面要抓好安全管理機(jī)構(gòu)、制度、人員、責(zé)任和監(jiān)督機(jī)制等，技術(shù)管理方面要抓好工程建設(shè)和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)。
各級信息技術(shù)人員要熟練掌握省局開發(fā)的安管平臺一期的使用，做好安管平臺二期的上線推廣準(zhǔn)備工作；要積極開展應(yīng)急保障工作，及時(shí)排查處理安全隱患和安全漏洞，強(qiáng)化技術(shù)部門應(yīng)對IT故障的處理能力；要深化信息安全宣傳教育，增強(qiáng)全員信息安全意識，提高信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障地稅管理信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。
（五）、加大培訓(xùn)力度，提高信息化應(yīng)用水平
稅收信息化必須要有一支掌握現(xiàn)代化科技手段的高素質(zhì)稅務(wù)干部隊(duì)伍為保障。當(dāng)前，大部分征管一線人員只會簡單日常操作，不會利用征管信息系統(tǒng)進(jìn)行資料查詢、數(shù)據(jù)分析、稅源監(jiān)控、內(nèi)部監(jiān)督，不能將自己的稅收業(yè)務(wù)知識與計(jì)算機(jī)知識有機(jī)地結(jié)合起來發(fā)揮更大的作用。基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高的問題，已成為影響稅收信息化建設(shè)的“瓶頸”。
一、稅收征管流程再造與信息化建設(shè)的關(guān)系
流程再造（BPR,即Business Process Reengineering）是20世紀(jì)90年代美國麻省理工學(xué)院邁克?哈默（Michael Hammer）教授和CSC管理顧問公司的董事長詹姆斯?錢皮（James Champy）提出的，BPR主張通過對組織原有業(yè)務(wù)流程的重新塑造，包括進(jìn)行相應(yīng)的資源結(jié)構(gòu)調(diào)整和人力資源結(jié)構(gòu)調(diào)整，使組織在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面獲得進(jìn)一步的改善，提高組織的整體競爭力。此理論提出后，很多政府部門和企業(yè)都致力于通過BPR，從以職能為中心的傳統(tǒng)形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨橹行牡男滦土鞒滔驅(qū)徒M織。
稅務(wù)信息化建設(shè)在提高稅收征管效率的同時(shí)，為稅務(wù)BPR提供了基礎(chǔ)和手段。
二、目前稅收征管流程中存在的問題及其成因
我們通過稅收信息化建設(shè)，使得組織內(nèi)信息暢通，決策執(zhí)行時(shí)間短，管理成本降低，工作效率大大提高，但卻由于沿用原來的工作流程或者流程再造過程中存在著問題，嚴(yán)重影響了信息化對稅收征管工作效率的促進(jìn)。雖然為了向納稅人宣傳，解釋有關(guān)業(yè)務(wù)辦理程序，各地稅務(wù)部門繪制、公布了很多業(yè)務(wù)流程圖，給納稅人辦稅提供了很大幫助，但由于流程本身的問題，這種不良影響依然存在，主要表現(xiàn)在：
（一）稅務(wù)部門和納稅人之間呈多點(diǎn)接觸。這主要是因?yàn)槲覈F(xiàn)行稅收征管系統(tǒng)完全是按照各環(huán)節(jié)職能劃分、設(shè)計(jì)，面向職能而非面向流程的劃分。納稅人辦理涉稅事宜要在各職能部門間多頭跑、多次跑，呈單點(diǎn)對多點(diǎn)形態(tài)；而稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門對納稅人則是多頭找、多次找，呈多點(diǎn)對單點(diǎn)形態(tài)。對納稅人的基本信息重復(fù)采集、多次采集。這樣劃分使不少流程交叉和重疊，部分流程職責(zé)難以分清，不可避免地出現(xiàn)部門間工作和責(zé)任的相互推諉，同時(shí)，客觀上對納稅人形成了干擾。
（二）具體流程中存在大量的信息非增值活動。以職能為前提，而非以流程為導(dǎo)向，使流程設(shè)計(jì)時(shí)產(chǎn)生一種傾向，即因管理需要調(diào)整流程時(shí)，總是不斷累加，而不是在全面審視原有流程的基礎(chǔ)上重新設(shè)計(jì)新流程，造成了很多無意義的核批環(huán)節(jié)。如：很多事項(xiàng)都要逐層上報(bào)審批，但是最了解情況的往往是基層經(jīng)辦同志，后續(xù)的審批人員（各級領(lǐng)導(dǎo)）并不比經(jīng)辦同志掌握更多的信息，只是起到中間人、二傳手的作用，層級控制的效果并不明顯，相反，多數(shù)情況下導(dǎo)致了流程的延滯。
（三）流程中基本活動的邏輯順序不夠合理。如：基于盡可能通過日常管理解決管理問題的傳統(tǒng)思路，很多審批事項(xiàng)設(shè)置了事前調(diào)查這一前置條件，也就是“一人得病，大家吃藥”，降低了辦事效率，也違背了當(dāng)前的引導(dǎo)納稅遵從這個(gè)工作重點(diǎn)，導(dǎo)致一些遵紀(jì)守法的納稅人不滿。實(shí)踐中，有些調(diào)查環(huán)節(jié)可以取消，有些可以后置。
以上問題主要是由于現(xiàn)行的征管流程是基于傳統(tǒng)的手工征管方式設(shè)計(jì)的，僅僅只是把手工操作模式簡單移植到計(jì)算機(jī)上，依然存在著無實(shí)際意義的審批過多等原因引起的。從管理學(xué)的角度看，任何組織都是以流程為基礎(chǔ)進(jìn)行運(yùn)作的，組織的流程由活動、活動的邏輯關(guān)系、活動的承擔(dān)者和活動的實(shí)現(xiàn)方式四個(gè)基本要素構(gòu)成。一個(gè)組織運(yùn)行的流程不同其本質(zhì)就是這四個(gè)要素具有一個(gè)或者幾個(gè)的差異。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家的職能部門，運(yùn)行流程中活動、活動的承擔(dān)者這兩個(gè)基本要素是不能夠改變的，但是在流程再造的過程中活動的邏輯關(guān)系、活動的實(shí)現(xiàn)方式這兩個(gè)基本要素是可以根據(jù)所采用的技術(shù)手段和組織結(jié)構(gòu)作出相應(yīng)的改變以利于加強(qiáng)稅收征管的。也即是說，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)的同時(shí)，可以通過注重流程的再造進(jìn)一步提高稅收征管效率。
三、信息化建設(shè)中稅收征管流程再造的初步構(gòu)想
（一）征管流程再造的基本思路。稅收領(lǐng)域流程再造應(yīng)當(dāng)遵循稅收業(yè)務(wù)內(nèi)在的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，識別出稅收事務(wù)處理的主流程，利用信息技術(shù)和其他相關(guān)技術(shù)，通過調(diào)整稅務(wù)活動的邏輯關(guān)系、活動的實(shí)現(xiàn)方式，對稅收業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行方式和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行根本性的再造活動。流程再造的目的就是建立高效率、高效益的工作機(jī)制，否則就失去了再造的意義。要抓住兩點(diǎn)：一是要縮短流程，注重流程過程時(shí)間的短和快，二是要對流程內(nèi)的各項(xiàng)活動進(jìn)行合理、優(yōu)化的定義和篩選，增強(qiáng)增值性活動設(shè)置，而不是簡單的拼湊。
目前的稅收業(yè)務(wù)主流程可以描述為咨詢―受理―調(diào)查―核批―評估―檢查―執(zhí)行，這個(gè)流程是正確的,但在信息化的條件下，有其不科學(xué)的一面，因?yàn)槎悇?wù)管理活動實(shí)質(zhì)是對信息的管理，根據(jù)信息的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，對流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，把對信息的處理分為收集、核實(shí)和增值利用三個(gè)部分，在再造后的稅收業(yè)務(wù)處理主流程中，咨詢、受理體現(xiàn)了信息的收集利用，調(diào)查、核批體現(xiàn)了對信息的核實(shí)分析，評估、檢查、執(zhí)行體現(xiàn)了信息的增值利用，這就構(gòu)成收集―核實(shí)分析―增值利用的稅務(wù)管理信息流。
流程的縮短僅僅是流程再造的一個(gè)方面，信息化建設(shè)過程中的稅收征管流程再造，不僅要求我們要正確理解掌握流程再造的合理內(nèi)核，更重要的是要結(jié)合我國稅收管理的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀進(jìn)行揚(yáng)棄，否則流程再造便會脫離實(shí)際而流于形式。
（二）征管流程再造工作應(yīng)該遵循的幾條原則。一是要符合信息管理規(guī)律原則，稅收管理活動即是稅收信息的采集、核實(shí)、加工和應(yīng)用的過程。只有全面掌握了納稅人信息、稅務(wù)人員信息、法律法規(guī)信息，才能實(shí)現(xiàn)依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)。稅收執(zhí)法監(jiān)督要求的事前防范、事中控制、事后監(jiān)督，實(shí)質(zhì)就是對稅收信息處理全過程的控制。在信息化的條件下的稅收管理必須改變傳統(tǒng)的管理思路和運(yùn)作方式，遵循依法治稅和信息化條件下稅收信息管理規(guī)律，規(guī)范信息作業(yè)，使稅收信息應(yīng)用成為稅收管理的關(guān)注點(diǎn)。具體來說就是要保證信息采集全面、準(zhǔn)確、及時(shí)，信息核實(shí)責(zé)任明確，信息傳遞規(guī)范有序，信息加工、應(yīng)用全面充分。
二是節(jié)約成本原則，流程再造的一個(gè)重要目的就是降低征收成本，在稅收征管流程再造過程中，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用及其網(wǎng)絡(luò)化對提高稅收管理的效率與質(zhì)量有著重要作用，但計(jì)算機(jī)決非是萬能的。不能以為有了計(jì)算機(jī)，稅收征管一切問題便會迎刃而解。計(jì)算機(jī)硬件的數(shù)量不應(yīng)成為衡量征管水平的唯一指標(biāo)。計(jì)算機(jī)硬件的配置一定要與稅務(wù)工作需要相適應(yīng)，不能只講產(chǎn)出，不談效益，應(yīng)當(dāng)牢固樹立稅收成本意識，堅(jiān)持節(jié)約成本原則。
關(guān)鍵詞：稅收；信用體系；納稅人
稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場經(jīng)濟(jì)秩序。在新的形勢下，人們呼吁加強(qiáng)社會綜合治理，共建一個(gè)和諧、有序的稅收信用體系。雖然中國的稅收信用建設(shè)取得了一定的成績，但仍存在不少問題，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求構(gòu)建科學(xué)的稅收信用體系，這是中國稅制健全及稅收法制化的需要，是中國發(fā)展誠信經(jīng)濟(jì)、提高民族經(jīng)濟(jì)國際競爭力的當(dāng)務(wù)之急。
一、中國稅收信用現(xiàn)狀分析
近幾年，稅務(wù)部門普遍開展了改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)活動，大力推行一站式服務(wù)、民主評稅、稅務(wù)公開、執(zhí)法責(zé)任制等，大大提升了稅務(wù)隊(duì)伍的信用形象。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，中國目前整個(gè)稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴(yán)重，可以說，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現(xiàn)出一定程度的不誠信。而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個(gè)方面：
（一）稅收誠信立法缺位或不足
雖然中國稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的客觀實(shí)際。主要問題有：一是缺少專門有關(guān)誠信方面的法律，造成對守信者保護(hù)不夠，對失信者懲處不力，也使得稅收信用體系建設(shè)的規(guī)范性受到很大制約；二是稅收立法時(shí)對有關(guān)信用方面的規(guī)定明顯缺位，在立法過程中對稅收誠信內(nèi)容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環(huán)境的營造；三是現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過大，容易造成稅收執(zhí)法、司法自由裁量權(quán)濫用，造成稅收執(zhí)法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎(chǔ)。
（二）權(quán)利義務(wù)觀念錯位
眾所周知，市場經(jīng)濟(jì)條件下的權(quán)利與義務(wù)是對應(yīng)的、相互的，比如納稅人既有納稅義務(wù)，同時(shí)也享有相應(yīng)的權(quán)利。但長期以來，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權(quán)利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進(jìn)而偷逃稅行為。對征稅人和用稅人而言，則過于強(qiáng)調(diào)其擁有的權(quán)利，而忽視了其應(yīng)盡的義務(wù)，這不僅不能為納稅人所認(rèn)同，而且在相當(dāng)程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問題上的視線，導(dǎo)致在納稅人監(jiān)督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現(xiàn)象頻繁發(fā)生，使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法誠信不足
稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中一些有違信譽(yù)、違法亂紀(jì)的行為時(shí)有發(fā)生，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中濫用職權(quán)、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內(nèi)外勾結(jié)，致使國家稅款大量流失，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序；二是對納稅人重復(fù)檢查現(xiàn)象較為嚴(yán)重，如國稅部門查完了地稅部門又查，甚至稅務(wù)稽查人員調(diào)賬檢查時(shí)，一查就是幾個(gè)月，檢查缺乏效率，給納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營造成極大影響；三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高，執(zhí)法隨意性大，在稅收執(zhí)法程序、執(zhí)法尺度、適用法律等方面都存在問題；四是由于目前評稅標(biāo)準(zhǔn)、“雙定戶”的定額核定標(biāo)準(zhǔn)均掌握在少數(shù)稅務(wù)干部手中，一些稅務(wù)人員憑借手中的權(quán)力，以權(quán)謀私，撈取個(gè)人好處，人為地造成企業(yè)之間稅負(fù)不公，直接惡化了稅收信用環(huán)境。
二、建立稅收信用體系的必要性
（一）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要
市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。信用經(jīng)濟(jì)的根本立足點(diǎn)就是誠信，隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對信用的要求越來越高。稅收信用，一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)法，營造誠信納稅的法制環(huán)境；另一方面要求納稅人努力增強(qiáng)稅收法制觀念和依法納稅意識，自覺做到誠信納稅。這些都有利于進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收征管水平的需要
稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實(shí)施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序。把精力集中在納稅信用度不高的納稅人身上，強(qiáng)化征管力度，從而節(jié)約了征管成本，提高了征管效率。從征稅信用看，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范納稅服務(wù)，文明執(zhí)法，誠信地履行對納稅人的承諾，為納稅人誠信納稅創(chuàng)造條件。同時(shí)還要公平執(zhí)法，使誠信納稅者的合法權(quán)益受到保護(hù)；使違法者受到法律應(yīng)有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的提高。
（三）納稅人提高和維護(hù)自身信用的需要
誠信意識就是財(cái)富意識，社會經(jīng)濟(jì)信用具有效益信用的一
面。良好的社會信用制度可以使經(jīng)濟(jì)交換參與者方便、快捷地獲取對方真實(shí)的信息資料，減少信用調(diào)查核實(shí)方面的費(fèi)用、開支，防止因?qū)灰渍哔Y信懷疑而減少的社會經(jīng)濟(jì)交往。守信者也會因良好的信用而在經(jīng)濟(jì)交往中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。
三、建立和完善稅收信用的政策建議
（一）建立征稅信用的政策建議
嚴(yán)執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對稅務(wù)部門的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴(yán)格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴(yán)執(zhí)法的同時(shí)做好服務(wù)納稅人的各項(xiàng)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
1.抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)，實(shí)行獎懲有別和嚴(yán)格的責(zé)任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機(jī)制。在干部管理體制上，要建立充分體現(xiàn)獎優(yōu)、罰懶、懲貪、治庸的管理機(jī)制。工作人員具體到每個(gè)人應(yīng)定崗定責(zé)、職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。 優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計(jì)劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。在硬件建設(shè)方面：一是大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，統(tǒng)籌建設(shè)專業(yè)性稅務(wù)網(wǎng)站并納入電子政務(wù)系統(tǒng)；二是積極推廣電話服務(wù)。
3.完善稅收征管機(jī)制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時(shí)代內(nèi)涵和特色。特別是要加強(qiáng)稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。
（二）加強(qiáng)稅款使用信用的政策建議
加強(qiáng)稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進(jìn)而彌補(bǔ)市場失靈。
1.調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭取與市場機(jī)制建設(shè)協(xié)調(diào)進(jìn)行，市場能做到的事放手讓市場做，其中首要任務(wù)是加快財(cái)政資金從競爭性領(lǐng)域退出，將政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補(bǔ)市場失靈。 調(diào)整財(cái)政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點(diǎn)放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和行政管理費(fèi)支出，增加社會科文衛(wèi)、社會保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。 細(xì)化預(yù)算，加強(qiáng)對預(yù)算安排和支出全過程的監(jiān)督。編制預(yù)算時(shí)，在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項(xiàng)、目級科目，將支出項(xiàng)目細(xì)化，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。
（三）建立失信懲戒機(jī)制和誠信激勵機(jī)制
針對失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟(jì)利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機(jī)制和誠信激勵機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對企業(yè)或個(gè)人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，在稅收征管系統(tǒng)（ctais） 中自動劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過企業(yè)”，重點(diǎn)稽查和監(jiān)督；二是對待上述“納稅信不過企業(yè)”在一定時(shí)期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時(shí)，要從重處罰；三是建立對納稅信息不實(shí)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公告的制度；四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息共享。
（四）降低納稅人遵從成本
遵從成本是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)所花費(fèi)的各種資源的價(jià)值，主要包括納稅人辦理涉稅事務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間價(jià)值、非勞動成本和支付給稅務(wù)顧問的費(fèi)用。稅收遵從成本越高，納稅人負(fù)擔(dān)越重，也就越可能相應(yīng)地選擇應(yīng)對方式逃避納稅義務(wù)。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應(yīng)盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔(dān)的額外費(fèi)用，給予納稅人申報(bào)和繳納稅款等方面的指導(dǎo)，并提供納稅援助等。
（五）完善納稅信用等級評定管理
2003年7月29日國家稅務(wù)總局正式出臺了《納稅信用等級評定管理辦法》，規(guī)定了評定內(nèi)容、評定標(biāo)準(zhǔn)、激勵與監(jiān)控措施、評定組織和程序等內(nèi)容，一定程度上規(guī)范了納稅信用等級評定管理，但仍存在許多不足之處需要完善：一是對不同級別納稅人在稅收管理上給予不同待遇，實(shí)行差別管理；二是關(guān)注個(gè)體經(jīng)營者、小型企業(yè)，盡快落實(shí)信用等級管理和社會對他們的認(rèn)可；三是國稅、地稅應(yīng)盡快將信用等級評定信息實(shí)現(xiàn)共享，做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，給納稅人一個(gè)公正、合理的評定。
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稅收信用是社會信用的重要組成部分，稅收信用的缺失不僅造成了國家稅款的流失，也打亂了稅收秩序和市場經(jīng)濟(jì)秩序。在新的形勢下，人們呼吁加強(qiáng)社會綜合治理，共建一個(gè)和諧、有序的稅收信用體系。雖然中國的稅收信用建設(shè)取得了一定的成績，但仍存在不少問題，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求構(gòu)建科學(xué)的稅收信用體系，這是中國稅制健全及稅收法制化的需要，是中國發(fā)展誠信經(jīng)濟(jì)、提高民族經(jīng)濟(jì)國際競爭力的當(dāng)務(wù)之急。
一、中國稅收信用現(xiàn)狀分析
近幾年，稅務(wù)部門普遍開展了改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)活動，大力推行一站式服務(wù)、民主評稅、稅務(wù)公開、執(zhí)法責(zé)任制等，大大提升了稅務(wù)隊(duì)伍的信用形象。但我們也應(yīng)當(dāng)看到，中國目前整個(gè)稅收領(lǐng)域信用缺失依然較為嚴(yán)重，可以說，不論是征稅人、納稅人，還是用稅人，都表現(xiàn)出一定程度的不誠信。而這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，原因是多方面的，綜合而論，主要有以下幾個(gè)方面：
(一)稅收誠信立法缺位或不足
雖然中國稅收法制建設(shè)取得了一定成就，但還不夠完備，在一定程度上仍滯后于經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的客觀實(shí)際。主要問題有：一是缺少專門有關(guān)誠信方面的法律，造成對守信者保護(hù)不夠，對失信者懲處不力，也使得稅收信用體系建設(shè)的規(guī)范性受到很大制約;二是稅收立法時(shí)對有關(guān)信用方面的規(guī)定明顯缺位，在立法過程中對稅收誠信內(nèi)容考慮不夠甚至沒有考慮，不利于和諧稅收環(huán)境的營造;三是現(xiàn)行稅收法律以及其他有關(guān)稅收的法律對涉稅案件的處罰規(guī)定彈性過大，容易造成稅收執(zhí)法、司法自由裁量權(quán)濫用，造成稅收執(zhí)法、司法不公，破壞了征納之間誠信的法律基礎(chǔ)。
(二)權(quán)利義務(wù)觀念錯位
眾所周知，市場經(jīng)濟(jì)條件下的權(quán)利與義務(wù)是對應(yīng)的、相互的，比如納稅人既有納稅義務(wù)，同時(shí)也享有相應(yīng)的權(quán)利。但長期以來，中國不僅在法律上而且在輿論宣傳上，都片面地強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視納稅人的權(quán)利，使得納稅人滋生逆反心理，甚至不惜違約失信進(jìn)而偷逃稅行為。對征稅人和用稅人而言，則過于強(qiáng)調(diào)其擁有的權(quán)利，而忽視了其應(yīng)盡的義務(wù)，這不僅不能為納稅人所認(rèn)同，而且在相當(dāng)程度上阻擋了政府在稅收與其關(guān)系問題上的視線，導(dǎo)致在納稅人監(jiān)督缺位的情況下征稅和用稅中的行為扭曲現(xiàn)象頻繁發(fā)生，使納稅人的契約觀念和誠信意識日趨淡化。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法誠信不足
稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中一些有違信譽(yù)、違法亂紀(jì)的行為時(shí)有發(fā)生，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部分稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中濫用職權(quán)、貪污受賄、徇私舞弊，甚至內(nèi)外勾結(jié)，致使國家稅款大量流失，嚴(yán)重?cái)_亂了稅收秩序;二是對納稅人重復(fù)檢查現(xiàn)象較為嚴(yán)重，如國稅部門查完了地稅部門又查，甚至稅務(wù)稽查人員調(diào)賬檢查時(shí)，一查就是幾個(gè)月，檢查缺乏效率，給納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營造成極大影響;三是有些稅務(wù)干部素質(zhì)不高，執(zhí)法隨意性大，在稅收執(zhí)法程序、執(zhí)法尺度、適用法律等方面都存在問題;四是由于目前評稅標(biāo)準(zhǔn)、雙定戶的定額核定標(biāo)準(zhǔn)均掌握在少數(shù)稅務(wù)干部手中，一些稅務(wù)人員憑借手中的權(quán)力，以權(quán)謀私，撈取個(gè)人好處，人為地造成企業(yè)之間稅負(fù)不公，直接惡化了稅收信用環(huán)境。
二、建立稅收信用體系的必要性
(一)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要
市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)。信用經(jīng)濟(jì)的根本立足點(diǎn)就是誠信，隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對信用的要求越來越高。稅收信用，一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)法，營造誠信納稅的法制環(huán)境;另一方面要求納稅人努力增強(qiáng)稅收法制觀念和依法納稅意識，自覺做到誠信納稅。這些都有利于進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收征管水平的需要
稅收信用體系既包括納稅信用，又包括征稅信用。從納稅信用看，納稅信用制度將納稅人按信用度分為不同的等級，實(shí)施不同的征管方式。對依法納稅的納稅人給予較高的自由度，取消或簡化一些不必要的管理程序。把精力集中在納稅信用度不高的納稅人身上，強(qiáng)化征管力度，從而節(jié)約了征管成本，提高了征管效率。從征稅信用看，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范納稅服務(wù)，文明執(zhí)法，誠信地履行對納稅人的承諾，為納稅人誠信納稅創(chuàng)造條件。同時(shí)還要公平執(zhí)法，使誠信納稅者的合法權(quán)益受到保護(hù);使違法者受到法律應(yīng)有的制裁。這些都有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平的提高。
(三)納稅人提高和維護(hù)自身信用的需要
誠信意識就是財(cái)富意識，社會經(jīng)濟(jì)信用具有效益信用的一面。良好的社會信用制度可以使經(jīng)濟(jì)交換參與者方便、快捷地獲取對方真實(shí)的信息資料，減少信用調(diào)查核實(shí)方面的費(fèi)用、開支，防止因?qū)灰渍哔Y信懷疑而減少的社會經(jīng)濟(jì)交往。守信者也會因良好的信用而在經(jīng)濟(jì)交往中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。稅收信用作為社會信用體制的組成部分也具有這種職能。
三、建立和完善稅收信用的政策建議
(一)建立征稅信用的政策建議
嚴(yán)執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對稅務(wù)部門的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴(yán)格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴(yán)執(zhí)法的同時(shí)做好服務(wù)納稅人的各項(xiàng)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
1.抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)，實(shí)行獎懲有別和嚴(yán)格的責(zé)任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機(jī)制。在干部管理體制上，要建立充分體現(xiàn)獎優(yōu)、罰懶、懲貪、治庸的管理機(jī)制。工作人員具體到每個(gè)人應(yīng)定崗定責(zé)、職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。 優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計(jì)劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。在硬件建設(shè)方面：一是大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，統(tǒng)籌建設(shè)專業(yè)性稅務(wù)網(wǎng)站并納入電子政務(wù)系統(tǒng);二是積極推廣電話服務(wù)。
3.完善稅收征管機(jī)制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時(shí)代內(nèi)涵和特色。特別是要加強(qiáng)稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。
(二)加強(qiáng)稅款使用信用的政策建議
加強(qiáng)稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進(jìn)而彌補(bǔ)市場失靈。
1.調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭取與市場機(jī)制建設(shè)協(xié)調(diào)進(jìn)行，市場能做到的事放手讓市場做，其中首要任務(wù)是加快財(cái)政資金從競爭性領(lǐng)域退出，將政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補(bǔ)市場失靈。 調(diào)整財(cái)政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點(diǎn)放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和行政管理費(fèi)支出，增加社會科文衛(wèi)、社會保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。 細(xì)化預(yù)算，加強(qiáng)對預(yù)算安排和支出全過程的監(jiān)督。編制預(yù)算時(shí)，在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項(xiàng)、目級科目，將支出項(xiàng)目細(xì)化，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。
(三)建立失信懲戒機(jī)制和誠信激勵機(jī)制
針對失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟(jì)利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠信收益，促使作為理性經(jīng)濟(jì)人的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機(jī)制和誠信激勵機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對企業(yè)或個(gè)人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，在稅收征管系統(tǒng)(CTAIS) 中自動劃轉(zhuǎn)為納稅信不過企業(yè)，重點(diǎn)稽查和監(jiān)督;二是對待上述納稅信不過企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時(shí)，要從重處罰;三是建立對納稅信息不實(shí)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公告的制度;四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息共享。(四)降低納稅人遵從成本
遵從成本是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)所花費(fèi)的各種資源的價(jià)值，主要包括納稅人辦理涉稅事務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間價(jià)值、非勞動成本和支付給稅務(wù)顧問的費(fèi)用。稅收遵從成本越高，納稅人負(fù)擔(dān)越重，也就越可能相應(yīng)地選擇應(yīng)對方式逃避納稅義務(wù)。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應(yīng)盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔(dān)的額外費(fèi)用，給予納稅人申報(bào)和繳納稅款等方面的指導(dǎo)，并提供納稅援助等。
(五)完善納稅信用等級評定管理
2003年7月29日國家稅務(wù)總局正式出臺了《納稅信用等級評定管理辦法》，規(guī)定了評定內(nèi)容、評定標(biāo)準(zhǔn)、激勵與監(jiān)控措施、評定組織和程序等內(nèi)容，一定程度上規(guī)范了納稅信用等級評定管理，但仍存在許多不足之處需要完善：一是對不同級別納稅人在稅收管理上給予不同待遇，實(shí)行差別管理;二是關(guān)注個(gè)體經(jīng)營者、小型企業(yè)，盡快落實(shí)信用等級管理和社會對他們的認(rèn)可;三是國稅、地稅應(yīng)盡快將信用等級評定信息實(shí)現(xiàn)共享，做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，給納稅人一個(gè)公正、合理的評定。
參考文獻(xiàn)：
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