時(shí)間：2022-10-21 08:58:53
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇現(xiàn)金管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
首先是金融機(jī)構(gòu)定期存款的方式，相關(guān)職能部門(mén)可以對(duì)招投標(biāo)信息進(jìn)行公開(kāi)，從而選擇那些資質(zhì)較高、業(yè)務(wù)相對(duì)全面的商業(yè)銀行作為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理定期存款的參與主體，銀行提供國(guó)債當(dāng)作抵押標(biāo)的，同時(shí)根據(jù)國(guó)庫(kù)資金余額以及預(yù)算收支的預(yù)測(cè)狀況對(duì)存款的期限、類型、金額大小進(jìn)行確定，地方資金參與到定期存款中以后，根據(jù)庫(kù)存資金的變化對(duì)儲(chǔ)存額度進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，商業(yè)銀行根據(jù)協(xié)議內(nèi)容支付利息。
其次是買(mǎi)回國(guó)債的方式。對(duì)部分財(cái)政庫(kù)存余額較高的地區(qū)來(lái)說(shuō)，可以在不影響貨幣政策與債權(quán)市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)入國(guó)債市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行國(guó)債到期買(mǎi)回。買(mǎi)回國(guó)債的辦法可以在很大程度上減少債務(wù)成本，對(duì)國(guó)債期限結(jié)構(gòu)進(jìn)行一定的改善，增強(qiáng)國(guó)債市場(chǎng)的流動(dòng)性。
最后是金融衍生品。購(gòu)買(mǎi)金融衍生品通常來(lái)說(shuō)主要采取下面兩種辦法：首先是通過(guò)已有的符合條件的商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品，在其中選擇一些風(fēng)險(xiǎn)較小、資質(zhì)穩(wěn)定的理財(cái)品種；其次是購(gòu)買(mǎi)一些按照全國(guó)或者地方特點(diǎn)所開(kāi)發(fā)出的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理專項(xiàng)金融產(chǎn)品。上述兩種方法都是通過(guò)購(gòu)買(mǎi)金融衍生品來(lái)對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理進(jìn)行優(yōu)化的有效途徑，能夠確保投資收益分配的平衡性與合理性。
二、人民銀行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的目標(biāo)與任務(wù)
人民銀行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理屬于現(xiàn)代財(cái)政管理中的重要內(nèi)容，同時(shí)也是我國(guó)財(cái)政部門(mén)增強(qiáng)國(guó)庫(kù)資金使用效益的最佳方式。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理通常是指國(guó)家財(cái)政系統(tǒng)在代表政府部門(mén)進(jìn)行公共財(cái)政管理的過(guò)程中，對(duì)國(guó)庫(kù)資金進(jìn)行控制、預(yù)測(cè)和管理。
隨著中國(guó)人民銀行金融服務(wù)的持續(xù)深化，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理也必須要進(jìn)行全方位的改革與創(chuàng)新。人民銀行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理必須要健全相關(guān)的政策法規(guī)和管理制度，完善國(guó)庫(kù)服務(wù)系統(tǒng)以及相關(guān)的組織監(jiān)管機(jī)構(gòu)，從而建立監(jiān)管到位、科學(xué)高效的國(guó)庫(kù)。現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)庫(kù)的管理方式主要是以單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付制度為主的財(cái)政資金管理方式，其中政府采購(gòu)制度、集中收付制度以及國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理模式是其構(gòu)成的主要因素。因此人民銀行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的主要目標(biāo)任務(wù)是建設(shè)符合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的國(guó)庫(kù)組織系統(tǒng)，探尋科學(xué)的國(guó)庫(kù)管理模式，不斷強(qiáng)化國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作，推動(dòng)國(guó)債市場(chǎng)的構(gòu)建，同時(shí)不斷進(jìn)行改革創(chuàng)新，努力維持經(jīng)理國(guó)庫(kù)的穩(wěn)定性。
三、完善國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作的幾點(diǎn)建議
（一）建立國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理法律規(guī)程
要逐漸健全人民銀行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理相關(guān)的法律法規(guī)，確保現(xiàn)金管理工作的各個(gè)參與主體都能夠有法可依。首先是健全國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的管理機(jī)制，逐漸把地方上的財(cái)政預(yù)算外資金的賬戶融入到國(guó)庫(kù)統(tǒng)一體系賬戶之中，從而讓地方預(yù)算資金的使用風(fēng)險(xiǎn)降到最低；其次是要建立全面統(tǒng)一、實(shí)用性較高的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理辦法和法律法規(guī)，明確中央和地方政府參與國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的相關(guān)職能，進(jìn)一步細(xì)化管理辦法和操作模式；再次是要健全各級(jí)財(cái)政預(yù)算信息上報(bào)機(jī)制，人民銀行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的基本單位下限為市級(jí)，市級(jí)以下的財(cái)政單位預(yù)算收支計(jì)劃必須要第一時(shí)間上報(bào)給市級(jí)財(cái)政部門(mén)；最后是要建立健全國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的監(jiān)督制度，盡快的頒布和國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理相關(guān)的監(jiān)督管理辦法，設(shè)置監(jiān)督管理職能部門(mén)，力求讓國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作更加規(guī)范。
（二）完善財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)機(jī)制
現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)財(cái)政收支預(yù)測(cè)機(jī)制還有待進(jìn)一步完善，各級(jí)財(cái)政部門(mén)必須要做好庫(kù)存現(xiàn)金的管理工作，努力增強(qiáng)自身對(duì)國(guó)庫(kù)資金流量、余額等各種因素的分析能力，對(duì)于財(cái)政資金的收支流量和庫(kù)存余額展開(kāi)全方位的分析并進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，充分認(rèn)識(shí)到地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金變量可能對(duì)資金配置所產(chǎn)生的影響。根據(jù)地方上的實(shí)際情況，探尋實(shí)用性較強(qiáng)、功能全面的多端口資金收付統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，對(duì)于國(guó)庫(kù)的收支情況以及發(fā)展趨勢(shì)展開(kāi)科學(xué)的分析，從而更加準(zhǔn)確的把握庫(kù)款余額變化的規(guī)律，為實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作的有效開(kāi)展提供準(zhǔn)確的依據(jù)。
（三）優(yōu)化預(yù)算資金計(jì)劃編制
進(jìn)一步推進(jìn)地方性統(tǒng)一預(yù)算計(jì)劃編制，健全計(jì)劃審批機(jī)制，注重對(duì)同一系統(tǒng)和部門(mén)存在的預(yù)算編制不協(xié)調(diào)問(wèn)題的處理。其一是要對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度進(jìn)行一定的創(chuàng)新與改革，從而增強(qiáng)預(yù)算單位所編制用資計(jì)劃的準(zhǔn)確性，采取對(duì)支付方式進(jìn)行優(yōu)化的手段來(lái)增強(qiáng)預(yù)算計(jì)劃的可靠性，同時(shí)按照用款事實(shí)情況和相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)出具預(yù)算計(jì)劃；其二是因?yàn)閲?guó)內(nèi)一些政府部門(mén)在預(yù)算的編制時(shí)對(duì)于所轄本系統(tǒng)的預(yù)算情況進(jìn)行統(tǒng)一編制，導(dǎo)致基層部門(mén)預(yù)算編制自主權(quán)的缺失，這樣一來(lái)就在很大程度上對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性產(chǎn)生了影響，筆者建議可由預(yù)算單位自行編制計(jì)劃并進(jìn)行上報(bào)審批，從而避免上級(jí)部門(mén)代編時(shí)地方財(cái)政預(yù)算支出不準(zhǔn)確的問(wèn)題。
關(guān)鍵詞:地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金;管理;設(shè)想
近年來(lái),隨著我國(guó)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的逐步確立,部門(mén)預(yù)算改革和國(guó)庫(kù)集中收付制度改革以及財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)的不斷推進(jìn),財(cái)政支出節(jié)奏日益平衡,國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金快速增長(zhǎng)且變動(dòng)日趨完善,為地方開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理操作創(chuàng)造了較好的軟硬件環(huán)境。
一、開(kāi)展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的可行性
第一,國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的高位滯留,閑置和浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。近年來(lái),隨著地區(qū)經(jīng)濟(jì)的較快增長(zhǎng),財(cái)政收入不斷增加導(dǎo)致地方財(cái)政庫(kù)款不斷增加,為地方開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理提供了寬余的操作空間。
第二,進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理有國(guó)際、國(guó)內(nèi)成功經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。加強(qiáng)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理,對(duì)國(guó)庫(kù)資金余額進(jìn)行投資,使其保值增值是一種國(guó)際趨勢(shì),發(fā)達(dá)國(guó)家近年來(lái)一直在積極進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理并形成了一套比較系統(tǒng)的管理方法。目前世界上國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理較為成熟的四個(gè)國(guó)家:美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、新西蘭,從分析預(yù)測(cè)現(xiàn)金流、控制現(xiàn)金流、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額的投資和余缺的調(diào)劑以及與貨幣政策的協(xié)調(diào)一致等方面都有一套比較成熟完善的作法,雖然管理模式不同,但異曲同工,都最大限度地提高了國(guó)庫(kù)現(xiàn)金使用效益,實(shí)現(xiàn)了為公共利益最大化服務(wù)。2006年6月,財(cái)政部和央行聯(lián)合了《中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理暫行辦法》,拉開(kāi)了我國(guó)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的帷幕,也為地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理操作提供了有益的借鑒。
第三,發(fā)達(dá)地區(qū)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理已成為政府和財(cái)政部門(mén)一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)而緊迫的任務(wù)。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理是現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理的重要組成部分。西方國(guó)家,國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理和集中支付是預(yù)算管理兩大不可或缺手段。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理起源于20世紀(jì)70年代的美國(guó),其產(chǎn)生和發(fā)展有著深刻政治、經(jīng)濟(jì)、文化與科技背景。我國(guó)隨著改革開(kāi)放的力度的加大以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,政治穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚、科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展、金融市場(chǎng)不斷豐富和完善、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金分析預(yù)測(cè)能力不斷提高、管理理念逐步與國(guó)際接軌。這些都為地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理提供了可能。加之地方政府和財(cái)政部門(mén)對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額有強(qiáng)烈的投資沖動(dòng),來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政利益最大化,更好服務(wù)于公共利益。因此開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理是當(dāng)前提高地方政府預(yù)算管理內(nèi)在的必然要求,是今后一個(gè)時(shí)期發(fā)達(dá)地區(qū)地方財(cái)政國(guó)庫(kù)工作發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
第四,促進(jìn)財(cái)政政策與貨幣政策的有機(jī)配合。通過(guò)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理運(yùn)作,可進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)政部與中央銀行在貨幣市場(chǎng)運(yùn)行方面的溝通與協(xié)調(diào),促進(jìn)財(cái)政政策與貨幣政策的配合,進(jìn)而提高財(cái)政貨幣政策調(diào)控的完整性和靈活有效性,如國(guó)庫(kù)收支分析預(yù)測(cè)是中央銀行制定貨幣、信貸政策,進(jìn)行貨幣政策操作的重要依據(jù)之一,國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理使中央銀行能全面掌握國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量和存量情況,通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流入、流出的調(diào)控維持合理的庫(kù)存余額,可避免國(guó)庫(kù)資金通過(guò)商業(yè)銀行直接注入金融市場(chǎng)而影響社會(huì)資金流量及資金供求狀況,從而減緩國(guó)庫(kù)現(xiàn)金運(yùn)作對(duì)中央銀行貨幣政策的沖擊。
二、開(kāi)展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的相應(yīng)對(duì)策
第一,建立健全地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理相關(guān)制度辦法。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合實(shí)際摸索積累經(jīng)驗(yàn),盡早制定寧夏地方現(xiàn)金管理辦法,明確地方現(xiàn)金管理的總原則、組織管理方式、主要工作內(nèi)容、操作方式和風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)容,使工作有法可依,避免盲從盲動(dòng)。
第二,加快國(guó)庫(kù)集中支付的推廣速度和推廣范圍。深化地方國(guó)庫(kù)集中收付制度改革,集中國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量,有助于為地方現(xiàn)金管理提供更大的操作空間,這是實(shí)現(xiàn)高效的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的重要前提。
第三,強(qiáng)化國(guó)庫(kù)資金動(dòng)態(tài)分析,建立科學(xué)的國(guó)庫(kù)收支預(yù)測(cè)機(jī)制。國(guó)庫(kù)庫(kù)存資金是屬于政府性質(zhì)的資金,主要來(lái)源于政府稅收,資金管理須統(tǒng)籌考慮資金的安全性、流動(dòng)性和盈利性。隨著國(guó)庫(kù)收支統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)的推廣運(yùn)用,各地方國(guó)庫(kù)也加強(qiáng)了國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)分析工作,提高了國(guó)庫(kù)現(xiàn)金預(yù)測(cè)能力。在此過(guò)程中,國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的變化規(guī)律逐漸被熟悉和掌握,這為開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理提供了可能。財(cái)政部門(mén)和人民銀行應(yīng)成立的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行分析小組,專門(mén)研究分析國(guó)庫(kù)資金流入、流出的時(shí)間、進(jìn)度,影響庫(kù)存資金變化的因素、市場(chǎng)上資金變化情況等,從而為政府財(cái)政部門(mén)正確地確定國(guó)庫(kù)資金投資的數(shù)量、期限、種類提供依據(jù)。
一是基于業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)需要，各金融機(jī)構(gòu)普遍對(duì)現(xiàn)金管理認(rèn)識(shí)不足，排斥性、被動(dòng)性管理特征突出。二是缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的內(nèi)部管理及操作制度。各金融機(jī)構(gòu)針對(duì)現(xiàn)金管理制定的內(nèi)控制度門(mén)類眾多，局限性較大。三是未能按規(guī)定認(rèn)真核定開(kāi)戶單位現(xiàn)金庫(kù)存限額并開(kāi)展檢查。四是制度執(zhí)行不完善，導(dǎo)致大額現(xiàn)金支付越權(quán)審批、未經(jīng)有權(quán)人審批和未登記報(bào)送人民銀行備案等漏批、漏報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。五是大額現(xiàn)金審批權(quán)限設(shè)置不一，有的金融機(jī)構(gòu)授權(quán)過(guò)大。如有的金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理員審批權(quán)限高達(dá)50萬(wàn)元，部門(mén)負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限甚至高達(dá)200萬(wàn)元。六是現(xiàn)金管理人員配備不到位，不配備專職現(xiàn)金管理人員，個(gè)別機(jī)構(gòu)甚至兼職人員還配備不足。另外，非現(xiàn)金消費(fèi)與結(jié)算環(huán)境的不完善也是制約現(xiàn)金管理有效性、導(dǎo)致現(xiàn)金交易增大的突出問(wèn)題。
以上問(wèn)題客觀上體現(xiàn)了現(xiàn)金管理實(shí)踐中的金融因素，但從深層看，現(xiàn)金管理的法律法規(guī)及制度的缺陷和滯后，也是影響現(xiàn)金管理實(shí)施效果的一大成因。
制度及法律缺陷
目前，我國(guó)適用于現(xiàn)金管理的法律法規(guī)大致為：《中國(guó)人民銀行法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《金融違法行為處罰辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《關(guān)于對(duì)金融機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)責(zé)任人的行政處分規(guī)定》、《大額現(xiàn)金支付登記備案規(guī)定》及《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等。由于以上法律法規(guī)大都形成于20世紀(jì)90年代甚至更早，一些規(guī)定已經(jīng)不能很好地滿足當(dāng)前現(xiàn)金管理工作的要求。
實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)多元化的需要。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存實(shí)行限額控制已十分困難：一是市場(chǎng)主體呈現(xiàn)出多元化特征且日趨擴(kuò)張，銀行賬戶增長(zhǎng)迅猛。二是商貿(mào)活動(dòng)日益活躍，現(xiàn)金交易出口及不確定性因素增多。三是儲(chǔ)蓄現(xiàn)金收支的主渠道作用凸顯強(qiáng)烈。據(jù)貴州省黔東南州金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，近十年來(lái)儲(chǔ)蓄現(xiàn)金收支一直呈直線攀升趨勢(shì)，2006年占全部現(xiàn)金收支的比重已接近80%，而開(kāi)戶單位發(fā)生的現(xiàn)金收支總量在逐漸縮小。由此可見(jiàn)，在當(dāng)前現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，繼續(xù)實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理不僅可控性差，而且不利于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理的控制目標(biāo)。
法規(guī)及制度規(guī)范存在突出的滯后性。一是轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)低。《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的1000元轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展與用現(xiàn)需求不相匹配。二是制度設(shè)置缺位，機(jī)構(gòu)間操控差異較大。由于沒(méi)有統(tǒng)一而明晰的大額現(xiàn)金分級(jí)審批權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)，機(jī)構(gòu)間權(quán)限設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)寬嚴(yán)不一。三是現(xiàn)金支取沒(méi)有上限額度限定，形成了上限“敞口”。四是缺乏對(duì)部分違規(guī)行為的處罰條款，造成了基層人民銀行在現(xiàn)金管理檢查中行政處罰定性難與實(shí)施難的問(wèn)題。五是《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中仍沿用一些傳統(tǒng)稱謂或術(shù)語(yǔ)，不符合現(xiàn)行規(guī)范要求。
部分處罰條文執(zhí)行性不強(qiáng)。一是法律行政處罰條文單一，額度過(guò)高，實(shí)際執(zhí)行難。《中國(guó)人民銀行法》第四十六條規(guī)定了人民銀行對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人違反“執(zhí)行有關(guān)人民幣管理規(guī)定的行為”的行政處罰條款。這一規(guī)定除了所指情節(jié)寬泛、不具體，容易帶來(lái)界定上的困難外，高額罰款也給人民銀行基層機(jī)構(gòu)的執(zhí)行帶來(lái)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。二是對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)違規(guī)責(zé)任人的行政及紀(jì)律處分超越了人民銀行行政處理權(quán)限。如《金融違法行為處罰辦法》和《關(guān)于對(duì)金融機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)責(zé)任人的行政處分規(guī)定》等給予人民銀行對(duì)違反現(xiàn)金管理規(guī)定的銀行業(yè)機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和直接責(zé)任人員相應(yīng)的行政處理和紀(jì)律處分的權(quán)力，超越了各級(jí)人民銀行的行政執(zhí)法權(quán)力，因而在實(shí)踐中實(shí)際執(zhí)行效力較弱。
完善制度及立法的建議
取消現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，將現(xiàn)金管理法規(guī)和制度的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)調(diào)整到銀行業(yè)機(jī)構(gòu)。實(shí)踐表明，由于人員短缺、認(rèn)識(shí)淡化、經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展迅猛及操控難度增大等因素，目前人民銀行、開(kāi)戶銀行對(duì)開(kāi)戶單位和個(gè)人在現(xiàn)金庫(kù)存方面的管理與檢查流于形式，開(kāi)戶單位與個(gè)人的現(xiàn)金庫(kù)存和“坐支”現(xiàn)象實(shí)際處于無(wú)管理、無(wú)檢查的“真空”狀態(tài)。因此，應(yīng)改革現(xiàn)行的現(xiàn)金庫(kù)存限額管理模式，取消現(xiàn)金庫(kù)存限額和“坐支”控制，將現(xiàn)金管理控制方向集中轉(zhuǎn)向開(kāi)戶銀行。
關(guān)鍵詞：銀行結(jié)算賬戶；制度重構(gòu)；思路和建議
一、我國(guó)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理現(xiàn)狀分析
（一）初步確立基本制度框架，相關(guān)政策法規(guī)需進(jìn)一步整合
2003年以來(lái)，根據(jù)《辦法》實(shí)施中遇到的問(wèn)題及業(yè)務(wù)發(fā)展需要，我國(guó)又先后了《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《細(xì)則》）、《關(guān)于規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（銀發(fā)[2006]71號(hào)）、《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》（2007年2號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱2號(hào)令）等重要文件。應(yīng)該說(shuō)，這些規(guī)章反映了近年來(lái)銀行結(jié)算賬戶的發(fā)展需要，但存在制度前后變化較大、內(nèi)容零散，缺乏系統(tǒng)性、統(tǒng)一性規(guī)劃。
（二）依附于銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)管內(nèi)容過(guò)多，有悖賬戶監(jiān)管的本質(zhì)
由于歷史原因，我國(guó)賬戶管理制度肩負(fù)了太多非銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管的內(nèi)容，如公款私存、現(xiàn)金管理、三日生效、反洗錢(qián)等職能，從近年來(lái)實(shí)際執(zhí)行效果看，這種專業(yè)化管理的內(nèi)容被“眉毛胡子一把抓”強(qiáng)加于人民銀行結(jié)算賬戶制度后，一定程度上導(dǎo)致了職責(zé)不清，重點(diǎn)不突出，執(zhí)行效果流于形式的現(xiàn)象。
1、商業(yè)銀行執(zhí)行防范公款私存的監(jiān)管要求難以落實(shí)。現(xiàn)行《辦法》要求銀行機(jī)構(gòu)不得有允許“公款私存“的行為，但當(dāng)單位以票據(jù)向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，銀行機(jī)構(gòu)礙于票據(jù)無(wú)因性原理，不知是否應(yīng)拒絕受理該類業(yè)務(wù)；根據(jù)《關(guān)于改進(jìn)個(gè)人支付結(jié)算服務(wù)的通知》要求，對(duì)于單位向個(gè)人轉(zhuǎn)賬金額超過(guò)5萬(wàn)元且注明付款事由的，不再需要提供收付款依據(jù)，銀行在執(zhí)行“公款私存”規(guī)定時(shí)有無(wú)所適從之感。
2、現(xiàn)金管理職能難以有效實(shí)施。《辦法》中滲透了現(xiàn)金管理的若干要求，但與銀行結(jié)算賬戶管理的核心職能不相匹配。《辦法》在規(guī)范賬戶的使用上，較多地考慮了現(xiàn)金管理的要求，而現(xiàn)金管理規(guī)定表現(xiàn)于以《現(xiàn)金管理暫行條例》為核心的若干規(guī)范性文件中，人民銀行及商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的賬戶管理人員普遍感覺(jué)難于完全把握。
（三）賬戶管理分類方法有待進(jìn)一步探討，缺乏對(duì)備案類賬戶的控制，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大
賬戶分類管理有利于根據(jù)具體情況，確定具體管理措施，增強(qiáng)管理的針對(duì)性，但分類方法上有待進(jìn)一步探討。一是賬戶分類過(guò)繁，不易管理。加之人民銀行放開(kāi)了單位向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)款的審核限制，除不能直接提現(xiàn)外，備案類賬戶與基本存款賬戶的功能基本相同，因而越來(lái)越多的企業(yè)在商業(yè)銀行的強(qiáng)大營(yíng)銷(xiāo)攻式下，選擇開(kāi)立手續(xù)辦理相對(duì)簡(jiǎn)便的備案類賬戶，并使用備案類賬戶辦理日常結(jié)算業(yè)務(wù)，賬戶監(jiān)管被實(shí)質(zhì)性流于形式。
（四）賬戶管理缺少政府職能部門(mén)的有效配合，銀行“孤掌難鳴”
賬戶管理不僅僅是銀行的責(zé)任，而是一項(xiàng)龐大的社會(huì)系統(tǒng)工程。特別是在金融企業(yè)邁向國(guó)際化發(fā)展的今天，銀行日趨商業(yè)化，不應(yīng)再承擔(dān)更多的政府職能。但由于我國(guó)歷史上的客觀因素，銀行在商業(yè)化運(yùn)作的同時(shí)，還在承擔(dān)部分行政職能。由于缺乏與政府職能部門(mén)的聯(lián)動(dòng)，因而賦予銀行的部分職責(zé)無(wú)法有效開(kāi)展。
（五）商業(yè)銀行權(quán)利與義務(wù)不相匹配，執(zhí)行中存在“四難”
商業(yè)銀行作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，本身不具備行政執(zhí)行職能，但新《辦法》將諸多應(yīng)由客戶履行的職能，簡(jiǎn)單地交由商業(yè)銀行來(lái)執(zhí)行，由于商業(yè)銀行缺乏有效措施制約存款人行為的問(wèn)題，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行存在賬戶年檢難、銀企對(duì)賬難、賬戶變更難、取現(xiàn)審核難。
二、改革人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理制度基本思路和建議
改革人民幣單位銀行結(jié)算賬戶管理制度基本思路：從構(gòu)建和諧的銀行結(jié)算環(huán)境入手，以強(qiáng)化銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶人身份識(shí)別為重點(diǎn)，進(jìn)一步整合與現(xiàn)金管理、支付結(jié)算、反洗錢(qián)等監(jiān)管主體的職能，突出結(jié)算賬戶管理重點(diǎn)，有所為有所不為，與其他法規(guī)制度共同形成職能清晰、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、監(jiān)管有效銀行結(jié)算支付體系、從而達(dá)到事半功倍的效果。
（一）提升賬戶制度的法律級(jí)次，整合、完善現(xiàn)有賬戶管理制度
2003年9月實(shí)施的《辦法》作為一部規(guī)章，明確開(kāi)立基本賬戶、臨時(shí)賬戶和預(yù)算單位專用賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度。2004年7月實(shí)施的《行政許可法》規(guī)定，部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件不能設(shè)定行政許可，存在一定沖突；而且《辦法》作為我國(guó)銀行結(jié)算賬戶的的根本大法，原本應(yīng)該是行政法規(guī)。所以要盡快將目前《辦法》的法律級(jí)次上升為行政法規(guī)，同時(shí)整合現(xiàn)有零散的賬戶管理規(guī)定；進(jìn)一步提高賬戶行政許可的法律效力級(jí)次，強(qiáng)化銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管力度。
（二）以對(duì)銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶人身份真實(shí)性監(jiān)管為核心，重新定位銀行結(jié)算賬戶的管理重點(diǎn)
將銀行結(jié)算賬戶監(jiān)管重點(diǎn)從面面俱到轉(zhuǎn)向賬戶所有人身份真實(shí)性確認(rèn)和識(shí)別，借鑒公安部門(mén)身份證管理的思路和辦法，由客戶主動(dòng)到人民銀行進(jìn)行定期“身份年檢”，對(duì)于未年檢的客戶，依托賬戶管理系統(tǒng)和大小額支付系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，直接控制其結(jié)算，同時(shí)要簡(jiǎn)化現(xiàn)有賬戶年檢內(nèi)容。取消結(jié)算賬戶制度中對(duì)現(xiàn)金管理、反洗錢(qián)職能等方面內(nèi)容的規(guī)定，交由專門(mén)的現(xiàn)金管理、反洗法規(guī)制度執(zhí)行，避免重復(fù)和沖突。目前單位賬戶開(kāi)戶、變更、撤銷(xiāo)，以及更換印鑒等，《辦法》均規(guī)定可由法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理；他人辦理的，須攜帶授權(quán)書(shū)和雙方身份證件，但個(gè)人結(jié)算賬戶的行為目前缺乏授權(quán)規(guī)定，不利于個(gè)人結(jié)算賬戶資金安全的維護(hù)。
（三）簡(jiǎn)化銀行結(jié)算賬戶分類方法，強(qiáng)化賬戶監(jiān)管
根據(jù)管理實(shí)踐，對(duì)目前“四類賬戶”的分類方法進(jìn)行整合，考慮采用“基本結(jié)算賬戶”和“非基本結(jié)算賬戶”兩類進(jìn)行管理，明確兩類賬戶的不同用途，臨時(shí)驗(yàn)資戶作為基本賬戶的“前奏”賬戶，與現(xiàn)行管理一樣，不納入賬戶管理系統(tǒng)。對(duì)部分賬戶進(jìn)行數(shù)量控制。對(duì)單位賬戶和個(gè)人賬戶分別給予數(shù)量限制，對(duì)超過(guò)數(shù)量的由客戶提出充分理由，人民銀行進(jìn)行嚴(yán)格審批，從而達(dá)到遏制存款人泛濫開(kāi)戶的行為。
（四）加強(qiáng)部門(mén)合作，保持金融秩序穩(wěn)定
建立人民銀行與銀監(jiān)、工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管等行政部門(mén)合作溝通機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通和信息共享，做好行政管理與業(yè)務(wù)服務(wù)，促進(jìn)賬戶管理水平的提高，以保障對(duì)開(kāi)戶單位資金的管理與監(jiān)控，維護(hù)國(guó)家和人民利益。同時(shí)，借鑒聯(lián)網(wǎng)核查等先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，放開(kāi)銀行、工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)管等客戶信息的共享，工商、稅務(wù)、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)提供客戶年檢信息，銀行直接作為年檢信息，避免由客戶提供而增加流程和信息不真實(shí)的現(xiàn)象；銀監(jiān)部門(mén)掌握的銀行機(jī)構(gòu)在賬戶方面的違法違規(guī)情況和人民銀行掌握的存款人賬戶管理系統(tǒng)信息，通過(guò)信息共享提高監(jiān)督管理針對(duì)性，雙方在實(shí)施賬戶現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)先期相互通報(bào)，以避免重復(fù)檢查；簡(jiǎn)化賬戶年檢手續(xù)，提高賬戶管理效率。
（五）明確商業(yè)銀行和客戶各自職能，責(zé)權(quán)一致，強(qiáng)化執(zhí)行
在要求商業(yè)銀行履行職責(zé)的同時(shí)，應(yīng)賦予其相應(yīng)權(quán)利，提供制約存款人的有效手段。同時(shí)，積極推進(jìn)銀行的商業(yè)化運(yùn)作，將取現(xiàn)、年檢等行政管理職能從銀行剝離，銀行的職責(zé)應(yīng)定位為提供日常服務(wù)，履行監(jiān)管報(bào)備，避免銀行卷入各類經(jīng)濟(jì)糾紛當(dāng)中。
作者簡(jiǎn)介：朱桐新，男，本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)任河南省中行國(guó)內(nèi)結(jié)算部副總經(jīng)理；張愛(ài)輝，男，研究生學(xué)歷，注冊(cè)部審計(jì)師、會(huì)計(jì)師，現(xiàn)任河南省中行國(guó)內(nèi)結(jié)算部風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)主管。
參考資料：
為了規(guī)范和加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在單位管理發(fā)展中的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合我單位實(shí)際情況和內(nèi)部管理的需要，制定本制度。單位各科室和職工辦理財(cái)會(huì)事務(wù)須遵守本制度。
一、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)
（一）會(huì)計(jì)崗位主要職責(zé)
1、 嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》，執(zhí)行財(cái)政制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)單位的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。
2、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，厲行節(jié)約，合理使用資金。
3、 堅(jiān)持按規(guī)定做到“收支兩條線”，對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支使用狀況進(jìn)行分析，準(zhǔn)確為領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)信息，做好領(lǐng)導(dǎo)參謀。領(lǐng)導(dǎo)好單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，做好對(duì)銀行、稅務(wù)、財(cái)政等部門(mén)的協(xié)調(diào)、溝通工作。
4、根據(jù)合法的原始憑證正確、及時(shí)地填制和審核記賬憑證，做到憑證齊全，使用會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實(shí)、清楚，數(shù)據(jù)正確，手續(xù)完備。
5、及時(shí)記賬算賬、按時(shí)結(jié)賬、如期報(bào)賬、定期對(duì)賬，按照規(guī)定編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。
6、加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)、藥品及其他資產(chǎn)的核算與管理，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)。財(cái)務(wù)科會(huì)同有關(guān)科室每年對(duì)單位進(jìn)行一次全面的財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，平時(shí)不定期盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、藥品及其他財(cái)產(chǎn)物資，保證單位財(cái)產(chǎn)賬賬、賬實(shí)相符。
7、嚴(yán)格票據(jù)、財(cái)務(wù)印章管理，其使用應(yīng)符合規(guī)范。
8、嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)資料的整理和歸檔。
9、加強(qiáng)對(duì)單位收費(fèi)室工作管理。嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)政策，不得隨意提高和降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)單位醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)價(jià)格的合理合法性進(jìn)行檢查監(jiān)督。
10、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。
（二）出納崗位主要職責(zé)：
1、嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確處理好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)收付，做好單位日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支報(bào)銷(xiāo)工作。
2、根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，月末與會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金發(fā)生額及余額。
3、嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，認(rèn)真辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不得坐支，不得白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)任意挪用現(xiàn)金，不得公款私存，不得設(shè)立“小金庫(kù)”。暫借現(xiàn)金須由領(lǐng)導(dǎo)審批，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)其單據(jù)簽字手續(xù)必須完善。
4、加強(qiáng)支票管理，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。簽發(fā)支票必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱，款項(xiàng)用途。
5、每日核對(duì)收費(fèi)室收繳的現(xiàn)金，當(dāng)日及時(shí)存入單位銀行專儲(chǔ)賬戶。
6、負(fù)責(zé)醫(yī)療收費(fèi)發(fā)票、收據(jù)的保管，要專設(shè)登記簿進(jìn)行明細(xì)登記，做好購(gòu)入、領(lǐng)用、收繳等情況的記錄。
7、完成單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)科交辦的其他工作。
二、財(cái)務(wù)工作管理
1、財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
2、財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。對(duì)外來(lái)原始單據(jù)要求真實(shí)合法填制時(shí)間內(nèi)容完整；發(fā)票抬頭必須是本單位全稱或是規(guī)范化簡(jiǎn)稱并加蓋對(duì)方單位發(fā)票專用章；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間和開(kāi)票日期必須有邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。
3、各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意并執(zhí)行“一支筆”審簽制度。有效票據(jù)背面須有經(jīng)辦人簽字說(shuō)明，并經(jīng)科室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批簽字方可報(bào)銷(xiāo)。
4、會(huì)計(jì)人員對(duì)審核無(wú)誤的各種收付款項(xiàng)原始憑證，分別加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章。對(duì)報(bào)銷(xiāo)支出憑證審核后，加蓋“現(xiàn)金付訖”章，并對(duì)支出憑證后所附票據(jù)加蓋“附件”章。
5、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)要求：工作人員出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)嚴(yán)格按照《xxxx機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》（xx財(cái)行【2014】115號(hào)）文件要求執(zhí)行；出差人員由單位派車(chē)不得報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)；參加會(huì)議主辦方收取會(huì)務(wù)費(fèi)并提供伙食的不再享受伙食補(bǔ)助；報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)需提供出差相關(guān)文件及佐證資料；相關(guān)票據(jù)開(kāi)票日期應(yīng)在文件規(guī)定的出差時(shí)間范圍內(nèi)。
6、舉辦培訓(xùn)、會(huì)議及其他各種活動(dòng)費(fèi)用開(kāi)支要求：培訓(xùn)會(huì)議參照《xxxx縣級(jí)機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（xx財(cái)行【2014】140號(hào)）執(zhí)行；有效發(fā)票履行完整的簽字審批手續(xù)；會(huì)議、活動(dòng)預(yù)算及正式的通知文件；參會(huì)人員簽到冊(cè)；會(huì)議、活動(dòng)結(jié)束后的簡(jiǎn)報(bào)及其他佐證資料。
7、固定資產(chǎn)核算與管理：固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用年限超過(guò)1年（不含1年）、單位價(jià)值在1000元以上（其中，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過(guò)1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。
（1）固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》及《xxxx財(cái)政局關(guān)于印發(fā)xxxx2015—2016年政府采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)的通知》的要求進(jìn)行。
（2）單位固定資產(chǎn)由專人負(fù)責(zé)，建立健全管理帳卡：財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)按類別設(shè)置總賬明細(xì)賬并管理行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)；總務(wù)科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)務(wù)管理并建立明細(xì)資產(chǎn)卡片；各科室也應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理使用做好登記。
（3）財(cái)務(wù)科、總務(wù)科應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查核對(duì)，做好賬賬、賬實(shí)相符。報(bào)廢處理固定資產(chǎn)時(shí)依法定程序上報(bào)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，手續(xù)完備后才能作賬務(wù)處理；固定資產(chǎn)殘值處理時(shí)應(yīng)有至少2名見(jiàn)證人在場(chǎng)。
8、藥品材料及低值易耗品管理。藥品材料的采購(gòu)入庫(kù)、調(diào)撥領(lǐng)用由藥劑科負(fù)責(zé)并完善出入庫(kù)手續(xù)；低值易耗品由專人負(fù)責(zé)管理，采購(gòu)報(bào)銷(xiāo)時(shí)必須提供正規(guī)發(fā)票和明細(xì)清單，領(lǐng)用時(shí)做好登記工作且領(lǐng)用人員應(yīng)簽字確認(rèn)；物品材料報(bào)廢須由相關(guān)責(zé)任人提出書(shū)面申請(qǐng)并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字、主要領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)財(cái)務(wù)科作賬務(wù)處理。
9、加強(qiáng)對(duì)事業(yè)基金、專用基金的管理。按規(guī)定提取專用基金，單位有結(jié)余的應(yīng)按規(guī)定及時(shí)分配，對(duì)各類基金嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定專款專用不得擅自改變用途。
10、加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)。對(duì)于應(yīng)付債務(wù)應(yīng)及時(shí)結(jié)算；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)要及時(shí)催回，不得跨年度；對(duì)長(zhǎng)期呆賬無(wú)法處理的，應(yīng)通過(guò)核查分清責(zé)任，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后予以核銷(xiāo)；
11、銀行支票和單位印鑒章要分開(kāi)保管，單位財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管；個(gè)人名章應(yīng)由個(gè)人或其授權(quán)人員保管；保管印章人員要配備單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖；空白支票嚴(yán)禁提前加蓋印鑒章或提前填寫(xiě)密碼。
12、建立會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制機(jī)制，出納工作與會(huì)計(jì)工作要嚴(yán)格分開(kāi)分別負(fù)責(zé)，確保不相容崗位相互分離。出納不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。
13、財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接替人員辦清交接手續(xù)，填制《會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)》。財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，須有相關(guān)人員監(jiān)交：一般會(huì)計(jì)人員離任由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人離任要由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)請(qǐng)有關(guān)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。
三、現(xiàn)金管理
1、單位現(xiàn)金的收支必須按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。
2、單位現(xiàn)金使用范圍：職工工資、津貼、績(jī)效獎(jiǎng)金；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的其他開(kāi)支。
3、超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）的支出，原則上進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
4、單位現(xiàn)金收付由出納專人負(fù)責(zé)。出納人員支付現(xiàn)金前，必須仔細(xì)審核原始憑證，憑有效票據(jù)入賬，確保原始憑據(jù)的合法性、合規(guī)性。付款時(shí)，應(yīng)先收到票據(jù)后付款；收款時(shí)，應(yīng)先收入現(xiàn)金，清點(diǎn)完畢后再開(kāi)立收據(jù)。
5、出納人員支付現(xiàn)金，可以從單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得坐支（即從現(xiàn)金收入中直接支付）。
6、出納人員收、付現(xiàn)金后，必須立即在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。
7、單位職工因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫(xiě)借款單，經(jīng)會(huì)計(jì)審核；交單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后方可借用，且該筆借款應(yīng)及時(shí)在當(dāng)月歸還或報(bào)銷(xiāo)。
8、出納人員必須逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，及時(shí)編制庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)表，每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，日清月結(jié)，做到賬實(shí)、賬表、賬賬相符。嚴(yán)禁以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金，嚴(yán)禁長(zhǎng)款或短款。
9、為確保單位資金安全，當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金限額為不超過(guò)叁仟元。
10、庫(kù)存現(xiàn)金和重要的空白票據(jù)應(yīng)放入符合安全標(biāo)準(zhǔn)的保險(xiǎn)柜保管。
11、單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并記錄檢查結(jié)果，以確保現(xiàn)金的合理使用和安全完整。
四、會(huì)計(jì)檔案管理
1、單位會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照財(cái)政部和國(guó)家檔案局聯(lián)合頒布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》嚴(yán)格實(shí)施。
2、單位應(yīng)該歸檔的會(huì)計(jì)資料包括：會(huì)計(jì)憑證,包括原始憑證、記賬憑證；會(huì)計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔賬簿;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;其他會(huì)計(jì)資料,包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。
3、各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料由會(huì)計(jì)人員按縣檔案局的要求標(biāo)準(zhǔn)裝訂成冊(cè)，整理立卷編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，并指定專人保管。
4、會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出，確因工作需要借出、查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并履行登記手續(xù)嚴(yán)禁篡改和損壞。
5、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會(huì)計(jì)檔案的保管期限,從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。
6、保管期滿經(jīng)鑒定可以銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)按照法定程序銷(xiāo)毀。
附件：1、《xxxx機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》
2、《xxxx縣級(jí)機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》
新變化：大額現(xiàn)金交易報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)由20萬(wàn)元調(diào)整為5萬(wàn)元
據(jù)介紹，與現(xiàn)行規(guī)章相比，此次新規(guī)的變化包括將大額現(xiàn)金交易的人民幣報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)由20萬(wàn)元調(diào)整為5萬(wàn)元，調(diào)整了金融機(jī)構(gòu)大額轉(zhuǎn)賬交易統(tǒng)計(jì)方式和可疑交易報(bào)告時(shí)限;新增規(guī)章適用范圍、大額跨境交易人民幣報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。以人民幣計(jì)價(jià)的大額跨境交易報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)為人民幣20萬(wàn)元。同時(shí)對(duì)交易報(bào)告要素內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)了要素更加精簡(jiǎn)的《通用可疑交易報(bào)告要素》。
《管理辦法》規(guī)定的大額交易報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)有三條：
一是自然人和非自然人的大額現(xiàn)金交易，境內(nèi)和跨境的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)均為人民幣5萬(wàn)元以上、外幣等值1萬(wàn)美元以上。
二是非自然人銀行賬戶的大額轉(zhuǎn)賬交易，境內(nèi)和跨境的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)均為人民幣200萬(wàn)元以上、外幣等值20萬(wàn)美元以上。
三是自然人銀行賬戶的大額轉(zhuǎn)賬交易，境內(nèi)的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)為人民幣50萬(wàn)元以上、外幣等值10萬(wàn)美元以上，跨境的報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)為人民幣20萬(wàn)元以上、外幣等值1萬(wàn)美元以上。
對(duì)自然人客戶人民幣20萬(wàn)元以上的大額跨境轉(zhuǎn)賬交易報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)是《管理辦法》的新增標(biāo)準(zhǔn)，此舉可以加強(qiáng)對(duì)跨境人民幣交易的統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)，更好地防范人民幣跨境交易相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。按照《管理辦法》，人民銀行可以根據(jù)工作需要調(diào)整大額交易報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。
主要目的為反洗錢(qián)
《管理辦法》規(guī)定，對(duì)當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣5萬(wàn)元以上(含5萬(wàn)元)、外幣等值1萬(wàn)美元以上(含1萬(wàn)美元)的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)解付及其他形式的現(xiàn)金收支，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)報(bào)送大額交易報(bào)告。比如，自然人通過(guò)銀行機(jī)構(gòu)用人民幣現(xiàn)鈔購(gòu)買(mǎi)美元現(xiàn)鈔，當(dāng)日單筆或者累計(jì)交易人民幣5萬(wàn)元以上(含5萬(wàn)元)的，辦理業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)需將此交易作為大額交易上報(bào)。
據(jù)介紹，《管理辦法》將大額現(xiàn)金交易報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)從現(xiàn)行的人民幣20萬(wàn)元調(diào)整為5萬(wàn)元。加強(qiáng)現(xiàn)金管理是反洗錢(qián)工作的重要內(nèi)容，國(guó)際上現(xiàn)金領(lǐng)域的反洗錢(qián)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)大都比較嚴(yán)格。
比如，美國(guó)、加拿大和澳大利亞的大額現(xiàn)金交易報(bào)告起點(diǎn)均為1萬(wàn)美元(或等值外幣)。而監(jiān)管部門(mén)為打擊特定領(lǐng)域的違法犯罪活動(dòng)，依據(jù)法律授權(quán)還可以進(jìn)一步下調(diào)現(xiàn)金交易報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。另外，非現(xiàn)金支付工具的普及、發(fā)展和創(chuàng)新便利了非現(xiàn)金交易，居民的現(xiàn)金使用偏好正逐步發(fā)生轉(zhuǎn)變，正常的支付需求通過(guò)非現(xiàn)金支付工具可以得到更加快捷、安全的滿足，這為強(qiáng)化現(xiàn)金管理提供了有利條件。最后，我國(guó)反腐敗、稅收、國(guó)際收支等領(lǐng)域的形勢(shì)發(fā)展也要求加強(qiáng)現(xiàn)金管理，防范利用大額現(xiàn)金交易從事腐敗、偷逃稅、逃避外匯管理等違法活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。
可疑交易要在5個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)
《管理辦法》還規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)或者有合理理由懷疑客戶、客戶的資金或者其他資產(chǎn)、客戶的交易或者試圖進(jìn)行的交易與洗錢(qián)、恐怖融資等犯罪活動(dòng)相關(guān)的，不論所涉資金金額或者資產(chǎn)價(jià)值大小，應(yīng)當(dāng)提交可疑交易報(bào)告。即以合理懷疑為基礎(chǔ)開(kāi)展可疑交易報(bào)告工作。
辦法要求金融機(jī)構(gòu)既要在客戶身份識(shí)別過(guò)程中采取合理措施識(shí)別可疑交易線索，也要通過(guò)對(duì)交易數(shù)據(jù)的篩選、審查和分析，發(fā)現(xiàn)客戶、資金或其他資產(chǎn)和交易是否與洗錢(qián)、恐怖融資等違法犯罪活動(dòng)有關(guān)。
值得注意的是，金融機(jī)構(gòu)提交可疑交易報(bào)告，沒(méi)有資金或資產(chǎn)價(jià)值大小的起點(diǎn)金額要求。如涉嫌恐怖融資活動(dòng)的資金交易可能金額較小，但按照《管理辦法》，金融機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)提交可疑交易報(bào)告。
《管理辦法》規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在按本機(jī)構(gòu)可疑交易報(bào)告內(nèi)部操作規(guī)程確認(rèn)為可疑交易后，及時(shí)提交可疑交易報(bào)告，最遲不超過(guò)5個(gè)工作日。
國(guó)稅局：要查600萬(wàn)以上銀行賬戶
除了央行以外，之前中國(guó)國(guó)稅局也有大動(dòng)作!
2017年4月份時(shí)，中國(guó)國(guó)稅局出臺(tái)了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》，稱，2017年起施行非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查，600萬(wàn)以上境外賬戶都要清查!
從2017年1月1日開(kāi)始，中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對(duì)在本機(jī)構(gòu)開(kāi)立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶進(jìn)行識(shí)別，收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息，由國(guó)家稅務(wù)總局定期與其他國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局相互交換信息。中國(guó)首次對(duì)外交換涉稅信息的時(shí)間確定為2018年9月。
與此同時(shí)，參與此次標(biāo)準(zhǔn)的104個(gè)國(guó)家和地區(qū)也會(huì)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別中國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該國(guó)家和地區(qū)開(kāi)立的賬戶，也會(huì)收集這些人的賬戶名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，并與中方交換。
簡(jiǎn)單來(lái)講，如果你是該在中國(guó)交稅的稅收居民，但你的收入儲(chǔ)存在海外賬戶里，以前中國(guó)稅務(wù)方面無(wú)法知悉，完成不了稅收程序。可是現(xiàn)在，你能被海外那家銀行識(shí)別為中國(guó)的稅收居民了，它將會(huì)把你的信息轉(zhuǎn)交給了中國(guó)稅務(wù)方面，你就必須得按照中國(guó)方面的規(guī)定上交稅收了。
同樣的道理，如果是你是外籍華人、外國(guó)永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過(guò)一定時(shí)間的華僑，根據(jù)所在國(guó)(地區(qū))法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用瘢銉?chǔ)存在中國(guó)的收入也會(huì)被中國(guó)方面告知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)。
這是全球稅收合作的一部分，中國(guó)和其他國(guó)家稅務(wù)部門(mén)互相交換信息，打擊利用海外帳戶逃稅的行為。
中國(guó)簽署此標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間表為：
1---2017年1月1日
中國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)始按照標(biāo)準(zhǔn)履行盡職調(diào)查程序。
2---2017年4月31日前
中國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶(截至2017年4月31日金融賬戶加總余額超過(guò)600萬(wàn)元)的盡職調(diào)查。
3---2018年4月31日前
中國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
4---2018年9月
中國(guó)進(jìn)行首次對(duì)外交換非居民金融賬戶涉稅信息。
那么，這對(duì)普通人有什么影響呢?
此次，無(wú)論是央行的《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》，還是國(guó)稅局出臺(tái)的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》，都是針對(duì)這批逃稅、洗錢(qián)者。
首先，如果您是外籍華人、外國(guó)永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過(guò)一定時(shí)間的華僑，如果根據(jù)所在國(guó)(地區(qū))法律已經(jīng)構(gòu)成當(dāng)?shù)囟愂站用瘢浀冒磿r(shí)向當(dāng)?shù)亟患{稅款。
如果您仍是中國(guó)稅收居民，國(guó)家稅務(wù)總局將通過(guò)與所在國(guó)(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換取得您的境外賬戶信息，記得回國(guó)交納那部分稅款。
其次，對(duì)于我們每個(gè)人的日常生活來(lái)說(shuō)，開(kāi)設(shè)銀行賬號(hào)之前就先要辦理一份聲明了。從2017年1月1日起在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立新賬戶的個(gè)人和企業(yè)，在開(kāi)戶時(shí)僅需額外填寫(xiě)一份聲明文件，聲明其稅收居民身份。對(duì)個(gè)人而言，需要聲明是否為中國(guó)稅收居民或者非居民。
關(guān)鍵詞：人民幣；支付結(jié)算；賬戶管理
銀行結(jié)算賬戶管理是人民銀行支付結(jié)算工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，有效的銀行結(jié)算賬戶管理，可以為中央銀行實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策、維護(hù)金融秩序提供有力的支持。銀行結(jié)算賬戶作為集中反映整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金收付結(jié)算的起點(diǎn)與終點(diǎn)，也是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金往來(lái)的基礎(chǔ)。
為進(jìn)一步規(guī)范人民幣銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，中國(guó)人民銀行于2003年9月1日起開(kāi)始施行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），此辦法的出臺(tái)，為有效保證支付結(jié)算工作的正常進(jìn)行，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融的改革和發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了重要的作用。
1《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》實(shí)施以來(lái)出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題
1.1賬戶的開(kāi)立和使用中存在的問(wèn)題
（1）《辦法》對(duì)一般存款賬戶放開(kāi)，使存款人可以自主選擇不同的銀行。但同時(shí)《辦法》規(guī)定存款人因向銀行借款或其他結(jié)算需要可開(kāi)立一般結(jié)算賬戶，沒(méi)有對(duì)“其他結(jié)算需要”的內(nèi)容進(jìn)行明確，因此，存款人會(huì)以“其他結(jié)算需要”為名將其他款項(xiàng)以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬形式轉(zhuǎn)入一般存款賬戶，再以“其他結(jié)算需要”名義轉(zhuǎn)出。上述行為可能會(huì)有以下弊端：
①易將有借款的基本存款賬戶架空，只辦理現(xiàn)金支取而逃避銀行債務(wù)。
②銀行為擴(kuò)大存款余額為存款人開(kāi)立多個(gè)一般存款賬戶，勢(shì)必造成一般存款賬戶過(guò)多過(guò)亂。
③資金頻繁轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出，為洗錢(qián)犯罪活動(dòng)打開(kāi)方便之門(mén)，容易將資金轉(zhuǎn)為己有。
④一些地市為防范上述現(xiàn)象產(chǎn)生，至今未放開(kāi)一般賬戶，仍采取取得借款后方予開(kāi)立一般。
(2)《辦法》與相關(guān)法律法規(guī)缺乏關(guān)聯(lián)性，實(shí)施存在梗阻。一是與《行政許可法》不符，如，規(guī)定商業(yè)銀行可對(duì)睡眠戶（包括核準(zhǔn)類）進(jìn)行強(qiáng)制銷(xiāo)戶，與“誰(shuí)許可，誰(shuí)撤銷(xiāo)”的原則不符；同時(shí)，《辦法》賦予開(kāi)戶銀行賬戶年檢權(quán)，造成行政許可機(jī)關(guān)“實(shí)施許可”與履行“監(jiān)督檢查”義務(wù)相分離，影響了賬戶管理的有效性。二是人行對(duì)賬戶的監(jiān)管和處罰權(quán)缺乏法律依據(jù)。新金融三法規(guī)定支付結(jié)算檢查、處罰權(quán)屬于銀監(jiān)部門(mén)，而《辦法》及相關(guān)規(guī)定卻明確由人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督管理銀行賬戶，結(jié)算賬戶而其他情況不予開(kāi)立的做法，此類做法又嚴(yán)重違背了新《辦法》的立法原則。由于“法大優(yōu)先”，除核準(zhǔn)類賬戶的審批外，人行只能借助反洗錢(qián)檢查對(duì)賬戶進(jìn)行監(jiān)管，客觀上形成監(jiān)管缺位。
1.2人民幣銀行結(jié)算賬戶管理中存在的問(wèn)題
（1）地方財(cái)政部門(mén)實(shí)行集中核算以后開(kāi)立專用賬戶增多。究其原因:一是銀行機(jī)構(gòu)為了拉存款;二是銀行賬戶管理與財(cái)政管理脫節(jié)，財(cái)政預(yù)算賬戶管理松懈;三是預(yù)算單位巧立名目開(kāi)立其他專用賬戶。
（2）部分賬戶管理人員對(duì)結(jié)算賬戶認(rèn)識(shí)不夠，未能按《人民幣銀行結(jié)算管理辦法》要求存款人出具規(guī)定證件，放松對(duì)存款人的要求，開(kāi)立結(jié)算戶時(shí)出具單位副本、或無(wú)效過(guò)期證件。
（3）《辦法》規(guī)定專用賬戶（預(yù)算單位專用賬戶除外）只需報(bào)備無(wú)需核準(zhǔn)，因此，從一個(gè)地區(qū)來(lái)講，儲(chǔ)源不可能無(wú)限增加，存款任務(wù)卻年年加碼，銀行工作人員要完成存款任務(wù)，就會(huì)搞不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，受利益驅(qū)使或信貸資金吸引，客戶將其整體資金按用途分解到各家銀行。銀行為留住客戶可能會(huì)提供不真實(shí)的開(kāi)戶資料，由于各種因素限制，人民銀行無(wú)法對(duì)其開(kāi)戶資料的真實(shí)、完整、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，給銀行賬戶管理帶來(lái)一定難度。
（4）銀行結(jié)算賬戶管理執(zhí)行層面的難點(diǎn)。一是賬戶生效日制度執(zhí)行不到位。存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但開(kāi)戶銀行為協(xié)調(diào)客戶關(guān)系或經(jīng)辦人員對(duì)賬戶管理辦法學(xué)習(xí)不透，新開(kāi)立賬戶在未經(jīng)當(dāng)?shù)厝诵匈~戶管理部門(mén)核準(zhǔn)前，就擅自辦理對(duì)外支付業(yè)務(wù)，賬戶生效日控制制度執(zhí)行不到位。二是大額公轉(zhuǎn)私款項(xiàng)提供付款依據(jù)監(jiān)控難。目前對(duì)單位賬戶支付給個(gè)人賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供規(guī)定的付款依據(jù)。但開(kāi)戶銀行為處理好銀企關(guān)系，放松對(duì)該項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行，如建議單位簽發(fā)規(guī)定限額以下的多筆轉(zhuǎn)賬支付憑證逃避監(jiān)測(cè)，或不要求單位存款人提供相關(guān)付款依據(jù)。三是賬戶實(shí)名制未能得到有效執(zhí)行。目前賬戶管理員只能憑肉眼對(duì)單位和個(gè)人申報(bào)的開(kāi)戶資料和證件的真?zhèn)芜M(jìn)行審核，缺乏不能有效監(jiān)控匿名開(kāi)戶、虛假開(kāi)戶等行為，為公款私存、逃避債務(wù)、逃稅漏稅等提供滋生的土壤。
1.3人民幣結(jié)算賬戶系統(tǒng)運(yùn)行存在的問(wèn)題
（1）賬戶開(kāi)立及使用的實(shí)時(shí)監(jiān)督難度較大。部分金融機(jī)構(gòu)工作人員對(duì)賬戶的開(kāi)立，對(duì)各類賬戶的性質(zhì)、使用缺乏了解，為了保客戶，拉存款，變相違規(guī)開(kāi)立賬戶或?qū)⒋婵钊恕八邞簟辟~戶不做銷(xiāo)戶，也不做“久懸”，一直留存，占用賬戶系統(tǒng)資查核對(duì)才能發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)是否違規(guī)給企業(yè)或預(yù)算單位開(kāi)立結(jié)算賬戶。現(xiàn)場(chǎng)檢查有一定的間歇性，給企業(yè)逃廢債務(wù)等不法行為留下可乘之機(jī)。
（2）系統(tǒng)的功能不完善，如系統(tǒng)提供的查詢權(quán)有限，查詢、公告提示等功能不是很盡如人意，修改刪除功能也不是很完善。
（3）系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)真正意義上的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，跨地區(qū)的異地非臨時(shí)機(jī)構(gòu)臨時(shí)戶難以開(kāi)立異地基本戶開(kāi)戶許可證號(hào)碼確定后，系統(tǒng)發(fā)出異地征詢，過(guò)了數(shù)分鐘，系統(tǒng)提示發(fā)出征詢失敗，或信息發(fā)送成功，但沒(méi)有回復(fù)，使異地存款賬戶開(kāi)立受到系統(tǒng)障礙限制，特別是專戶和臨時(shí)戶的開(kāi)立無(wú)法正常核準(zhǔn)。
2對(duì)人民幣銀行賬戶結(jié)算管理的建議
2.1對(duì)賬戶管理的建議
（1）建議財(cái)政部門(mén)與人民銀行積極協(xié)調(diào)配合，對(duì)所轄財(cái)政預(yù)算單位的銀行賬戶進(jìn)行定期和不定期檢查，防止開(kāi)戶銀行與預(yù)算單位共同蒙混過(guò)關(guān)辦理開(kāi)戶。對(duì)于開(kāi)戶資料不全不真實(shí)，騙取銀行開(kāi)戶許可證的預(yù)算單位、金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行通報(bào)處罰。并制定切實(shí)可行撤銷(xiāo)戶制度，加強(qiáng)對(duì)撤銷(xiāo)戶管理，嚴(yán)格撤銷(xiāo)戶原因?qū)徍耍乐箰阂飧?jìng)爭(zhēng)。
（2）財(cái)政、工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督等各部門(mén)業(yè)務(wù)系統(tǒng)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)以個(gè)人身份證姓名，企業(yè)單位公章名稱為主，避免漢字、名稱、地區(qū)簡(jiǎn)寫(xiě)，確保存款人賬戶資料真實(shí)性。
（3）加強(qiáng)對(duì)支付結(jié)算人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)。賬戶管理作為社會(huì)信用體系的重要組成部分，與反洗錢(qián)、大額和可疑支付交易監(jiān)測(cè)以及現(xiàn)金管理有著必然的聯(lián)系。因此，央行和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門(mén)的銀行結(jié)算賬戶管理崗位，配備專人對(duì)銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行管理，并加大對(duì)相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使相關(guān)人員在熟悉掌握《辦法》的同時(shí)，了解掌握《金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)規(guī)定》、《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及稅法的相關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高依法管理銀行結(jié)算賬戶、防范風(fēng)險(xiǎn)和各種違法犯罪行為的能力，同時(shí)通過(guò)加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)的防范功能，確保賬戶管理富有成效并積極推動(dòng)金融安全區(qū)和金融信用區(qū)建設(shè)。
2.2對(duì)完善人民幣銀行賬戶管理工作的對(duì)策建議
（1）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在《辦法》規(guī)定的框架內(nèi)，滿足不同客戶群體需求采取開(kāi)發(fā)多樣化的支付結(jié)算工具來(lái)吸收客戶資金。
（2）商業(yè)銀行經(jīng)辦人員要嚴(yán)格依照《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定管理賬戶。人民銀行要嚴(yán)把賬戶開(kāi)設(shè)的審核關(guān)，并加大對(duì)銀行存款賬戶的監(jiān)管力度，強(qiáng)化內(nèi)部賬戶管理部門(mén)和現(xiàn)金管理部門(mén)之間的配合，對(duì)違反《銀行賬戶管理辦法》等規(guī)定的行為，按《辦法》規(guī)定嚴(yán)查嚴(yán)管違規(guī)操作。
（3）完善現(xiàn)行賬戶管理辦法，堵塞制度上的漏洞。盡快出臺(tái)《銀行賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》，對(duì)在賬戶執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題加以明確。依法確立和強(qiáng)化央行對(duì)支付結(jié)算的監(jiān)督檢查職能，提高央行執(zhí)法權(quán)威。由于金融監(jiān)管職能的分離，調(diào)整后的央行職能更加凸顯了央行的貨幣政策制定、實(shí)施和金融服務(wù)等職能，同時(shí)強(qiáng)化了央行對(duì)支付結(jié)算工作的管理職能，由此應(yīng)從法律上對(duì)等地賦予央行為保證自身法定職能正常履行的結(jié)算監(jiān)督檢查權(quán)，特別是對(duì)存款人違規(guī)行為的監(jiān)督檢查權(quán)。通過(guò)法定程序檢查、規(guī)范結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用，督促金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)賬戶管理，有效地防范和打擊利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金和洗錢(qián)等違法犯罪活動(dòng)，維持經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定。
2.3對(duì)賬戶管理系統(tǒng)管理的建議
（1）加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，盡快實(shí)現(xiàn)賬戶管理系統(tǒng)與工商、稅務(wù)、公安、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，提高開(kāi)戶信息錄入的準(zhǔn)確性，杜絕違規(guī)開(kāi)戶行為的發(fā)生，維護(hù)系統(tǒng)在賬戶管理中的權(quán)威性。
（2）在賬戶管理系統(tǒng)中完善各項(xiàng)功能。①增加開(kāi)戶銀行的查詢、修改功能。金融機(jī)構(gòu)通過(guò)賬戶管理系統(tǒng)對(duì)錄人存款人開(kāi)戶相關(guān)資料及信息提交到人民銀行待核準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)后，可進(jìn)行一定范圍內(nèi)的信息查詢、修改、變更、刪除，如發(fā)現(xiàn)錄人有誤時(shí)可在本機(jī)構(gòu)三級(jí)別的授權(quán)下進(jìn)行查詢、修改，確保為人民銀行提供一個(gè)資料齊全、核實(shí)一致的待核準(zhǔn)數(shù)據(jù)。②對(duì)于核準(zhǔn)類賬戶可設(shè)定為在人民銀行中心支行高級(jí)主管審批授權(quán)的情況下，能對(duì)客觀因素引起的賬戶變更進(jìn)行修改。③完善系統(tǒng)公告提示功能。當(dāng)上級(jí)行向下級(jí)行公告時(shí)應(yīng)在系統(tǒng)任意操作界面彈出提示;金融機(jī)構(gòu)發(fā)出存款賬戶信息公告時(shí)，任意操作界面“公告”菜單作閃動(dòng)提示或“公告”彈出。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
（3）從實(shí)際出發(fā)補(bǔ)充完善賬戶管理辦法的不足。結(jié)合實(shí)際，針對(duì)性的制定《實(shí)施細(xì)則》或補(bǔ)充說(shuō)明，進(jìn)一步完善法規(guī)，以利于實(shí)際操作。同時(shí)應(yīng)該盡快升級(jí)賬戶管理系統(tǒng)，解決賬戶管理系統(tǒng)在運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，將人民幣賬戶系統(tǒng)設(shè)置可在盟市(地區(qū))級(jí)所在地的金融機(jī)構(gòu)辦理轄區(qū)預(yù)算單位專用存款賬戶(也就是小異地)，使國(guó)家的專項(xiàng)資金真正落實(shí)到實(shí)處，有利于專項(xiàng)資金管理，防止專用資金挪用。
（4）寬進(jìn)嚴(yán)控是今后賬戶管理的必由之路。賬戶管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)、金融發(fā)展的需要，逐步從依靠行政手段監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)向利用市場(chǎng)機(jī)制監(jiān)管。如適當(dāng)調(diào)整銀行賬戶的開(kāi)戶準(zhǔn)人條件，將管理的重點(diǎn)放在加強(qiáng)開(kāi)戶申報(bào)和日常使用的監(jiān)控管理上。在管理模式的選擇上可考慮借鑒澳大利亞的成熟做法，就是對(duì)銀行賬戶不限制其使用方式，任何賬戶都可以辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，但對(duì)銀行賬戶的使用管理主要體現(xiàn)在交易報(bào)告制度上，商業(yè)銀行對(duì)存款人存取現(xiàn)金超過(guò)一定限額或有可疑交易嫌疑或有匯人、匯出境內(nèi)外的，必須按規(guī)定向交易報(bào)告分析中心報(bào)告。
總之，賬戶管理現(xiàn)在還是起步階段，需要在實(shí)踐中逐步把制度完善、健全起來(lái)。由于當(dāng)前各方面對(duì)賬戶管理的重視，相信不久賬戶管理的成就會(huì)對(duì)金融系統(tǒng)，乃至經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行起到保駕護(hù)航的巨大作用。
參考文獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：地方國(guó)庫(kù)；現(xiàn)金管理；運(yùn)作模式
中圖分類號(hào)：：F822 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-02
2006年，中央級(jí)國(guó)庫(kù)正式開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，并取得了顯著成效。目前，沉淀在地方國(guó)庫(kù)的閑置資金居高不下，各地開(kāi)展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的呼聲也越來(lái)越高，實(shí)施地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理成為發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文主要探討研究開(kāi)展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理改革的模式和運(yùn)作思路。
一、實(shí)施地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的基本原則
（一）安全性、流動(dòng)性、收益性原則
地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金是財(cái)政性資金，最終要投入到政府預(yù)算項(xiàng)目中，其安全性關(guān)系到整個(gè)地方的和諧和穩(wěn)定，因此，地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理應(yīng)以安全為首要目標(biāo)。其次是流動(dòng)性，國(guó)庫(kù)應(yīng)在面對(duì)突發(fā)支出需要時(shí)反應(yīng)迅速，支付及時(shí)，因此，應(yīng)保證足夠的流動(dòng)性以應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件。最后是盈利性，它是開(kāi)展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的主要目標(biāo)。
（二）與貨幣政策相協(xié)調(diào)的原則
地方政府在開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理時(shí)，要保持與貨幣政策相統(tǒng)一，若將二者分割開(kāi)來(lái)，執(zhí)行與貨幣政策相沖突的操作，不僅對(duì)地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定造成影響，而且人民銀行需要進(jìn)行對(duì)沖操作，從而增加成本。這種情況下，地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理收益不是來(lái)自于市場(chǎng)，而是來(lái)自于中央銀行或者中央財(cái)政，這并不是地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的目標(biāo)。
（三）循序漸進(jìn)的原則
現(xiàn)階段我國(guó)地方開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，應(yīng)遵守循序漸進(jìn)的原則，從易到難、從簡(jiǎn)到繁，從單一品種到多品種相結(jié)合，逐步、穩(wěn)健地開(kāi)展工作。
二、各種運(yùn)作方式的分析和選擇
當(dāng)前可采取的運(yùn)作方式大致有商業(yè)銀行存款、直接購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、購(gòu)回地方政府債券、質(zhì)押式債券回購(gòu)、貨幣市場(chǎng)拆借等，接下來(lái)分析選擇各種運(yùn)作方式。
（一）商業(yè)銀行存款
商業(yè)銀行存款收益穩(wěn)定，操作較簡(jiǎn)單，因此各種類型、期限組合的商業(yè)銀行存款，是國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理最主要的運(yùn)作方式。
1.定期存款
定期存款是指商業(yè)銀行事先與客戶約定存款利率、期限、結(jié)息和付息方式、支取時(shí)間等條件的存款。[1]同等條件下，商業(yè)銀行定期存款資金安全、收益率高、穩(wěn)定、運(yùn)作程序相對(duì)簡(jiǎn)單，且中央國(guó)庫(kù)已有成功的經(jīng)驗(yàn)。在地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理初期，各方面制度、經(jīng)驗(yàn)還不足的情況下，商業(yè)銀行定期存款可作為運(yùn)作的主要方式。定期存款期限以一年、半年、三個(gè)月為合理組合，最長(zhǎng)不能超過(guò)一年，發(fā)展成熟后可以增加一個(gè)月、九個(gè)月的期限，時(shí)機(jī)選擇每年第二、三季度庫(kù)存現(xiàn)金較充裕且支出較平緩的時(shí)候。
但是定期存款必須到期才能按定期利率支取，流動(dòng)性相對(duì)不足。此外，商業(yè)銀行一旦經(jīng)營(yíng)不善，國(guó)庫(kù)資金將出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在運(yùn)作時(shí)應(yīng)以招投標(biāo)形式，選擇資產(chǎn)規(guī)模大、盈利能力強(qiáng)、資產(chǎn)質(zhì)量好的商業(yè)銀行，并要求其提交一定比例或等額的債券作為擔(dān)保。然而，相對(duì)中央的商業(yè)銀行，地方性的商業(yè)銀行在提供足額質(zhì)押品方面存在一定困難。地方銀行國(guó)債質(zhì)押品的存量不足，難以保證地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的大規(guī)模運(yùn)作。在運(yùn)作初期，資金規(guī)模相對(duì)較小，頻率較低，這個(gè)不利因素可暫時(shí)忽略，隨著地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的逐漸成熟，規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)尋求其他的補(bǔ)充方式來(lái)滿足大規(guī)模資金的運(yùn)作需求。
2.通知存款
通知存款指在存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)才提前通知商業(yè)銀行，約定支取日期和金額后方能支取的存款。[2]通知存款可分為1天通知存款和7天通知存款，年利率分別為0.8%和1.35%。通知存款在存入時(shí)無(wú)需約定存期，適用于取款時(shí)間難以確定的存款。在遇到突發(fā)支出需求時(shí)，國(guó)庫(kù)只要能提前1天或者7天做出決策，通知存款獲得的收益比提前支取商業(yè)銀行定期存款獲取的收益要高，且支取金額靈活，可一次或者分次支取。因此，通知存款可以作為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的重要補(bǔ)充方式。
3.協(xié)定存款
協(xié)定存款指我國(guó)境內(nèi)法人或者其他組織在基本存款賬戶或一般存款賬戶值上開(kāi)立具有結(jié)算和協(xié)定存款雙重功能的協(xié)定存款賬戶，并約定基本存款額度，由銀行將協(xié)定存款賬戶中超出額度的部分按協(xié)定存款利率單獨(dú)計(jì)息的一種存款方式。其年利率為1.15%，是活期利率的3.3倍。由于協(xié)定存款賬戶的支付和結(jié)算功能與活期存款賬戶一致，但收益更高，也可作為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的補(bǔ)充方式。
（二）直接購(gòu)買(mǎi)國(guó)債
目前國(guó)債品種包括儲(chǔ)蓄類國(guó)債和記賬式國(guó)債。儲(chǔ)蓄類國(guó)債只面向個(gè)人投資者發(fā)行，不適用于國(guó)庫(kù)。交易所市場(chǎng)的記賬式國(guó)債規(guī)模小，價(jià)格波動(dòng)大，商業(yè)銀行柜臺(tái)交易記賬式國(guó)債，屬于零售市場(chǎng)，二者均不適合國(guó)庫(kù)資金參與。只有銀行間市場(chǎng)記賬式國(guó)債較適合地方國(guó)庫(kù)。但是，地方國(guó)庫(kù)還不具備買(mǎi)賣(mài)國(guó)債的資格，且我國(guó)短期國(guó)債發(fā)行量較少，本來(lái)就不能滿足市場(chǎng)需要，如果地方國(guó)庫(kù)也來(lái)購(gòu)買(mǎi)，更將導(dǎo)致短期國(guó)債的供不應(yīng)求，使價(jià)格升高、收益率下降。尤其是中央國(guó)庫(kù)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債是為了減少國(guó)債成本，而地方國(guó)庫(kù)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債是為了取得投資收益，如果債券價(jià)格下跌，或者是發(fā)生緊急支付情況提前變現(xiàn)國(guó)債，都很有可能導(dǎo)致本金的損失。因此，在當(dāng)前的情況下，直接購(gòu)買(mǎi)國(guó)債還不適合作為地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的運(yùn)作方式，待將來(lái)?xiàng)l件成熟，市場(chǎng)對(duì)國(guó)庫(kù)開(kāi)放資格后，再考慮選擇這種運(yùn)作方式。
（三）購(gòu)買(mǎi)地方政府債券
借鑒中央買(mǎi)回國(guó)債的方式，地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理可以利用國(guó)庫(kù)的閑置資金提前贖回地方政府債券。2009年為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，國(guó)務(wù)院同意地方發(fā)行地方政府債券。目前，不少省份均有發(fā)行地方政府債券，例如2011年8月，湖南、江蘇、安徽均發(fā)行45億元5年期，利率4.12%的地方政府債券。將地方發(fā)行的政府債券提前收回，既能降低國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的閑置規(guī)模，又能減輕政府還本付息的壓力。但地方政府債券的資金使用可能涉及到省、市甚至各縣區(qū)，如果各級(jí)政府不愿意贖回，有抵觸心理，則操作存在一定的困難。因此提前贖回地方政府債券，應(yīng)謹(jǐn)慎提出計(jì)劃和額度，并與人民銀行協(xié)商、經(jīng)政府批準(zhǔn)后實(shí)施。
（四）國(guó)債質(zhì)押式回購(gòu)
國(guó)債質(zhì)押式回購(gòu)交易，是指正回購(gòu)方將國(guó)債出質(zhì)給逆回購(gòu)方以融入資金，并約定在將來(lái)某一日期，由正回購(gòu)方按約定回購(gòu)利率向逆回購(gòu)方返回本息。質(zhì)押式回購(gòu)的國(guó)債在首次交割后將被凍結(jié)直至到期日，在凍結(jié)期間不能買(mǎi)賣(mài)也不能再次質(zhì)押。這種操作方式的優(yōu)點(diǎn)是可以靈活利用短期的閑置資金進(jìn)行高收益的運(yùn)作，是一種高信用的抵押借款方式，但交易雙方仍存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且，這種運(yùn)作方式操作起來(lái)較銀行存款難，對(duì)人員素質(zhì)、金融市場(chǎng)配套等要求更高，因此，在地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理運(yùn)作初期，經(jīng)驗(yàn)還不足的情況下不適合大規(guī)模推廣這種運(yùn)作方式，待地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理發(fā)展成熟、配套制度完善，有一定的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)和足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)后，可以考慮將這種運(yùn)作方式作為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的補(bǔ)充方式，運(yùn)用于短期的國(guó)庫(kù)閑置資金。
（五）參與全國(guó)銀行間同業(yè)拆借
我國(guó)的同業(yè)拆借市場(chǎng)是金融機(jī)構(gòu)間臨時(shí)的、短期性資金余缺進(jìn)行調(diào)劑的市場(chǎng)，操作條件較好，交易機(jī)構(gòu)誠(chéng)信較高，操作設(shè)施條件較優(yōu)。[3]參與貨幣市場(chǎng)拆借的成員，有國(guó)有控股商業(yè)銀行、股份性銀行、城市商業(yè)銀行，經(jīng)人行批準(zhǔn)的外資銀行等金融機(jī)構(gòu)。銀行間的短期借貸一般不會(huì)投放到實(shí)體產(chǎn)業(yè)，只是為了調(diào)劑資金余缺，基本上不存在違約風(fēng)險(xiǎn)，本金和利息相對(duì)比較有保證。在地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理運(yùn)作一段時(shí)期，相對(duì)成熟后，可考慮將一部分資金用于同業(yè)拆借市場(chǎng)，主要以7天期拆借和隔夜拆借為主，以保證國(guó)庫(kù)資金的流動(dòng)性。
三、地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的具體操作
在確定運(yùn)作方式后，地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的具體操作還應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面，以確保其順利開(kāi)展。
（一）明確財(cái)政與銀行的責(zé)任分工
在進(jìn)行地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理時(shí)，應(yīng)合理劃分財(cái)政和人行的權(quán)責(zé)，明確地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的管理權(quán)和操作權(quán)。財(cái)政部門(mén)是國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的職能部門(mén)，擁有國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的真正支配權(quán)。地方財(cái)政部門(mén)要監(jiān)控好國(guó)庫(kù)現(xiàn)金，做好地方收支預(yù)算情況的分析和預(yù)測(cè)工作。人民銀行負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的具體操作業(yè)務(wù)。財(cái)政和人民銀行根據(jù)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金和市場(chǎng)貨幣供應(yīng)量，共同協(xié)商確定國(guó)庫(kù)現(xiàn)金運(yùn)作計(jì)劃，選擇最佳的運(yùn)作時(shí)機(jī)。
（二）建立財(cái)政、銀行等相關(guān)部門(mén)的聯(lián)系機(jī)制
首先，財(cái)政、人行、稅務(wù)應(yīng)建立信息共享平臺(tái)，如財(cái)、稅、庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，方便交流收支等相關(guān)信息；其次，稅務(wù)、有收費(fèi)項(xiàng)目的行政部門(mén)應(yīng)該及時(shí)與財(cái)政部門(mén)溝通，將各種收入的信息傳達(dá)至財(cái)政部門(mén)；再次，財(cái)政部門(mén)與人民銀行之間要建立起順暢的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，才能有效地協(xié)商出最佳的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金運(yùn)作計(jì)劃。
（三）加強(qiáng)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流分析預(yù)測(cè)機(jī)制
目前，各地方分析預(yù)測(cè)現(xiàn)金流的能力不均等，需要進(jìn)一步加強(qiáng)來(lái)保證地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的順利實(shí)施。首先加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流、余額變動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，全面及時(shí)掌握各種相關(guān)信息；其次建立全面的數(shù)據(jù)庫(kù)，將與收支預(yù)測(cè)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)、政策變動(dòng)、納稅大戶信息等納入其內(nèi)；再次是逐步建立按季、月、日的滾動(dòng)預(yù)測(cè)，探索建立國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)分析預(yù)測(cè)模型、最佳持有量模型等各種數(shù)量統(tǒng)計(jì)分析模型，從而準(zhǔn)確掌握現(xiàn)金流的變動(dòng)，進(jìn)一步提高預(yù)測(cè)水平。
（四）科學(xué)確定國(guó)庫(kù)現(xiàn)金最佳持有量
科學(xué)確定國(guó)庫(kù)最佳現(xiàn)金持有量是開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的關(guān)鍵之一。這個(gè)“目標(biāo)余額”不能過(guò)低，應(yīng)滿足政府日常的開(kāi)支需要，從而避免現(xiàn)金短缺帶來(lái)的損失，又不能過(guò)高，使得喪失利用國(guó)庫(kù)現(xiàn)金投資獲利的機(jī)會(huì)，造成資金浪費(fèi)。可以考慮引入計(jì)算企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量的隨機(jī)模型來(lái)進(jìn)行測(cè)算。
（五）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和緊急處理措施
國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理就是將國(guó)庫(kù)的閑余資金在公開(kāi)市場(chǎng)上進(jìn)行運(yùn)作，在獲得收益的同時(shí)，必然帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、評(píng)級(jí)、預(yù)警系統(tǒng)，確定預(yù)警指標(biāo)體系，當(dāng)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額低于警戒線或者即將出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)發(fā)出預(yù)警。財(cái)政部門(mén)應(yīng)制定應(yīng)急預(yù)案，在收到預(yù)警后啟動(dòng)緊急處理方案，開(kāi)具緊急收回資金指令，根據(jù)已運(yùn)作資金的流動(dòng)性和收益率排序，緊急收回所需資金。
（六）實(shí)現(xiàn)與貨幣政策的同步協(xié)調(diào)
各地方單獨(dú)進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，必然會(huì)對(duì)貨幣政策造成一定的影響。協(xié)調(diào)貨幣政策主要包括地方自我協(xié)調(diào)和中央總體協(xié)調(diào)。首先，地方國(guó)庫(kù)應(yīng)自我調(diào)節(jié)與貨幣政策的沖突，保持國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額的相對(duì)穩(wěn)定。其次，人民銀行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將本地國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理情況匯總上報(bào)，便于央行掌握各地情況，在地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金外流過(guò)量時(shí)收回部分資金，地方庫(kù)存過(guò)量時(shí)投放資金，從而抵消對(duì)貨幣政策的沖擊。
四、完善與國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理相關(guān)的配套措施
（一）出臺(tái)相關(guān)的配套制度
目前法律法規(guī)尚未對(duì)地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理有明確的規(guī)定。建議由中央統(tǒng)一制定基本法規(guī)，例如《地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理辦法》、《地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理操作規(guī)程》等。賦予地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理合法自，明確地方財(cái)政與銀行的權(quán)責(zé)，對(duì)運(yùn)作的種類、期限、范圍、規(guī)模、擔(dān)保品等方面做出嚴(yán)格的規(guī)定，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算辦法和監(jiān)督辦法，切實(shí)防止違規(guī)操作。
（二）深化國(guó)庫(kù)集中支付改革
目前國(guó)庫(kù)集中支付改革雖然已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，但是從改革情況來(lái)看，納入改革的單位資金面還不夠廣，不少地區(qū)收入并未完全入庫(kù)，資金不少仍存放在各個(gè)財(cái)政專戶。因此，應(yīng)繼續(xù)深化國(guó)庫(kù)集中支付改革，大力推進(jìn)非稅收入等分散資金的統(tǒng)一管理，進(jìn)一步擴(kuò)大改革單位和資金的范圍，促進(jìn)非稅收入足額繳入國(guó)庫(kù)，從而及時(shí)掌握收支情況和國(guó)庫(kù)余額情況，增加可運(yùn)作資金，順利開(kāi)展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理。
（三）推進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理改革
提高部門(mén)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性，強(qiáng)化預(yù)算約束機(jī)制，改變預(yù)算支出隨意性大的情況。預(yù)算一旦確定不可隨意調(diào)整、追加，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。運(yùn)用電子信息技術(shù)，完善預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的監(jiān)控，使財(cái)政支付處于計(jì)劃之中，監(jiān)控之內(nèi)，降低在國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理時(shí)出現(xiàn)大幅波動(dòng)和支付危機(jī)的可能性。[4]
（四）加快完善金融市場(chǎng)
隨著金融改革的不斷深入，我國(guó)的金融市場(chǎng)已有了長(zhǎng)足的發(fā)展，這是國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理安全、高效運(yùn)作的基礎(chǔ)。要進(jìn)一步深入開(kāi)展地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理，還應(yīng)加快完善金融市場(chǎng)。完善金融市場(chǎng)制度和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，擴(kuò)大市場(chǎng)主體范圍、交易品種、債券市場(chǎng)規(guī)模等，提高債券利率市場(chǎng)化程度，逐步建立高效、規(guī)范的現(xiàn)代化金融市場(chǎng)，使其成為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理、貨幣政策、國(guó)債管理等相互協(xié)調(diào)運(yùn)行的有效平臺(tái)和場(chǎng)所。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部國(guó)庫(kù)司.國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007，128.
[2]韓.地方國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理研究[D]天津：天津大學(xué)，2010，37.
為了獲取投資收益最大化，中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金或?qū)⑻枚手巧鲜袌?chǎng)化運(yùn)作前臺(tái)。
財(cái)政部官員近日表示：“近期，會(huì)考慮逐步把一些國(guó)庫(kù)現(xiàn)金存放到商業(yè)銀行，央行保留部分資金以滿足應(yīng)急支出的需要。”這意味著，國(guó)庫(kù)資金管理將改革現(xiàn)行的財(cái)政資金單一存在央行的模式，進(jìn)一步引入市場(chǎng)機(jī)制，以安全性、流動(dòng)性和收益性相統(tǒng)一為原則。
所謂“國(guó)庫(kù)”，即指負(fù)責(zé)保管和出納國(guó)家預(yù)算資金的機(jī)構(gòu)，它擔(dān)負(fù)著辦理國(guó)家預(yù)算資金的收納和支撥、反映并監(jiān)督國(guó)家預(yù)算執(zhí)行情況的重要任務(wù)。目前中國(guó)分別設(shè)立中央國(guó)庫(kù)、地方國(guó)庫(kù)兩個(gè)機(jī)構(gòu)；前者實(shí)行業(yè)務(wù)上垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，后者則實(shí)行央行與地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的體制。
此次擬將國(guó)庫(kù)現(xiàn)金存入商業(yè)銀行，是國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理改革的一個(gè)重要組成部分，改革范圍僅限于中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金。
改革動(dòng)因
自上世紀(jì)50年代以來(lái)，中國(guó)的財(cái)政資金一直存在中國(guó)人民銀行，實(shí)行“委托國(guó)庫(kù)制”；即國(guó)家與財(cái)政部門(mén)不單獨(dú)設(shè)立國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)，而由央行。但是在財(cái)政一方，這種并無(wú)收益可言。
2003年以前，由于國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政存款不計(jì)付利息，國(guó)庫(kù)拖延地方財(cái)政正常撥款、違規(guī)利用閑置庫(kù)底資金牟利的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政部門(mén)對(duì)此多有不滿。而一些預(yù)算單位設(shè)法將國(guó)庫(kù)資金套出、一些地方政府支持地方財(cái)政將國(guó)庫(kù)資金套出設(shè)法獲取增值的現(xiàn)象，也非常普遍。因此，央行抱怨財(cái)政部門(mén)預(yù)算管理不善。
2003年之后，央行開(kāi)始對(duì)財(cái)政存款按同期單位存款活期利率支付利息。同時(shí)，嘗試進(jìn)行國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理改革，以圖進(jìn)一步提高國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的收益。
經(jīng)過(guò)三年的鋪墊，今年6月，財(cái)政部、央行聯(lián)合《中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理暫行辦法》，確定了國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的目標(biāo)、范圍、原則和操作方式等，并界定了財(cái)政部、央行在國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理中的職責(zé)。
按此規(guī)定，財(cái)政部將會(huì)同央行開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作，主要負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金預(yù)測(cè)，并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果制定操作規(guī)劃；中國(guó)人民銀行主要負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)貨幣市場(chǎng)情況，財(cái)政部與中國(guó)人民銀行協(xié)商后簽發(fā)操作指令，中國(guó)人民銀行進(jìn)行具體操作。
由此，確定了確保國(guó)庫(kù)現(xiàn)金支出需要的前提下，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)閑置現(xiàn)金余額最小化、投資收益最大化的一系列財(cái)政資金管理活動(dòng)。目前，財(cái)政部、央行正制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則，籌建業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的工作也同時(shí)展開(kāi)。財(cái)政部計(jì)劃在國(guó)庫(kù)司成立“國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理處”（或“國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理辦公室”）；央行為此新成立兩個(gè)處級(jí)單位，一是在央行國(guó)庫(kù)局成立“國(guó)庫(kù)資金管理處”，另一機(jī)構(gòu)設(shè)在貨幣政策司，即在上海總部公開(kāi)市場(chǎng)操作部成立“國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理處”。
“國(guó)庫(kù)閑置資金過(guò)多，是實(shí)施國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的一個(gè)主要原因。”財(cái)政部國(guó)庫(kù)司國(guó)債管理處韋士歌博士說(shuō)，實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶體系后，逐步取消了預(yù)算單位的賬戶，存在這些預(yù)算單位賬戶中的現(xiàn)金也集中到了國(guó)庫(kù)。
另一個(gè)原因，是為了解決庫(kù)款數(shù)目高低和發(fā)債不銜接的問(wèn)題。因國(guó)庫(kù)現(xiàn)金時(shí)多時(shí)少，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金很多時(shí)財(cái)政照樣發(fā)債，會(huì)導(dǎo)致國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額與發(fā)債進(jìn)度不銜接。
操作模式
國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理改革尚處在起步階段，但結(jié)合近年來(lái)的實(shí)踐，已經(jīng)摸索出幾種不同的操作方式。
早期，財(cái)政部曾提出“國(guó)庫(kù)資本運(yùn)作”的概念，以解決庫(kù)款多少與發(fā)債進(jìn)度無(wú)法銜接的問(wèn)題；具體操作方式是發(fā)行國(guó)債后，若庫(kù)款比較多，便讓資金推遲幾個(gè)月入庫(kù)。
另一方式是從市場(chǎng)買(mǎi)回債券，并于2004年8月20日進(jìn)行了首次操作。當(dāng)時(shí)，財(cái)政部以混合式招標(biāo)方式，提前兌付三期總量近900億元的記賬式國(guó)債。這是首次以市場(chǎng)化的方式贖回國(guó)債，被認(rèn)為是國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的初步嘗試。
今年6月出臺(tái)的《中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理暫行辦法》中，對(duì)買(mǎi)回國(guó)債操作專章作了詳細(xì)規(guī)定。所謂買(mǎi)回國(guó)債，是指財(cái)政部利用國(guó)庫(kù)現(xiàn)金，從國(guó)債市場(chǎng)買(mǎi)回未到期的可流通國(guó)債并予以注銷(xiāo)，或持有到期的交易行為。
今年8月30日，財(cái)政部買(mǎi)回180多億元年內(nèi)到期的三期國(guó)債，節(jié)省了大約4000多萬(wàn)元利息。用低收益的國(guó)庫(kù)現(xiàn)金買(mǎi)回較高成本的國(guó)債，即體現(xiàn)了國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額最小化、投資收益最大化的目標(biāo)。
除了以上兩種方式，更容易為大眾所理解的，就是把國(guó)庫(kù)資金作為定期存款存入商業(yè)銀行。
這項(xiàng)工作正在逐步展開(kāi)，具體方法是，通過(guò)中國(guó)人民銀行“中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)系統(tǒng)”，面向國(guó)債承銷(xiāo)團(tuán)和公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)一級(jí)交易商中的商業(yè)銀行總行，進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，以選擇存入國(guó)庫(kù)現(xiàn)金的商業(yè)銀行。
據(jù)悉，國(guó)債承銷(xiāo)團(tuán)三年組建一次。今年9月底、10月初，新的國(guó)債承銷(xiāo)團(tuán)將組建完成。承銷(xiāo)團(tuán)確定后便可確定相應(yīng)的存款銀行，屆時(shí)，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行的操作便開(kāi)始運(yùn)作。
政策目標(biāo)歧異
但是，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行，增加了銀行可貸資金，將導(dǎo)致市場(chǎng)流動(dòng)性增加，這與當(dāng)前控制固定資產(chǎn)投資和貨幣信貸投放的宏觀經(jīng)濟(jì)政策相悖。“現(xiàn)在貨幣政策正在收緊，財(cái)政為什么反其道而行之？”許多專家對(duì)此感到疑惑。
這種擔(dān)憂不無(wú)道理。2006年央行貨幣當(dāng)局資產(chǎn)負(fù)債表顯示，今年1月末，中央和地方政府在國(guó)庫(kù)的存款余額為8500多億元，截止到7月末上升到14000多億元；其中，中央政府存款大約在4700億－7000億元之間。如此巨額國(guó)庫(kù)現(xiàn)金若轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行，因盈利動(dòng)機(jī)所驅(qū)使，增加放貸可能是商業(yè)銀行的自然選擇。
的確，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額大幅波動(dòng)，讓央行的公開(kāi)市場(chǎng)操作深感壓力。2004年央行公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)報(bào)告指出，財(cái)政庫(kù)款隨機(jī)變化，是導(dǎo)致當(dāng)年銀行體系流動(dòng)性波動(dòng)的主要原因。報(bào)告認(rèn)為，財(cái)政庫(kù)款變化作為貨幣政策調(diào)控的外生變量，其大幅波動(dòng)加大了公開(kāi)市場(chǎng)操作的難度。顯然，央行也希望能對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額變動(dòng)有一個(gè)穩(wěn)定的預(yù)期。
但在這個(gè)問(wèn)題上，財(cái)政部與央行顯然各有考慮。財(cái)政部官員解釋說(shuō)，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理屬于微觀層面，以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額最小化、投資收益最大化為目標(biāo)；而流動(dòng)性是全局問(wèn)題，屬于央行貨幣政策考慮的問(wèn)題，不是財(cái)政政策的職責(zé)范圍。“當(dāng)然，財(cái)政部要向央行通報(bào)相關(guān)情況，便于進(jìn)行貨幣政策操作時(shí)考慮相關(guān)變量。”
財(cái)政部有關(guān)人士還稱：“初期向商業(yè)銀行招標(biāo)的定期存款不會(huì)很多。”國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理定期存款通過(guò)市場(chǎng)化公開(kāi)招標(biāo)進(jìn)行，數(shù)額多少將取決于商業(yè)銀行接受的程度；最終目標(biāo)是在央行保留一個(gè)固定數(shù)額，其他資金轉(zhuǎn)存商業(yè)銀行。
中國(guó)工商銀行資金部一位分析師接受《財(cái)經(jīng)》記者采訪時(shí)表示，商業(yè)銀行是否接存款，“要看利率劃不劃算，也會(huì)考慮現(xiàn)有的資金能不能用出去。”作為工行這樣的大銀行，如果自己的資金都用不出去，就沒(méi)有必要再要這些資金。
據(jù)財(cái)政部、央行出臺(tái)的管理辦法，為了保證中央國(guó)庫(kù)現(xiàn)金安全，商業(yè)銀行在接受?chē)?guó)庫(kù)存款時(shí)，必須以可流通國(guó)債現(xiàn)券作為質(zhì)押，質(zhì)押國(guó)債的面值數(shù)額為存款金額的120％。對(duì)此，這位工行分析師認(rèn)為：“如果要求質(zhì)押，那就沒(méi)什么吸引力了”；商業(yè)銀行定期存款操作的結(jié)果，是由原來(lái)財(cái)政資金存在央行一家變?yōu)榇嬖诙嗉疑虡I(yè)銀行，“市場(chǎng)份額會(huì)發(fā)生變化，一些較小的銀行可能愿意多要一些，但是財(cái)政部不見(jiàn)得會(huì)多給。”
財(cái)政部認(rèn)為，因初期在商業(yè)銀行定期存款操作數(shù)額不大，國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額仍會(huì)大幅波動(dòng)。要徹底消除財(cái)政資金大進(jìn)大出國(guó)庫(kù)對(duì)基礎(chǔ)貨幣供給的沖擊，必須通過(guò)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理操作，最終將國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額保持在一個(gè)固定的數(shù)額。因?yàn)閲?guó)庫(kù)資金余額保持不變后，基礎(chǔ)貨幣就不會(huì)由于財(cái)政存款資金的總量增減而變化。
目前，美國(guó)財(cái)政部每日在聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行保留50億美元，由聯(lián)儲(chǔ)支付利息；其他通過(guò)市場(chǎng)招標(biāo)進(jìn)行定期存款，招標(biāo)對(duì)象由與財(cái)政部簽訂協(xié)議的實(shí)力較強(qiáng)的商業(yè)銀行組成。而英國(guó)在中央銀行賬上，只有2億英鎊。中國(guó)國(guó)庫(kù)在賬上究竟保留多少現(xiàn)金合適？財(cái)政部科研所課題組的專家研究認(rèn)為，中國(guó)可在央行國(guó)庫(kù)每日保留300億－500億元現(xiàn)金余額頭寸，其余國(guó)庫(kù)資金可通過(guò)招標(biāo)方式進(jìn)行定期存款操作。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,集團(tuán)公司已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最為活躍最有影響的力量,而現(xiàn)金是企業(yè)的血液,因此現(xiàn)金管理是企業(yè)良性循環(huán)的必要保障,自然,現(xiàn)金管理就成為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心問(wèn)題。在分析企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理的必要性的基礎(chǔ)上,闡述我國(guó)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題和成因,并提出解決企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理存在問(wèn)題的措施。
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企業(yè)集團(tuán);現(xiàn)金管理;問(wèn)題;措施
中圖分類號(hào):F233.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)21016502
1 企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理的必要性
企業(yè)集團(tuán)的組建宗旨主要是發(fā)揮集團(tuán)的資源一體化整合優(yōu)勢(shì)與管理協(xié)同優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)資料、財(cái)務(wù)資源、人力資源、技術(shù)資源、信息共享等資源配置的秩序化與高效率性,以確立并不斷拓展市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理的必要性體現(xiàn)在以下幾方面:
1.1 企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理的特殊性
企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)有機(jī)的整體,其財(cái)務(wù)管理無(wú)論是從戰(zhàn)略上、機(jī)構(gòu)上、目標(biāo)和問(wèn)題上都與單個(gè)企業(yè)有所不同。企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金管理具有以下特點(diǎn):多維運(yùn)營(yíng),即從整個(gè)供應(yīng)鏈出發(fā),資金流與信息流、物流相結(jié)合,不單純是現(xiàn)金管理,而且包括對(duì)庫(kù)存、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)方面的管理;區(qū)域管理。世界各國(guó)的政策環(huán)境不同,所采用的現(xiàn)金管理工具有很大差異。作為企業(yè)集團(tuán),有些現(xiàn)金管理的使用受東道國(guó)政策影響而無(wú)法實(shí)施,因此企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理方法存在很大的地區(qū)差異。
1.2 保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的整體性
企業(yè)集團(tuán)是以資本為紐帶的緊密聯(lián)系的多個(gè)企業(yè)的集合體,其目的是建立起各成員之間包括資金、技術(shù)、人員、市場(chǎng)等在內(nèi)的特殊關(guān)系,從而獲取超出單個(gè)企業(yè)的效率的規(guī)模效應(yīng)。這種規(guī)模效應(yīng)是從整個(gè)集團(tuán)的角度出發(fā),通過(guò)對(duì)集團(tuán)所擁有的各項(xiàng)資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排而獲得的。如果各企業(yè)各行其是,企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)得不到發(fā)揮,規(guī)模效應(yīng)也無(wú)從談起。因此,企業(yè)集團(tuán)自身對(duì)規(guī)模效應(yīng)的追求決定了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理具有整體性的特征。
1.3 保持子公司財(cái)務(wù)管理的相對(duì)獨(dú)立性
相對(duì)獨(dú)立性是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司都是獨(dú)立的法人企業(yè),有著其自身相對(duì)獨(dú)立的利益和相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)活動(dòng),應(yīng)有各自相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理的方式和內(nèi)容。這一點(diǎn)與單個(gè)的企業(yè)沒(méi)有什么不同。但是,子公司的財(cái)務(wù)管理的相對(duì)獨(dú)立性應(yīng)該控制在不損害企業(yè)集團(tuán)整體利益的范圍之內(nèi),也就是子公司財(cái)務(wù)管理的相對(duì)獨(dú)立性應(yīng)服從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理整體性的需要。
2 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題及成因分析
2.1 集團(tuán)下屬成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)尚不規(guī)范
隨著我國(guó)集團(tuán)改革的逐步深化,企業(yè)集團(tuán)在機(jī)構(gòu)調(diào)整、人員分流、人才引進(jìn)、職責(zé)功能的重新整合定位上己取得了很大的進(jìn)步,但在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化發(fā)展的整合治理方面仍存在很大缺陷,出現(xiàn)了諸如管理混亂、財(cái)務(wù)活動(dòng)尚不規(guī)范的現(xiàn)象,尤其是在財(cái)務(wù)活動(dòng)中,受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志的影響,加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高,盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫(kù)等行為就不可避免地產(chǎn)生了,更有許多子公司的領(lǐng)導(dǎo)為滿足自己的一己私利,通過(guò)操縱手段,虛報(bào)報(bào)表信息,嚴(yán)重加大了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2.2 企業(yè)資金管理無(wú)章或是有章無(wú)序
相當(dāng)多的企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度,有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度,但預(yù)算沒(méi)有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù),有章不循,隨意更改,預(yù)算制度形同虛設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃與控制,現(xiàn)金流量失衡;有的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理,缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù),失去了預(yù)算的約束作用;更多的企業(yè)是會(huì)計(jì)核算流與資金流的脫節(jié),會(huì)計(jì)報(bào)表上利潤(rùn)很高,而企業(yè)資金卻嚴(yán)重匾乏。
2.3 資金監(jiān)控、考核不力
由于企業(yè)集團(tuán)本身組織機(jī)構(gòu)眾多,再加上分權(quán)過(guò)重,預(yù)算體系流于形式,企業(yè)集團(tuán)資金缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制,導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)下屬企業(yè)的資金管理極其混亂,資金收支隨意性很大,多頭開(kāi)戶,公款私存,余缺調(diào)劑不力,閑置與短缺并存,違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,企業(yè)的資金流缺乏控制,特別是事前控制,再加上缺乏可行的事后考核辦法,導(dǎo)致大量的企業(yè)資金在體外循環(huán);有的企業(yè)甚至對(duì)子公司的投融資、對(duì)外擔(dān)保、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)狀況都難以掌握,財(cái)務(wù)監(jiān)控乏力、滯后。
2.4 集團(tuán)資金分散占用,效益低下
統(tǒng)計(jì)表明,一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百,多則逾千,在這種情況下,若一個(gè)戶頭上占用1萬(wàn)元,幾百個(gè)戶頭就是幾百萬(wàn)元,每一個(gè)賬戶因資金數(shù)量小,無(wú)法發(fā)揮作用,如果將這些資金集中在一個(gè)賬戶上,就能發(fā)揮出巨大的資金優(yōu)勢(shì);另外,集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的不平衡性,必然存在內(nèi)部一部分企業(yè)資金大量閑置、沉淀,而另一部分企業(yè)卻又為籌集急需的資金而為難,不得不支付高額利息而獲得銀行貸款的現(xiàn)象,這種高存款和高貸款的“雙高”現(xiàn)象,使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下。
2.5 資金管理的方式和手段落后,效率低下
許多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司還是沿用靠上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的形式來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況,由于會(huì)計(jì)核算隨意性大,財(cái)務(wù)報(bào)表編制不實(shí),加上受不規(guī)范的人為因素影響等,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息容易失真、滯后,很難滿足企業(yè)日常管理的需要,更無(wú)法達(dá)到動(dòng)態(tài)控制的目的;一些企業(yè)集團(tuán)雖然也制定了資金管理辦法,但因缺乏有效的管理手段而無(wú)法將之變成現(xiàn)實(shí)。
3 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金管理存在問(wèn)題的解決措施
3.1 建立和完善企業(yè)集團(tuán)資金管理制度,強(qiáng)化資金報(bào)表編制工作
完善的資金管理制度能保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事前防范,保證資金的安全和完整。要進(jìn)一步規(guī)范所屬單位的財(cái)經(jīng)行為,加強(qiáng)大額資金管理,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效益,減少各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),健全大額資金運(yùn)作的預(yù)決算,確保資金管理的有序進(jìn)行。資金報(bào)表主要包括資金余額表、資金預(yù)算表、資金收支狀況表(簡(jiǎn)易現(xiàn)金流量表)等。筆者認(rèn)為,資金報(bào)表編制的內(nèi)容要結(jié)合實(shí)際情況并把握如下原則:既要全面反應(yīng)主要業(yè)務(wù)情況,又要簡(jiǎn)單明了;既要反應(yīng)單個(gè)公司情況,又要反應(yīng)集團(tuán)整體情況;既要反應(yīng)預(yù)算情況,又要反應(yīng)實(shí)際情況;既要反應(yīng)當(dāng)期情況,又要反應(yīng)累計(jì)情況。要不斷提高報(bào)表的及時(shí)性、可看性、實(shí)用性,充分利用財(cái)務(wù)信息,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。
3.2 加強(qiáng)資金監(jiān)管及考核
3.2.1 構(gòu)建完善的資金監(jiān)控體系
要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善,形成自上而下的監(jiān)督制約機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)管力度。如集團(tuán)總部要重視內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用,樹(shù)立其權(quán)威性;健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度,定期開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)審;重視推進(jìn)對(duì)資金使用監(jiān)管手段的現(xiàn)代化,大型企業(yè)集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng)共享,充分實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防和事后控制。此外,還要積極接納社會(huì)監(jiān)督和政府的監(jiān)督。
3.2.2 實(shí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)委派制
由集團(tuán)總部向下屬各公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與成員企業(yè)的資金管理。利用其事前控制、審計(jì)經(jīng)常性、反饋及時(shí)性和獨(dú)立性的特點(diǎn),可以幫助企業(yè)集團(tuán)有效的進(jìn)行資金的集中控制。
3.2.3 嚴(yán)抓資金管理紀(jì)律,建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度
為了保證各項(xiàng)制度的順利執(zhí)行,集團(tuán)公司應(yīng)嚴(yán)抓資金管理紀(jì)律。如通過(guò)核定各子公司的限額存款,對(duì)超限額將資金集中存儲(chǔ)在結(jié)算中心的單位領(lǐng)導(dǎo)班子及有關(guān)人員予以定率獎(jiǎng)勵(lì),年終考核時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)班子經(jīng)濟(jì)效益掛鉤;對(duì)完不成資金集中存儲(chǔ)任務(wù)的單位,在領(lǐng)導(dǎo)班子年薪考核時(shí)按一定的比例給予扣減。
3.3 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)集中管理現(xiàn)金,提高資金使用效率
任何企業(yè)在現(xiàn)金管理中都謀求最佳的現(xiàn)金余額。問(wèn)題在于每個(gè)子企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)的最佳現(xiàn)金余額之和經(jīng)常比作為一個(gè)整體的企業(yè)集團(tuán)的最佳現(xiàn)金余額來(lái)得大。因此,為了提高企業(yè)的現(xiàn)金使用效率,最好對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行統(tǒng)一集中的管理。
考察資金使用效率應(yīng)從兩方面著手:一是企業(yè)能否根據(jù)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力,將集中資金合理使用,實(shí)現(xiàn)高額的投資回報(bào)率。二是科學(xué)的資金頭寸管理,企業(yè)將資金頭寸控制在合理的范圍,從使集團(tuán)資金效益最大化、內(nèi)部付款在途時(shí)間最小化、銀行交易費(fèi)用最小化和集團(tuán)的流動(dòng)性管理最優(yōu)化等角度設(shè)計(jì)解決方案。
3.4 選擇適合企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金管理方式
(1)統(tǒng)收統(tǒng)支模式和撥付備用金模式。這兩種模式通常適合生命周期處于初創(chuàng)期的企業(yè)集團(tuán),適合的行業(yè)有公用事業(yè)和原材料行業(yè)等。且適合那種集團(tuán)規(guī)模較小、主要從事本地經(jīng)營(yíng)、組織結(jié)構(gòu)為直線職能制的高度集權(quán)或在一定范圍內(nèi)靈活的企業(yè)集團(tuán)。
(2)內(nèi)部銀行模式。內(nèi)部銀行模式則可以應(yīng)用于企業(yè)生命周期的初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期,通常適用于日常消費(fèi)品、醫(yī)療保健行業(yè)租部分工業(yè)行業(yè)。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模一般、從事跨少部份地域經(jīng)營(yíng)、組織結(jié)構(gòu)為事業(yè)部制、集團(tuán)內(nèi)集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的企業(yè)集團(tuán)。
(3)結(jié)算中心模式。結(jié)算中心模式可以用于企業(yè)集團(tuán)成長(zhǎng)期、成熟期,且集團(tuán)規(guī)模較大、從事跨地域經(jīng)營(yíng)的日常消費(fèi)品、醫(yī)療保健行業(yè)和部分工業(yè)行業(yè)。組織結(jié)構(gòu)為事業(yè)部制的、集團(tuán)內(nèi)集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的企業(yè)集團(tuán)。
(4)財(cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司模式是現(xiàn)階段分權(quán)程度最高的現(xiàn)金集中管理模式,適用于那些處于生命周期中成熟期的企業(yè)集團(tuán),特別是一些壟斷性的如電信業(yè)、能源等行業(yè)。還有消費(fèi)者相機(jī)選購(gòu)品和重工業(yè)。比如上海汽車(chē)集團(tuán),就經(jīng)歷了從結(jié)算中心模式向財(cái)務(wù)公司模式轉(zhuǎn)變的過(guò)程,這種轉(zhuǎn)變適應(yīng)了集團(tuán)發(fā)展的需要,使整個(gè)集團(tuán)的現(xiàn)金流動(dòng)情況得到了有效的調(diào)節(jié)與控制。
(5)內(nèi)部銀行與結(jié)算中心合二為一,建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心。許多大型企業(yè)集團(tuán)是逐步將內(nèi)部銀行與結(jié)算中心合二為一,建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)管理部門(mén),負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的日常資金結(jié)算,代表集團(tuán)籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金,集團(tuán)成員內(nèi)部發(fā)生交易時(shí),由財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)各子公司的資金實(shí)施統(tǒng)一結(jié)算。對(duì)于資金存量較大、集團(tuán)成員閑置資金不均衡、集團(tuán)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)較好、效益較好并且一段時(shí)期內(nèi)不準(zhǔn)備將完全市場(chǎng)化的銀企關(guān)系引入集團(tuán)資金管理的企業(yè)集團(tuán),設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心是比較適合的。
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出納人員崗位職責(zé)
1.負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的工作,做到日清月結(jié)。
2.負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票及銀行印鑒卡等有關(guān)資料。
3.負(fù)責(zé)管理銀行賬戶,辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù),月終及時(shí)對(duì)賬,并根據(jù)需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
4.負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理管理處的發(fā)票和收據(jù),做好各下屬部門(mén)領(lǐng)用和核銷(xiāo)工作。
5.加強(qiáng)貨幣資金的管理,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行賬戶管理法規(guī)制度,不得挪用公款,不得出借公司賬戶。
出納員崗位有以下五項(xiàng)職責(zé)：
1.嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付憑證進(jìn)行復(fù)核。
2.對(duì)于重大的開(kāi)支，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理，收付款后，要在收付款憑證上簽章，并蓋收訖、付訖戳記。
3.庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定限額，超過(guò)部門(mén)要及時(shí)存入銀行、不得以白條，有價(jià)證券抵充庫(kù)存現(xiàn)金，更不得任意挪用搞坐支現(xiàn)金。
4.嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況須簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記薄上簽章。
5.現(xiàn)金和銀行存款日記賬在按規(guī)定序時(shí)記帳，按日結(jié)出余額，核對(duì)現(xiàn)金的賬面余額是否與當(dāng)日實(shí)際庫(kù)存相符，銀行存款的賬面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，要及時(shí)查詢。
出納職責(zé)
1、按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開(kāi)支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付;遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行;現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)，賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查對(duì);銀行存款賬與銀行對(duì)賬單也要及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。
3、根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。
4、按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù)是政策性很強(qiáng)的工作，隨著改革開(kāi)放的深入發(fā)展，國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來(lái)越重要。出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購(gòu)匯、付匯;避免國(guó)家外匯損失。
5、掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵塞結(jié)算漏洞。
xx年上半年,本人在黨總支、分管行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管的關(guān)心指導(dǎo)下,配合營(yíng)業(yè)室各位主任，認(rèn)真執(zhí)行營(yíng)業(yè)室“以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理為中心，以提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防范金融風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，扎扎實(shí)實(shí)地開(kāi)展工作”的這一工作主線，經(jīng)過(guò)營(yíng)業(yè)室全體人員的精誠(chéng)合作和自身的不懈的努力，營(yíng)業(yè)室各方面的工作都有了不同程度的提高，我自身也得到了更好的鍛煉。截止xx年上半年?duì)I業(yè)室儲(chǔ)蓄存款達(dá)13417萬(wàn)元，比年初新增4702萬(wàn)元，新增工資戶4653戶。尤其是今年1月份儲(chǔ)蓄專柜存款突破了億元大關(guān)，新創(chuàng)儲(chǔ)蓄專柜歷史最高。現(xiàn)將我本人在xx年上半年的工作情況總結(jié)匯報(bào)
1、加快思想觀念的轉(zhuǎn)變
經(jīng)過(guò)200*年的崗位調(diào)整，我本人被聘任為“8級(jí)執(zhí)行會(huì)計(jì)師”,在新的崗位面前，我一再告戒自己盡快找準(zhǔn)位置、進(jìn)入角色，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)室不允許有無(wú)所事事的人。卸掉了部分管理方面的擔(dān)子，我把精力集中到抓前臺(tái)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)上，尤其是對(duì)儲(chǔ)蓄存款及相關(guān)新產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)，更是緊抓不敢松懈。進(jìn)入xx年上半年，通過(guò)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)我行的一系列職工大會(huì)、中層干部會(huì)議及我行的第一次“經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議”的會(huì)議精神，新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子超常規(guī)、跳躍式發(fā)展的嶄新思路，既激發(fā)了營(yíng)業(yè)室全體人員的工作熱情,同時(shí)也拓寬了我本人的工作思路。“求生存”壓力變成了動(dòng)力.在勞動(dòng)競(jìng)賽中以求生存、促發(fā)展為主題,不斷加大工作力度,在充分挖掘各方面潛力的基礎(chǔ)上,針對(duì)實(shí)際情況，站在快速發(fā)展的高度上,我和營(yíng)業(yè)室主任客觀分析了面對(duì)存款增量份額與其它行的差距,在會(huì)計(jì)主管的指導(dǎo)下詳細(xì)制定了工作計(jì)劃和方案,切實(shí)遵循行黨總支確立的“大發(fā)展、大市場(chǎng)、大營(yíng)銷(xiāo)”的工作思路,在土地補(bǔ)償資金歸集、職工買(mǎi)斷資金、收復(fù)失去的工資陣地、集團(tuán)企業(yè)工資源頭上及來(lái)兗投資商找突破點(diǎn),鞏固擴(kuò)大了營(yíng)業(yè)室的客戶群體。營(yíng)業(yè)室作為核算主體行，是全行各項(xiàng)工作的樞紐，是全行會(huì)計(jì)核算的中心。要提高我行的會(huì)計(jì)管理水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，必須從營(yíng)業(yè)室的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作抓起。按照內(nèi)部控制制度的要求，通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)室不同崗位、不同業(yè)務(wù)種類進(jìn)行認(rèn)真分析，重新制定和細(xì)化了崗位職責(zé)，調(diào)整了輪崗制度，嚴(yán)格了操作流程，制定了錢(qián)箱現(xiàn)金管理辦法、錢(qián)箱單證管理辦法、證券業(yè)務(wù)管理辦法、憑證整理裝訂辦法、會(huì)計(jì)差錯(cuò)考核辦法等一系列管理規(guī)定。明確專人對(duì)錢(qián)箱現(xiàn)金、單證、重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目及帳戶進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保出現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)解決。同時(shí)通過(guò)制定二次分配辦法，將營(yíng)業(yè)室人員的績(jī)效工資與業(yè)務(wù)量、存款任務(wù)完成、核算質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、勞動(dòng)紀(jì)律等內(nèi)容相結(jié)合，打破了分配上的“小鍋飯”“小平均”，促進(jìn)了各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)的完成和服務(wù)質(zhì)量、核算質(zhì)量的提高。
此外我本人積極投入到吸存增儲(chǔ)的熱潮中去，班上談存款、班下跑存款，以自身的行動(dòng)啟發(fā)引導(dǎo)前臺(tái)柜員提高存款意識(shí)、指標(biāo)意識(shí)。并和同志們總結(jié)了“新客戶以服務(wù)吸引，老客戶用感情穩(wěn)固”這一經(jīng)驗(yàn)，3月份一個(gè)200*年存入營(yíng)業(yè)室1000美圓的老年客戶密碼遺忘，我先后4次上門(mén)為其辦理掛失解掛手續(xù)，該客戶非常感動(dòng)，將其他銀行的各種存款都轉(zhuǎn)存到營(yíng)業(yè)室來(lái)。為了提高自身和營(yíng)業(yè)室人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證我行會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，我們制定了詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃和文件傳閱學(xué)習(xí)制度，利用業(yè)余時(shí)間組織營(yíng)業(yè)室人員進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，此外，我還積極參加行里舉辦的統(tǒng)一業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)中，注重實(shí)效，不走過(guò)場(chǎng)，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)趨向全面，業(yè)務(wù)操作更加熟練規(guī)范。
2、以身作則，努力學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，提高工作效率。
xx年上半年本人和營(yíng)業(yè)室主任在分管行長(zhǎng)、會(huì)計(jì)主管的要求及指導(dǎo)下嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求，研究不同業(yè)務(wù)量、不同業(yè)務(wù)種類的崗位設(shè)置和勞動(dòng)組合形式，重新制定細(xì)化了會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，嚴(yán)格了操作流程，并根據(jù)不同的營(yíng)業(yè)人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)權(quán)限，確定相應(yīng)的職責(zé)。同時(shí)，根據(jù)上級(jí)行的要求和我行各網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際情況，今年先后參與制定了錢(qián)箱現(xiàn)金管理辦法、錢(qián)箱單證管理辦法、證券業(yè)務(wù)管理辦法及憑證裝訂管理辦法、會(huì)計(jì)差錯(cuò)考核辦法等一系列規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范各網(wǎng)點(diǎn)帳務(wù)，使我行的核算手續(xù)更加嚴(yán)密，業(yè)務(wù)辦理程序更加安全科學(xué)，做到了相互制約、職責(zé)分明。強(qiáng)化了內(nèi)部控制，提高了工作效率.在日常工作中，通過(guò)主動(dòng)觀察和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和業(yè)務(wù)操作中不合理的地方，都能及時(shí)給主任和主管匯報(bào)，并能及時(shí)給柜員和網(wǎng)點(diǎn)提醒，起到了警示建議作用。
3、努力提高自身服務(wù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)是金融行業(yè)永恒的話題，但如何落實(shí)行動(dòng)上，徹底改變我行社會(huì)形象，營(yíng)業(yè)室全體人員確實(shí)動(dòng)了一番腦筋。一是擺正位置，靠服務(wù)贏得客戶，靠客戶吸收存款，靠存款保住飯碗。消除了思想上的松懈和不足，徹底更新了觀念，以客戶滿意為標(biāo)準(zhǔn)，自覺(jué)規(guī)范自己的行為，認(rèn)真落實(shí)我行各項(xiàng)服務(wù)措施。二是把業(yè)務(wù)技術(shù)和熟練程度作為衡量服務(wù)水平尺度，苦練基本功，加快業(yè)務(wù)辦理的速度，避免失誤，把握質(zhì)量。雖然我們營(yíng)業(yè)室盡心盡力的搞服務(wù)，但是，因各種因素，營(yíng)業(yè)室的服務(wù)質(zhì)量仍是不盡人意。三是努力學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)知識(shí)大力拓展業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)室的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。對(duì)于我本人來(lái)講，盡力做到了“三個(gè)服務(wù)”。一是給客戶服好務(wù)，由于我主要任務(wù)是分管前臺(tái)，柜員幾乎每天都有不好處理的業(yè)務(wù)和客戶介紹給我，本著“客戶就是上帝”的意識(shí)，每次我都能圓滿的讓客戶滿意而歸，有一些較難處理的事情，我都是帶著禮物主動(dòng)上門(mén)，最終看到的都是客戶滿意的笑臉。就這樣，有的客戶甚至已經(jīng)和我交上了朋友，也成為了建行的忠實(shí)客戶。二是給本營(yíng)業(yè)室的柜員服好務(wù)，不論柜員業(yè)務(wù)、設(shè)備出現(xiàn)了問(wèn)題，我都能主動(dòng)解決，柜員身體不適、家庭不順心，我都能主動(dòng)關(guān)心和幫助。三是給各網(wǎng)點(diǎn)服好務(wù)，因營(yíng)業(yè)室是全行業(yè)務(wù)的中心樞紐，我和各網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)聯(lián)系也較為頻繁，工作中不論網(wǎng)點(diǎn)因設(shè)備問(wèn)題或業(yè)務(wù)問(wèn)題找到我，我都能積極為他們聯(lián)系或者親自上門(mén)想方設(shè)法的幫助他們解決。
4、做好新業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和營(yíng)銷(xiāo)工作
今年，可以說(shuō)是我行產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)年，今年以來(lái)我行新的金融產(chǎn)品層出不窮，我本人也抓緊時(shí)間在最短的時(shí)間內(nèi)領(lǐng)會(huì)新業(yè)務(wù)，掌握新技能，把我行的產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)作為今年的重點(diǎn)，大力宣傳和營(yíng)銷(xiāo)我行產(chǎn)品,同時(shí)指導(dǎo)、協(xié)助其他網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)展新業(yè)務(wù)的推銷(xiāo)活動(dòng)，努力發(fā)展中間業(yè)務(wù)。截止到年底，由我主持辦理的基金業(yè)務(wù)有十余種，金額近200余萬(wàn)元，記帳式和電子國(guó)債200余萬(wàn)元，在市行排名中名列前茅。我還在行里的安排下對(duì)全行柜員就網(wǎng)上銀行、callcenter系統(tǒng)、貸記卡業(yè)務(wù)、vip客戶等新業(yè)務(wù)進(jìn)行了多次授課。
