時間：2022-05-14 22:28:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務(wù)部門年度工作計劃，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
為全面搞好年全面預(yù)算管理與財務(wù)管理工作，我們計劃重點抓好以下幾個方面的工作：
(一)根據(jù)上級公司下達的預(yù)算指導(dǎo)意見，進一步搞好預(yù)算管理工作。預(yù)算管理作為財務(wù)管理中的重要一環(huán)，與全面做好財務(wù)工作息息相關(guān)。在明年的工作當(dāng)中，要進一步加強對科室、站所的費用預(yù)算指導(dǎo)與預(yù)算管理，認真做好預(yù)算的分析、分解與落實工作，使全面預(yù)算管理真正成為全員預(yù)算管理，讓預(yù)算真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)結(jié)合iso9000質(zhì)量認證，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，確保完成上級局(公司)下達的各項指標。今年，公司已走上了良性發(fā)展的快車道，卷煙銷售與煙葉經(jīng)營質(zhì)量不斷提高，企業(yè)資產(chǎn)得到進一步凈化與整合。結(jié)合市局(公司)貫徹9000質(zhì)量認證體系，本著“嚴、深、細、實”的原則，全面強化兩煙責(zé)任制的制定與落實，在千辛萬苦抓增收的基礎(chǔ)上，千方百計研究節(jié)支，力爭完成各項任務(wù)指標。同時，認真研究搞好多種經(jīng)營工作，圍繞盤活資產(chǎn)，對現(xiàn)有閑置的網(wǎng)點和煙站進行對外租賃;認真清理往來帳戶，大力回收貨款，減少資金占用，提高企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資產(chǎn)負債率。根據(jù)上級公司物資采購的要求，進一步健全物資比價采購制度。
(三)繼續(xù)開展會計從業(yè)人員的培訓(xùn)活動，進一步搞好煙站的基礎(chǔ)工作，提高管理水平。企業(yè)越發(fā)展進步，財務(wù)管理的作用就越突出。所著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，對財務(wù)管理的要求也越來越高。為了適應(yīng)這一要求，就必須繼續(xù)開展會計從業(yè)人員的培訓(xùn)，提高會計從業(yè)人員的水平。在提高會計人員水平的基礎(chǔ)上，進一步加強檢查督促與指導(dǎo)，搞好會計的基礎(chǔ)工作，為更好的參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作打下堅實的基礎(chǔ)。
總之，今年財務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持與幫助下，在各科室和基層站所的配合下，按照黨委的部署和安排，認真組織落實，取得了較好的成績。但是，來年的任務(wù)更重，壓力更大，我們財務(wù)科全體成員將變壓力為動力，積極進取，開拓創(chuàng)新，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大做出新的更大的貢獻!
（一）事業(yè)單位對預(yù)算管理的重視程度比較低
事業(yè)單位是國家具體行使權(quán)力的機構(gòu)，事業(yè)單位的財務(wù)工作受到財政、稅務(wù)等相關(guān)部門以及上級部門一定程度的影響和干預(yù)。因此事業(yè)單位財務(wù)部門對自身的財務(wù)預(yù)算管理重視程度比較低，事業(yè)單位財政的自主性不夠強，在自我財務(wù)管理上的意識往往比較低，領(lǐng)導(dǎo)事業(yè)單位的人員對自己領(lǐng)導(dǎo)部門的預(yù)算管理工作比較忽視，直接導(dǎo)致了事業(yè)單位輕視自身財務(wù)預(yù)算這一現(xiàn)象的發(fā)生。在很多情況下事業(yè)單位預(yù)算管理部門對自己的年度財政支出沒有進行相應(yīng)的預(yù)算。同時，事業(yè)單位對財務(wù)預(yù)算的重視程度不夠，造成其編制的財務(wù)預(yù)算沒有按照預(yù)算的內(nèi)容進行嚴格實施，導(dǎo)致自身財務(wù)預(yù)算松散、不規(guī)范的管理狀況。
（二）我國事業(yè)單位預(yù)算編制缺乏高效的管理體系
由于中國事業(yè)單位對財務(wù)預(yù)算管理的重視程度不夠，事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算在編制中缺乏高效、系統(tǒng)、科學(xué)的預(yù)算管理制度。很長一段時間以來，我國事業(yè)單位的編制都是由事業(yè)單位的財務(wù)管理人員進行編制，這些人員在工作中又依照往年的預(yù)算數(shù)據(jù)對當(dāng)年的預(yù)算進行編制，這樣的編制方法使得預(yù)算帶有很強的主觀性和局限性，對事業(yè)單位實際的日常工作沒有參考的價值和意義。有效的財務(wù)預(yù)算編制要結(jié)合事業(yè)單位的年度工作計劃、單位自身所處行業(yè)的發(fā)展情況和單位以往經(jīng)驗等眾多方面為參考進行。財務(wù)預(yù)算的編制具有強大系統(tǒng)性不單單只是依靠事業(yè)單位內(nèi)部簡單的工作就可以實現(xiàn)的，它需要在事業(yè)單位各個部門的協(xié)助下完成。此外事業(yè)單位的預(yù)算在編制過程中還需要進行相關(guān)的數(shù)據(jù)調(diào)查和分析。但是和編制要求相反的是許多事業(yè)單位財務(wù)部門并沒有系統(tǒng)、高效的財務(wù)預(yù)算編制管理體系。很多的事業(yè)單位只是在上下級部門之間下達預(yù)算規(guī)定的時候才對預(yù)算編制工作進行相應(yīng)的開展，預(yù)算編制的時間比較短，沒有依據(jù)系統(tǒng)完善的體系進行編制，在短時間內(nèi)編制工作開展的比較匆忙，預(yù)算編制的科學(xué)性、規(guī)范性、合理性不強。
（三）事業(yè)單位沒有嚴格的預(yù)算執(zhí)行制度
預(yù)算對于很多事業(yè)單位來講只是一個用來應(yīng)付上級部門要求的一項表面性工作，這些單位的預(yù)算沒有具體的意義和價值，其中存在很多的漏洞和缺陷，在實施過程中也就沒辦法進行參考，造成事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行與實際支出情況的嚴重不符。很多事業(yè)單位在編制預(yù)算的過程中不同的項目之間的歸類設(shè)置的十分不合理，其中的項目在實施中沒辦法依照預(yù)算中的資金進行使用。例如某市人民醫(yī)院在改建辦公樓的預(yù)算中財政部門計劃該項目的投入資金為350萬元，在預(yù)算草案中記為政府支出功能類別，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類，在政府支出類別中屬于“基本建設(shè)支出”。將這個項目列入醫(yī)療衛(wèi)生不存在問題，但是由于市政府將這一支出納入了基本建設(shè)支出后占用了政府的支出資金，造成政府在其他建設(shè)方面的資金受到了影響。按照正確的資金預(yù)算應(yīng)該列入“其他資本支出”。還有的事業(yè)單位在資金還沒有到賬情況下就對其他項目的經(jīng)費擅自挪用，使用拆借的方式使用資金最終使得各個項目經(jīng)費之間出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，缺乏嚴格正確的預(yù)算執(zhí)行制度，事業(yè)單位的預(yù)算最后成為空談。
（四）事業(yè)單位不具備專業(yè)的預(yù)算編制工作隊伍
許多事業(yè)單位的預(yù)算管理都是由本單位的財務(wù)人員進行的，這些人員具備了相應(yīng)的專業(yè)會計知識，但是由于事業(yè)單位對預(yù)算編制工作的長期忽視，導(dǎo)致單位財務(wù)人員對預(yù)算工作沒有進行相應(yīng)的研究和分析，預(yù)算編制中容易出現(xiàn)不同的問題。財務(wù)預(yù)算工作是需要很長的一段時間并且要在系統(tǒng)性的條件下實施的工作，只依靠單位財務(wù)部門的工作往往不能充分完成財務(wù)預(yù)算的編制，這就需要各個部門提供年度工作計劃的同時，還要進行積極的配合，還需要有專門的市場調(diào)查研究人員共同參與調(diào)查工作。由上可知事業(yè)單位僅僅依靠單位財務(wù)部門具有會計專業(yè)知識的人員努力是很難完成。
二、事業(yè)單位完善預(yù)算編制的策略
（一）對事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算進行重視
為了實現(xiàn)對事業(yè)單位預(yù)算管理工作的不斷改進，首先就要提高事業(yè)單位對預(yù)算管理工作的重視。目前我國的經(jīng)濟體制在發(fā)展中已經(jīng)產(chǎn)生了一定的變化，依靠傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法已經(jīng)無法對企業(yè)管理形式下的事業(yè)單位資金進行有效的管理，事業(yè)單位資金來源十分的復(fù)雜和多樣化，為了實現(xiàn)事業(yè)單位滿足當(dāng)代經(jīng)濟體制的需求，事業(yè)單位要對自身的預(yù)算管理工作進行重視，首當(dāng)其沖的就是單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)的重視程度會影響各部門工作人員對預(yù)算管理的態(tài)度，各部門在領(lǐng)導(dǎo)的影響下會更積極的參與到財務(wù)預(yù)算中來。同時事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在對預(yù)算管理重視后，應(yīng)對預(yù)算工作進行深入的了解，進而對事業(yè)單位的預(yù)算工作實施指導(dǎo)。提升事業(yè)單位對財務(wù)預(yù)算的重視程度是實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算工作順利開展的重要保證。
（二）對事業(yè)單位的預(yù)算編制體系進行完善
準確的財務(wù)預(yù)算的編制是建立在事業(yè)單位的年度工作計劃、事業(yè)單位往年的預(yù)算、事業(yè)單位的發(fā)展狀況的基礎(chǔ)上的，具有綜合性和系統(tǒng)性的工作性質(zhì)，它的工作范疇不僅局限在財務(wù)部門，同時也需要事業(yè)單位其他部門之間的配合。所以事業(yè)單位必須有完善的預(yù)算編制體系，下一年的預(yù)算編制必須在預(yù)算執(zhí)行年度開始前完成，并留有充分的時間對財務(wù)預(yù)算中的數(shù)據(jù)進行全面的整合。在財務(wù)部門對預(yù)算數(shù)據(jù)和資料進行收集時各級部門之間要做好積極的協(xié)調(diào)和配合，對下一年的工作計劃進行制定，使得部門的預(yù)算可以根據(jù)每個部門的工作計劃進行設(shè)置，財務(wù)部門在對各部門的預(yù)算進行整合后，要結(jié)合專門的市場調(diào)查人員對預(yù)算中的資金和市場數(shù)據(jù)進行核對，并將往年的預(yù)算數(shù)據(jù)作為參考的一部分內(nèi)容。在完成財務(wù)預(yù)算編制后，財務(wù)部門要經(jīng)過財務(wù)主管、事業(yè)單位分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)以及事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會等研究、審批。只有在審批通過以后單位才可以將預(yù)算編制作為單位預(yù)算支出的依據(jù)。系統(tǒng)性的財務(wù)預(yù)算可以保障財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和可靠性，實現(xiàn)預(yù)算編制在事業(yè)單位運行中的使用價值。
（三）對事業(yè)單位的預(yù)算管理實施相應(yīng)的監(jiān)督并建立專門的預(yù)算編制隊伍
完善的預(yù)算編制只有得到相應(yīng)的、嚴格的實施才可以實現(xiàn)其真正的價值，因此事業(yè)單位要堅決依照事業(yè)單位預(yù)算進行實施，在保證預(yù)算具有實施意義和價值的基礎(chǔ)上，嚴格控制各項資金的使用，杜絕隨意挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生。可以將各部門的預(yù)算執(zhí)行同本部門的績效考評相互結(jié)合，促進各部門對預(yù)算執(zhí)行工作的積極開展。事業(yè)單位還要建立編制預(yù)算的專業(yè)性團隊，對負責(zé)財務(wù)預(yù)算編制人員的專業(yè)水平要進行提升，保證預(yù)算編制人員在財務(wù)管理中的綜合能力，具備數(shù)據(jù)核算、統(tǒng)籌、分析的能力。該團隊的建立有專門的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)進行審核和監(jiān)督。專門的預(yù)算管理團隊的建立也是事業(yè)單位預(yù)算工作的保障。
三、小結(jié)
財務(wù)工作計劃怎么寫你知道嗎?按照財務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司供給財力上的保證。共同閱讀2021年財務(wù)工作計劃怎么寫，請您閱讀!
財務(wù)工作計劃怎么寫1為了在財務(wù)工作中優(yōu)化財務(wù)記賬工序，提高記賬效率。做到賬務(wù)規(guī)范化操作，制作附件標準規(guī)定。月底對賬清帳，確保報表的任何數(shù)據(jù)能清晰無誤的解讀公司財務(wù)狀況。現(xiàn)制定以下財務(wù)工作計劃。
一、進取優(yōu)化工序，減少記賬工作所耗用的精力
(1)由于我們的用友系統(tǒng)較為健全，各模塊功能能滿足明細數(shù)據(jù)需求的，在總賬能夠做簡化記賬處理，各部門自有明細數(shù)據(jù)能夠滿足管理需求的總賬能夠做簡化處理，現(xiàn)流程復(fù)雜，經(jīng)優(yōu)化能夠到達原效果，記賬更方便的，經(jīng)審批能夠做簡化處理。
(2)財務(wù)記賬的原始資料來源于各業(yè)務(wù)部門，所以，對于反映當(dāng)期的收入費用等會計資料，各部門必須及時傳遞到財務(wù)。尤其是直營店必須將收銀報表等店面資料及時報給財務(wù)，每周一次，不得推延以免耽誤財務(wù)入賬時間。
(3)獨立分部應(yīng)當(dāng)堅持銀行存款的獨立，收入、支出應(yīng)當(dāng)獨立使用自我的賬號，減少交叉入賬，付賬，以減少記賬員的工作量。尤其提議直營店的賬號辦理網(wǎng)銀，財務(wù)這邊可直接使用該賬戶支付對應(yīng)的費用。不走交叉賬務(wù)。
二、提高財務(wù)規(guī)范化操作，滿足長遠的企業(yè)發(fā)展目標
會計分為內(nèi)部管理會計和財務(wù)會計，內(nèi)部管理會計偏向于對管理者財務(wù)信息需求的供給，財務(wù)會計則是偏向于對投資者，外部監(jiān)督部門的報告，所以，財務(wù)會計是受到會計法、經(jīng)濟法等法律法規(guī)的嚴格制約的。
為了準確反映企業(yè)的經(jīng)濟行為，我們會在內(nèi)部管理會計中體現(xiàn)出來，這部分差異在小企業(yè)中是無法避免的。但隨著企業(yè)做大做強，財務(wù)也必須逐步走向正規(guī)化，以減少這部分差異，得到外部投資者，監(jiān)督部門的認可。所以，在，財務(wù)部門會對賬務(wù)不合理的、不正規(guī)的憑據(jù)做總結(jié)，同時制定新的報銷憑據(jù)的標準，使公司的財務(wù)逐步走向正規(guī)化。
三、對賬清帳，使得財務(wù)報表簡明易了，更具解讀性
賬務(wù)清理是財務(wù)工作的重點，它使得沉長的已經(jīng)結(jié)清的賬務(wù)得到消除和剝離，使得漫長的一個會計期間積累的財務(wù)數(shù)據(jù)得到簡化，突出財務(wù)現(xiàn)狀。通常的財務(wù)報表將一個會計期間內(nèi)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)過各個科目來呈現(xiàn)，可是由于管理者并不必須精通會計，使得報表的閱讀性不強，對賬清帳使得每個科目的數(shù)據(jù)有據(jù)可查，明明白白，方便管理者閱讀，方便會計人員跟蹤核對，及時糾正錯誤，挽回損失。
四、支持預(yù)算管理，減少財務(wù)審批職責(zé)
預(yù)算控制是企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的重要組成部分，公司將全面啟動預(yù)算管理，財務(wù)部主要負責(zé)匯總各部門預(yù)算，并及時將執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算差異反饋給總經(jīng)辦及預(yù)算部門，以方便預(yù)算控制及調(diào)整。財務(wù)部只從預(yù)算控制方面限制費用報銷，費用審批應(yīng)由各部門領(lǐng)導(dǎo)自行把握，財務(wù)人員不對報銷范疇，報銷金額做審批(但實有異議的也能夠提出)，以減少財務(wù)人員與費用報銷人的沖突。
財務(wù)工作計劃怎么寫220__年是我院創(chuàng)建二級醫(yī)院關(guān)鍵的一年，為進一步提高我院財務(wù)工作綜合質(zhì)量，確保財務(wù)工作為醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展服務(wù)，積極為二級醫(yī)院創(chuàng)建做好財務(wù)科相關(guān)工作準備，制訂本年度財務(wù)工作計劃如下：
一、加強財務(wù)制度建設(shè)
完善財務(wù)工作核心制度，規(guī)范痕跡管理。按創(chuàng)建二級醫(yī)院標準完善財務(wù)相關(guān)工作制度。
二、加強財務(wù)能力建設(shè)
抓好財務(wù)相關(guān)人員素質(zhì)教育，提高財務(wù)人員整體服務(wù)水平。年度組織財務(wù)人員崗位培訓(xùn)、專項培訓(xùn)等多項業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。按時參加相關(guān)部門組織的財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)會、工作會，及時完成上報財務(wù)相關(guān)報表。
三、加強財務(wù)管理工作
1、落實財務(wù)工作職責(zé)。
按照《會計法》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定設(shè)置會計科目，建立賬簿，進行會計核算，編制會計報表和財務(wù)分析報告。及時完成醫(yī)保、農(nóng)合賬務(wù)核對、匯款以及回款工作。做到五保病人、血透病人出院及時報賬，不出差錯，無一遺漏。加強相關(guān)職能部門聯(lián)系協(xié)調(diào)，爭取優(yōu)惠政策，為醫(yī)院謀取最大經(jīng)濟利益。深入研究稅收政策，合理避稅增效。
2、強化財務(wù)控制職能。
堅持醫(yī)院財務(wù)開支審批流程，收支兩條線，履行好財務(wù)控制管理職能。
3、加強醫(yī)院收費管理。
加強醫(yī)院收費項目和價格管理。定期不定期深入科室了解醫(yī)療服務(wù)收費情況，及時解決收費中出現(xiàn)的問題。規(guī)范收費行為，確保合理收費，杜絕費用流失。
4、加強部門財務(wù)監(jiān)管。
落實財務(wù)工作相關(guān)制度，增強安全意識，對醫(yī)院收費部門、相關(guān)科室加強監(jiān)管，確保資金、系統(tǒng)、有價票據(jù)、印鑒、發(fā)票等安全，杜絕財務(wù)安全隱患。
5、加強經(jīng)營成本核算。
建全醫(yī)療成本管理和控制制度。對科室、部門實行全面綜合財務(wù)考核，強化增收節(jié)支，降本增效，使科室、部門加強成本管理，確保優(yōu)質(zhì)、高效、低耗完成醫(yī)院各項目標任務(wù)。
6、加強固定資產(chǎn)管理。
建全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度,確保醫(yī)院資產(chǎn)充分為醫(yī)院帶來經(jīng)濟效益。
四、作好財務(wù)分析報告
按時完成月、季、年度醫(yī)院財務(wù)分析報表，及時讓院領(lǐng)導(dǎo)準確掌握醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流量，為醫(yī)院經(jīng)濟決策、經(jīng)營管理提供真實、可靠的財務(wù)信息。
財務(wù)工作計劃怎么寫3一、20__年的全面財務(wù)預(yù)算。也就是要把20__年全年的客流量、銷售收入、各項成本、費用、利潤總額等全部做一個初步的預(yù)算，并對20__年全年的各類資產(chǎn)購置、材料采購(分具體的品種明細)進行初步預(yù)算。這樣，在年初就能夠預(yù)知20__年全年的大致經(jīng)營情景。
規(guī)定完成日期：12月20日前。(附：預(yù)算表格__份)
二、20__年全年的資金計劃。在全年預(yù)算的基礎(chǔ)上，對20__年全年的資金收支情景進行預(yù)測，做出20__年的資金計劃，為20__年總體的資金調(diào)度和安排供給參考依據(jù)。
規(guī)定完成日期：12月20日前。(附：資金計劃表格__份)
注：公司目前暫時不研究現(xiàn)金流量的問題。
三、對所有的資產(chǎn)進行全面盤點。要求財務(wù)部組織對公司全部資產(chǎn)進行年終全面盤點，并與20__年的年終全面盤點進行比較分析，找出資產(chǎn)增減的原因。
規(guī)定完成日期：20__年1月5日前。
四、對20__年全年的經(jīng)營情景做進行全面的總結(jié)分析。
1.對公司20__年全年的經(jīng)營情景進行總結(jié)：包括收入、客流、成本、費用、利潤、資金實際收支、資產(chǎn)和負債的增減變動等;(附表格__份)
2.與20__年全年的經(jīng)營情景做比較分析總結(jié);(附表格__份)
3.對20__年的任務(wù)指標完成情景進行分析總結(jié)。
(附表格__份)
規(guī)定完成日期：20__年1月15日前。
五、做全年的工作總結(jié)報告。要求所有從事財務(wù)工作的人員，從經(jīng)理到庫管員都要做一個全年的工作總結(jié)。
規(guī)定完成日期：20__年1月15日前。
六、年終評優(yōu)。對財務(wù)系統(tǒng)的每個崗位都評選出一個先進來，具體評選辦法另發(fā)。
七、召開年終工作總結(jié)表彰大會。計劃在春節(jié)前，在全公司召開一個所有財務(wù)人員都參加的“年終財務(wù)工作總結(jié)大會”，并現(xiàn)場對評選出來的先進進行表彰。
財務(wù)工作計劃怎么寫420__年，在總場領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在科室人員的配合配合盡力下，立異思路，改變工作風(fēng)格，規(guī)范行為，嚴格遵守中央“八項規(guī)定”，盡力進步工作質(zhì)量和工作效率，較好的完成了全年的工作任務(wù)，現(xiàn)將全年工作總結(jié)如下：
一、增強財務(wù)、審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，盡力進步財務(wù)、審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
為了進步財務(wù)、審計人員業(yè)務(wù)程度、綜合素質(zhì)，多次組織財務(wù)審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。20__年6月、11月專門組織總場及各林場財務(wù)審計人員，分兩批參加了山東省內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班;20__年8月至10月又多次組織各場場長、書記、財務(wù)審計人員進行內(nèi)控業(yè)務(wù)、內(nèi)節(jié)制度的學(xué)習(xí);20__年11月至12月又組織各林場財務(wù)人員在網(wǎng)上進行管帳人員繼承學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)，全場財務(wù)、審計人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)程度都有了較大的進步。
二、樹立健全財務(wù)治理制度，規(guī)范財務(wù)行為
為深入貫徹落實中央八項規(guī)定精神，進一步嚴肅財經(jīng)規(guī)律，更新理財看念，完善治理機制，健全規(guī)章制度，夯實根基工作，增強步隊扶植、落實監(jiān)管步伐，實現(xiàn)治理機制科學(xué)化、根基工作精細化、財務(wù)步隊專業(yè)化、財務(wù)出入規(guī)范化，全面晉升全場財務(wù)治理程度。我們依據(jù)費辦發(fā)(20__)2號文《縣委辦公室縣府辦公室關(guān)于印發(fā)(全縣行政事業(yè)單位財務(wù)治理規(guī)范晉升年運動實施規(guī)劃)的看護》的文件要求，結(jié)合林場實際環(huán)境，先后制訂了《費縣國有林場財務(wù)治理規(guī)范晉升年運動實施規(guī)劃》及《費縣國有林場財務(wù)治理制度》。財務(wù)治理規(guī)范晉升實施規(guī)劃及財務(wù)制度的樹立及實施以及四級連簽制度(包攬人、業(yè)務(wù)分管負責(zé)人、財務(wù)分管負責(zé)人、主要負責(zé)人四級連簽)的實行，使林場的管帳工作有章可循、有法可依，讓制度管人、管事，財務(wù)審計工作上了一個新臺階。
三、實行出入兩條線，強化預(yù)算約束
國有林場依照預(yù)算法的要求，嚴格實行出入兩條線制度，對各場依法取得的各項收入，實時足額上繳財政專戶、實時入賬，不得坐收坐支，更不得設(shè)置小金庫或帳外帳。實行了月初編制用款計劃，月末對比執(zhí)行，樹立重大資金支出書面申報審批制度。嚴格節(jié)制“三公”經(jīng)費，公用經(jīng)費支出嚴格依照預(yù)算執(zhí)行。理順了管帳核算法度模范，管帳工作重要有序開展，為林場各項事業(yè)成長提供了有力的保障。
四、增強專項資金治理，確保專款專用
隨著國家對生態(tài)情況扶植越來越看重，各級財政對林業(yè)的投資越來越多。為了管好、用好這些資金，讓其施展應(yīng)有的效益，對付各項資金的治理，繼承嚴格執(zhí)行國家專項資金治理規(guī)定及總場依據(jù)相關(guān)司法律例及實際環(huán)境訂定的《費縣國有林場專項資金治理法子》。依據(jù)專項資金實施規(guī)劃，采取事前計劃、事中監(jiān)督，過后驗收的治理模式。屬于當(dāng)局采購的項目，嚴格按規(guī)定解決當(dāng)局采購手續(xù)。樹立追蹤問效考評機制，任何人不得扣留、調(diào)用專項資金，使有限的資金施展應(yīng)有的效益。
五、做好領(lǐng)導(dǎo)支配的其他工作
各林場今年根基設(shè)施扶植對照多，此中上半年扶貧資金項目共150萬元，包括青山林場良種基地管護房、生財產(chǎn)務(wù)用房兩處，涉及資金50萬元，塔山林場牛嵐護林房一處，涉及資金100萬元，現(xiàn)工程已全部完工驗收，并已審計結(jié)算完畢;下半年扶貧資金項目共120萬元，此中許家崖林場80萬元、山君山林場40萬元，共建護林房6處，已完成設(shè)計、預(yù)算、招標、簽訂等工作，現(xiàn)工程正在施工扶植中;省級革新資金扶植項目共136.4萬元，共扶植完成護林房六處，水電項目三處，為監(jiān)督扶貧資金及專用資金的使用，總場財務(wù)審計人員先后介入了項目扶植的監(jiān)督及審計結(jié)算工作。
為了更好地做好防火工作，總場組織人員成立了防火督導(dǎo)巡查組，財務(wù)審計科人員依照領(lǐng)導(dǎo)的要求，積極做好塔山林場、青山林場、許家崖林場的防火巡查督導(dǎo)工作。
20__年：
一、繼承做好國有林場根基設(shè)施扶植工作監(jiān)督介入工作，共同各林場依照當(dāng)局采購法度模范，做好工程設(shè)計、預(yù)算、招標、驗收、決算工作，把有限的資金用在最必要的地方，施展資金的最大效益。
二、樹立嚴格的內(nèi)部節(jié)制制度，增強內(nèi)部審計治理工作。
三、繼承增強財務(wù)審計人員的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作，進一步進步管帳審計人員思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
四、繼承做好總場的收入、支出及財務(wù)治理工作，做好總場及各林場支出報銷單據(jù)的審核工作。
五、做好各林場的財務(wù)審計反省工作。
六、做好總場及各林場20__年度決算和20__年度預(yù)算工作。
七、做好領(lǐng)導(dǎo)支配的其他工作。
財務(wù)工作計劃怎么寫5為了使財務(wù)工作更好地為統(tǒng)計事業(yè)的發(fā)展服務(wù)，加強財務(wù)管理，完財務(wù)制度，做到財務(wù)工作長計劃、短安排，使財務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。
工作目標：立足基礎(chǔ)工作，深化工作細節(jié);提高人員素質(zhì)，追求工作質(zhì)量
第一部分：財務(wù)工作
一、財務(wù)基礎(chǔ)工作
(一)、制定財務(wù)制度及相關(guān)流程執(zhí)行標準。
1、從公司實際出發(fā)依據(jù)《企業(yè)會計準則》制定公司財務(wù)制度。
2、制定各項財務(wù)工作的執(zhí)行流程及規(guī)范標準。
3、尋求創(chuàng)新和突破，細化和改善財務(wù)管理工作中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督、管理職能。
4、完善內(nèi)部控制，不斷查找財務(wù)工作中存在的漏洞，對發(fā)現(xiàn)的問題及時上報公司，并對應(yīng)完善相關(guān)制度。
(二)、擬定財務(wù)人員配置及崗位職責(zé)
1、根據(jù)公司發(fā)展需要，擬定財務(wù)部崗位及崗位人員配置，制定崗位職責(zé)、工作標準、考核制度。
2、按照規(guī)范、精細、科學(xué)的標準，提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)和強調(diào)工作的主動性，以提升財務(wù)部整體工作水平。
(三)、會計核算管理
1、進一步規(guī)范會計科目
按照公司業(yè)務(wù)的具體需求，依據(jù)《企業(yè)會計準則》科學(xué)合理地對會計科目進行歸類，規(guī)范會計科目的使用方法，從而使會計科目更具有科學(xué)性、一致性2017年財務(wù)部年度工作計劃2017年財務(wù)部年度工作計劃。
2、理順現(xiàn)金收支、貨款結(jié)算流程
為保證現(xiàn)金收支的安全性、合理性，避免在支付現(xiàn)金環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，規(guī)定經(jīng)辦人員必須填寫現(xiàn)金、費用支付單據(jù)，寫明支付原由，并必須經(jīng)公司財務(wù)部總監(jiān)簽字，方可支付，使現(xiàn)金按標準管理，做到有據(jù)可查，避免收付風(fēng)險。
3、加強財務(wù)指標分析力度
①按時完成月度、季度、年度的財務(wù)分析報表，上報數(shù)字做到零差錯。
②__年重點針對銷售額、費用額、利潤額三項指標著重進行分析。
③對促銷推廣活動的投入、產(chǎn)出及其實施效果進行分析，重點關(guān)注影響各項指標的相關(guān)因素，提出促銷推廣中存在的問題。
④經(jīng)過高質(zhì)量的財務(wù)分析為企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略決策供給重要依據(jù)20__年財務(wù)部年度工作計劃工作計劃。
二、財務(wù)管理工作
(一)強化財務(wù)監(jiān)管職能
1、加強對庫存的監(jiān)管
庫存是企業(yè)正常經(jīng)營的基本保證，尤其是對于我公司來說庫存商品占有較大的份額，存在品種繁多，銷售狀況參差不齊的狀況，為保證庫存商品的準確性，財務(wù)部每月對各品牌的庫存盤點結(jié)果進行抽查，對有問題商品，及時發(fā)現(xiàn)，及時督促相關(guān)部門予以整改，并對產(chǎn)生問題的部門進行考核，經(jīng)過考核與監(jiān)督，降低問題商品的數(shù)量，努力提高存庫存周轉(zhuǎn)率，減少庫存損失。
2、挖潛創(chuàng)新、開源節(jié)流，加強對銷售、費用的監(jiān)管
①在挖潛增效方面，進取地將好的提議、意見上報公司;
②對經(jīng)營中存在的不合理費用支出及時做出統(tǒng)計，并上報公司，力爭費用支出的合理性;
3、加強對人員調(diào)動和工作交接的監(jiān)督
針對各崗位工作的特殊性，相關(guān)人員如果變動，必須履行嚴格的工作交接手續(xù)，列清移交事項，交清貨品、錢、物，并由主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，避免貨品、錢、物損失風(fēng)險。
(二)加強安全管理，杜絕安全隱患
安全是企業(yè)正常經(jīng)營的前提和重要保障，安全工作應(yīng)常抓不懈，作為資金的管理部門，進一步建立健全安全管理體系，使安全管理完全納入制度化、規(guī)范化的管理之中;
1、增強全員的安全防范意識;宣傳公司各項安全管理制度，進取參加公司舉辦的各類安全知識講座，熟練掌握安全器具，進行安全隱患排查，杜絕隱患發(fā)生;
2、保證資金、系統(tǒng)、有價票據(jù)、印鑒、發(fā)票等安全;
3、每日對電源、門鎖、系統(tǒng)開關(guān)等進行檢查，消除各類安全隱患;
第二部分：其他工作
一、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。
二、配合其他部門完成指定工作。
三、從公司發(fā)展的角度研究問題，勇于創(chuàng)新。
做好公司的財務(wù)工作是財務(wù)人員的工作宗旨。為彌補之前工作的不足，發(fā)揚優(yōu)秀工作態(tài)度，現(xiàn)將新的財務(wù)工作計劃向大家匯報：
__年，公司財務(wù)科在__供電公司財務(wù)部、__公司黨政班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體財務(wù)人員的共同努力下，認真貫徹執(zhí)行公司財務(wù)預(yù)算，緊緊圍繞公司“四型一流”發(fā)展規(guī)劃，以加強財務(wù)核算、提高會計素質(zhì)為主要工作資料，以精細化核算、數(shù)量化考核為工作方法，以利潤最大化為目標，以資產(chǎn)經(jīng)營職責(zé)為主線，全面推行制度化、標準化、程序化、信息化的財務(wù)管理模式，加強成本核算，實行全員、全過程的財務(wù)管理策略，為完成__年各項經(jīng)營工作目標作出了應(yīng)有的貢獻。在新的一年里，財務(wù)科將一如既往的緊緊圍繞公司的總體經(jīng)營思路，從嚴管理，進取為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策當(dāng)好參謀，具體有以下財務(wù)工作計劃安排。
一、財務(wù)工作計劃要顧全大局，服從領(lǐng)導(dǎo)，堅定目標不動搖
年初財務(wù)預(yù)算，是經(jīng)過公司職代會團體意見表決制訂的，它反映了公司新的一年總體經(jīng)營目標和任務(wù)。財(高二班主任學(xué)期工作計劃2017)務(wù)科全體人員要端正態(tài)度，進取發(fā)揮主觀能動性，時刻堅持以公司大局為重，不折不扣的完成公司安排的各項工作任務(wù)。
1、按財務(wù)預(yù)算科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。
平時要進取供給全面、準確的經(jīng)濟分析和提議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀，
2、進取爭取政策。
進取利用行業(yè)政策，動腦筋、想辦法、爭取銀行等相關(guān)部門優(yōu)惠政策，為公司謀取最大經(jīng)濟利益。
3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。
新的一年里，全體財務(wù)人員應(yīng)加強稅收政策法規(guī)的研究和學(xué)習(xí)，加強與稅務(wù)部門各項工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，經(jīng)過合理避稅為公司增加效益。
4、搞好電費清收核算，合理調(diào)度資金完成年度預(yù)算。
近年來電費回收程序逐步規(guī)范，高耗能企業(yè)市場回暖，電費回收成績顯著，給企業(yè)現(xiàn)金流量帶來進取有利影響，同時也給財務(wù)流動資金管理提出了更高要求。__年，我們應(yīng)適應(yīng)新形勢，進一步加強流動資金分析和管理，為公司謀求最大利益。
5、搞好固定資產(chǎn)管理。
凡是資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)帶來效益。__年，我們應(yīng)加強閑置資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)處置工作，努力提高資產(chǎn)利潤率。
二、財務(wù)工作計劃要加強管理，挖潛增效，為生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和效益的增長服務(wù)。
管理是生產(chǎn)力，是企業(yè)正常運行的保證，管理是提高企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立創(chuàng)新的機制，必須靠管理來保證，管理對企業(yè)來說是永恒的。為此，財務(wù)科將加強內(nèi)部管理列入工作重點，即進一步加強財務(wù)管理，降低財務(wù)費用，控制生產(chǎn)成本，實行全面預(yù)算管理，合理安排，壓縮不必要的或不急需的開支，做到全年生產(chǎn)、開支有預(yù)算，有計劃，使企業(yè)資金得到有效合理的發(fā)揮效益。同時財務(wù)工作計劃中對于機關(guān)科室和各站所的費用，實行科學(xué)預(yù)算，包干使用，并納入年底對各單位的考核，有效控制各項費用的不合理開支。
1、業(yè)務(wù)招待費管理20__年財務(wù)部年度工作計劃2017年財務(wù)部年度工作計劃。
__年我們對業(yè)務(wù)招待費的管理辦法依然采取行政負責(zé)、工會參與、紀委監(jiān)督、包干使用、超支不補、節(jié)儉歸公的原則管好用好業(yè)務(wù)招待費。嚴格執(zhí)行“就餐代金券制”。
2、差旅費管理。
嚴格規(guī)范差旅費報銷程序和職工借款的還款時限，堅持按照公司《關(guān)于加強差旅費和職工借款管理的通知》制度執(zhí)行。做到堅持原則，一事同人，杜絕虛報冒領(lǐng)，借款長期不還，占有公司資金挪作它用的現(xiàn)象發(fā)生。
3、電話費管理。
嚴格預(yù)算控制，電話費預(yù)算按科室為單位包干到位，努力降低話費開支。
4、辦公費管理。
辦公費管理要按照年初各科室列出計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，公司統(tǒng)一采購、保管，各單位按計劃領(lǐng)用的原則執(zhí)行。
5、車輛費用管理。
嚴格執(zhí)行公司制訂的相關(guān)車輛費用管理辦法，從嚴從細加強管理。車輛維修必須先有計劃，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核批準后進行維修;車輛用油由財務(wù)科負責(zé)采購、結(jié)算，車輛服務(wù)中心負責(zé)保管、登記、領(lǐng)用，杜絕亂購、無計劃領(lǐng)用。
三、財務(wù)工作計劃要明確職責(zé)，從嚴要求，進取抓好會計從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)培訓(xùn)，提高服務(wù)水平。
財務(wù)科作為公司的一個對外窗口科室，我們將認真落實國網(wǎng)公司供電服務(wù)“十項承諾”，提高服務(wù)水平，讓“優(yōu)質(zhì)、方便、規(guī)范、真誠”的服務(wù)方針在財務(wù)科得到充分體現(xiàn)，做到內(nèi)讓公司全體干群稱心，外讓社會各相關(guān)人員及部門滿意。財務(wù)科倡導(dǎo)“會計為生產(chǎn)經(jīng)營一線服務(wù)、上一流程為下一流程服務(wù)、全員為客戶服務(wù)，每個崗位相互服務(wù)”的意識，切實抓好財務(wù)行風(fēng)建設(shè)。
四、財務(wù)工作計劃要穩(wěn)定財務(wù)隊伍，繼續(xù)加強會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，規(guī)范供電所財務(wù)管理，使全公司財務(wù)會計工作再上新臺階。
__年度我們財務(wù)工作將繼續(xù)以穩(wěn)定增強財務(wù)隊伍為主，經(jīng)過集中培訓(xùn)與崗位培訓(xùn)相結(jié)合的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)和規(guī)范供電所財務(wù)管理為主要資料，扎扎實實的把全公司的財務(wù)工作推上一個新臺階。我們具體從以下幾方面入手：
1、穩(wěn)定增強財務(wù)隊伍。
對現(xiàn)有財務(wù)從業(yè)人員進行業(yè)務(wù)考核，同時選拔引納相對優(yōu)秀、有會計基礎(chǔ)的人員加入財務(wù)隊伍，實行優(yōu)勝劣汰，增強公司財務(wù)隊伍的實力，為全公司的經(jīng)營穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。
2、加強理論培訓(xùn)，增強財務(wù)的宏觀經(jīng)濟管理意識。
使財務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認識財務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識。
3、加強企業(yè)經(jīng)營財務(wù)分析培訓(xùn)。
以推行全面預(yù)算管理為目標，培養(yǎng)會計從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營管理的事前預(yù)測、事中分析和站所基礎(chǔ)財務(wù)分析工作。
4、加強會計實務(wù)培訓(xùn)。
注重工作效率，以推行財務(wù)會計電算化核算為目標，全面提高財務(wù)人員素質(zhì)。
摘要：在大型企業(yè)總部費用管理過程中，面臨預(yù)算資源分配、費用報銷審核、資金清算支付三類內(nèi)控風(fēng)險，本文從制度控制、系統(tǒng)控制和文化控制三大方面提出了具體的控制措施，在確保費用管理效率的同時，較好的實現(xiàn)風(fēng)險的管控。
關(guān)鍵詞：費用管理；內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是企業(yè)防范各類風(fēng)險的基礎(chǔ)性措施，風(fēng)險管理失控的最終的結(jié)果均會通過資金的損失體現(xiàn)出來，因此財務(wù)管理工作中對內(nèi)控措施的落實與執(zhí)行就顯得非常重要，對于財務(wù)資源集中的大型企業(yè)總部而言更是如此。
一、大型企業(yè)總部費用管理面臨的內(nèi)控環(huán)境
大型企業(yè)總部成本中心多，涉及費用科目復(fù)雜，與費用管理相關(guān)的經(jīng)營活動均會涉及費用預(yù)算、費用報銷和資金支付三個環(huán)節(jié)，在日常的內(nèi)部控制過程中主要面臨以下問題：（一）預(yù)算資源分配問題。為了保證公司戰(zhàn)略目標的達成，費用資源應(yīng)優(yōu)先滿足公司年度重點工作項目，但在預(yù)算編報過程中各個成本中心出于本部門的發(fā)展考慮，客觀上會存在搶要資源的情況，而資源分配不均會導(dǎo)致預(yù)算松弛或預(yù)算不足的風(fēng)險，進而導(dǎo)致費用資源使用低效。（二）報銷控制問題。在預(yù)算分配完成后，日常的預(yù)算執(zhí)行過程中面臨的較大問題是報銷的合規(guī)性問題，比如是否屬于預(yù)算內(nèi)項目、原始票據(jù)是否合規(guī)、支出項目是否合理，稅款的計算是否準確等，如果控制失效都會導(dǎo)致相關(guān)的風(fēng)險產(chǎn)生。（三）支付控制問題。資金支付是整個費用管理環(huán)節(jié)極易發(fā)生風(fēng)險的一步，支付對象錯誤、支付金額錯誤、甚至支付時間錯誤都會導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險產(chǎn)生。如何確保資金支付準確無誤是費用管理必須關(guān)注的一個問題。
二、大型企業(yè)總部費用管理的內(nèi)控實踐
對大型企業(yè)總部費用管理而言，整體思路應(yīng)該是以COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ)，結(jié)合工作實際建立起相對完善的由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、內(nèi)控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成的內(nèi)部控制系統(tǒng)，著重從制度控制、系統(tǒng)控制和文化控制三大方面，對總部的費用管理進行內(nèi)控的落實與監(jiān)督。（一）制度建設(shè)是實施內(nèi)控的根本。根據(jù)管理需要印發(fā)了多項預(yù)算管理、報銷管理和資金管理的相關(guān)制度，建立起覆蓋費用管理全流程的制度框架，使得費用管理的各個環(huán)節(jié)都有制度依據(jù)，各個風(fēng)險點均有對應(yīng)的制度約束。在費用預(yù)算資源分配方面，通過設(shè)立歸口部門將專業(yè)性較強關(guān)聯(lián)度較高的費用（如廣告宣傳費、咨詢費等）交由歸口部門在預(yù)算編制過程中進行業(yè)務(wù)合理性的審核，財務(wù)部門根據(jù)公司的年度工作計劃進行整體的匯總與平衡。通過歸口部門的專業(yè)判斷可以較好的進行資源控制，避免了不必要的資源浪費；財務(wù)部門按照年度工作計劃進行的整體平衡又可以保證重點項目的資源投入。在報銷控制方面，以制度的形式明確了主辦部門、歸口部門、財務(wù)部門在報銷過程中的職責(zé)，主辦部門主要負責(zé)真實性，歸口部門主要負責(zé)合理性，財務(wù)部門負責(zé)財務(wù)合規(guī)性，通過三部門的聯(lián)合控制，確保了費用支付的經(jīng)濟、有效、合規(guī)。在具體審核環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了審核標準的書面化、統(tǒng)一化和規(guī)范化。此外還根據(jù)費用性質(zhì)、金額大小設(shè)置不同的審核流程，確保每筆支付都得到了合理的授權(quán)，同時又確保支付的時效性，不會因延遲支付導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險。考慮到資金支付的高風(fēng)險性，在支付環(huán)節(jié)的制度規(guī)范更加嚴格。在賬戶管理方面，費用資金支付與業(yè)務(wù)資金實行賬戶物理隔離，避免費用賬戶失控的風(fēng)險傳導(dǎo)到業(yè)務(wù)賬戶。具體結(jié)算操作上，每日進行應(yīng)付資金與實付資金的日結(jié)與核對，確保每筆支付明細與報銷材料一致等等。（二）信息系統(tǒng)是內(nèi)控實施的保障。工欲善其事必先利其器，嚴格的內(nèi)部控制必須通過高效的信息系統(tǒng)來實現(xiàn)。首先，建立電子化的報銷系統(tǒng)。費用報銷系統(tǒng)實現(xiàn)了費用動支的系統(tǒng)控制，費用支付前必須在系統(tǒng)中履行動支審批手續(xù)，系統(tǒng)記錄了完整的、可追溯的動支審批流程。同時報銷系統(tǒng)中內(nèi)置了包括員工、合作伙伴在內(nèi)的供應(yīng)商賬戶信息，在報銷申請時可以從系統(tǒng)中自動提取，避免了手工輸入可能產(chǎn)生的錯誤。其次，通過與商業(yè)銀行的合作開展銀企互聯(lián)與企業(yè)ERP系統(tǒng)的對接，可以實時完成費用清算。動支審批通過的報銷申請自動流轉(zhuǎn)到銀行端進行清算處理，整個過程不落地，操作人員無法對賬戶支付信息進行任何修改，有效避免了支付環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。與傳統(tǒng)的報銷方式相比，系統(tǒng)控制有以下特點：1）流程的自動化。兩個系統(tǒng)的操作人員只需要點擊鼠標即可完成報銷審核和資金支付，減少了手工交接單證、手工填寫支付憑證、向銀行送單的過程的人工干預(yù)，有效避免了操作風(fēng)險；2）流程的可控化。從報銷源頭開始報銷信息都通過系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，整個過程透明、可追蹤，任何審核都會由系統(tǒng)記錄痕跡。（三）文化建設(shè)是內(nèi)控落實的長效保證。在日常費用管理實踐中，財務(wù)部門主要通過以下方式進行內(nèi)控意識和文化的培育與宣導(dǎo)：一是一對一的輔導(dǎo)機制。在各部門均設(shè)立預(yù)算員，財務(wù)部門定期對預(yù)算員進行費用管理政策培訓(xùn)，幫助預(yù)算員掌握公司的費用管理要求，由預(yù)算員對本部門的費用支出開展預(yù)算及報銷的合規(guī)性初審，同時在本部門開展費用管理政策的宣導(dǎo)，成為合規(guī)理念的傳播者。財務(wù)部門設(shè)置費用管理對口責(zé)任人，由其負責(zé)與對口部門預(yù)算員進行費用管理政策執(zhí)行輔導(dǎo)、日常報銷審核、預(yù)算執(zhí)行反饋。這對增強財務(wù)部門與費用支出部門的溝通效率，對傳播合規(guī)報銷理念起到了非常積極的效果。二是多種手段培育合規(guī)意識。財務(wù)部門通過多種方式，利用各種機會向總部員工宣傳費用管理合規(guī)要求。比如在公司內(nèi)網(wǎng)設(shè)立費用管理專欄，將費用管理的政策、要求、標準、注意事項等等均在內(nèi)網(wǎng)上公布，方便員工學(xué)習(xí)；對日常費用審核過程中遇到的問題進行歸類匯總，以定期郵件通知的方式告知到總部的每一位員工。通過上述手段的綜合使用，總部員工合規(guī)報銷的理念得到很大的提升，也有效避免了因為不熟悉政策產(chǎn)生的違規(guī)風(fēng)險。三是與績效掛鉤的考核機制。主要是針對費用資源分配領(lǐng)域，通過科學(xué)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行考核指標，引導(dǎo)各部門合理申請資源，避免配置不當(dāng)導(dǎo)致的資源浪費風(fēng)險。對于屬于行政辦公類可壓縮費用以降低執(zhí)行率為考核導(dǎo)向并設(shè)置加分項，鼓勵節(jié)約成本，降低支出；對于業(yè)務(wù)管理類的費用，在設(shè)定考核指標時兼顧執(zhí)行率與執(zhí)行的準確度，可較好的避免因預(yù)算編制不準確導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行松弛，資源浪費的情況。
三、關(guān)于費用管理內(nèi)控實施的一點思考
（一）內(nèi)控的實施需要各部門的合力。由于內(nèi)控失效產(chǎn)生的結(jié)果通常表現(xiàn)為企業(yè)的資金或資產(chǎn)的損失，導(dǎo)致很多人在認識上存在誤區(qū)，認為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的職責(zé)。事實上，內(nèi)部控制是在公司經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工，公司所有部門都是內(nèi)控執(zhí)行的主體，絕不單單是財務(wù)部門的事情。從實踐看，強化內(nèi)控流程業(yè)務(wù)端的控制，是一種可兼顧風(fēng)險控制和執(zhí)行效率的有效手段。（二）外部監(jiān)督是落實內(nèi)控要求的重要推手。很多大型企業(yè)都是上市公司，除了公司內(nèi)部風(fēng)險管控的要求外，還必須遵循上市地關(guān)于內(nèi)部控制的各項規(guī)定。外部監(jiān)管規(guī)定的執(zhí)行是剛性的、無條件的。按照外部監(jiān)管要求建立起的內(nèi)部控制框架，對具體內(nèi)控措施的推行與實施有很好的促進作用，特別是在幫助各級管理者樹立合規(guī)理念、合規(guī)意識方面，比如內(nèi)部管理規(guī)定剛推出時由于觀念和操作習(xí)慣的問題，很多人會提出反對意見，而一旦講明是外部監(jiān)管要求，各個執(zhí)行主體間會比較容易取得共識。
參考文獻：
[1] 李小衡.COSO內(nèi)部控制整體框架：內(nèi)容、理論貢獻和借鑒[J].北京工商大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2007（02）.
預(yù)算是用貨幣單位表示的財務(wù)計劃，全面預(yù)算管理是根據(jù)預(yù)算的目標對未來資金流動所做的科學(xué)，合理的規(guī)劃，預(yù)計和預(yù)算，從而使目標得以具體化，貨幣數(shù)量化的一種綜合管理工具，同時，也通過預(yù)算對單位內(nèi)部各部門的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配，考核控制以便有效地組織和協(xié)調(diào)單位的經(jīng)濟活動。它不同于單純的預(yù)算編制，而是將單位的決策目標及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的單位內(nèi)部管理活動過程的總稱。
這里所說的“全面”有二層含義：其一，必須包括單位經(jīng)營活動的各個方面，不僅包括預(yù)算收入，預(yù)算外收入，還應(yīng)包括支出和費用等；其二，預(yù)算活動強調(diào)全面參與，不只是財務(wù)部門的工作。
一、轉(zhuǎn)變思想，創(chuàng)新觀念
在市場經(jīng)濟的作用下，吃“皇糧”的事業(yè)單位也面臨著市場競爭的沖擊，沿用計劃經(jīng)濟時的管理模式是行不通的。以往單位在實施預(yù)算管理過程中存在多個方面的問題。
1 為預(yù)算而預(yù)算。每次都是上級財政部門在每年年初給各單位下達預(yù)算任務(wù)，然后由各單位的財務(wù)部門編制預(yù)算報表完成上級財政部門的任務(wù)，而不是將預(yù)算管理作為單位發(fā)展的具體手段。導(dǎo)致這種局面的原因，主要是對預(yù)算的概念理解不深，僅僅把預(yù)算作為一種工具，沒有作為一種管理方法來運用。
2 認為編制預(yù)算純屬財務(wù)行為，很多人都認為預(yù)算是財務(wù)行為，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)制定，誤認為是財務(wù)部門控制資金的一種措施，與業(yè)務(wù)部門和其他職能部門關(guān)系不大，這種看法缺乏整合思想。全面預(yù)算管理是與單位的每一個人息息相關(guān)的，貫穿于業(yè)務(wù)的方方面面，雖然從形式上看，預(yù)算表現(xiàn)為一系列財務(wù)數(shù)據(jù)，但這些財務(wù)數(shù)據(jù)來源于每個科室、每個人。因此。全面預(yù)算管理需要全員參與，是一種全員理財?shù)哪Ｊ健?/p>
3 重編制輕執(zhí)行。編制預(yù)算時轟轟烈烈，編制完畢仿佛大功告成，執(zhí)行成了走過場，即使對預(yù)算執(zhí)行相對重視的單位，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到財務(wù)部門，由財務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批和控制，由于財務(wù)部門工作的局限性，無法對所有單位支出的合理性和必要性做出正確的判斷，只能單純根據(jù)預(yù)算額度決定是否批準支出。造成了“年底突擊花錢”、“不超預(yù)算也不低于預(yù)算”等怪現(xiàn)象，也增加財務(wù)部門和其他部門的“扯皮”情況，大大影響了管理效率。
而全面預(yù)算管理不僅是一種管理工具，更是一種管理模式。
二、全面預(yù)算編制的原則和組織設(shè)置
為了保證預(yù)算編制的質(zhì)量，加強對單位預(yù)算的管理，預(yù)算編制必須認真貫徹黨和國家的方針、政策，必須堅持以收定支、收支平衡的原則；必須統(tǒng)籌兼顧，保證重點、合理安排各項資金，將有限的資金用于事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵方面：運用科學(xué)的方法進行編制。預(yù)算內(nèi)容作為籌集、分配，運用、控制資金的依據(jù)，事業(yè)單位收入預(yù)算由財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入組成；支出預(yù)算由事業(yè)支出、經(jīng)營支出，自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出和上繳上級支出組成。收入預(yù)算和支出預(yù)算共同構(gòu)成事業(yè)單位的預(yù)算整體，單位預(yù)算就是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。
全面預(yù)算管理的組織設(shè)置模式通常為：
1 預(yù)算的決策層――預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會在預(yù)算的組織體系中居于領(lǐng)導(dǎo)核心地位，應(yīng)以單位行政領(lǐng)導(dǎo)班子為主，吸納各相關(guān)業(yè)務(wù)如人事，財務(wù)、辦公室、主要創(chuàng)收科室等部門的主管人員組成。
其主要職責(zé)是：確定有關(guān)預(yù)算管理的政策，規(guī)章、制度；審議確定事業(yè)單位年度發(fā)展目標及事業(yè)計劃，提出預(yù)算編制的方針和程序；審查并批準各部門編制的內(nèi)部預(yù)算及單位總體預(yù)算方案；接受預(yù)算與實際執(zhí)行情況比較的定期預(yù)算報告，根據(jù)需要就預(yù)算調(diào)整加以審議并做出相關(guān)決定，
2 預(yù)算管理職能部門――預(yù)算管理辦公室。作為預(yù)算管理委員會的辦事機構(gòu)，預(yù)算管理辦公室具體承擔(dān)單位預(yù)算管理工作的組織、指揮與協(xié)調(diào)，預(yù)算管理辦公室一般設(shè)在財務(wù)部門，由具有預(yù)算管理職能的行政辦公室、財務(wù)部門、人事勞資部門等組成，由財務(wù)預(yù)算員負責(zé)處理與預(yù)算相關(guān)的日常管理事務(wù)，直接對預(yù)算管理委員會報告工作。
其主要職責(zé)是：負責(zé)擬定單位預(yù)算編制總目標及預(yù)算管理規(guī)章制度；根據(jù)年度任務(wù)與改革要求，提出年度預(yù)算目標和預(yù)算編制綱要；組織和指導(dǎo)單位的預(yù)算編制工作，負責(zé)審核、匯總單位年度預(yù)算等工作；負責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的受理，匯總工作；負責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析工作：負責(zé)單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作，確保單位年度預(yù)算總目標實現(xiàn)；負責(zé)向預(yù)算管理委員會匯報有關(guān)預(yù)算管理工作。
3 預(yù)算的責(zé)任部門――單位內(nèi)各業(yè)務(wù)部門。單位內(nèi)各業(yè)務(wù)部門作為預(yù)算的具體實施部門，設(shè)部門預(yù)算員負責(zé)本部門的預(yù)算編審和監(jiān)督。
其主要職能是：將預(yù)算指標具體落實到實際工作中，實現(xiàn)預(yù)算管理和其他基礎(chǔ)管理的有機結(jié)合，并提供預(yù)算管理所需要的實際信息反饋，為預(yù)算管理委員會對預(yù)算的編制，考核等提供基礎(chǔ)。
三、預(yù)算的編制方法和程序
現(xiàn)在事業(yè)單位的預(yù)算基本是按受人類別和支出功能分類編制的，這種預(yù)算編制比較粗放，不利于對資金分配和使用的審查監(jiān)督；執(zhí)行中存在一定的隨意性，弱化了預(yù)算約束等弊端。隨著事業(yè)單位各種經(jīng)濟成分復(fù)雜程度的增加，預(yù)算所涉及的內(nèi)容呈多樣性，預(yù)算編制所采用的方法也必然是多樣化的。如調(diào)整法、零基法、定期預(yù)算和滾動預(yù)算等。
1 調(diào)整法是在上年度預(yù)算及執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，分析各種原因，對影響預(yù)算的某些因素進行扣減或增加，以確定計劃年度的預(yù)算，用這種方法編制的預(yù)算是增量預(yù)算，這種方法較為簡單，可以用來編制收入預(yù)算。
2 零基法是指在編制年度預(yù)算時，以科學(xué)規(guī)范的定額為基礎(chǔ)，同時考慮職能和任務(wù)的變化，一切從零開始編制預(yù)算，其優(yōu)點是不受上年決算的影響，從而可以提前編制下年度的預(yù)算，以保證預(yù)算編制的及時。零基預(yù)算編制方法，是加強預(yù)算管理、提高資金使用效益的有效辦法。
3 事業(yè)單位在編制預(yù)算時，可以采取定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法，事業(yè)單位的收入預(yù)算和基本支出預(yù)算一般都是以一個年度為預(yù)算期間，可以編制定期預(yù)算，事業(yè)單位除保證單位正常運轉(zhuǎn)所需的資金外，每年還需投入一定的資金用于設(shè)備購置，基本建設(shè)等支出，這部分支出應(yīng)當(dāng)編制滾動預(yù)算，這樣可以在充分論證的基礎(chǔ)上，考慮單位長遠發(fā)展利益，避免因重復(fù)建設(shè)，重復(fù)購置而造成資金浪費，使單位有限的資金發(fā)揮更大的效用。
一般來說，預(yù)算的編制程序大致可以分為以下幾個階段：
第一，預(yù)算管理委員會根據(jù)事業(yè)單位年度工作計劃確定的工作目標，提出預(yù)算年度內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部各部門的具體目標并確定預(yù)算編制原則。
第二，事業(yè)單位各部門基層管理人員根據(jù)預(yù)算編制原則和部門工作目標，提出詳細的預(yù)算草案，經(jīng)部門負責(zé)人審查、修訂后上報給預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室對各部門的預(yù)算進行初審、匯總。
第三，事業(yè)單位預(yù)算管理辦公室對匯總的預(yù)算進行細致的審查并反復(fù)協(xié)調(diào)平衡，然后在此基礎(chǔ)上編制事業(yè)單位總預(yù)算，呈報事業(yè)單位預(yù)算管理委員會審批，最后將經(jīng)批準的預(yù)算方案下發(fā)各部門執(zhí)行。
每月的預(yù)算申報流程為 經(jīng)辦人―部門預(yù)算員―部門負責(zé)人―財務(wù)預(yù)算員―單位預(yù)算管理辦公室―單位預(yù)算管理委員會。
預(yù)算自下達之日起，各科室都要嚴格執(zhí)行并及時上報預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算管理辦公室要對報上來的執(zhí)行情況加以分析匯總，發(fā)現(xiàn)情況，解決問題并判斷能否完成預(yù)算目標，與相應(yīng)部門科室及時溝通，重大事項及時上報預(yù)算管理委員會。月終了，預(yù)算管理辦公室編制上期預(yù)算完成情況進度表，并發(fā)送各部門核對。預(yù)算管理辦公室編寫執(zhí)行情況分析報告，呈預(yù)算管理委員會，使預(yù)算管理委員會能實時控制預(yù)算執(zhí)行情況。
四、預(yù)算的不確定性及其對策
預(yù)算作為財務(wù)計劃，其本身便內(nèi)含了不確定性與不可靠性，對不確定性的認知和判斷貫穿了預(yù)算管理工作的全過程。產(chǎn)生這種不確定性主要有外因和內(nèi)因兩種因素，外因多為國家政策、社會環(huán)境和國家宏觀調(diào)控的變化等，內(nèi)因多為預(yù)算管理的目標、方法和原則及人員等引起的不確定性。
不論是外因還是內(nèi)因引發(fā)的不確定性，都可從預(yù)算方法的完善上最大程度地減少對預(yù)算管理工作的影響。其一是在預(yù)算中不高估收入，不低估費用，但在實際工作中要注意“度”的問題；其二是樹立零基預(yù)算思想，這在一定程度上可以避免上期實際數(shù)中不確定生因素的延續(xù)；其三是在各種明確具體的預(yù)算項目之外，增加一個歸集不確定因素的項目做機動調(diào)整。
五、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核
第一部分： 第一部分
20__年度展望
公司管理層要團結(jié)和帶領(lǐng)全體員工，以“增創(chuàng)優(yōu)勢，增產(chǎn)增收，穩(wěn)健管理，穩(wěn)步 發(fā)展”為主題工作目標，全體員工發(fā)揚開拓、務(wù)實、創(chuàng)新、奉獻的企業(yè)精神和實 事求是、真抓實干的工作作風(fēng)，使總公司業(yè)務(wù)、經(jīng)營、效益穩(wěn)步上升，圓滿地實 現(xiàn)了全年工作目標，保持了公司持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。
(1)營銷管理方面：公司繼續(xù)保持當(dāng)前管理架構(gòu)不變，并不斷向標準化管理 與數(shù)字化管理轉(zhuǎn)化，繼續(xù)提高企業(yè)自身技術(shù)管理水平。
(2)公司財務(wù)狀況方面：資金充足，財務(wù)健全，能充分發(fā)揮靈活運轉(zhuǎn)功能。
(3)人力資源投入： 年度公司推行多項工作的管理革新，強化組織功能 收效頗大，員工工作積極性較高，人員能積極配合生產(chǎn)需求；對于新進入公司的 員工，應(yīng)該組織好轉(zhuǎn)正之后的培訓(xùn)工作。
第二部分
20__ 年度工作方針及目標 全年實現(xiàn)產(chǎn)值： 0（暫定） 萬元，比去年同期增長 成全年計劃指標；上繳稅收： 計劃指標；實現(xiàn)利潤： 劃指標。 萬元，比去年同期增長 %， %，超額完 %，完成全年 完成全年計 萬元，比去年同期增長
年度目標計劃（暫定） 年度目標計劃（暫定）
主目標：
1、加強經(jīng)營管理，接手項目要高于往年，圓滿的完成了承接工程項目合同產(chǎn)值 任務(wù)；
2、加強安全質(zhì)量管理，確保在建工程安全質(zhì)量雙向達標，完善工程項目檢查管 理手段，增強工程項目的管理實效性；
3、通過開發(fā)、縫補、調(diào)整、優(yōu)化等手段整合現(xiàn)有渠道資源，形成穩(wěn)定的優(yōu)質(zhì)客 戶網(wǎng)絡(luò)。 建立合理的績效薪酬管理體系、 科學(xué)的日報管理制度、 實行經(jīng)理獎金責(zé)任制。
4、 力求打造一支專業(yè)性強、 市場反應(yīng)快速、 執(zhí)行力高、 責(zé)任心強的高效銷售團隊。
輔目標：
1、樹立員工企業(yè)意識，培養(yǎng)員工對于企業(yè)良好發(fā)展的責(zé)任心和競爭意識。
2、建立各部門的協(xié)調(diào)及橫縱向聯(lián)系，完成向銷售終端的精細化運作。
年度目標計劃思路：
理清市場脈絡(luò)，
（一） 理清市場脈絡(luò)，大力拓展業(yè)務(wù)
1、以業(yè)務(wù)為龍頭，穩(wěn)拓業(yè)務(wù)，穩(wěn)增效益，穩(wěn)步推進在總公司領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng) 下，業(yè)務(wù)發(fā)展部人員頂著競爭激烈的壓力，迎著招投標工作難度加大 的困難，繼續(xù)加大業(yè)務(wù)工作力度，主動出擊，積極溝通客戶，及時把 握市場變化的脈搏，注意分析、積累和總結(jié)經(jīng)驗，積極參加公開招標 及業(yè)主自行組織招標的邀請投標項目，使公司爭取到更多的中標工程 業(yè)務(wù)。
（二） 以項目施工管理為重點，加大力度，提高整體素質(zhì)和管理水平
1、嚴抓質(zhì)量安全和文明施工，毫不松懈地抓好項目施工管理工作
2、完成隊伍資質(zhì)就位，開展風(fēng)險評級和資審備案。公司進一步加大了總公司施工隊伍的資質(zhì)重新就位的工作力度，經(jīng)過對申報資質(zhì)就位資料 進行認真細致地初審、復(fù)審和最后的批準申請、確認簽字后，總公司 年度施工會議上公布了各施工隊伍及其負責(zé)人的重新任免，較好地完 成了隊伍清理和重新就位的工作。
3、加強工程項目資金使用的管理為加強對各工程項目的監(jiān)控管理，保證 施工進度和資金劃撥的均衡適度；
（三） 以內(nèi)部管理為中心，理順關(guān)系，穩(wěn)健管理
1、進一步完善公司內(nèi)部各種規(guī)章制度。以制度管人，按制度辦事，使企 業(yè)管理進一步走向規(guī)范化。
2、根據(jù)公司發(fā)展需要，開展多種類型的員工培訓(xùn)。其中包括崗位技能培 訓(xùn)，員工素質(zhì)類培訓(xùn)等，以加強學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)為目的，有效提高員 工技能，塑造多才干、復(fù)合型的員工。公司還應(yīng)加強企業(yè)培訓(xùn)工作的 策劃性和針對性，組織員工進行業(yè)務(wù)、管理、法律、科技等多方面知 識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。
3、為加強管理、規(guī)避風(fēng)險，組織召開多種多樣、注重實效的管理會議總 公司根據(jù)業(yè)務(wù)管理工作需要。
4、以人為本，加強人力資源管理行政人事部進一步健全人力資源庫管理 辦法，搜集人才資源信息，為項目部用人提供人才資源信息儲備。
關(guān)于醫(yī)院財務(wù)工作計劃范文精選 在短時間內(nèi)，經(jīng)過醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，我們快速重新組建了財務(wù)團隊，并保證了財務(wù)工作的前后承接和順利過渡；通過幾個月的調(diào)整和磨合，新團隊適應(yīng)了新的工作環(huán)境，在做好財務(wù)部基礎(chǔ)工作的同時，對財務(wù)工作進行了適當(dāng)優(yōu)化。在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持下，經(jīng)過我們財務(wù)部全體人員的共同努力，基本完成了領(lǐng)導(dǎo)交給的各項任務(wù)。現(xiàn)就四個月來的工作從五個方面進行回顧以及展望20xx年工作規(guī)劃。
一、 財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的完善及優(yōu)化
20xx年工作總結(jié)：
1、根據(jù)醫(yī)院目前業(yè)務(wù)的規(guī)模，將實物會計崗位工作內(nèi)
容分解，分別由出納兼固定資產(chǎn)會計和會計兼?zhèn)}庫會計，既滿足了管理的.需求，又減少一個工作崗位，給公司節(jié)約了人力資源成本。
2、 明確了人員職責(zé)分工、細化了各崗位的崗位職責(zé)。 例如：會計編制工資表，財務(wù)經(jīng)理審核，打印后交由院長審批。審批后的工資表傳遞給出納，出納提交銀行發(fā)放。工資條由會計打印并發(fā)放給各位員工。在具體工作的安排上，嚴格按照內(nèi)部控制制度的要求來分工。
3、 打造一個盡職盡責(zé)、敬業(yè)愛崗，堅持原則的學(xué)習(xí)型 團隊。通過持續(xù)性的與各位員工溝通，闡述了與時俱進、持續(xù)學(xué)習(xí)，以及院榮我榮、堅持會計人員職業(yè)道德等理念。每月安排會計人員前往稅局參加培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員積極參加職稱考試。收集以前的各種制度，及時傳遞到各崗位學(xué)習(xí)。同時積極學(xué)習(xí)同行業(yè)的先進經(jīng)驗。
20xx年工作計劃：
1、要開展多種多樣的培訓(xùn)，大力培養(yǎng)年輕員工。在業(yè)務(wù)完成的情況下，計劃采用每周集中學(xué)習(xí)2小時方案。輪流由各位財務(wù)人員講解國家的財政稅收政策。確保員工的素質(zhì)提高與醫(yī)院的發(fā)展同步。
2、持續(xù)給員工鼓勵，提高財務(wù)部人員的集體榮譽。端正心態(tài)，實現(xiàn)工作效果最佳化。
二、 外聯(lián)方面的工作
20xx年工作計劃：
1、 降低公司稅收費用。
2、及時與市醫(yī)保、省醫(yī)保核對財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)患者個人明細對賬，改變目前只有總數(shù)沒有明細的局面。
三、 會計核算方面
20xx年工作總結(jié)：
1、清理了以前年度的憑證和資料，補建了檔案目錄。收集整理了原財務(wù)室雜亂無章的資料，重新分類收納存放。
2、 將財務(wù)軟件，從原電腦上合并到目前工作電腦上，
節(jié)約了資源。
3、 組織做好會計核算，按時完成公司日常各項財務(wù)核 算工作。及時處理會計憑證，改正了歷史上每月底匯總集中記賬的現(xiàn)象，給領(lǐng)導(dǎo)提供及時的財務(wù)數(shù)據(jù)。
4、 每月按時納稅，不拖延申報。
5、 工作中堅持會計監(jiān)督。在辦理各項費用報銷時，
嚴格按有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及醫(yī)院有關(guān)規(guī)定和審批權(quán)限辦理。
6、每月末及時盤點藥房和后勤倉庫。對于發(fā)現(xiàn)的問題，配合其他部門進行查找原因。
7、積極配合集團的財務(wù)工作。按時報送集團要求的財 務(wù)報表；按集團要求準備erp系統(tǒng)上線的數(shù)據(jù)。
8、對醫(yī)院現(xiàn)有資產(chǎn)進行了分析，對歷史遺留的科目進行了查賬。
20xx年工作計劃：
1、 按集團要求，編制財務(wù)預(yù)算。
2、定制每月報表報送制度，包括報送內(nèi)容、接收人、 報送要求等。
3、20xx年末在12月28日至31日組織全院進行盤點。要將不相符的事項及時處理入賬。
4、 每月末要提前編制下月資金計劃。
5、 與業(yè)務(wù)對方聯(lián)系，開展往來對賬工作。
6、 建立醫(yī)院保本模型，詳細測算盈利平衡點。
四、 財務(wù)管理方面
20xx年工作總結(jié)：
1、 分析了醫(yī)院現(xiàn)有租金的情況。采用實地查看取得數(shù) 據(jù)的方式，將合租方的租金與醫(yī)院負擔(dān)的租金進行了比較。
2、 撰寫了病歷復(fù)印收費制度。
3、 梳理了倉庫出入庫流程，更改了倉庫管理員與倉庫 會計的出入庫的權(quán)限，明確了責(zé)任。
4、 草擬了市場部出差計劃及報告單格式。
5、 通過對客戶檔案分析。知道醫(yī)院最大的客戶群年齡 段以及主要地區(qū)分布地。為醫(yī)院制定戰(zhàn)略和開展市場業(yè)務(wù)提供了參考。
6、 修改了門診和住院收費減免和退費單據(jù)。
20xx年工作計劃：
1、 車輛管理細化到里程。將油耗、維修、行車記錄與 里程掛鉤。
2、 實現(xiàn)費用部門化。通過設(shè)置“綜合分攤”科目，將 為其他部門提供服務(wù)的費用，按受益對象劃分到具體受益部門，改變現(xiàn)有一窩蜂計入“院辦”的局面。
3、 通過與集團財務(wù)和工程師聯(lián)系，將手術(shù)室領(lǐng)用的器 械和耗材實現(xiàn)追蹤管理。
4、 藥品零售定價，要在實現(xiàn)符合國家政策、醫(yī)院效益、 市場行情的情況下，爭取醫(yī)院利潤最大化。
5、 將醫(yī)院綜合診療收費項目，通過明細成本項目的分 析，達到實現(xiàn)診療效果最佳的情況下將成本控制到最低。例
如，一臺手術(shù)，標準情況下耗用材料的明細，與實際收取的費用要進行比較。
6、 編制醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
7、 編制醫(yī)院涉及財務(wù)流程的操作手冊，遵循實用、易 懂的原則方便各位同事辦理財務(wù)業(yè)務(wù)時清晰明了。
五、 協(xié)同其他部門的工作
20xx年工作總結(jié)：
財務(wù)人員作為醫(yī)院的一員，負有向身邊親戚朋友推
薦醫(yī)院的義務(wù)。每位財務(wù)人員都要為醫(yī)院開拓業(yè)務(wù)盡自己的微薄之力。配合市場部開展社區(qū)診療推廣。
20xx年工作計劃：
1、 繼續(xù)保持高效協(xié)同才能將內(nèi)部管理成本最小化的理 念，支持醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展。
2、鼓勵財務(wù)人員挖掘身邊的線索，為醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展貢獻自己的力量。
關(guān)于醫(yī)院財務(wù)工作計劃范文精選
財務(wù)管理是醫(yī)院構(gòu)建的決定性因素，是實現(xiàn)醫(yī)院管理科學(xué)化的基礎(chǔ)前提。隨著醫(yī)院衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院要以優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的服務(wù)贏得醫(yī)療市場份額，建立一個標準化和全面的醫(yī)院財務(wù)管理工作計劃，具有十分重要的意義。更新理財觀念是市場經(jīng)濟形式下醫(yī)院財務(wù)管理成功與否的基礎(chǔ)醫(yī)院財務(wù)出納工作計劃。
1、首先要加強財務(wù)管理職能
參與醫(yī)院經(jīng)營管理，財務(wù)管理是醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心。醫(yī)院的一切經(jīng)營決策必須以財務(wù)預(yù)測和詳細的財務(wù)分析及醫(yī)院財務(wù)會計的核算數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)和依據(jù)。任何經(jīng)營決策實施過程中都離不開合理的財務(wù)控制，因此醫(yī)院財務(wù)管理必須從核算型向管理核算型轉(zhuǎn)變，做好這種轉(zhuǎn)變不是一句空話，要切實地抓好和完善以下三種職能。
1.1財務(wù)的參與職能
醫(yī)院的財務(wù)管理不能只在辦公室算賬，而應(yīng)走出去，到醫(yī)院的基層去，注意對醫(yī)院重大經(jīng)濟活動的研究和分析，提高工作的科學(xué)性、前瞻性、預(yù)測性和可操作性，促進財務(wù)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在項目投資可行性研究階段，要為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供效益分析和可行性科學(xué)數(shù)據(jù)，及時提出建議和修改方案，總結(jié)財務(wù)管理過程中的經(jīng)驗及教訓(xùn)。合理安排使用資金，建立醫(yī)院大型項目。設(shè)備購置的可行性論證和審批程序，切實保障醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性、合理性和經(jīng)濟性。
1.2財務(wù)的控制職能
財務(wù)控制是按照一定計劃指標對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行可行性的調(diào)節(jié)、監(jiān)督、檢查、糾正，以確保醫(yī)院財務(wù)計劃工作的實現(xiàn)。財務(wù)控制是財務(wù)管理的一個重要方面和一種手段，貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟活動的整個過程，建立健全財務(wù)的內(nèi)部控制職能，是保證醫(yī)院資金使用的規(guī)模化、制度化、合理化的有力保障20xx年醫(yī)院財務(wù)工作計劃20xx年醫(yī)院財務(wù)工作計劃。
1.3財務(wù)的服務(wù)職能
醫(yī)院財務(wù)管理必需改變服務(wù)模式，要建立以增強服務(wù)意識、提高服務(wù)質(zhì)量、強化管理、規(guī)范行為、改進服務(wù)、提高服務(wù)質(zhì)量為目標的內(nèi)部建設(shè)理念，這就要求財務(wù)人員主動為病人、職工、領(lǐng)導(dǎo)排憂解難，讓病人滿意、職工滿意、讓領(lǐng)導(dǎo)放心，要處理好財務(wù)與各部門的關(guān)系，用真心和熱情換取工作的和諧與舒暢，用優(yōu)良的服務(wù)做好醫(yī)院財務(wù)管理工作。
2、做好內(nèi)部財務(wù)預(yù)算
建立資金管理體系，通過全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)對資金流量的嚴格控制。實現(xiàn)審批一支筆，嚴控收支兩條線，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，各部門、各渠道的資金收入全部納入財務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一使用，所有經(jīng)濟實體都要接受財務(wù)部門的監(jiān)督檢查，所有資金由財務(wù)部門集中收入，調(diào)劑使用，以確保醫(yī)療、藥劑、基建，后勤資金的需求。內(nèi)部財務(wù)預(yù)算是醫(yī)院對有計劃的經(jīng)濟往來實施財務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)和依據(jù)，單位內(nèi)部預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財務(wù)管理工作的具體表現(xiàn)形式，而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對整體工作的安排。正確編制預(yù)算和財務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)，是醫(yī)院在年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計劃工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是醫(yī)院組織收入和控制支出的依據(jù)。
3、正確預(yù)測各項收入
及時了解醫(yī)療市場動態(tài)，正確預(yù)測各項收入。收入是支出的保證“量入為出”是預(yù)算的基本原則要想把預(yù)算作得科學(xué)、準確，就要對醫(yī)療市場行情、動態(tài)進行充分的了解、預(yù)測。特別是對國家的方針、政策精神要吃透、弄清，正確估計市場形勢，除國家方針政策對醫(yī)院的影響外，市場動態(tài)、行情、過去的經(jīng)驗、醫(yī)院開展的新項目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來的效益等，都要記入財務(wù)預(yù)測中，進行預(yù)測、分析，盡量把各項收入算準、算細。只有可靠穩(wěn)定的收入來源，才能保證支出的落實，否則，所謂的預(yù)算將成為一紙空文，毫無價值，不切實際的預(yù)算及預(yù)算的失誤會影響醫(yī)院整個經(jīng)濟計劃的落實，因此，高質(zhì)、合理的做好預(yù)算，準確預(yù)測資金收入，對合理運用、安排有效資金的實施、運用，具有非常重要的意義。
全面了解醫(yī)院工作，盡可能把預(yù)算做到項目上，按照醫(yī)院年度工作計劃對一些大項支出做精心安排，確實無法得到落實的要向領(lǐng)導(dǎo)說明資金的籌措方式或建議不安排。非安排不可的建議減少其他項目開支。預(yù)算的制定者要對醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù)。編制預(yù)算的目的是控制支出，隨著預(yù)算指標的下達，各部門必須嚴格執(zhí)行預(yù)算，改變不顧資金供給情況，隨意向財務(wù)部門伸手要錢的局面。在編制預(yù)算前，各科室要根據(jù)年度的工作任務(wù)、人員編制的增減、開支標準，以及年度的門診、住院部預(yù)算工作量，新開展的醫(yī)療項目，根據(jù)國家政策調(diào)整因素、醫(yī)療收費標準以及藥品價格變動的情況，編制收入與支出的概算。最后由財務(wù)部門匯總測算，編制總的收入支出預(yù)算。并按兩個層次劃分:①醫(yī)院正常運行費用;即人員經(jīng)費、藥品、衛(wèi)生材料及其他材料費用、水電費、電話費、辦公費、差旅費等;②專用費用:即有關(guān)的醫(yī)療器械，設(shè)備的購置及基礎(chǔ)設(shè)施等公用經(jīng)費。對不合理的支出結(jié)構(gòu)要進行調(diào)整，實現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置，促進醫(yī)院健康有序的發(fā)展醫(yī)院財務(wù)出納工作計劃
4、加強和完善醫(yī)院內(nèi)控制度
建立完善的內(nèi)部會計管理體系，界定會計人員的職責(zé)、權(quán)限，確定會計部門與其他職能部門的關(guān)系，財會核算的組織形式等，建立內(nèi)部牽制制度。根據(jù)崗位分工，界定各崗位的職責(zé)，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生相互關(guān)系，相互制約，從而形成一個嚴密的內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制機制作為現(xiàn)代化管理的精髓，是醫(yī)院減少差錯、預(yù)防舞弊現(xiàn)象的有效手段。財務(wù)管理涉及醫(yī)院經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制則應(yīng)貫穿于每項經(jīng)濟活動之中。通過科學(xué)、嚴密、有效的內(nèi)部控制制度建設(shè)，可大大加強會計人員之間的相互制約和監(jiān)督。提高會計核算工作的質(zhì)量，避免和防止會計事務(wù)處理中發(fā)生差錯及舞弊行為，遏制單位內(nèi)部人員的經(jīng)濟犯罪，對促進醫(yī)院經(jīng)濟的健康發(fā)展，具有十分重要的意義。
5、建立固定資產(chǎn)管理體系
針對醫(yī)院實際，制定切實可行的固定資產(chǎn)管理制度，和資產(chǎn)報廢制度。財務(wù)部門與相關(guān)部門密切配合，協(xié)助物資設(shè)備部門建立健全資產(chǎn)管理制度，定期清查，防止物資的浪費和積壓，加強驗收和入庫計量工作，確保物資出入庫的質(zhì)和數(shù)量真實，完整。建立盤點清查制度，做到賬賬相符，賬卡相符，賬實相符，保證資產(chǎn)的安全完整，堵塞漏洞，有效防止國有資產(chǎn)的流失。
6、加強醫(yī)院成本管理與控制
隨著醫(yī)療體制的改革，醫(yī)院在國家撥款補助相對下降、人員工資、管理費用和醫(yī)用材料價格不斷上漲的情況下發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)營面臨著資金短缺、效率平平、效益低下等問題。另外，隨著國家藥品收入機制的改革，藥品價格不斷下調(diào)，也直接影響到醫(yī)院的收入。醫(yī)院的積累來自收支差額，即收支后的凈結(jié)余。因此在醫(yī)院經(jīng)營管理中，必須高度重視開源節(jié)流、增加收入，嚴格控制各項支出，不斷降低成本，以盡可能少的投入取得盡可能多的效益產(chǎn)出，以獲得最好的經(jīng)濟效益。有了資金積累，才能談醫(yī)院的建設(shè)和發(fā)展。只有醫(yī)院的不斷發(fā)展，職工的收入才能逐步增加。
有效降低醫(yī)院成本費用，是醫(yī)院發(fā)展的一個有效渠道，目前，整個社會對醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的要求越來越高，醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量直接影響到醫(yī)療服務(wù)成本。建立健全醫(yī)療成本控制制度。實行全過程全方位醫(yī)療成本的管理和控制。
①人員費用的控制:根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的需要，定崗、定編。降低人員費用
②各種衛(wèi)生材料、一次性醫(yī)療用品等耗材的控制:醫(yī)院要遵照合理用藥、合理用材料，因病施治的方法，做好收入的控制，從而降低病人費用，減輕病人負擔(dān)，吸引更多病人，提高醫(yī)院效益。
③水、電、氣及日常消耗品控制:醫(yī)院各科室要加強管理，樹立節(jié)約意識，并要落實到人，責(zé)任到人，制訂細則管理辦法醫(yī)院財務(wù)出納工作計劃。
④加強對管理費用的控制:管理費用是各核算科室的一種隱形支出，要有嚴格的控制比例和措施。只有強化醫(yī)院成本管理，才能在新形勢下求得生存和發(fā)展，增強醫(yī)院員工的成本意識，實現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)成本最低，服務(wù)質(zhì)量和工作效率最高的目標，走低成本，高效率、優(yōu)質(zhì)、低耗的可持續(xù)發(fā)展道路。
7、作好財務(wù)分析
作好財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實的財務(wù)信息，各期的財務(wù)分析是一種幫助領(lǐng)導(dǎo)了解醫(yī)院當(dāng)前財力狀況比較理想的上報方式。在財務(wù)分析中，財會人員不能只報喜不報憂，應(yīng)實事求是地反映當(dāng)期財務(wù)狀況，并根據(jù)自己的經(jīng)驗向領(lǐng)導(dǎo)提出合理建議和看法，供領(lǐng)導(dǎo)決策和參考。
總之，一個好的財務(wù)分析對醫(yī)院的財務(wù)管理十分有益，它不僅為領(lǐng)導(dǎo)在加強財務(wù)管理方面提供了可靠信息，而且也是對醫(yī)院財務(wù)管理的一種間接的監(jiān)督
醫(yī)院財務(wù)管理工作的創(chuàng)新，是一個系統(tǒng)工程，需要各方面長期不懈的`努力，很多方面都還有待于我們?nèi)ヌ剿鳎ネ晟啤ａt(yī)院財務(wù)管理的創(chuàng)新，是醫(yī)院成功理財?shù)谋厝贿x擇，是為醫(yī)院提供持續(xù)利潤增長的有力基礎(chǔ)和手段醫(yī)院財務(wù)出納工作計劃。
關(guān)于醫(yī)院財務(wù)工作計劃范文精選
____年財務(wù)科在院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和其他相關(guān)部門、相關(guān)人員的幫助、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)下，在會計核算、會計監(jiān)督、會計報告、內(nèi)外聯(lián)系等多方面取得了階段性的工作成績，受到院領(lǐng)導(dǎo)和上級有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的肯定。但也存在一些不足之處，現(xiàn)結(jié)合____年財務(wù)工作，擬定20____年財務(wù)科工作計劃
第一、在條件允許的情況下，增加會計人員1至2人，加強力量，增強院財務(wù)計劃執(zhí)行情況的控制分析力量，進一步加強院的財務(wù)、會計核算工作，將院的財務(wù)基礎(chǔ)工作進一步做實。
第二、增強財務(wù)計劃的管理，加強計劃執(zhí)行情況的分析與控制，加強財務(wù)事先參與決策工作，從源頭做好財務(wù)管理工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的決策信息。
第三、進一步加強財務(wù)日常監(jiān)督工作，從全院的每筆收支入手，進一步嚴格執(zhí)行國家相關(guān)的財經(jīng)政策，保證院財務(wù)工作的真實、完整，維護我院的整體利益。
第四、進一步加強與銀行及其他相關(guān)單位的溝通、交往，在院領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)心、幫助下，力爭開辟新的資金來源渠道，保證我院資金需要。
第五、進一步加強與財政、物價等相關(guān)主管部門的溝通、聯(lián)系，為院爭取的優(yōu)惠政策，為院的發(fā)展爭取的資金，力爭我院利益化。
第六、堅持“財務(wù)收支兩條線”，力爭做到財務(wù)票據(jù)計算機管理，從源頭加強收入的管理，進一步加強財務(wù)支出的審核工作并嚴格執(zhí)行年度財務(wù)收支計劃。按以收定支，先收后支，收支略有節(jié)余的原則控制、使用好有限的資金，使院的每一分資金都發(fā)揮的財務(wù)效益。
第七、進一步加強院內(nèi)部門間的溝通、協(xié)調(diào)工作，嚴格按部門職責(zé)做好本部門的工作，發(fā)揮財務(wù)部門應(yīng)有的作用，為領(lǐng)導(dǎo)分憂、解難。
第八、加強學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員素質(zhì)，做好勤儉節(jié)約、增收節(jié)支的宣傳，進一步加強各部門人員既當(dāng)家又理財?shù)呢攧?wù)意識，推動院整體財務(wù)工作再上新臺階。
1.1 目的
為配合公司的發(fā)展目標，提升人力績效，提升員工素質(zhì)，增強員工對本職工作的能力與對企業(yè)文化的了解，并有計劃地充實其知識技能，發(fā)揮其潛在能力，建立良好的人際關(guān)系，進而發(fā)揚本公司的企業(yè)精神，特制定《員工培訓(xùn)管理制度》(以下簡稱本制度)，作為各級人員培訓(xùn)實施與管理的依據(jù)。
1.2 適用范圍
公司各層級員工以及各職能部門開展的各類培訓(xùn)及相關(guān)活動均適用于本制度，員工參加或組織相關(guān)培訓(xùn)的情況，將納入部門和個人的績效考核范疇，作為個人薪資及崗位(含職級)調(diào)整的依據(jù)之一。另人力資源部為本制度實施的協(xié)調(diào)、監(jiān)督及管理部門。
第二章培訓(xùn)需求與實施管理
2.1 培訓(xùn)需求的確定
2.1.1 公司整體培訓(xùn)需求的確定
人力資源部根據(jù)公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)較為充分的培訓(xùn)需求調(diào)研后，擬定公司年度培訓(xùn)需求分析報告，或?qū)⑾嚓P(guān)內(nèi)容在年度工作計劃中予以體現(xiàn)，報公司審核確認。
2.1.2 部門培訓(xùn)需求的確定
各職能部門在制定年度工作計劃中，應(yīng)根據(jù)本部門現(xiàn)狀和未來1～2年內(nèi)的工作及崗位需求，提出本部門的培訓(xùn)需求。另對于階段性或臨時性培訓(xùn)需求，應(yīng)及時向人力資源部反饋或上報主管部門負責(zé)人。
2.2 擬定培訓(xùn)方案或計劃
2.2.1 年度培訓(xùn)計劃的擬定
每年1月30日前，人力資源部根據(jù)公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略，并結(jié)合各職能部門的年度工作計劃，擬定公司年度培訓(xùn)計劃，計劃中應(yīng)包括全年擬計劃實施的培訓(xùn)項目、培訓(xùn)形式、預(yù)計開展時間、培訓(xùn)經(jīng)費等相關(guān)細則。
2.2.2 季度培訓(xùn)計劃實施方案的擬定
人力資源部根據(jù)年度培訓(xùn)計劃，結(jié)合當(dāng)期各部門工作實際情況，擬定季度培訓(xùn)計劃實施方案，在方案中，應(yīng)體現(xiàn)出本季度擬開展的培訓(xùn)項目、參訓(xùn)對象、項目責(zé)任人、開展時間、費用預(yù)算、培訓(xùn)目的等相關(guān)內(nèi)容。
2.2.3 月度培訓(xùn)計劃的實施
人力資源部不單獨擬定公司月度培訓(xùn)培訓(xùn)計劃，但在人力資源部經(jīng)理的月度工作計劃中，應(yīng)對本月開展和實施的培訓(xùn)項目進行闡述，并在工作中對相關(guān)細節(jié)予以落實。
2.3 培訓(xùn)方案或計劃的審批
2.3.1 年度培訓(xùn)計劃的審批
人力資源部擬定的年度培訓(xùn)計劃，須報公司年度經(jīng)營計劃會議審議通過，公司總經(jīng)理簽字確認后執(zhí)行。期間如實際情況發(fā)生變化，需要對計劃內(nèi)容進行調(diào)整，則在季度培訓(xùn)計劃實施方案中予以體現(xiàn)。
2.3.2 季度培訓(xùn)計劃實施方案的審批
人力資源部擬定的季度培訓(xùn)計劃實施方案，須報上級主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理批準后予以實施，如實施過程中需要對有關(guān)內(nèi)容或項目進行調(diào)整，須經(jīng)上級主管領(lǐng)導(dǎo)同意;如涉及費用超過5000元的調(diào)整，須報公司總經(jīng)理同意后方可執(zhí)行。
2.4 培訓(xùn)方案的實施
2.4.1 人力資源部負責(zé)的培訓(xùn)的實施
對于按季度培訓(xùn)計劃開展、以人力資源部為實施主體的各類培訓(xùn)，由人力資源部培訓(xùn)主管填寫《培訓(xùn)項目審批表》(附件1)，人力資源部經(jīng)理和行政人事總監(jiān)審核確認，其中培訓(xùn)費用在5000元以上，或參訓(xùn)人員為部門經(jīng)理及以上層級人員，須報總經(jīng)理審核確認后方可實施。
2.4.2 其他部門負責(zé)的培訓(xùn)的實施
對于公司各部門自行組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)或相關(guān)培訓(xùn)活動，由各部門自行安排。如涉及其他部門人員(含兼職講師)，則須報公司人力資源部審核備案;
對于各部門因工作需要，派本部門人員外出參加相關(guān)商業(yè)培訓(xùn)，或邀請外部專家到公司開展相關(guān)商業(yè)培訓(xùn)，須到人力資源部領(lǐng)取《培訓(xùn)項目審批表》，按表格要求填寫后提交至人力資源部，按2.4.1規(guī)定的程序辦理。
2.5 培訓(xùn)時間的安排及管理
由公司組織安排的各類專業(yè)技能培訓(xùn)，在時間安排上，盡可能安排在正常工作時間內(nèi)，并兼顧培訓(xùn)對日常工作的影響降低到最低的程度;對于有公司駐外人員參加的集中式培訓(xùn)，盡可能與公司有關(guān)會議相結(jié)合，以節(jié)省時間和費用。另如因綜合因素，需利用非工作時間開展的培訓(xùn)，對于參訓(xùn)人員，則不計為加班。
第三章培訓(xùn)方式及內(nèi)容管理
3.1 關(guān)于培訓(xùn)方式
3.1.1 企業(yè)內(nèi)訓(xùn)
由公司人力資源部負責(zé)組織安排的公司內(nèi)部培訓(xùn)，由公司的內(nèi)部兼職講師主持或授課，培訓(xùn)對象也均為公司內(nèi)部各層級員工。在有相關(guān)培訓(xùn)需求時，此類培訓(xùn)為第一選擇，如因各方面因素限制，公司不具備開展的條件，則可選擇其他方式的培訓(xùn)。
3.1.2 外聘培訓(xùn)師或培訓(xùn)機構(gòu)開展的企業(yè)內(nèi)訓(xùn)
對于需要外聘培訓(xùn)師或管理咨詢機構(gòu)到公司開展實施培訓(xùn)項目或活動，一般情況由公司人力資源部負責(zé)聯(lián)系和組織。對于專業(yè)性較強的培訓(xùn)，則相關(guān)業(yè)務(wù)部門可向公司人力資源部推薦培訓(xùn)師或培訓(xùn)機構(gòu)。人力資源部根據(jù)公司培訓(xùn)需求及與對方聯(lián)系情況，填寫《培訓(xùn)項目審批表》，按2.4.1規(guī)定的程序辦理。
3.1.3 外派人員參加相關(guān)培訓(xùn)
對于因公須外派人員參加相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，則派出人員到人力資源部領(lǐng)取《培訓(xùn)項目審批表》，按要求填寫，注明培訓(xùn)時間、內(nèi)容、費用等，由部門經(jīng)理簽字確認后，報總經(jīng)理審核后，至人力資源部備案，并按3.5.3相關(guān)要求，與公司簽訂培訓(xùn)協(xié)議后參加相關(guān)培訓(xùn)。
3.2 關(guān)于培訓(xùn)的分類
3.2.1 新員工入職培訓(xùn)
3.2.2 員工在職培訓(xùn)
公司員工在職期間，每年須接受一定時間的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。其中原則上要求普通職員每年接受公司提供培訓(xùn)的時間不小于40學(xué)時，部門主管接受公司提供培訓(xùn)的時間不小于50學(xué)時，部門經(jīng)理接受公司提供培訓(xùn)的時間不小于60學(xué)時。
員工在職培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)包括專業(yè)技能(含市場營銷、生產(chǎn)技術(shù)等)、通用管理技能、職業(yè)發(fā)展與心態(tài)等方面的內(nèi)容。采用外訓(xùn)和內(nèi)訓(xùn)相結(jié)合的方式開展進行。
3.2.3 關(guān)于員工外訓(xùn)
對于因工作需要，公司派出員工參加相關(guān)培訓(xùn)機構(gòu)組織的商業(yè)培訓(xùn)，屬于員工外訓(xùn)(時間不超過30天)。外訓(xùn)費用超過2019元/人，脫產(chǎn)時間超過5天以上的，須報公司總經(jīng)理批準方可執(zhí)行。其他情況須經(jīng)總監(jiān)層級以上管理人員確認后執(zhí)行。
參加外訓(xùn)的人員受訓(xùn)完畢返回公司后，須向公司人力資源部提交受訓(xùn)總結(jié)和培訓(xùn)教材備案，方可到財務(wù)部門核銷相關(guān)費用(培訓(xùn)費、差率費等)。
公司人力資源部根據(jù)培訓(xùn)所涉及的費用及培訓(xùn)內(nèi)容，在員工派出參訓(xùn)前確定是否與員工簽訂《培訓(xùn)協(xié)議》(附件2)，明確相關(guān)責(zé)任。
3.2.4 關(guān)于委托培養(yǎng)
因公司發(fā)展需要，對于部分關(guān)鍵崗位所需的經(jīng)營管理或技術(shù)性人才，可以采用委托相關(guān)培訓(xùn)機構(gòu)或院校培樣的方式進行培訓(xùn)(培訓(xùn)時間超過30天)。委托培養(yǎng)的人選須公司董事會認可同意，并與公司簽訂培訓(xùn)協(xié)議，明確委培人員須在公司服務(wù)的年限、委培費用的承擔(dān)等相關(guān)事宜，具體情況參見公司《培訓(xùn)協(xié)議》(附件2)相關(guān)條款。
第四章內(nèi)部培訓(xùn)講師的管理
4.1 內(nèi)訓(xùn)講師的選聘與培養(yǎng)
4.1.1 內(nèi)訓(xùn)講師選聘流程 (部門推薦，人力資源部門審核，總經(jīng)理確認)
內(nèi)訓(xùn)講師的工作性質(zhì)為兼職，即在公司內(nèi)部開展培訓(xùn)活動，以不影響其自身的正常工作為原則，或盡量將影響降低到最低程度。
人力資源部根據(jù)當(dāng)年培訓(xùn)工作開展計劃，確定當(dāng)年內(nèi)部講師的數(shù)量、專業(yè)方向，并在年度培訓(xùn)計劃中予以體現(xiàn)，報請公司核準后，向公司相關(guān)部門內(nèi)訓(xùn)講師推薦信息。相關(guān)部門負責(zé)人推薦適合人選至人力資源部審核后，提交公司總經(jīng)理確認，發(fā)放內(nèi)訓(xùn)講師聘書。
4.1.2 內(nèi)訓(xùn)講師的選聘標準
內(nèi)訓(xùn)講師須具有大專以上文化程度，同時在相關(guān)崗位上具有三年以上的工作經(jīng)驗，工作技能位于中等以上，無重大違規(guī)違紀歷史，具有較強的語言及文字表達能力，善于溝通。
4.2 內(nèi)訓(xùn)講師的級別評定
公司對內(nèi)訓(xùn)講師施行等級管理的辦法，每年將根據(jù)內(nèi)訓(xùn)講師的工作能力以及當(dāng)年培訓(xùn)工作開展情況，進行級別評定，分為初級、中級、高級。
內(nèi)訓(xùn)講師須具備一定的課程開發(fā)能力，并全年保持一定的課時總量。如全年經(jīng)人力資源部認可的授課時間不得低于30課時，或全年開發(fā)的課程數(shù)量不得小于3門，否則不具備次年晉級資格。
4.3 內(nèi)訓(xùn)講師課酬管理
公司將根據(jù)內(nèi)訓(xùn)講師當(dāng)月經(jīng)人力資源部認可并備案的授課時間，計發(fā)課酬。其中初級講師60元/課時，中級講師80元/課時，高級講師100元/課時。
另對于內(nèi)部講師在部門內(nèi)部開展的屬于本職工作范疇的正常培訓(xùn)活動(如自營督導(dǎo)到辦事處開展進行工作輔導(dǎo)或培訓(xùn))不計發(fā)課酬。
第五章培訓(xùn)檔案及記錄管理
5.1 關(guān)于培訓(xùn)檔案
5.1.1 培訓(xùn)檔案的建立
公司開展的新員工入職培訓(xùn)、各類員工在職培訓(xùn)、員工外訓(xùn)、委托培訓(xùn)等活動結(jié)束后，人力資源部應(yīng)建立相應(yīng)培訓(xùn)檔案備查。
5.1.2 培訓(xùn)檔案的內(nèi)容
培訓(xùn)檔案的內(nèi)容包括《培訓(xùn)項目審批表》、《培訓(xùn)項目實施情況記錄表》(附件3)、參訓(xùn)人員名單及出勤記錄、培訓(xùn)教案(或教材)等相關(guān)內(nèi)容，另對于部分培訓(xùn)項目，應(yīng)附有《培訓(xùn)效果評估調(diào)查表》。
5.1.3 培訓(xùn)檔案的用途
建立培訓(xùn)檔案，是規(guī)范公司培訓(xùn)管理的重要措施，讓各類培訓(xùn)均有相對完整詳細的記錄，避免重復(fù)培訓(xùn)，造成不必要的資源浪費。同時，培訓(xùn)檔案也是公司對于人力資源部組織和開展的各類培訓(xùn)活動進行評價和考核的重要依據(jù)，保證培訓(xùn)效果及質(zhì)量的重要手段。
5.2 關(guān)于個人培訓(xùn)記錄
5.2.1 個人培訓(xùn)記錄的建立
對于公司主管及以上層級的人員、部分專業(yè)技術(shù)人員，人力資源部將根據(jù)其參加培訓(xùn)的情況，建立個人培訓(xùn)記錄。
5.2.2 個人培訓(xùn)記錄的內(nèi)容
個人培訓(xùn)記錄應(yīng)包括《個人年度培訓(xùn)情況登記表》(附件4)、《培訓(xùn)協(xié)議》、結(jié)業(yè)考試試卷及成績單、結(jié)業(yè)證書(復(fù)印件)等相關(guān)個人培訓(xùn)資料。個人培訓(xùn)記錄與員工檔案一并保管備查。
關(guān)鍵詞：高校；預(yù)算管理；聯(lián)合國；經(jīng)驗
隨著政府對高等教育財政政策改革的推動和市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，當(dāng)前我國的高等教育的投入已呈現(xiàn)明顯的多元化趨勢。在市場經(jīng)濟條件下，作為社會資源的組成，高等學(xué)校資源的配置效率已不可避免地成為高校發(fā)展的核心內(nèi)容。在公共財政改革框架下，作為高校財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，高校預(yù)算管理對于進一步提高高校資源配置效率和使用效益都具有至關(guān)重要的作用。近年來，我國在不斷深化預(yù)算管理制度改革，2014年9月26日，國務(wù)院以國發(fā)〔2014〕45號印發(fā)《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》，明確了預(yù)算管理制度改革的重點任務(wù)和工作要求。作為財政撥款單位的公辦普通高校(以下簡稱高校)，圍繞預(yù)算管理制度改革要求，積極努力改進預(yù)算管理，取得了一定成效，但在預(yù)算管理體制與機制改革實踐中仍有不少問題。本文擬從高校預(yù)算管理存在的問題出發(fā)，在與聯(lián)合國預(yù)算管理情況對比基礎(chǔ)上，探討高校預(yù)算管理模式的改進建議，以實現(xiàn)適應(yīng)高校發(fā)展新階段的資金需求、協(xié)同高校事業(yè)發(fā)展的目標。
一、我國高校預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在問題
(一)現(xiàn)狀
高校的預(yù)算管理雖然一直就有，但在當(dāng)今高校逐步走向自主管理、適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和國際教育競爭的大環(huán)境下，我國高校始終是依附型預(yù)算管理，即依附于政府財政預(yù)算管理的相關(guān)要求而編制執(zhí)行的預(yù)算管理，沒有形成適應(yīng)高校自身發(fā)展和現(xiàn)實管理所需的自主型預(yù)算管理。李東旭等[1](2009)指出，我國高校應(yīng)健全預(yù)算管理機構(gòu)，實行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離又相互制衡的運行機制；推行全面預(yù)算，完善預(yù)算管理制度，建立專家論證制度、公示制度、“三上三下”制度、滾動預(yù)算制度、獎懲制度、預(yù)算績效評價制度等。李現(xiàn)宗等[2](2012)指出，高校依附性預(yù)算管理模式存在預(yù)算管理理念缺乏自主性和管理上的獨創(chuàng)性；編制原則違背了高等教育的可持續(xù)發(fā)展規(guī)律；預(yù)算管理程序混亂，導(dǎo)致預(yù)算管理功能大大降低；沒有相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，預(yù)算執(zhí)行控制乏力等弊端。馮文軼[3](2016)指出，傳統(tǒng)模式下的高校預(yù)算管理手工收集數(shù)據(jù)、層層傳遞的方式導(dǎo)致預(yù)算編制的時間過長，預(yù)算編制的時效性和準確性降低，單一的預(yù)算編制模式很難適應(yīng)各組織的不同需要。利用云會計平臺實現(xiàn)信息的共享可以打破各組織信息孤立的局面，從而實現(xiàn)部門與總體戰(zhàn)略、預(yù)算與績效的統(tǒng)一，加強各組織間的交流與融合，使高校的預(yù)算模式更加合理。楊臻黛[4](2016)描述了聯(lián)合國秘書處(以下簡稱聯(lián)合國)預(yù)算管理情況。作為全球最大的國際組織、非營利性機構(gòu)，聯(lián)合國所管理的預(yù)算，包括常規(guī)預(yù)算、維和預(yù)算、國際刑事法庭預(yù)算和基建總規(guī)劃等，此外還有預(yù)算外資金。預(yù)算年度方面，維和預(yù)算為一年，其他類的預(yù)算為兩年。預(yù)算資金來源方面，除預(yù)算外資金來源于成員國及其他組織的捐款外以外，其他預(yù)算資金均源自成員國的會費攤繳，這些自愿性捐款形成信托基金。預(yù)算規(guī)模方面，每年管理的總預(yù)算盤子約為150億美元，管好用好如此盤大資金并支持聯(lián)合國內(nèi)部組織機構(gòu)規(guī)范高效運行，在于其擁有一套嚴密的預(yù)算管理體制與機制以及多年的預(yù)算管理經(jīng)驗。這為高校推進預(yù)算管理改革和提升管理水平有著很好的借鑒意義，值得學(xué)習(xí)。
(二)存在的問題
1.預(yù)決算管理的議事決策機構(gòu)專業(yè)性不強
當(dāng)前，規(guī)模較大的高校都建立了由預(yù)算管理議事決策機構(gòu)、日常工作機構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行單位組成的預(yù)算管理組織架構(gòu)。其中：預(yù)算管理議事決策機構(gòu)為經(jīng)濟事項專業(yè)審議機構(gòu)(以下統(tǒng)稱財經(jīng)委員會)、校長辦公會和黨委常委會，三個議事決策機構(gòu)根據(jù)預(yù)算管理職責(zé)權(quán)限的不同負責(zé)對預(yù)算事項進行審議決策；預(yù)算日常工作機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門，負責(zé)擬定預(yù)決算政策，審議年度預(yù)算及具體分解方案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制、調(diào)整與執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，組織開展預(yù)算績效考核和預(yù)決算結(jié)果分析評價等工作；預(yù)算執(zhí)行單位負責(zé)編制本部門的業(yè)務(wù)計劃及相應(yīng)的預(yù)算草案，執(zhí)行經(jīng)批準下達的預(yù)算。可以看出，隨著高校內(nèi)部控制建設(shè)的進一步完善，層次分明、權(quán)責(zé)明確的預(yù)算管理組織架構(gòu)已在高校逐步搭建起來。但是，從預(yù)算管理議事決策機構(gòu)的成員構(gòu)成情況來看，財經(jīng)委員會作為高校預(yù)算管理的專業(yè)議事機構(gòu)，其成員主要為行政管理部門的單位負責(zé)人，校長辦公會和黨委常委會成員由校領(lǐng)導(dǎo)班子組成，這些成員大多數(shù)為學(xué)校教學(xué)科研能力極為突出的院士或者教授，擁有深厚的學(xué)術(shù)背景，或許是行政專家，但不一定都是財務(wù)方面的專家，難以體現(xiàn)決策的科學(xué)性和合理性。
2.公用經(jīng)費的預(yù)算編制與基本預(yù)算單位的年度工作計劃不匹配
高校內(nèi)部制定的預(yù)算管理辦法基本都明確了預(yù)算是圍繞學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃，預(yù)算與業(yè)務(wù)相匹配的預(yù)算編制理念已在制度上得以體現(xiàn)。然而，在預(yù)算編制實務(wù)中這一理念并未貫徹執(zhí)行。我們知道，我國高校編制兩套預(yù)算：一套是按照上級主管部門下達的部門預(yù)算編制要求編制的涵蓋學(xué)校全部收入和支出的部門預(yù)算；一套是按照高校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)部門工作計劃將學(xué)校可統(tǒng)籌使用的資金進行分解編制的由人員經(jīng)費預(yù)算和公用經(jīng)費預(yù)算組成的校內(nèi)預(yù)算，其中公用經(jīng)費預(yù)算是以院/處等業(yè)務(wù)部門為基本預(yù)算單位安排的預(yù)算。理論上，公用經(jīng)費預(yù)算應(yīng)根據(jù)校內(nèi)基本預(yù)算單位的工作計劃和業(yè)務(wù)需求編制安排。事實上，高校啟動校內(nèi)預(yù)算編制時間為每年的7月，業(yè)務(wù)部門工作計劃的編制為每年的12月，工作計劃和預(yù)算兩者的編制時間前后錯位，使得高校公用經(jīng)費的預(yù)算資金安排往往難以與業(yè)務(wù)部門的工作計劃緊密聯(lián)系，有的甚至相互脫節(jié)，從而造成高校內(nèi)部財務(wù)資源配置不合理，資金緊缺與浪費并存現(xiàn)象依然普遍。
3.預(yù)算執(zhí)行報告編制主體單一，仍停留在數(shù)據(jù)的計算分析上，報告信息質(zhì)量不高
按照我國高校預(yù)算管理慣例，財務(wù)部門既是預(yù)算編制的主體，又是報告主體。歷年來，預(yù)算執(zhí)行報告編制工作都由財務(wù)部門完成，編制主體單一。并且，由于單位內(nèi)部組織缺乏溝通和校內(nèi)信息不對稱等原因，財務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況分析報告只能停留在收入預(yù)算完成率和支出預(yù)算完成率等數(shù)據(jù)指標的計算上，無法提供預(yù)算資金的使用與業(yè)務(wù)預(yù)期成果融合的財務(wù)信息，不利于內(nèi)部控制管理。
4.預(yù)算績效管理重執(zhí)行進度，忽略資金使用效益
為了加強預(yù)算績效管理，高校紛紛構(gòu)建了包含收入預(yù)算完成率、支出預(yù)算完成率和預(yù)算結(jié)余占預(yù)算收入的比率等指標在內(nèi)的預(yù)算績效評價指標體系，對單位內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行單位實施績效考核，將預(yù)算執(zhí)行率與績效評價掛鉤、與預(yù)算執(zhí)行績效獎勵掛鉤，忽視了資金的使用效益。
5.預(yù)算管理信息化水平不高
信息技術(shù)為進一步提高高校預(yù)算管理水平提供了新動力、新手段。目前高校的財務(wù)工作基本實現(xiàn)了信息化管理，構(gòu)建了預(yù)算管理、賬務(wù)管理、報表管理等多個模塊，形成了財務(wù)管理系統(tǒng)平臺，但是信息技術(shù)在財務(wù)管理系統(tǒng)中應(yīng)用不充分不靈活，預(yù)算管理的信息化水平不高。主要體現(xiàn)在一是財務(wù)管理系統(tǒng)平臺中的各模塊相互獨立，預(yù)算管理統(tǒng)計報表不能按照管理需要自動生成，很多指標仍要靠人工查賬錄入數(shù)據(jù)計算制表，影響工作效能。二是財務(wù)系統(tǒng)與教學(xué)、科研、資產(chǎn)、采購、人事等部門管理系統(tǒng)平臺不能對接，財務(wù)信息和非財務(wù)信息無法整合利用，不能實現(xiàn)資源共享，從而導(dǎo)致財務(wù)信息傳遞不及時，有預(yù)算資金使用效益低和管理決策失誤的風(fēng)險。
二、基于聯(lián)合國經(jīng)驗的改進建議
(一)預(yù)算管理組織架構(gòu)管理方面，重組經(jīng)濟事項專業(yè)審議機構(gòu)，增強預(yù)算議事決策的科學(xué)性和合理性
聯(lián)合國預(yù)算管理架構(gòu)由執(zhí)行層(業(yè)務(wù)部門)、管理層(預(yù)算部門)和三級審議決策層(行咨委、五委和聯(lián)大)組成。業(yè)務(wù)部們編制的預(yù)算草案要經(jīng)預(yù)算部門一級審核，行咨委、五委和聯(lián)大等機構(gòu)的三級審議，并由聯(lián)大終極審定。在預(yù)算管理組織機構(gòu)的設(shè)置和審議程序上，我國高校與聯(lián)合國有相似之處，只是聯(lián)合國設(shè)置的行咨委是輔助五委審議的一個聯(lián)大附屬機構(gòu)，它的委員是由聯(lián)大選舉產(chǎn)生的獨立專家，任期三年，以個人身份而非來源國政府代表身份行使職權(quán)，強調(diào)其獨立性和專業(yè)性。前面提到，我國高校預(yù)算管理議事決策機構(gòu)為財經(jīng)委員會、校長辦公會和黨委常委會。為了體現(xiàn)財經(jīng)委員會作為高校經(jīng)濟事項審議機構(gòu)的專業(yè)性和獨立性，增強預(yù)算議事決策的科學(xué)性和合理性，筆者建議，重組財經(jīng)委員會，委員由財務(wù)專家和行政專家共同組成。同時建立相關(guān)專家?guī)欤山檀鷷膶＜規(guī)熘羞x舉產(chǎn)生審議委員，委員以個人身份而非校內(nèi)部門代表身份行使職權(quán)，并且按照學(xué)校的管理機制設(shè)定審議委員的人數(shù)、專家占比和任期年限。
(二)預(yù)算編制管理方面，改進和完善校內(nèi)公用經(jīng)費預(yù)算編制
聯(lián)合國編制的預(yù)算年度為兩年，預(yù)算編制的啟動時間早，提前兩年啟動，有長達24個月的編制時間，比如2017年-2018年的預(yù)算編制在2015年年初就開始啟動，其中：7個月為戰(zhàn)略規(guī)劃編制期，17個月為預(yù)算編制期。另外，聯(lián)合國的整個預(yù)算編制程序亦非常的嚴謹，首先，業(yè)務(wù)部門所提交的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算草案都要與預(yù)算部門的深入溝通、反復(fù)修改形成初稿；其次，聯(lián)合國的預(yù)算審議要經(jīng)過一級審核三級審議程序。值得一提的是，在審議的階段，業(yè)務(wù)部門和預(yù)算部門的代表需對申報的預(yù)算進行現(xiàn)場答辯，接受審議委員的質(zhì)詢，回答他們提出的任何問題，并根據(jù)審議機構(gòu)的專業(yè)建議對提交的預(yù)算進行反復(fù)測算和修改。由此可見，聯(lián)合國預(yù)算有編制時間充足、編制內(nèi)容涵蓋戰(zhàn)略規(guī)劃和審議程序嚴格的特點，這為我國高校改進和完善校內(nèi)公用經(jīng)費預(yù)算編制提供了可資借鑒的經(jīng)驗。我國高校校內(nèi)預(yù)算編制受限于上級主管部門下達的部門預(yù)算編制，一般于每年的7月啟動。為了合理配置校內(nèi)財務(wù)資源，使公用經(jīng)費預(yù)算緊貼業(yè)務(wù)需求，高校應(yīng)從制度上改進和完善校內(nèi)預(yù)算的編制范圍及程序，一是將業(yè)務(wù)部門工作計劃納入校內(nèi)公用經(jīng)費的預(yù)算編制范圍，每年的1月啟動工作計劃的編制；二是加強預(yù)算部門與業(yè)務(wù)部門的深入溝通，確保業(yè)務(wù)部門所提交的工作計劃和預(yù)算草案相匹配，提供完整的預(yù)算草案信息供審議機構(gòu)決策。
(三)預(yù)算執(zhí)行管理方面，建立“全過程、全方位、全員參與”的預(yù)算執(zhí)行報告編制機制
聯(lián)合國預(yù)算屬于責(zé)任預(yù)算，業(yè)務(wù)部門既是預(yù)算編制的主體，也是預(yù)算執(zhí)行和報告的主體，有申報預(yù)算的權(quán)力，又必須按規(guī)定履行作預(yù)算執(zhí)行情況報告的義務(wù)并承擔(dān)責(zé)任。在預(yù)算周期內(nèi)，業(yè)務(wù)部門要作兩次預(yù)算執(zhí)行情況報告，報告內(nèi)容詳實，包含目標實現(xiàn)和戰(zhàn)略執(zhí)行情況以及預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行情況需詳細解釋預(yù)算執(zhí)行進程、支出內(nèi)容、與歷史預(yù)算的差異、分析各科目預(yù)算使用與預(yù)算撥付的差異等。此外，管理層亦非常關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，與預(yù)算編制審議程序一樣，聯(lián)合國業(yè)務(wù)部門匯報的執(zhí)行報告同樣要經(jīng)過預(yù)算司、行咨委、五委和聯(lián)大的層層審議，嚴格的審議程序無形之中提升了預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性和約束力。針對前面提到的我國高校預(yù)算執(zhí)行管理問題，筆者認為根本原因在于高校對校內(nèi)公用經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理缺位，解決之道是通過建立“全過程、全方位、全員參與”的預(yù)算執(zhí)行報告編制機制和完善預(yù)算績效考核體系加強預(yù)算控制。具體而言，建議從以下方面進行改進和完善：1.制度上規(guī)定預(yù)算執(zhí)行遵循“誰申請、誰負責(zé)”的原則，強化預(yù)算執(zhí)行主體的責(zé)任意識。2.設(shè)計與自身管理相適應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行報告審議程序，充分發(fā)揮預(yù)算主體在預(yù)算管理過程中的自主性和預(yù)算執(zhí)行的積極性，實現(xiàn)預(yù)算的全過程、互動管理，3.以預(yù)算要真實反映業(yè)務(wù)部門的實際需要為導(dǎo)向規(guī)范報告內(nèi)容。4.完善預(yù)算績效評價體系，指標設(shè)計上側(cè)重產(chǎn)出效率和效果的考核。
(四)進一步加快推進信息技術(shù)支撐的財務(wù)管理新模式，提高預(yù)算管理效能
聯(lián)合國充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)的有效對接，這為聯(lián)合國管好用好上百億美元資金提供了有力的技術(shù)支撐。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，高校教育經(jīng)費的快速增長，加快推進信息技術(shù)支撐的財務(wù)管理新模式，已是高校財務(wù)管理體制改革刻不容緩需完成的首要任務(wù)。高校應(yīng)把信息化作為內(nèi)部管理系統(tǒng)優(yōu)化升級的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，密切關(guān)注大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”對內(nèi)部管理工作的影響，站在全局的角度，加快信息化建設(shè)的步伐，實現(xiàn)財務(wù)平臺信息與各部門業(yè)務(wù)管理平臺互聯(lián)互通，資源共建共享，提高預(yù)算管理效能。
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一、基層行會計財務(wù)風(fēng)險點與分析
(一)規(guī)章制度不健全風(fēng)險
一是現(xiàn)行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國人民銀行財務(wù)制度》，期間經(jīng)歷了全賬戶管理的廢止、部門預(yù)算的實施、財務(wù)綜合系統(tǒng)的上線等一系列重大變革。人民銀行的財務(wù)管理和服務(wù)職能無論從廣度和深度上，均發(fā)生了比較大的變化。現(xiàn)行的人民銀行財務(wù)制度已存在嚴重滯后性，部分內(nèi)容已不能適應(yīng)當(dāng)前財務(wù)工作需要。二是前瞻性的制度較少。財務(wù)制度是一個體系，包含了規(guī)章制度、管理辦法和實施細則，內(nèi)控制度作為規(guī)章制度中重要的一個方面，其作用關(guān)鍵在于對風(fēng)險的把控，通過檢查或者實際業(yè)務(wù)綜合分析當(dāng)前基層人民銀行會計財務(wù)管理工作存在的各類問題，明確相關(guān)風(fēng)險點，并制定相應(yīng)的預(yù)防處置制度。而在現(xiàn)實工作中，隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是經(jīng)濟新常態(tài)下，會計財務(wù)工作在慢慢轉(zhuǎn)型，強化了監(jiān)督職能、業(yè)務(wù)要求從單一向綜合轉(zhuǎn)變的形勢，這一類預(yù)見性的內(nèi)控制度是較缺乏的，現(xiàn)行的內(nèi)控制度多是事后補救，少有事前預(yù)防。
(二)部門預(yù)算不科學(xué)風(fēng)險
一是預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性。人民銀行預(yù)算編制時間為每年的7、8月份，而年度工作計劃則為每年的年初，時間的差異影響了預(yù)算編制的準確性。除養(yǎng)老保險統(tǒng)籌、住房補貼、職工福利費、工會經(jīng)費等項目有具體的測算標準外，其他各項業(yè)務(wù)支出均沒有定額的標準或指標參數(shù)。同時基層行在編制預(yù)算時主要采取基數(shù)增長的編制方式，變化因素考慮不全面，預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性，影響了預(yù)算的質(zhì)量。二是預(yù)算難以全部執(zhí)行到位。部門預(yù)算相對于過去執(zhí)行的全科目、全賬戶預(yù)算模式，有一定優(yōu)越性，如基本支出項目中的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，各賬戶不再受小指標限制，各賬戶據(jù)實列支，增加了費用核算的真實性。但在現(xiàn)實工作中，當(dāng)突發(fā)性、臨時性業(yè)務(wù)集聚出現(xiàn)時，往往需要進行賬務(wù)調(diào)整才能達到費用科目的指標相一致。
(三)崗位設(shè)置不合理風(fēng)險
會計財務(wù)部門作為基層人行重要的業(yè)務(wù)部門之一，其對內(nèi)部人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德等方面均有較高要求。會計財務(wù)工作崗位具有特殊性，部分崗位之間需要相互監(jiān)督相互制約，但是目前基層人民銀行財務(wù)部門人員結(jié)構(gòu)老化，一人多崗、兼崗現(xiàn)象普遍，強制輪崗制度可謂形同虛設(shè)。
(四)核算不規(guī)范風(fēng)險
核算是人民銀行整個會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)性的會計核算和內(nèi)部財務(wù)核算工作組成。在基層行的會計內(nèi)控管理工作中，對業(yè)務(wù)性的會計核算工作的管理一般較為重視，既有健全的安全管理制度和完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務(wù)組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施，而對內(nèi)部財務(wù)核算工作的管理顯得相對薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現(xiàn)金限量、盤點管理不嚴;賬務(wù)核算與對賬時間跨度較大、科目運用及核算不準確等等，形成了財務(wù)核算上的風(fēng)險。
(五)監(jiān)督工作不到位風(fēng)險
一是缺乏及時有效的監(jiān)督。目前基層行單位內(nèi)部監(jiān)督除了會計財務(wù)部門自我監(jiān)督外，只有內(nèi)審部門每年一次的內(nèi)部審計和，現(xiàn)行的監(jiān)督模式也較為單一，對相關(guān)風(fēng)險的提示性不強。常呈現(xiàn)出重事后輕事前，重檢查輕監(jiān)督的狀態(tài)。二是監(jiān)督不夠?qū)I(yè)。內(nèi)審和紀檢監(jiān)察部門除了對內(nèi)控制度熟悉之外，還需對被監(jiān)督部門的日常工作有一定深度的了解，然而部分監(jiān)督者對會計財務(wù)業(yè)務(wù)不熟悉，僅以制度對照監(jiān)督，未能在監(jiān)督過程中予以有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，事前風(fēng)險預(yù)警，事中風(fēng)險防控等方面均未能得到良好落實。
二、強化基層人民銀行財務(wù)管理風(fēng)險防控的相關(guān)建議
(一)加強制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力
一是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求，建立健全會計財務(wù)制度。基層央行應(yīng)高度重視會計財務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險防范機制，如盡快修訂完善《中國人民銀行財務(wù)制度》，并針對新業(yè)務(wù)出臺相關(guān)制度規(guī)范，使會計財務(wù)人員在工作時能夠有章可循、有規(guī)可守、有制可遵。二是狠抓制度落實。制度是基礎(chǔ)，落實才是關(guān)鍵，會計財務(wù)人員要樹立正確的觀念認識，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”。同時要強化會計財務(wù)人員的責(zé)任感，認真學(xué)習(xí)相關(guān)制度規(guī)范，在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上做到按規(guī)矩來，照制度走，培養(yǎng)端正踏實的工作作風(fēng)。
(二)完善財務(wù)預(yù)算編制方式，保障預(yù)算編制質(zhì)量
一是細化預(yù)算編制程序。組織單位各職能部門參與預(yù)算編制工作，將每年的預(yù)算按照項目屬性劃分相關(guān)職能部門編制，各職能部門依據(jù)上年經(jīng)費開支情況和本年度工作安排提出預(yù)算草案，并由會計財務(wù)部門審核。二是改進預(yù)算編制方法。在目前預(yù)算編制測算標準不夠完備的情況下，宜根據(jù)不同預(yù)算項目的特點和規(guī)律，分別采取不同的編制方法。如公用經(jīng)費，可采取以保障單位正常運轉(zhuǎn)和目標費用控制相結(jié)合的方式編制;人員經(jīng)費，可采取固定工資加相關(guān)計提項目加績效考核的方式編制。三是做好預(yù)算編制的分析調(diào)整工作。會計財務(wù)部門對上級行的審批數(shù)和經(jīng)費使用情況進行分析，查找預(yù)算編制工作中的漏洞和不足，逐步縮小預(yù)算編制與現(xiàn)實的偏差，提高預(yù)算編制的準確性和科學(xué)性。四是加強部門預(yù)算績效考評。通過擬定考評工作方案，開展現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評，撰寫和提交考評報告的程序開展績效考評，幫助基層行及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算支出的方向和結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高資金使用效益。
(三)完善崗位責(zé)任制，提升會計財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
一是明確崗位職責(zé)。基層人行要充分利用現(xiàn)有人力資源，有側(cè)重的選擇年輕人或者合適的人員進行分層次、逐步推進的輪崗模式，培養(yǎng)綜合性業(yè)務(wù)人員，緩解人少崗多的現(xiàn)實困難。二是強化學(xué)習(xí)力度。會計財務(wù)人員應(yīng)自覺學(xué)習(xí)與會計有關(guān)的業(yè)務(wù)理論、政策法規(guī)和計算機知識，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能，努力提高自身業(yè)務(wù)水平。主管部門要開展多形式、多層次、多渠道的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有計劃、有步驟、有重點地組織會計人員參加新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的學(xué)習(xí)，確保會計財務(wù)人員盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要。通過舉辦業(yè)務(wù)技術(shù)競賽、開展業(yè)務(wù)檢查、加強人員內(nèi)外部交流心得體會等多種形式，加強對會計從業(yè)人員理論知識和實際操作技能的培養(yǎng)。
(四)加強賬戶和賬務(wù)管理，確保財務(wù)核算安全
一是加強銀行賬戶的管理。嚴格按照部門預(yù)算管理的要求開設(shè)銀行賬戶，及時對賬，，確保現(xiàn)金和銀行賬相符，每年要定期進行銀賬戶年檢。二是加強對賬務(wù)核算的管理。正確設(shè)置會計科目，嚴格按照科目性質(zhì)進行賬務(wù)核算，不得變通或超范圍擴大開支;重視現(xiàn)金流量的管理，堅持現(xiàn)金盤點，做到日清月結(jié)，確保現(xiàn)金管理的安全。三是開展對經(jīng)費的監(jiān)測。根據(jù)每月的報賬情況，及時編制全轄經(jīng)費進度情況統(tǒng)計表，對照上級行核批的指標數(shù)，同時根據(jù)每月財務(wù)支出情況，對增減幅度異常的財務(wù)指標，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法進行具體的分析，并根據(jù)具體原因預(yù)測下月主要財務(wù)指標使用情況，以便統(tǒng)籌安排支出，有效提高資金使用效益。
(五)加大監(jiān)管力度，防止風(fēng)險滋生
（一）預(yù)算法制意識淡薄
第一，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算法制意識淡薄，主要表現(xiàn)在三個方面：一是重批示輕法制，二是重業(yè)務(wù)輕法制，三是重關(guān)系輕法制。第二，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏大局和責(zé)任意識，自我革新的動力不足，重視本單位利益。第三，財務(wù)人員法規(guī)學(xué)習(xí)不夠。重實踐輕法制，不能及時依據(jù)預(yù)算法、會計法等法律法規(guī)，指導(dǎo)和創(chuàng)新財務(wù)管理工作，也就缺乏提供合理化建議的能力。由于單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的預(yù)算法制意識淡薄，造成預(yù)算管理不到位，運行效率低下。
（二）行政事業(yè)單位性質(zhì)不清
一是部分行政事業(yè)單位存在政企不分現(xiàn)象，既有行政權(quán)，又有經(jīng)營權(quán)，造成部分行政權(quán)力干擾企業(yè)經(jīng)營行為，影響公平競爭。二是部分行政部門與自收自支管理的事業(yè)單位存在上下級關(guān)系，造成收入和支出在單位內(nèi)部消化，未完全納入預(yù)算管理。三是多數(shù)單位存在多年積累的經(jīng)營性結(jié)余資金，虛增負債，以及資產(chǎn)超配，浪費閑置較多。
（三）人力資源管理不完善
一是行政事業(yè)單位的人員過多或配置與編制不符，為彌補編外人員經(jīng)費開支，一般采用申請項目支出預(yù)算，造成預(yù)算編制與執(zhí)行不相符的現(xiàn)象。二是人力資源缺乏流動性，造成人力資源管理效率低下。
（四）預(yù)算編制不科學(xué)
預(yù)算是一定時期內(nèi)為實現(xiàn)特定目標所必須完成的各種項目的計劃，包括對收入和支出的預(yù)計。部分單位在進行預(yù)算編制時由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準確、未來工作預(yù)見性較差，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)。主要原因是：第一，行政單位會計核算原則采用“收付實現(xiàn)制”，造成各年支出差異較大，缺乏可比性和規(guī)律性。第二，內(nèi)部審核機制不健全。一般由財務(wù)部門獨立完成。第三，編制方法不當(dāng)。財務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門的工作計劃簡單的預(yù)估，缺乏必要的溝通和對全年工作的詳細規(guī)劃，在往年的收支情況基礎(chǔ)上加減編制下一年的預(yù)算；第四，收入預(yù)算存在少報、漏報和虛報現(xiàn)象。第五，項目支出預(yù)算編制，細化程度不夠。
（五）預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范
預(yù)算執(zhí)行的約束力和嚴肅性有待加強，預(yù)算編制與執(zhí)行存在“兩張皮”現(xiàn)象。第一，“收支兩條線”制度落實力度不夠。第二，基本支出與項目支出、各項目支出之間的資金相互擠占、挪用，任意開支、改變資金用途。第三，財務(wù)人員在會計核算中反映的各項支出科目混淆，造成決算數(shù)據(jù)不夠精確；比如，單位行政運行成本中的項目支出預(yù)算，計劃的項目與公用經(jīng)費內(nèi)容相類同，執(zhí)行中難以加以區(qū)別，造成會計核算不準確。第四，預(yù)算執(zhí)行控制側(cè)重于支出控制，包括支出范圍、支出標準、支出程序的執(zhí)行控制，對執(zhí)行結(jié)果的經(jīng)濟性和有效性評價不足。
（六）預(yù)算監(jiān)督不到位
具體表現(xiàn)在：第一，多數(shù)內(nèi)部監(jiān)督部門側(cè)重于本單位利益，監(jiān)督形式化，而且人員配置不完備，側(cè)重于事后監(jiān)督，缺乏時效性和獨立性，不能對預(yù)算管理的整個過程進行實時、全面的監(jiān)控。第二，外部監(jiān)督評價機制不完善。外部監(jiān)督部門主要為上級主管部門、財政部門、審計部門、中介機構(gòu)（會計師事務(wù)所）。其一上級主管部門和財政部門多重視對預(yù)算審批、預(yù)算撥款、決算審核等內(nèi)容，在預(yù)算管理方面缺少必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。其二因行政事業(yè)單位較多，政府審計部門不能保證每年度進行審計監(jiān)督。其三單位聘請會計師事務(wù)所進行的審計，僅停留在“查賬糾錯”的層面，監(jiān)督預(yù)算資金使用情況，有無“跑冒滴漏”，提出的審計建議，不能夠完全整改到位，一些問題或一些單位出現(xiàn)了“年年審計年年犯”的死結(jié)。第三，監(jiān)督的內(nèi)容側(cè)重于各項支出是否合法合規(guī)，要知道，公眾更為關(guān)心的是行政事業(yè)單位用最少的成本投入，取得最大的產(chǎn)出回報，對績效評價需要進一步加強。
二、完善行政事業(yè)單位預(yù)算管理的對策
（一）加強預(yù)算法制意識和組織保障
第一，要充分認識到新預(yù)算法對規(guī)范預(yù)算管理的重大意義。單位領(lǐng)導(dǎo)等有關(guān)人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)貫徹，有責(zé)任擔(dān)當(dāng)，帶頭樹立遵紀守法的工作作風(fēng)，在法律準繩下開展各項經(jīng)濟活動，同時，結(jié)合單位自身情況不斷完善內(nèi)部控制制度，養(yǎng)成一個良好的預(yù)算法制意識。第二，做好組織保障工作。健全預(yù)算管理工作機制，有條件的單位可增加法務(wù)人員編制，負責(zé)預(yù)算的編制規(guī)劃、執(zhí)行審核、監(jiān)督審查等工作，并給予足夠的權(quán)利和獨立性，保證預(yù)算績效目標的剛性管理效果，強化預(yù)算的嚴肅性和約束性。第三，強化預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。采取“走出去，請進來”的方式，組織學(xué)習(xí)預(yù)算管理知識，不斷提高預(yù)算管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。
（二）理順行政事業(yè)單位性質(zhì)，清理結(jié)余資金
第一，繼續(xù)深化行政事業(yè)單位分類改革，簡政放權(quán)，政企徹底分開。第二，清理結(jié)余資金，以往財政部門僅關(guān)注單位的收支情況，忽略了對資產(chǎn)負債管理，要清理行政事業(yè)單位銀行賬戶、閑置資產(chǎn)和往來款項，對于單位積累結(jié)余的資金納入預(yù)算統(tǒng)籌管理，全部上交財政部門。
（三）激活人力資源，為規(guī)范預(yù)算管理創(chuàng)造基礎(chǔ)性條件
第一，借助養(yǎng)老保險雙軌制的有關(guān)政策，盤活編制存量，發(fā)揮編制效用。從實際出發(fā)對重點職能、編制進行調(diào)整，以實現(xiàn)人力資源配置與職能需要的科學(xué)對接，使部分機關(guān)“閑置”的存量編制資源能夠調(diào)整到切實需要的崗位部門去充分發(fā)揮效用。第二，全面推進單位人員聘用制改革。按“以事定崗、以崗定薪、崗動薪動”的原則進一步轉(zhuǎn)換單位用人機制，提高隊伍整體素質(zhì)、增強單位的生機與活力。第三，對人力資源實施有效管理，建立客觀公正、科學(xué)合理的人力資源評價體系，根據(jù)個人工作表現(xiàn)及業(yè)績，完善自我評價、民主評價、領(lǐng)導(dǎo)評價的三方評價體系。總之，要科學(xué)配置人力資源，激發(fā)人員流動性和創(chuàng)造性。
（四）預(yù)算要體現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變，堅持實事求是，規(guī)范預(yù)算編制方法
第一，會計原則由收付實現(xiàn)制逐步向權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)變，建立先進、統(tǒng)一的財務(wù)報告制度。依據(jù)新預(yù)算法和行政事業(yè)單位會計制度，統(tǒng)一會計核算制度，結(jié)合預(yù)算科目，科學(xué)設(shè)置會計核算科目，準確反映各項收支業(yè)務(wù)，有助于提升預(yù)算、決算信息編制質(zhì)量。第二，預(yù)算由傳統(tǒng)的投入預(yù)算逐步改為產(chǎn)出結(jié)果預(yù)算。行政事業(yè)單位編制預(yù)算要將戰(zhàn)略規(guī)劃、績效目標和預(yù)算資源分配聯(lián)系起來，對中長期目標進行分解，與業(yè)務(wù)部門負責(zé)人進行充分溝通，預(yù)計年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和重要事項，確定年度工作目標和年度工作計劃或項目計劃，年度工作目標應(yīng)該用衡量的方式表示出來并且保證與總目標的銜接，在此基礎(chǔ)上合理設(shè)立績效目標。績效目標既是有關(guān)部門評審的依據(jù)，也是事后問責(zé)的依據(jù)。第三，在轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)的宏觀政策背景下，要弱化政府配置資源的主導(dǎo)地位，讓市場發(fā)揮更大的作用，因此，預(yù)算資金安排上應(yīng)集中到發(fā)展社會事業(yè)和擴大公共產(chǎn)品的供給上，切實投入到民生工程。
（五）制度創(chuàng)新，建立績效評價和問責(zé)制度，推進預(yù)決算監(jiān)督透明化
第一，以財政部門為主導(dǎo)建立健全預(yù)算管理績效評價制度。一是預(yù)算執(zhí)行中要以結(jié)果為導(dǎo)向進行全過程的績效監(jiān)控和考評。績效監(jiān)控要與項目實施進展相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)偏離目標的問題并對預(yù)算所確定的支出總量和結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)調(diào)整，以保證組織目標的實現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行終了要進行績效評價并提交績效報告，通過將結(jié)果與績效目標的對比，對單位履行職能的情況或項目效果進行客觀、公正的評價。二是改進績效評價的組織和協(xié)調(diào)機制。尋求政府支持和各界的參與配合，建立政府支持、財政部門主導(dǎo)、其他部門密切協(xié)作、公眾積極參與的工作機制。健全績效評價工作機構(gòu)，明確各自的職責(zé)范圍。整合相關(guān)部門財政績效評價的力量，提高績效評價的工作效率。三是改進績效評價指標體系、方法體系和標準體系。結(jié)合績效評價工作實際，逐步建立共性指標和個性指標、定性指標和定量指標相結(jié)合的績效評價指標體系。按照定量優(yōu)先、簡便有效的原則，創(chuàng)新并合理選用多樣化的績效評價方法。結(jié)合地區(qū)、部門實際，逐步建立統(tǒng)一、規(guī)范的績效評價標準，使得區(qū)域內(nèi)、相關(guān)部門之間績效評價標準一致、可比，增強績效評價結(jié)果的實用性。第二，要改革和完善行政問責(zé)制度，完善問責(zé)法律制度體系。在科學(xué)劃分組織和個人職責(zé)的基礎(chǔ)上，將問責(zé)的重點由重大事故問責(zé)轉(zhuǎn)向績效問責(zé)。建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、績效評價的主體責(zé)任追究制度，責(zé)任量化，與個人工資、職務(wù)晉升緊密掛鉤。逐步賦予部門和單位更多的人事管理和資金管理權(quán)，特別是對預(yù)算管理水平高、績效目標完成好的部門和單位應(yīng)嘗試放松人事和預(yù)算控制，增加其行動的自。第三，建立電子數(shù)據(jù)共享平臺。將財政管理基礎(chǔ)信息、財政收支運行數(shù)據(jù)、以及其他外部相關(guān)信息納入大數(shù)據(jù)平臺，統(tǒng)一口徑和數(shù)據(jù)內(nèi)涵，全面記錄財政資金和資產(chǎn)運行情況，實現(xiàn)財政經(jīng)濟數(shù)據(jù)集中存儲和統(tǒng)一管理，有利于政府主管部門實施財政監(jiān)督。同時，利用電子數(shù)據(jù)共享平臺，逐漸推進預(yù)決算、評價體系和監(jiān)督結(jié)果的社會公開透明化，接受公眾監(jiān)督。
三、結(jié)語
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；分月預(yù)算管理
中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
為了提高預(yù)算編制準確性和執(zhí)行均衡性，提升預(yù)算調(diào)控水平，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)精益化管理需要，筆者從“天時、地利、人和”入手，淺議如何促成“全員參與、全面覆蓋、全程控制”的分月預(yù)算管理新模式。
一、人和―全員參與預(yù)算
（一）樹立全員參與預(yù)算管理的理念
思想是行動的先導(dǎo)。作為預(yù)算編制、控制和執(zhí)行的主體，樹立全面預(yù)算管理的思想理念非常重要。通過強化培訓(xùn)、注重宣傳等多種手段和方式，在公司領(lǐng)導(dǎo)層、中干層以及一般員工需要逐步樹立全面預(yù)算管理理念，主要包括以下三種理念：
1.整體理念。公司預(yù)算管理圍繞年度經(jīng)營現(xiàn)狀、發(fā)展目標和管理策略，各部門間的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)必須相互溝通、相互配合，避免各自為政，獨立開展預(yù)算。
2.全面理念。業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算時秉承向縱橫方向拓展的視野和思路。充分考慮公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)和新增業(yè)務(wù)；內(nèi)部因素和外部環(huán)境等，全面覆蓋公司所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟事項，避免遺漏項目，錯估數(shù)據(jù)。
3.計劃理念。編制分月預(yù)算是以各種計劃、目標為基礎(chǔ)，包括各公司年度工作計劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、專項任務(wù)計劃等。可以說，分月預(yù)算是工作計劃在時間序列上的量化體現(xiàn)。
（二）建立全員負責(zé)的管理機制。分月預(yù)算管理按組織架構(gòu)，本著統(tǒng)一預(yù)算、分級負責(zé)的原則，分為四個管理層級。第一級為預(yù)算管理委員會，負責(zé)審批公司分月預(yù)算，決策預(yù)算管理中的重大事項。第二級為部門負責(zé)人，與公司簽訂月度預(yù)算管理績效目標責(zé)任書，對預(yù)算編制、執(zhí)行、考核結(jié)果負責(zé)。第三級為業(yè)務(wù)歸口部門預(yù)算專責(zé)，具體負責(zé)落實分月預(yù)算的過程跟蹤、協(xié)調(diào)與控制。第四級為使用部門的每個人員，負責(zé)執(zhí)行公司下達的分月預(yù)算。
二、地利―全面覆蓋業(yè)務(wù)
（一）全業(yè)務(wù)覆蓋
全面預(yù)算包括財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和資本性預(yù)算，財務(wù)分月預(yù)算準確與否更多取決業(yè)務(wù)預(yù)算和資本性預(yù)算的準確性。為了編制一套全面、準確的分月預(yù)算，公司對各項常態(tài)業(yè)務(wù)和新增業(yè)務(wù)均納入預(yù)算管理，做到全面清理、全面覆蓋。
（二）全業(yè)務(wù)支持
生產(chǎn)、銷售和投資等目標按計劃的時間和金額完成執(zhí)行受諸多因素影響，失去相關(guān)部門的支持與配合都難以實現(xiàn)，因此要實現(xiàn)分月預(yù)算編制科學(xué)、執(zhí)行準確，必須實現(xiàn)財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、營銷部門、物資供應(yīng)部門、產(chǎn)業(yè)發(fā)展部門等各職能部門的全業(yè)務(wù)支持和配合，必須攻破部門間壁壘、突破專業(yè)和模塊間的障礙，必要時可召開專題會議，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的各類問題。
三、天時―全程管控預(yù)算
為了促進年度預(yù)算與分月預(yù)算相結(jié)合，業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算相銜接，需建立事前指導(dǎo)編制、事中跟蹤控制、事后評估考核的全過程閉環(huán)管理體系，實現(xiàn)預(yù)算管理導(dǎo)向清晰、調(diào)控有力、考核嚴肅、改進有效。
（一）事前指導(dǎo)編制。預(yù)算管理部門可以聯(lián)合關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門在預(yù)算上報前指導(dǎo)各預(yù)算編制部門開展分月預(yù)算的編制和審核。首先組織集中討論。在分月預(yù)算編制前，召開分月預(yù)算編制討論會，一是討論確定月度預(yù)算工作量，以筆者工作的電力企業(yè)為例：比如售電業(yè)務(wù)要估計氣候影響、客戶投產(chǎn)、停產(chǎn)計劃的影響以及豐枯和峰谷電價對月度售電量和售電均價的影響等等；購電業(yè)務(wù)要考慮線路損失控制情況，購電結(jié)構(gòu)情況等，同時需要了解上網(wǎng)機組的投運、檢修等計劃安排。再如，電網(wǎng)建設(shè)投資項目度夏工程主要分布在3-6月趕在用電高峰來臨之前開展并完成，農(nóng)村電網(wǎng)改造項目施工地點在農(nóng)村和山區(qū)，受氣候比如雨季和季節(jié)性用工困難等影響較大，主要分布在3-10月。
二是討論確定月度預(yù)算額度。根據(jù)分月工作量，結(jié)合材料、人工等市場價格，以及一些取費定額確定分月資金額度。
在編制分月預(yù)算時要結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)外部影響因素明確業(yè)務(wù)具體發(fā)生時間、內(nèi)容和金額，避免在編制分月預(yù)算過程中簡單的參照上年同期數(shù)據(jù)，搞月度平均、年底集中。
其次要突出重點。對于重點和典型的預(yù)算項目輔助制定明細計劃和流程時間計劃交預(yù)算管理部門備案，比如銷售業(yè)務(wù)的原材料購進、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場投放、資金回籠等環(huán)節(jié)，投資項目的計劃立項、項目招標、貨物供應(yīng)、項目施工、完工投運時間等環(huán)節(jié)的實施流程及時間安排，這些重點、典型的業(yè)務(wù)計劃安排報預(yù)算管理部門以備跟蹤監(jiān)督執(zhí)行進度。
（二）事中：加強跟蹤控制
相關(guān)部門根據(jù)責(zé)任分工落實專人跟蹤，通過關(guān)鍵節(jié)點把握、提前通報預(yù)警、暢通溝通機制等方式，全程跟蹤控制分月預(yù)算執(zhí)行。一是關(guān)鍵節(jié)點的把握。根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，對分月預(yù)算執(zhí)行設(shè)定關(guān)鍵節(jié)點，比如物資供應(yīng)計劃主要在采購申請?zhí)釄蟆⒂媱澥芾怼⒐?yīng)商招標、合同簽訂、組織收發(fā)貨、申請付款等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。關(guān)鍵環(huán)節(jié)按計劃控制對分月預(yù)算執(zhí)行起著至關(guān)重要的作用。二是提前通報提醒。預(yù)算管理部門要密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，判斷可能出現(xiàn)的偏差影響因素，提前通報執(zhí)行部門采取措施事前糾偏。三是暢通溝通機制。如預(yù)算偏差事項已經(jīng)出現(xiàn)，預(yù)算管理部門需與預(yù)算執(zhí)行部門加強溝通，對于失控實現(xiàn)及時向預(yù)算管理委員會等決策機構(gòu)匯報解決。
（三）事后：加強評估改進
一是評估考核。根據(jù)相關(guān)考核管理辦法好和制度，對于出現(xiàn)預(yù)算偏差的進行預(yù)警，超過偏差允許范圍的嚴格執(zhí)行考核。二是分析改進。考核不是目的，考核不是結(jié)果。考核是為了促使各責(zé)任部門、責(zé)任人加強原因分析，并將分析結(jié)果運用到今后的分月預(yù)算管理。
