發布時間：2022-07-24 04:26:19
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的1篇石油企業財務內部控制研究，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
[摘 要]目前,石油企業普遍存在消耗高、浪費嚴重的現象,成本節支潛力較大。要減少生產過程中流動資金占用,必須深化和完善目標成本治理,加強內部控制,努力搞好內部挖潛,對各項施工成本中工、料、費的消耗標準進行精心測算和動態控制。本文主要對石油企業財務內部控制進行了分析。
[關鍵詞] 石油企業 財務 內部控制
一、企業財務內部控制概述
企業財務內部控制的目的就是按預定的目標進行財務活動。財務內部控制主要包括以下幾個方面的內容。第一,貨幣資金控制。貨幣資金包括現金和各種存款。良好的貨幣資金業務的控制制度對于現金業務的錯誤記錄和舞弊行為的發生有防治作用。第二,財務預算控制。財務預算控制是使用最為普遍的控制手段,它是財務內部控制的日常工作,在財務內部控制中的地位是十分重要的。第三,績效評價。績效評價控制是指企業通過對經營業績的考核評價來規范企業各級管理者的行為。它不是強電控制過程而是強調控制目標,因此,只要各級管理目標已實現,企業戰略目標也就實現了。第四,組織規劃控制。主要包括財務治理結構的科學設置、財權和財務控制權的合理分割、明確與財務管理相關的各職能部門間的橫向或縱向財務關系、不相容職務的分離等。第五,內部審計控制。內部審計是對會計的控制和再監督。對會計資料進行內部審計,既是內部財務控制的一個組成部分,又是內部財務控制的一種特殊形式。第六,財務風險防范控制。風險一般是指某一行動的結果具有變動性。風險防范,是隨市場經濟發展的深入逐漸形成同時引起人們重視的。各項經濟性活動不可避免地存在各種風險,當人們樹立了風險意識以后,就要有相應的措施對風險進行防范和控制,以達到發展事業降低和避免風險,取得最佳經濟效益的目的。
二、石油企業財務內部控制體系的意義
首先,內控體系的建立是《薩班斯一奧克斯利法案》的要求。此法案能夠加強會計行業的監督,同時也加重了對公司管理層違規行為的懲罰。其次,我國法律法規也要求建立內控體系。我國正在逐步制定關于企業內控體系建設的法律法規。《會計法》是我國第一部體現內部控制要求的法律,作為《會計法》的配套法規之一,財政部于2001年6月,頒布了《內部會計控制規范―基本規范(試行)》和《內部會計控制規范―貨幣資金(試行)》,這是我國首次以專項法規的方式的專門涉及內控的規范性法律法規文件。因此,它是我國重視并加強單位內控體系建設工作的一個重要里程碑。隨著我國經濟體制的轉變,對外開放,對內搞活方針的不斷深入,國有企業加強財務管理,完善內部財務制度顯得尤為重要側。可見,內控體系建設也是我國法律法規對股份公司的要求。再次,內控體系建設是深化企業內部管理的必然要求。企業在發展過程中,已經積累了許多的內部控制制度。對某些石油企業來說,大部分都是大企業,并且還分成了很多的經營股份制公司。因此,內部控制制度的加強和完善對石油企業加強內部管理和提高經濟效益有很大的幫助。健全的內部控制制度,企業的任何部門和經營環節可以得到有效地監督和控制,能夠及時的發現問題,并且提出相應的解決措施。會計信息的采集、歸類、記錄和匯總能夠如實的、具體的進行,從而使得企業的生產經營活動得到真實的反映,并且能夠及時的發現和糾正問題,最終得到真實和準確的報告。
三、石油企業財務內部控制的必要性
石油企業規模都比較大,部門以及人員組成都比較大,這就給企業的管理層進行直接管理帶來了很大的困難,因此,只有通過內部控制來控制企業的各個部門。目前有些石油企業的內部控制比較薄弱,高風險性和風險表現多樣化已經在企業資本經營中體現出來。企業只有加強財務內部控制,才能控制石油企業的風險,從而避免經營的失敗。全球市場一體化使得企業面臨的總風險增加,由于石油企業的特殊性,大多數都已經將生產銷售深入到國際市場,石油企業會面臨來自不同方面的影響,并且跨國經營、國際稅務以及外匯交易所帶來的問題造成公司業務日益復雜。
四、石油企業財務內部控制的現狀和存在的問題
石油企業目前所依據的控制制度有《會計法》、企業上級部門制定的單項規章制度。但是各項制度的相關性比較差,缺乏一套完整的體系結構來保證資金的安全。財務制度只是以財務部門為主,和其他部門的聯系較少,這樣使得這些制度在執行過程中范圍較小,不能使其約束力和控制力得到最大的發揮。主要表現在:
第一,財務內部控制體制不完善。在某些石油企業中,填制會計憑證不夠規范,原始憑證的要素也不夠齊全,有時還出現本期的生產成本和銷售收入跨期入賬等現象。還會有崗位職責劃分不清的現象發生,如企業的財務專用印章只有出納一人保管,這已經違反了《會計法》的規定。除此之外,有的企業物資采購管理不夠嚴格,采購量和實際生產相違背,導致物資囤積,使得管理成本明顯增加,有的企業材料入庫的手續不全,材料管理部門長期不與財務部門對賬。
第二,石油企業各級財務會計部門權責不清。在石油企業中將財務和會計合二為一。在實際的工作中,會計往往是石油企業各級財務部門的工作重點,而很少做企業財務狀況的預測分析,從而使得財務管理目標的實現受到阻礙。
第三,財務內部控制制度設計形式還需提高。中國石油天然氣集團公司對財務內控制度采取了“企業為主,中介為輔,全員參與”的方針,由于企業、部門、員工自身利益的影響,內控制度缺少公平性、合理性,使部分內控制度的設計沒有落到實處,沒有形成統一的內部控制制度。
五、完善石油企業財務內部控制的措施
1.完善財務內部控制體系,加強授權批準控制程序
石油企業必須把授權批準控制程序作為保證單位既定方針的執行和限制濫用職權的有效方法,對涉及企業和內外部單位之間轉移資產與服務的經濟活動都要進行嚴格的授權批準控制,明確授權批準的范圍、授權批準的層次、授權批準的責任、授權批準的程序。企業的各級組織和相應人員要按照與業務流程、崗位設置等財務內部控制的要求相一致的原則逐級授權,杜絕領導“一支筆”審批和過分分權的做法,經辦人員在處理日常經濟業務時必須按照授權批準的程序運行。
2.改進與提高全面預算管理
針對石油企業財務管理工作中“重會計,輕財務”的現象,石油公司應加強全面預算管理,通過規范預算編制流程、預算的控制結果、強化預算分析質量等有效手段,對財務預算指標、績效考核目標等相關價值鏈進行分析,監督企業經營管理的全過程,達到對企業戰略決策與實施的保障作用,從而進一步提高企業的經濟效益。
3.資金的貨幣形態具有再生功能和流動功能
石油企業的投入高。資產規模大,這就要求資金的貨幣形態具有再生功能,資金的實物形態具備流動功能,資金在經營過程中只有充分發揮了這兩種功能,資金的流動性和增值性才得以實現。石油企業資產存量蘊藏著相當大的潛力。因此要定期進行財產清查工作,把閑置和低效資產通過各種方式進行租賃經營。石油企業通過實行資產租賃,逐步建立統一開放的租賃市場,使資產在租賃經營中進入良性循環。對哪些在生產經營活動中。長期不能發揮作用的閑置資產,在資產保值的前提下,經過資產評估進行競價拍賣。也可以把閑置的資產進行嫁接。即把石油企業閑置的廠房、設備和勞動力入股或與投資方合資經營。總之積極處理“積壓、廢”物資,全面盤活存量資產。深化目標成本治理,強化內部控制。
4.引人信息化系統,使財務內控與市場變化相協調
原有的手工整理文件的形式用信息化系統來替代,能夠使得管理成本降低,實施工作的效率和效力提高,從而使得企業財務內部控制的順利實施。信息系統的實施,能夠使得企業相關文檔和資料的及時更顯得到保障,信息的及時性也隨之提高,內部控制工作也得到了規范,財務內部控制和變動市場的協調得以保證。
5.加強財務內部控制的檢查考核,確保其有效實施
財務內部控制制度的執行除了關系到財會部門的事情,還應該關系到企業各部門,它是需要企業的各部門的共同協作來進行的。另外,還需要相應的財務會計部門人員定期或者不定期的對各部門設計的制度執行效果進行檢查考核。對于一些企業來講,建立了很多內部控制制度,可是由于缺乏有效的檢查考核,使得財務內部控制制度沒能夠發揮其應有的作用,從而給了違法違規行為的一些機會。對于財務內部控制制度而言,良好的檢查評價體系對其進一步完善,同時也提供了可靠的信息。這種方式的實施,使得企業能夠在工作中及時發現問題并給予改善,從而使得財務內部控制制度更加的完善。
摘要：加強石油企業的財務內部控制，不但可以確保石油企業會計信息質量和資產的安全完整，同時又可以節約經濟成本，減少石油生產過程中流動資金占用。因此，加強企業財務內部控制、增強財務風險防范、提升財務管理水平、實現企業發展目標具有重要意義。本文主要對石油企業財務內部控制分析、規避企業財務風險、提出了完善企業財務內控制度的相關建議，保證了石油企業經濟健康有序的發展。
關鍵詞：石油企業；財務內部；財務風險；控制制度
一、前言
隨的我國市場經濟的快速發展和現代企業制度化的確立，石油企業要想增強其優秀競爭力，提高最大的經濟效益，這就必須要根據企業的實際經營情況，對企業內部控制采取相關措施，尤其是對企業財務內部的管理控制。同時，也要注重在企業內部建立和完善內部財務控制方面的相關制度，健全企業財務內部控制體系、規范財務會計行為、深化產權制度改革、建立規范的現代企業制度。即要保證石油企業在日常生產經營活動中提供的財務會計信息的準確性、真實性、及時性，又要能真實地反映出石油企業生產經營活動狀況，并能夠及時發現財務風險問題和采取相關防范措施，減少財務風險概率。以最大限度地提高石油企業的經濟效益。
二、企業財務內部控制表現形式和內容
財務內部控制主要包括以下幾個方面的內容。第一，貨幣資金控制。貨幣資金包括現金和各種存款。良好的貨幣資金業務的控制制度對于現金業務的錯誤記錄和舞弊行為的發生有防治作用。第二，財務預算控制。財務預算控制是使用最為普遍的控制手段，它是財務內部控制的日常工作，在財務內部控制中的地位是十分重要的。第三，績效評價。績效評價控制是指企業通過對經營業績的考核評價來規范企業各級管理者的行為。它不是強調控制過程而是強調控制目標，因此，只要各級管理目標已實現，企業戰略目標也就實現了。第四，組織規劃控制。主要包括財務治理結構的科學設置、財權和財務控制權的合理分割、明確與財務管理相關的各職能部門間的橫向或縱向財務關系、不相容職務的分離等。第五，內部審計控制。內部審計是對會計的控制和再監督。對會計資料進行內部審計，既是內部財務控制的一個組成部分，又是內部財務控制的一種特殊形式。第六，財務風險防范控制。風險一般是指某一行動的結果具有變動性。風險防范，是隨市場經濟發展的深入逐漸形成同時引起人們重視的。各項經濟性活動不可避免地存在各種風險，當人們樹立了風險意識以后，就要有相應的措施對風險進行防范和控制，以達到發展事業降低和避免風險，取得最佳經濟效益的目的。
三、加強對石油企業財務內部控制
因石油企業規模大、產品的特殊性等方面，其石油的經營發展都會面臨國際和國內來自各方面的經濟影響，再加上石油企業對內部控制不力，企業財務組織結構體系不完整，財務部門人員比較多，甚至是出現職位權責劃分不明確、各級財務會計部門權責不清，管理混亂現象。在實際的工作中，會計往往是石油企業各級財務部門的工作重點，而很少做企業財務狀況的預測分析，從而使得財務管理目標的實現受到阻礙。這都給企業經營者帶來了管理控制困難。因此，只有在石油企業內部加強控制，通過內部控制來管理掌控企業財務內部。這樣才能有效的防范石油企業財務的風險，從而避免經營的失敗。
四、目前石油企業財務內部控制的現狀和存在的問題
石油企業的財務預算控制只依據《會計法》，企業制定的財務相關規章、業務預算、資本預算等都沒有為基礎的進行編制。且財務部門與其他部門責任不清，缺乏各部門配合合作意識，財務部控制的資金或反映的預算信息不對稱，致使財務部門不能更好的了解其他部門真正需要的資金金額，這就易發生資金風險隱患。再次企業經營者對財務內部資金控制不夠重視，且企業財務人員對企業資金合理利用缺乏相應的監管，對財務風險價值評估、風險防范、資金的使用等沒有得到控制。最后一點是企業財務內部控制體系不完善，對企業合理的成本費用及支出控制全過程，都沒有經過嚴格的審批監管。加上財務內控制度缺乏公平、公正、公開及合理性，使部分財務內控制度的建設沒有很好落實。如在某些石油企業中，僅憑填制會計憑證是不夠的，原始憑證的要素也不夠齊全，缺乏相應的內控指導方案，也沒有在一個經營期之前編制費用預算，且對企業的生產供應與銷售環節考慮不全面等，經常發生超出、違背預算的費用支出。
五、完善石油企業財務內部控制的措施
1.首先要以《會計法》為準則，要健全和完善企業內部財務控制管理制度，進一步完善財務內部制約體系機制，強化財務監管力度。其次再要擴大財務管理職能權力范圍，并保證財務管理的權威地位。財務管理制度要健全統一，執行要有剛性，檢查、監管要到位。并在企業內部設立結算中心，以便有效融通資金和加強監控。實行公司內部財務信息聯網，提高財務監控質量。在企業內部建設財務風險制度文化，提升企業的財務風險管理水平，增強財務風險防范意識，并把風險管理觀念和行動落實到位。同時企業領導人要發揮內部審計機構和人員作用，搞好科學決策、集體決策，搞好內部控制的評審和風險估計，為降低財務內部決策風險提供有利條件。
2.全面改進和提高財務預算管理職能，針對目前有些石油企業在財務管理工作中易出現“重會計，輕財務”的現象。石油公司應加強全面預算管理，制定規范預算編制流程、重視預算的控制過程效果、提高預算分析質量水平等有效手段。并對財務預算指標、績效考核目標等相關價值鏈進行分析，建立適合企業發展的財務預警分析指標體系，并建立以現金流量預算為主的短期財務預警系統。保持良好的經濟效益。
3.資金的貨幣形態具有再生功能和流動功能
因石油企業大部分都是投入資金高，資產規模大。因此，企業在保持良好的經濟效益下，也要保持合理的資產負債率，并加快總資金的周轉速度，提高主營方面的收入。這就要求作為資金的貨幣形態要具有再生功能，資金的實物形態具備流動功能，資金在經營過程中只有充分發揮了這兩種功能，資金的流動性和增值性才得以實現。但石油企業資產繁多又復雜。所以要定期進行財務內部資產審計清查工作。
4.引入信息化系統，加強財務內部控制的檢查考核
在信息化時展的今天，企業財務內部管理控制也要實行信息化系統，使財務內控與市場變化同步發展相協調，如把原有的人工整理文件的形式用信息化系統來替代，能夠使得管理成本降低，實施工作的效率和效力提高，從而使得企業財務內部控制的順利實施。信息系統的實施，能夠使得企業相關文檔和資料的及時更顯得到保障，信息的及時性也隨之提高，內部控制工作也得到了規范，使財務內部控制的信息情況和與市場的變化發展協調得以保證。另外，在加強財務內部控制信息化時，更要完善財務內部控制檢查評價考核體系。讓財務內部控制制度得到很好的發揮，起到應有的作用，減少了財務會計違法違規行為。從而使得財務內部控制制度更加完善。
5.加強對財務人員教育和培訓，提高財務會計水平和職業素養
加強對財務人員的職業道德素質教育，增強財務工作員工的職業責任感，保證“他控”與“自控”完美結合，對于為了自身利益發生違規違章的行為要嚴加懲處，并不斷完善財務人員后續教育工作，有針對性對財務內部控制工作人員進行相應的業務培訓工作，提高財務人員的會計水準。提升財務管理水平。
六、結束語
綜上所述，加強企業財務內部管理控制是現代企業競爭發展的要求，財務內部風險控制是貫穿于企業內部控制發展全過程各個環節，只有充分了解企業內部財務管理運行和內部控制的情況，加強完善企業財務內部控制度建設，保證財務內部控制制度的合理性、科學性，健全合理的財務組織機構，做到權責分明，提高財務管理效率、保護企業資產，從而保證會計信息正確性、真實性，可靠性。這樣對企業的改革和發展具有重要的參考價值意義。
石油企業財務內部控制審計是企業內部審計部門依據國家有關方針政策和法律法規，以及本單位有關規章制度，對被審計單位財務管理內部控制的合規、健全、完善和有效性進行的審計監督活動。
一、切實加強石油企業財務內部控制審計的必要性
1.企業財務內部控制本身存在的問題
1.1人為差錯的發生不可避免
《石油企業員工職業道德規范》要求員工必須盡職盡責，但這只是職業道德規范。在工作實踐中，如果員工注意力不集中、粗心大意，或由于能力與水平問題對指令理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解等，這是職業道德規范所無法約束的，也是財務內部控制所無法防止的。因此，企業財務內部控制本身是不能有效防止人為差錯的，這是企業財務內部控制本身存在的又一問題。
1.2串通作弊的行為不可避免
企業財務運行的實踐告訴我們，不相容的職務如果分離進行，單獨個人作弊的行為是可以避免的；但是如果是兩個以上的人或部門合作的職務，合伙作弊的行為就是不能避免的。因此，企業財務內部控制本身是不能避免合伙串通作弊行為的，這是企業財務內部控制本身存在的一個突出問題
1.3管理越權的行為不可避免
固然，在企業內部，在財務管理方面，各個崗位有各自的職責與權限，這是毫無疑問的。但是，由于每個崗位上的工作人員職業修養不同，對政策的理解與把握不同，各自行為的目的不同，在工作實踐中他們的行為是否嚴格按照崗位職責要求約束自己的行為，是否會管理越權甚至濫用職權，這是企業財務內部控制本身所不能有效防止的。
2.財務內控制度執行中存在的問題
2.1崗位職責劃分問題
石油企業財務內控審計暴露出很多問題，一些單位以精簡機構為由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，這種安排極容易導致工作中出現差錯與漏洞，也為職業犯罪提供了有利條件，嚴重違反了我國《會計法》的規定。我國《會計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”。因此，職責劃分不清是目前石油企業財務內部控制執行過程存在的主要問題。
2.2會計憑證填制問題
由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生，憑證傳遞不及時。還有記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全的現象以及原始憑證要素不全，比如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。這種會計憑證填制不規范的問題也很嚴重。
2.3債權債務不實問題
在審計中還暴露出的一個突出問題是，有些單位實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來賬目不作處理；外投外借資金掛往來賬目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細賬目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。這些做法導致債權債務嚴重不實。
二、加強石油企業財務內部控制審計的主要內容
1.審計財務人員的職責劃分問題
在審計過程中，要著重審計錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則。特別是是否按照法律法規設置、使用及核算銀行賬戶，現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合規章制度，執行過程有沒有漏洞，貨幣資金收支是否按照審批制度進行，有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。這些問題都應該是審計的重點內容，在審計過程中一定要把握好。
2.審計會計憑證填制問題
按照企業財務相關制度規定，所有會計業務都應該取得或填制原始憑證，原始憑證的填制和審核、復核、稽核都必須符合《會計法》和上級有關會計制度的要求，記賬憑證的編制要合理合法、合乎規定，要素必須齊全完整，憑證的傳遞、交接不得有任何漏洞，費用開支的審批程序也必須符合相關規定，財務責任必須明確有效。這些規定都是審計的重要依據，因此，在審計過程中，要嚴格按照這些規定進行，不得放過任何環節。
3.審計債權債務管理問題
石油企業財務內控制度要求債權、債務必須定期核對、清理、清償，必須合規、合法處理呆賬、死賬，往來賬目的設置和使用必須符合會計制度，資金借入、借出要嚴格按照審批制度進行，相關財務處理必須附有批件。這些制度的執行應該是有效的，審計過程中要認真對待這些問題，否則，審計就失去了意義。
三、加強石油企業財務內部控制審計的基本對策
通過分析研究以及審計的相關要求，我們看到，在石油企業財務內控方面尚存在很多亟待解決的問題。下面，筆者談談解決這些問題的基本對策。
1.加強財務相關人員的教育培訓
在教育培訓過程中，要重點加強領導干部的素質提升工作，通過不斷提高領導干部的思想、政治覺悟和執法守法意識，增強他們的責任感和使命感，只有主管領導的素質提升了，他們才能重視、支持財務管理工作，各種財務管理制度才能落到實處。當然，領導重視固然重要，財務工作人員畢竟是具體執行者，因此，在教育培訓過程中，還要重視財務工作人員的素質提升問題。
2.嚴格執行《會計法》與稽核制度
我國新出臺的《會計法》對企業負責人、財務主管以及財務人員在經濟活動中應承擔的責任做出了明確的規定，對在工作中不負責任、玩忽職守，給國家和企業造成重大經濟損失的人，要追究責任，嚴肅處理。為了保證石油企業財務內控制度的有效執行，必須對所有的會計事項實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序，嚴厲禁止違反相關規定的事項發生。
3.充分發揮企業財務內部審計的作用
石油企業各單位都有審計部門，盡管企業內部審計的對象是企業自己的財務工作，但是，由于內部審計與本單位的財務內部控制都處于同一環境，對本單位財務內部控制情況比較了解，因此，企業財務內部審計可以把財務內部控制作為一個專題審計項目進行，還可以將財務內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計。這種審計雖然從表面上看是自己審自己，但是，能準確把握財務內部控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，特別是通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計，幫助有關控制單位或部門逐步加強和完善財務內部控制，使財務內部控制起到應有的作用。
財務管理內部控制審計是內部審計部門依據國家有關方針政策和法律法規，以及本單位有關規章制度，對被審計單位財務管理內部控制的合規、健全、完善和有效性進行的審計監督活動。財務內部控制審計的目的是通過審查財務內部控制體系是否健全合規，是否體現了控制和相互制約原則，有無漏洞或薄弱環節，及檢查財務內部控制實施是否有效，發現好的經驗或存在的問題，提出改進措施或建議，促進被審計單位改善財務管理，提高財務工作水平和工作效率。
一、財務管理內部控制審計的重點
1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。
2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。
3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。
4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業務部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產品、產成品入庫、發出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規、合法。
5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規、合法；專項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規、合法。
6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規、合法；稅金的會計核算是否合規、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會計核算是否合規、合法。
二、存在的主要問題
我們在審計工作中發現，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。
（一）財務內控制度執行中存在的主要問題。
1.會計憑證填制不規范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生。
2.不相容崗位職責劃分不清。《會計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件。
3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。
4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發現某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業績良好的假象。
5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。
（二）財務內部控制本身具有局限性。
不論內控制度設想多么周到，執行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。
1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。
2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。
3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。
4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現的業務無能為力。
三、解決問題的對策
1.提高人員素質。再好的制度也須人去執行、把關，因而人員素質就成為工作質量的決定因素。首先，要加強領導干部的素質教育，不斷提高領導干部的政治覺悟和執法、守法意識，增強他們的責任感和使命感，只有領導干部認識到位了，才能重視、支持財務管理工作，將各種制度落到實處；第二，嚴格落實財會人員持證上崗制度。財會人員業務水平的高低、職業道德水準的好壞，直接影響到財務制度的有效執行，因此必須堅持對財務人員進行經常性的后續業務培訓和職業道德教育；第三，落實稽核制度。對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核四人負責的業務流轉程序。新《會計法》對企業負責人、財務主管以及財務人員在經濟活動中應承擔的責任有了明確的規定，對在工作中不負責任、玩忽職守，給國家和企業造成重大經濟損失的人，要追究責任，嚴肅處理。
2.充分發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內部審計與本單位的財務內部控制處于同一環境中，對本單位財務內部控制情況比較了解，因此可以把財務內部控制作為一個專題審計項目進行，也可以將財務內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，準確把握財務內部控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關控制單位或部門逐步加強和完善財務內部控制，使財務內部控制起到應有的作用。
前言: 隨的我國市場經濟的快速發展和現代企業制度化的確立,石油企業要想增強其優秀競爭力,提高最大的經濟效益,這就必須要根據企業的實際經營情況,對企業內部控制采取相關措施,尤其是對企業財務內部的管理控制。同時,也要注重在企業內部建立和完善內部財務控制方面的相關制度,健全企業財務內部控制體系、規范財務會
計行為、深化產權制度改革、建立規范的現代企業制度。即要保證石油企業在日常生產經營活動中提供的財務會計信息的準確性、真實性、及時性,又要能真實的反映出石油企業生產經營活動狀況,并能夠及時發現財務風險問題和采取相關防范措施,減少財務風險概率。以最大限度的提高石油企業的經濟效益。
1,企業財務內部控制表現形式和內容
財務內部控制主要包括以下幾個方面的內容。第一,貨幣資金控制。貨幣資金包括現金和各種存款。良好的貨幣資金業務的控制制度對于現金業務的錯誤記錄和舞弊行為的發生有防治作用。第二,財務預算控制。財務預算控制是使用最為普遍的控制手段,它是財務內部控制的日常工作,在財務內部控制中的地位是十分重要的。第三,績效評價。績效評價控制是指企業通過對經營業績的考核評價來規范企業各級管理者的行為。它不是強電控制過程而是強調控制目標,因此,只要各級管理目標已實現,企業戰略目標也就實現了。第四,組織規劃控制。主要包括財務治理結構的科學設置、財權和財務控制權的合理分割、明確與財務管理相關的各職能部門間的橫向或縱向財務關系、不相容職務的分離等。第五,內部審計控制。內部審計是對會計的控制和再監督。對會計資料進行內部審計,既是內部財務控制的一個組成部分,又是內部財務控制的一種特殊形式。第六,財務風險防范控制。風險一般是指某一行動的結果具有變動性。風險防范,是隨市場經濟發展的深入逐漸形成同時引起人們重視的。各項經濟性活動不可避免地存在各種風險,當人們樹立了風險意識以后,就要有相應的措施對風險進行防范和控制,以達到發展事業降低和避免風險,取得最佳經濟效益的目的。
2,加強對石油企業財務內部控制
因石油企業規模大、產品的特殊性等方面,其石油的經營發展都會面臨國際和國內來自各方面的經濟影響,再加上石油企業對內部控制不力,企業財務組織結構體系不完整,財務部門人員比較多,甚至是出現職位權責劃分不明確、各級財務會計部門權責不清,管理混亂現象。在實際的工作中,會計往往是石油企業各級財務部門的工作重點,而很少做企業財務狀況的預測分析,從而使得財務管理目標的實現受到阻礙。這都給企業經營者帶來了管理控制困難。因此,只有在石油企業內部加強控制,通過內部控制來管理掌控企業財務內部。這樣才能有效的防范石油企業財務的風險,從而避免經營的失敗。
3,目前石油企業財務內部控制的現狀和存在的問題
石油企業的財務預算控制只依據《會計法》,企業制定的財務相關規章、業務預算、資本預算等都沒有為基礎的進行編制。且財務部門與其他部門責任不清,缺乏各部門配合合作意識,財務部控制的資金或反映的預算信息不對稱,致使財務部門不能更好的了解其他部門真正需要的資金金額,這就易發生資金風險隱患。再次企業經營者對財務內部資金控制不夠重視,且企業財務人員對企業資金合理利用缺乏相應的監管,對財務風險價值評估、風險防范、資金的使用等沒有得到控制。最后一點是企業財務內部控制體系不完善,對企業合理的成本費用及支出控制全過程,都沒有經過嚴格的審批監管。加上財務內控制度缺乏公平、公正、公開及合理性,使部分財務內控制度的建設沒有很好落實。如在某些石油企業中,僅憑填制會計憑證是不夠的,原始憑證的要素也不夠齊全, 缺乏相應的內控指導方案,也沒有在一個經營期之前編制費用預算,且對企業的生產供應與銷售環節考慮不全面等,經常發生超出、違背預算的費用支出。
4,完善石油企業財務內部控制的措施
4.1首先要以《會計法》為準則,要健全和完善企業內部財務控制管理制度,進一步完善財務內部制約體系機制,強化財務監管力度。其次再要擴大財務管理職能權力范圍,并保證財務管理的權威地位。財務管理制度要健全統一,執行要有剛性,檢查、監管要到位。并在企業內部設立結算中心,以便有效融通資金和加強監控。實行公司內部財務信息聯網,提高財務監控質量。在企業內部建設財務風險制度文化,提升企業的財務風險管理水平,增強財務風險防范意識,并把風險管理觀念和行動落實到位。同時企業領導人要發揮內部審計機構和人員作用,搞好科學決策、集體決策,搞好內部控制 的評審和風險估計,為降低財務內部決策風險提供有利條件。 4.2,全面改進和提高財務預算管理職能,針對目前有些石油企業在財務管理工作中易出現“重會計,輕財務”的現象。石油公司應加強全面預算管理,制定規范預算編制流程、重視預算的控制過程效果、提高預算分析質量水平等有效手段。并對財務預算指標、績效考核目標等相關價值鏈
進行分析,建立適合企業發展的財務預警分析指標體系,并建立以現金流量預算為主的短期財務預警系統。保持良好的經濟效益。
4.3,資金的貨幣形態具有再生功能和流動功能
因石油企業大部分都是投入資金高,資產規模大。因此,企業在保持良好的經濟效益下,也要保持合理的資產負債率,并加快總資金的周轉速度,提高主營方面的收入。這就要求作為資金的貨幣形態要具有再生功能,資金的實物形態具備流動功能,資金在經營過程中只有充分發揮了這兩種功能,資金的流動性和增值性才得以實現。但石油企業資產繁多又復雜。所以要定期進行財務內部資產審計清查工作。
4.4,引入信息化系統, 加強財務內部控制的檢查考核
在信息化時展的今天,企業財務內部管理控制也要實行信息化系統,使財務內控與市場變化同步發展相協調,如把原有的人工整理文件的形式用信息化系統來替代,能夠使得管理成本降低,實施工作的效率和效力提高,從而使得企業財務內部控制的順利實施。信息系統的 實施,能夠使得企業相關文檔和資料的及時更顯得到保障,信息的及時性也隨之提高,內部控制工作也得到了規范,使財務內部控制的信息情況和與市場的變化發展協調得以保證。另外,在加強財務內部控制信息化時,更要完善財務內部控制檢查評價考核體系。讓財務內部控制制度得到很好的發揮起到應有的作用,減少了財務會計違法違規行為。從而使得財務內部控制制度更加的完善。
4.5,加強對財務人員教育和培訓, 提高財務會計水平和職業素養
加強對財務人員的職業道德素質教育,增強財務工作員工的職業責任感,保證“他控”與“自控”完美結合,對于為了自身利益發生違規違章的行為要嚴加懲處,并不斷完善財務人員后續教育工作,有針對性對財務內部控制工作人員進行相應的業務培訓工作,提高財務人員的會計水準。提升財務管理水平。
結束語:
綜上所述,加強企業財務內部管理控制是現代企業競爭發展的要求,財務內部風險控制是貫穿于企業內部控制發展全過程各個環節,只有充分了解企業內部財務管理運行和內部控制的情況,加強完善企業財務內部控制度建設,保證財務內部控制制度的合理性、科學性,健全合理的財務組織機構,做到權責分明,提高財務管理效率、保護企業資產,從而保證會計信息正確性、真實性,可靠性。這樣對企業的改革和發展具有重要的參考價值意義。
