時間：2022-02-07 11:31:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)風(fēng)險管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、風(fēng)險管理的演變
早在遠(yuǎn)古時代人類就有了風(fēng)險意識，風(fēng)險管理理論和方法伴隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展、科技水平的進(jìn)步而不斷豐富完善，到20世紀(jì)50年代風(fēng)險管理在各個領(lǐng)域引起了廣泛重視，備受關(guān)注。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體要參與競爭，在生存發(fā)展過程中會遇到各種不確定的情況，經(jīng)營企業(yè)就是與各種不確定性打交道，就是在經(jīng)營風(fēng)險，減少損失趨利避害以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理目標(biāo)，概括來看風(fēng)險管理理論大致經(jīng)歷了以下幾個發(fā)展階段。
1、19世紀(jì)末至20世紀(jì)初工業(yè)革命以后，法國管理大師亨瑞•法約爾首次將風(fēng)險管理思想引入企業(yè)經(jīng)營管理中，并對安全職能進(jìn)行描述。1930年美國賓夕法尼亞大學(xué)所羅門•許布納博士在美國管理協(xié)會發(fā)起的關(guān)于保險問題的一次會議上指出：“防患于末然就是最大的保險”，這是現(xiàn)代風(fēng)險管理的一個重要思想。1931年美國管理協(xié)會將保險部門設(shè)立為它的獨立機(jī)構(gòu)，進(jìn)行風(fēng)險管理研究和咨詢。這一階段安全管理和保險主要針對危害性風(fēng)險，兩個領(lǐng)域各行其是，溝通并不多。
2、20世紀(jì)初至20世紀(jì)70年代第二次世界大戰(zhàn)以后世界政治經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了深刻變化，第三次技術(shù)革命大大促進(jìn)了社會生產(chǎn)力發(fā)展，使得企業(yè)生產(chǎn)高度社會化，企業(yè)規(guī)模和資產(chǎn)價值越來越大，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜化，面臨的風(fēng)險不斷增多，企業(yè)對風(fēng)險管理的內(nèi)在需要逐漸增加。
3、20世紀(jì)70年代至20世紀(jì)90年代1971年布雷頓森林體系崩潰，引起了人們對金融風(fēng)險的重視，涵蓋危害性風(fēng)險和金融風(fēng)險的全方位風(fēng)險管理逐漸形成。1983年世界各國專家共同討論并通過了“101條風(fēng)險管理準(zhǔn)則”被各國視為風(fēng)險管理的一般準(zhǔn)則，標(biāo)志著風(fēng)險管理更加規(guī)范化和科學(xué)化。1987年聯(lián)合國出版了《發(fā)展中國家風(fēng)險管理的推進(jìn)》以推動風(fēng)險管理在發(fā)展中國家的普及。
4、20世紀(jì)90年代至今20世紀(jì)90年代以后，金融衍生產(chǎn)品及交易迅猛增長，金融風(fēng)險再次引起了人們的高度關(guān)注。1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，英國巴林銀行倒閉、日本大和銀行事件等震驚全球的金融機(jī)構(gòu)大案，暴露出金融衍生產(chǎn)品的設(shè)計缺陷，監(jiān)督缺失，這些金融工具通過高杠桿交易功能放大了風(fēng)險，形成極大的金融泡沫。2007年發(fā)生的美國次貸危機(jī)給全球金融和實體經(jīng)濟(jì)造成巨大沖擊，面對慘重的后果，各國政府紛紛出臺政策，全力推進(jìn)全面風(fēng)險管理。
二、企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)涵
風(fēng)險與企業(yè)生存發(fā)展相伴相生、形影不離，人類的風(fēng)險管理意識更是由來已久，現(xiàn)已發(fā)展成為包含危害性風(fēng)險管理和金融風(fēng)險管理的全方位管理體系。風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其職能在于識別、分析、評價、處理企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，降低風(fēng)險成本以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。2006年6月國務(wù)院國資委印發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》指出：企業(yè)風(fēng)險是“未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響”。企業(yè)面臨的風(fēng)險可分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等；根據(jù)其能否為企業(yè)帶來盈利機(jī)會分為純粹風(fēng)險和投機(jī)風(fēng)險。《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》認(rèn)為：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理者和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。這一定義具有普適性，它從關(guān)鍵概念入手為風(fēng)險管理的應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。從這個定義可以看出：1、企業(yè)風(fēng)險管理是整個企業(yè)管理過程的組成部分，作為一個動態(tài)過程持續(xù)流動于企業(yè)之內(nèi)，貫穿于企業(yè)管理的各個方面并由企業(yè)內(nèi)部各個層級的人員參與實施；2、企業(yè)風(fēng)險管理影響員工的行為，企業(yè)每個員工都有自己的崗位職責(zé)，他們的技能和需求不同，會依據(jù)自己的標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險進(jìn)行判斷、評估，并采用不同的應(yīng)對措施；3、企業(yè)生存發(fā)展中，某些潛在事件一旦發(fā)生會影響到主體目標(biāo)的實現(xiàn)，風(fēng)險管理的作用在于識別可能對企業(yè)造成影響的事項，并把風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險容量之內(nèi)；4、要有效發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險管理的作用，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須在企業(yè)內(nèi)部設(shè)計一整套有效的管理機(jī)制，這些機(jī)制應(yīng)包括環(huán)境控制、目標(biāo)的設(shè)置、風(fēng)險事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險控制活動、信息與溝通、風(fēng)險控制等相互關(guān)聯(lián)因素。
三、企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制活動是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素組成的過程，五要素相互聯(lián)系密切配合，已不局限于糾錯防弊，更多是為了保障戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)、提高組織管理水平而設(shè)置的。通過對內(nèi)部控制定義可以看出：1、內(nèi)部控制的作用旨在為企業(yè)經(jīng)營的有效性，財務(wù)報告的可靠性，適用法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。2、內(nèi)部控制確保了企業(yè)最高層參與到運行體系中，體現(xiàn)了全員參與、協(xié)調(diào)一致的理念。員工和環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的推動因素，內(nèi)部控制體系的設(shè)計和實施依靠全體員工共同完成。3、該框架強調(diào)內(nèi)部控制根置于企業(yè)經(jīng)營管理過程中，與企業(yè)管理的其他職能交織融合，不是管理工作的“添加物”。從兩者范疇和構(gòu)成要素分析，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的一個組成部分；全面風(fēng)險管理著眼于企業(yè)戰(zhàn)略高度，關(guān)注企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和長遠(yuǎn)目標(biāo)實現(xiàn)，使企業(yè)關(guān)注的范圍更寬、更廣，不再局限于控制方面。同內(nèi)部控制相比較，風(fēng)險管理應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制訂，涉及到企業(yè)風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度，不同的戰(zhàn)略目標(biāo)帶來不同的企業(yè)風(fēng)險，同時全面風(fēng)險管理還包含了管理目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報告程序等活動。
四、企業(yè)風(fēng)險管理與平衡計分卡的區(qū)別
【摘要】企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立專門風(fēng)險管理人員、風(fēng)險管理顧問等，由他們專門負(fù)責(zé)企業(yè)各種風(fēng)險的志別、測定和處理等方面的工作。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為企業(yè)中的一個重要職能部門，它與企業(yè)的計劃、財務(wù)、審計等部門一樣，共同為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而努力。換言之，風(fēng)險管理的地位已經(jīng)不容忽視。
【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理 戰(zhàn)略目標(biāo) 價值創(chuàng)造
企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)在實現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，試圖將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果控制在預(yù)期可接受范圍內(nèi)的方法和過程，以確保和促進(jìn)組織的整體利益實現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）框架是由Treadway委員會所屬的美國虛假財務(wù)報告全國委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，于2004年9月提出的企業(yè)風(fēng)險管理的整合概念。
企業(yè)風(fēng)險管理處理影響價值創(chuàng)造或保持的風(fēng)險和機(jī)會，定義如下：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。這個定義比較寬泛。它抓住了對于公司和其他組織如何管理風(fēng)險至關(guān)重要的關(guān)鍵概念，為不同組織形式、行業(yè)和部門的應(yīng)用提供了基礎(chǔ)。它直接關(guān)注特定主體既定目標(biāo)的實現(xiàn)，并為界定企業(yè)風(fēng)險管理的有效性提供了依據(jù)。
風(fēng)險管理是傳統(tǒng)的商業(yè)銀行管理中的核心內(nèi)容，這源于商業(yè)銀行股權(quán)資本比例的低下。20世紀(jì)90年代以后伴隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化。企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多，越來越復(fù)雜，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的影響也越來越大，企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）應(yīng)運而生，成為學(xué)術(shù)界所關(guān)注的一個新課題。
風(fēng)險管理的目的不是徹底消除風(fēng)險，因為有些風(fēng)險無法消除，所以只能科學(xué)合理的利用某些風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的機(jī)遇。
從公司理財?shù)慕嵌葋碇v，與理財行為緊密相關(guān)的風(fēng)險大致有如下幾個重要方面：①資本預(yù)算風(fēng)險；②戰(zhàn)略風(fēng)險；③金融投資風(fēng)險；④國家風(fēng)險；⑤經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。這些風(fēng)險貫穿于整個公司財務(wù)管理的全過程，彼此間相互聯(lián)系而又各自獨立。因此我們必須對這些風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析和控制。
其一，資本運算風(fēng)險就是投資項目在有限周期內(nèi)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的不穩(wěn)定性，投資項目未來現(xiàn)金流量越不穩(wěn)定，則降至預(yù)算水平之下的可能性越大，該投資項目的風(fēng)險就越大。但從更深入的層面來講，企業(yè)最為根本的風(fēng)險不是經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，而是和資本投資緊密相關(guān)的資本預(yù)算風(fēng)險。
其二，一個戰(zhàn)略風(fēng)險反映了外匯匯率，利率或商品價格變化對公司市場價值的影響程度。外匯匯率波動風(fēng)險，是戰(zhàn)略風(fēng)險管理的主要對象。外匯風(fēng)險波動風(fēng)險是指匯率變化對國際企業(yè)整體價值的潛在影響。國際企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)只有同時滿足以下三個條件才可能產(chǎn)生外匯風(fēng)險：①業(yè)務(wù)涉及外幣和本幣；②業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和結(jié)算的時間之間存在一定的時間間隔；③在該時間間隔中匯率發(fā)生變化。外匯風(fēng)險主要有三種類型：交易風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險和折算風(fēng)險。交易風(fēng)險是指在確認(rèn)以外匯進(jìn)行的交易中，在交易日與價格結(jié)算日之間的期間內(nèi)，匯率發(fā)生變動，從而影響國際企業(yè)未來收入或支出的現(xiàn)金價值的可能性。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是指由于出現(xiàn)非預(yù)期的，意料之外的匯率變動，對國際企業(yè)的產(chǎn)銷數(shù)量，價格，成本，費用等產(chǎn)生影響，導(dǎo)致公司國際地位發(fā)生變化，因而引起公司未來現(xiàn)金流量的不確定性。折算風(fēng)險是指國際企業(yè)在合并報表時，將不同貨幣計量的財務(wù)報表折算成同一貨偶萍鄣幕峒票ū淼墓程中，由于匯率變動所引起的盈虧變動的可能性。
在這三類外匯風(fēng)險中，交易風(fēng)險和折算風(fēng)險都是匯率變動對國際企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響，而經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是匯率變動對國際企業(yè)來說，交易風(fēng)險和折算風(fēng)險對企業(yè)的影響是短期的，一次性的，管理起來相對容易一些，而經(jīng)濟(jì)風(fēng)險比前兩者更為復(fù)雜和重要影響長遠(yuǎn)，全面，因此管理起來更為困難。
其三，所謂金融投資，即是指在金融證券方面的投資，對于理財人員來講，了解金融投資風(fēng)險具有極其重大意義。金融投資尤其是股票投資的風(fēng)險理論在現(xiàn)財學(xué)中有著眾多作用，已經(jīng)成為財務(wù)理論的基本構(gòu)成之一。
其四，在國家風(fēng)險中，政治風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險是兩個最為緊密的風(fēng)險類型。在國際上，有一個“利潤機(jī)會推薦綜合評級（POR）”，該指數(shù)是在綜合考量經(jīng)濟(jì)，社會，政治等多方面因素之后對各個國家的地區(qū)做出的風(fēng)險大小的評價。在對外投資項目的評價中，可以通過兩個途徑對國家風(fēng)險進(jìn)行考慮：一個是調(diào)整投資項目的折現(xiàn)率，另外一個是以回收期的方法進(jìn)行控制。
再者，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展影響重大，涉及生產(chǎn)，銷售等跨國經(jīng)營的各個方面，這些方面互相聯(lián)系，互相影響。因此，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理不能緊靠財務(wù)人員，而需要企業(yè)高層決策者的全面參與和協(xié)調(diào)。風(fēng)險管理的基本思想是走多元化路線，不僅有財務(wù)多元化，更重要是經(jīng)營多元化。目前經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理的主要措施就是兩個，其一是財務(wù)多元化，其二，經(jīng)營多元化，但是目前就經(jīng)營的多元化到底是否成為風(fēng)險管理，提高績效的一種手段，仍然受到了很多學(xué)者的爭議，起碼截止到目前，有效的和無效的證據(jù)都存在。因為我們對此也持有懷疑態(tài)度。
總而言之，企業(yè)價值源于經(jīng)營活動所創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，這是一個基本的理財學(xué)原理。從理財學(xué)的角度來講風(fēng)險基本是是與企業(yè)現(xiàn)金流量的波動相關(guān)的。具體而言，未來時期的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量保持穩(wěn)定，數(shù)額唯一表明沒有風(fēng)險，而如果未來時期的現(xiàn)金流量波動劇烈，表明風(fēng)險較大，即風(fēng)險管理與企業(yè)的價值創(chuàng)造緊密地連接了起來。
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[關(guān)鍵詞]風(fēng)險風(fēng)險管理安全生產(chǎn)
一、引言
20世紀(jì)80年代中期，自改革開放、實行市場經(jīng)濟(jì)體制以來，國外各種介紹風(fēng)險管理的理論與書籍被介紹到中國，風(fēng)險管理的課程已經(jīng)逐步在走進(jìn)大學(xué)課堂。風(fēng)險管理教學(xué)、研究和應(yīng)用開始起步，企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的風(fēng)險管理專著開始面世，在許多大型工程的建設(shè)過程中，也已開始應(yīng)用風(fēng)險分析的理論，風(fēng)險管理研究已成為管理學(xué)科研究領(lǐng)域中重要的課題。
風(fēng)險管理力求把風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，使之正好符合有關(guān)方在時間和質(zhì)量方面的要求。一方面，風(fēng)險管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化、減少決策的風(fēng)險性；另一方面，風(fēng)險管理的實施可以使生產(chǎn)活動中面臨的風(fēng)險損失降至最低。
目前我國大部分企業(yè)沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理活動，每個人或部門往往只針對自己工作中的風(fēng)險獨立地采取一定對策，缺乏系統(tǒng)性、全局性。企業(yè)中的風(fēng)險管理基本上是一種被動式管理；企業(yè)中風(fēng)險管理活動往往是間斷性的，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險管理理論方法指導(dǎo)。
構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理體系，是在對相關(guān)信息采集的基礎(chǔ)上，分析可能導(dǎo)致生產(chǎn)活動中出現(xiàn)風(fēng)險的根源性因素，通過定性與定量相結(jié)合的方法發(fā)現(xiàn)企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)管理與運作過程中的潛在風(fēng)險。充分重視企業(yè)風(fēng)險管理，建立風(fēng)險管理體系，并對風(fēng)險分析的理論方法進(jìn)行全面、深入、細(xì)致的研究，將對成功實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，達(dá)到資源的優(yōu)化配置起到重要的理論指導(dǎo)作用。
二、風(fēng)險管理的內(nèi)涵
1.風(fēng)險的含義
風(fēng)險和危險是不同的，風(fēng)險包含著一種不確定性，每個結(jié)果的概率是可知或可以估計的，而危險則只意味著一種不好的預(yù)兆。因此，有時雖然有危險存在，但不一定要冒此風(fēng)險，我們要想方設(shè)法去改變風(fēng)險發(fā)生的條件，使之不發(fā)生，甚至帶來轉(zhuǎn)機(jī)。綜上所述，可以這樣定義的風(fēng)險：風(fēng)險就是活動或事件消極的，人們不希望的后果發(fā)生的潛在可能性。具體地說，風(fēng)險一般應(yīng)具備以下要素:(1)事件(不希望發(fā)生的變化）;(2)事件發(fā)生具有不確定性;(3)風(fēng)險的影響(后果）;(4)風(fēng)險的原因。
將風(fēng)險表示為事件發(fā)生的概率及其后果的函數(shù)，即
R=f(P,C)（1）
式中，R--風(fēng)險，P-概率，C-后果。
風(fēng)險和不確定性是我們很容易混淆的概念：不確定性是客觀事物永遠(yuǎn)發(fā)展變化的客觀特性，是產(chǎn)生風(fēng)險的原因。雖然風(fēng)險和不確定性這兩個概念經(jīng)?；ハ嗍褂?，但它們并不是一回事。不確定性僅僅考慮事件發(fā)生的肯定程度，而風(fēng)險則要考慮事件發(fā)生后果的嚴(yán)重程度。
不確定性在某些特定的情況下并不完全是壞事，關(guān)鍵要看不確定性是在向著我們希望的方向發(fā)展，還是相反。再次說明，風(fēng)險是針對不希望發(fā)生的事件而言的，它包括以下兩個方面:
(1)發(fā)生的可能性；
(2)一旦發(fā)生，后果的嚴(yán)重程度。
由此知道，有兩類事件的風(fēng)險性質(zhì)是沒有爭議的，一類事件是“高可能性，嚴(yán)重后果”，對這類事件可以立即判定屬于高風(fēng)險問題；另一類事件是“低可能性，輕微后果”，對這類事件我們可以立即判定屬于低風(fēng)險問題。有兩類事件的風(fēng)險等級的判定是容易引起爭議的，它們是：
(1)高可能性，輕微后果；
(2)低可能性，嚴(yán)重后果。
這兩類風(fēng)險性質(zhì)的判定與個人的主觀判斷有很大的關(guān)系，不同的人由于持有不同的立場、觀點，以及所處的環(huán)境不同，會有不同甚至相反的判斷。圖中的后果嚴(yán)重程度如果逐步增大的話，人們在做出決定時會越猶豫，在這種情況下，對項目風(fēng)險等級的判定會更加依賴個人的解釋。這時，主管人員一方面要依靠不同領(lǐng)域的專家，另一方面也要做好準(zhǔn)備，對判定風(fēng)險問題作最后的決斷。
2.風(fēng)險管理的含義
風(fēng)險管理涉及到各個行業(yè)，每個行業(yè)都有其自身的特點，企業(yè)風(fēng)險管理是指生產(chǎn)過程中，風(fēng)險管理部門對可能遇到的各種風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分析、評估，以最低成本實現(xiàn)最大的安全保障的過程。
從表層上分析，風(fēng)險管理就是對生產(chǎn)活動或行為中的風(fēng)險進(jìn)行管理，從深層上研究，風(fēng)險管理是指主體通過風(fēng)險識別、風(fēng)險量化、風(fēng)險評價等風(fēng)險分析活動，對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)劃、控制、監(jiān)督，從而增大應(yīng)對威脅的機(jī)會，以成功地完成并實現(xiàn)總目標(biāo)。風(fēng)險管理的主體是管理人員，客體是生產(chǎn)活動中的風(fēng)險或不確定性，大型、復(fù)雜的生產(chǎn)活動過程應(yīng)設(shè)置專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的風(fēng)險負(fù)責(zé)人。
風(fēng)險管理是一個過程，由風(fēng)險的識別、量化、評價、控制、監(jiān)督等過程組成，通過計劃、組織、指揮、控制等職能，綜合運用各種科學(xué)方法來保證生產(chǎn)活動順利完成；風(fēng)險管理技術(shù)的選擇要符合經(jīng)濟(jì)性原則,充分體現(xiàn)風(fēng)險成本效益關(guān)系，不是技術(shù)越高越好，而是合理優(yōu)化達(dá)到最佳，制定風(fēng)險管理策略,科學(xué)規(guī)避風(fēng)險；風(fēng)險管理具有生命周期性，在實施過程的每一階段，均應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險管理,應(yīng)根據(jù)風(fēng)險變化狀況及時調(diào)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)全生命周期的動態(tài)風(fēng)險管理。
三、風(fēng)險管理過程及方法
風(fēng)險管理過程包括風(fēng)險規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險評價、風(fēng)險處理和風(fēng)險監(jiān)控幾個階段：
1.風(fēng)險規(guī)劃
風(fēng)險規(guī)劃，指決定如何著手進(jìn)行風(fēng)險管理活動的過程。風(fēng)險規(guī)劃確定一套完整全面有機(jī)配合、協(xié)調(diào)一致的策略和方法并將風(fēng)險其形成文件的過程，這套策略和方法用于識別和跟蹤風(fēng)險區(qū)；擬定風(fēng)險緩解方案；進(jìn)行持續(xù)的風(fēng)險評估，從而確定風(fēng)險變化情況并配置充足的資源。在進(jìn)行風(fēng)險規(guī)劃時，主要考慮的因素有：風(fēng)險管理策略、預(yù)定義角色和指責(zé)、各項風(fēng)險容忍度、工作分解結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理指標(biāo)體系。
規(guī)劃開始時，我們要制定風(fēng)險管理策略并形成文件。早期的工作是：確定目的和目標(biāo)；明確具體區(qū)域的職責(zé)；明確需要補充的技術(shù)專業(yè)，規(guī)定評估過程和需要考慮的區(qū)域；規(guī)定選擇處理方案的程序；規(guī)定評級圖；確定報告和文檔需求，規(guī)定報告要求和監(jiān)控衡量標(biāo)準(zhǔn)。如有可能，還要明確如何評價潛在資源的能力。
風(fēng)險規(guī)劃過程的運行機(jī)制是為風(fēng)險管理過程提供方法、技巧、工具或其他手段、定量的目標(biāo)、應(yīng)對策略、選擇標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。其中，定量的目標(biāo)表示了量化的目標(biāo)；應(yīng)對策略有助于確定應(yīng)對風(fēng)險的可選擇方式；選擇標(biāo)準(zhǔn)指在風(fēng)險規(guī)劃過程中制定策略；風(fēng)險數(shù)據(jù)庫包含歷史風(fēng)險信息和風(fēng)險行動計劃等。
風(fēng)險管理計劃在風(fēng)險規(guī)劃中起控制作用。風(fēng)險管理計劃要說明如何把風(fēng)險分析和管理步驟應(yīng)用到項目之中。該文件詳細(xì)的說明風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理和風(fēng)險監(jiān)控的所有方面。風(fēng)險管理計劃還要說明項目整體評價的風(fēng)險的基準(zhǔn)是什么，應(yīng)當(dāng)使用什么樣的方法以及如何參照這些風(fēng)險評價基準(zhǔn)對項目整體進(jìn)行評價。
2.風(fēng)險識別
風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，即識別實施過程中可能遇到（面臨的、潛在的）的所有風(fēng)險源和風(fēng)險因素，對它們的特性進(jìn)行判斷、歸類，并鑒定風(fēng)險性質(zhì)。風(fēng)險識別的目的是減少的結(jié)構(gòu)不確定性。亦即發(fā)現(xiàn)引起風(fēng)險的主要因素，并對其影響后果做出定性的估計。該步驟需要明確兩個問題：明確風(fēng)險來自何方（確定風(fēng)險源），并對風(fēng)險事項進(jìn)行分類；對風(fēng)險源進(jìn)行初步量化。
風(fēng)險的識別是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，應(yīng)是一項持續(xù)性、反復(fù)作業(yè)的過程和工作。因為風(fēng)險具有可變性、不確定性，任何條件和環(huán)境的變化都可能會改變原有風(fēng)險的性質(zhì)并產(chǎn)生新的風(fēng)險。對風(fēng)險的識別不僅要通過感性認(rèn)識和經(jīng)驗進(jìn)行判斷，更重要的是必須依靠對各種客觀統(tǒng)計資料和風(fēng)險記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險的特征及規(guī)律。
常用的風(fēng)險識別方法有：專家調(diào)查法（頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法、訪談法、問卷調(diào)查法）、情景分析法、故障樹分析法等。
我們簡單介紹一下目前應(yīng)用廣泛的故障樹方法。故障樹方法簡稱FTA，是用于大型復(fù)雜系統(tǒng)可靠性和安全性分析的一個有力工具。利用FTA來分析一個系統(tǒng)時，我們關(guān)心的是找出造成某個不希望的事件（頂端事件）發(fā)生的各種可能原因，F(xiàn)TA使用演繹的方法找出使頂端事件發(fā)生的可能的次級事件，反映了各次級事件引起頂端事件發(fā)生的邏輯關(guān)系，這種關(guān)系用圖形表示出來就像一顆以頂端事件為根的倒長著的樹，故障樹因此得名。
3.風(fēng)險分析和評價
風(fēng)險分析和評價是在對風(fēng)險進(jìn)行識別的基礎(chǔ)上，對識別出的風(fēng)險采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，估計風(fēng)險發(fā)生的概率、風(fēng)險范圍、風(fēng)險嚴(yán)重程度（大?。⒆兓取⒎植记闆r、持續(xù)時間和頻度，從而找到影響安全的主要風(fēng)險源和關(guān)鍵風(fēng)險因素，確定風(fēng)險區(qū)域、風(fēng)險排序和可接受的風(fēng)險基準(zhǔn)。在分析和評價風(fēng)險時，既要考慮風(fēng)險所致?lián)p失的大小，又要考慮風(fēng)險發(fā)生的概率，由此衡量風(fēng)險的嚴(yán)重性。
風(fēng)險分析和評價的目的是將各種數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成可為決策者提供決策支持的信息，進(jìn)而對各風(fēng)險事件后果進(jìn)行評價，并確定其嚴(yán)重程度排序。在確定風(fēng)險評價準(zhǔn)則和風(fēng)險決策準(zhǔn)則后，可從決策角度評定風(fēng)險的影響，計算出風(fēng)險對決策準(zhǔn)則影響的度量，由此確定可否接受風(fēng)險，或者選擇控制風(fēng)險的方法，降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險。在分析和評價風(fēng)險損失的嚴(yán)重性時應(yīng)注意風(fēng)險損失的相對性，即在分析和評估風(fēng)險損失時，不僅要正確估計損失的絕對量，而且要估計組織對可能發(fā)生的損失的承受力。在確定損失嚴(yán)重性的過程中，必須考慮每一風(fēng)險事件和所有風(fēng)險事件可能產(chǎn)生的所有類型的損失及其對主體的綜合影響，既要考慮直接損失、有形損失，也要考慮間接損失、無形損失。風(fēng)險影響與損失發(fā)生的時間、持續(xù)時間、頻度密切相關(guān)，這些因素對安全生產(chǎn)的影響至關(guān)重要。
風(fēng)險分析和評價的方法主要有：專家打分法、蒙特卡羅模擬法、概率分布的疊加模型（CIMM模型）、隨機(jī)網(wǎng)絡(luò)法、風(fēng)險影響圖分析法、風(fēng)險當(dāng)量法等。
4.風(fēng)險處理
風(fēng)險處理就是對風(fēng)險提出處置意見和辦法。通過對風(fēng)險識別、估計和評價，把風(fēng)險發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度以及其他因素綜合起來考慮，就可得出發(fā)生各種風(fēng)險的可能性及其危害程度，再與公認(rèn)的安全指標(biāo)相比較，就可確定的危險等級，從而決定采取什么樣的措施以及控制措施應(yīng)采取到什么程度。有效處理風(fēng)險，可以從改變風(fēng)險后果的性質(zhì)、風(fēng)險發(fā)生的概率或風(fēng)險后果大小三個方面提出多種策略。
5.風(fēng)險監(jiān)控
風(fēng)險監(jiān)控就是通過對風(fēng)險識別、估計、評價、處理全過程的監(jiān)視和控制，從而保證風(fēng)險管理能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。監(jiān)控風(fēng)險實際上是監(jiān)控生產(chǎn)活動的進(jìn)展和環(huán)境，即情況的變化，其目的是：核對風(fēng)險管理策略和措施的實際效果是否與預(yù)見的相同；尋找機(jī)會改善和細(xì)化風(fēng)險控制計劃，獲取反饋信息，以便將來的決策更符合實際。在風(fēng)險監(jiān)控過程中，及時發(fā)現(xiàn)那些新出現(xiàn)的以及預(yù)先制定的策略或措施不見效或性質(zhì)隨著時間的推延而發(fā)生變化的風(fēng)險，然后及時反饋，并根據(jù)對生產(chǎn)活動的影響程度，重新進(jìn)行風(fēng)險識別、估計、評價和處理，同時還應(yīng)對每一風(fēng)險事件制定成敗標(biāo)準(zhǔn)和判據(jù)。
風(fēng)險監(jiān)控還沒有一套公認(rèn)的技術(shù)可供使用，由于風(fēng)險具有復(fù)雜性、變動性、突發(fā)性、超前性等特點，風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)該圍繞風(fēng)險的基本問題，制定科學(xué)的風(fēng)險監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，采用系統(tǒng)的管理方法，建立有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，做好應(yīng)急計劃，實施高效的風(fēng)險監(jiān)控。
風(fēng)險監(jiān)控應(yīng)是一個連續(xù)的過程，它的任務(wù)是根據(jù)整個（風(fēng)險）管理過程規(guī)定的衡量標(biāo)準(zhǔn)，全面跟蹤并評價風(fēng)險處理活動的執(zhí)行情況。有效的風(fēng)險監(jiān)控工作可以指出風(fēng)險處理活動有無不正常之處，哪些風(fēng)險正在成為實際問題，掌握了這些情況，管理部門就有充裕的時間采取糾正措施。同時，建立一套管理指標(biāo)體系，使之能以明確易懂的形式提供準(zhǔn)確、及時而關(guān)系密切的風(fēng)險信息，是進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控的關(guān)鍵所在。
風(fēng)險監(jiān)控的主要方法有：審核檢查法、監(jiān)視單、風(fēng)險報告等。
四、總結(jié)
風(fēng)險管理是一個全壽命的動態(tài)過程，與管理的四個階段，即啟動、規(guī)劃、實施和結(jié)束階段密切結(jié)合，滲透在壽命周期的全過程之中。在企業(yè)有效開展風(fēng)險管理能夠促進(jìn)各單位決策的科學(xué)化、合理化，減少決策的風(fēng)險性，能為企業(yè)提供安全的經(jīng)營環(huán)境，能夠保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高。無論從理論還是從實踐的角度來說，大膽創(chuàng)新、探索性地恰當(dāng)運用風(fēng)險管理的理論與方法，已成為關(guān)注的一個熱點，對于提升企業(yè)管理水平、加強安全保障、創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。
參考文獻(xiàn):
[1]符志明:航天風(fēng)險管理[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2005.1
「關(guān)鍵詞 企業(yè)風(fēng)險 風(fēng)險管理 風(fēng)險管理審計
由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則都強調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價的職責(zé)。
一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵
進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。
1 企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)
首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實現(xiàn)與否及可實現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性。
2 企業(yè)風(fēng)險的劃分
企業(yè)風(fēng)險可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：
（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。
（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。
（3）財務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。
3 企業(yè)風(fēng)險管理
COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！?/p>
我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。”
從上述對風(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。
二、企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)
對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)取決于對企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位。
從西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。
我國的內(nèi)部審計不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
從內(nèi)部審計的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。
三、企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容
風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：
（一）風(fēng)險管理機(jī)制的審查與評價
企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：
1 審查風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機(jī)整體。
2 審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。
3 審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。
（二）風(fēng)險識別的適當(dāng)性及有效性審查
風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1 審查風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。
2 審查風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實地調(diào)查研究之后，運用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。
需要注意是，風(fēng)險管理的理論和實務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性審查和評價時，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運用。
（三）風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性及有效性審查
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，并重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點考慮以下因素：
（1）已識別的風(fēng)險的特征；
（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；
（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；
（4）成本效益的考核與衡量等。
3 審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則
內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；
（2）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；
（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。
（四）風(fēng)險應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性審查
內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢︼L(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查。
隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境及經(jīng)營理念的根本性變革，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險的定義有了新的發(fā)展和內(nèi)涵。傳統(tǒng)意義上，風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中遭受損失的不確定性。在新的經(jīng)濟(jì)條件下，由于新技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用以及全球范圍內(nèi)日益激烈的競爭，企業(yè)在獲得新的發(fā)展機(jī)遇的同時也面臨著更多的不確定性，即各種風(fēng)險因素。這種不確定性是獲得成長必須付出的代價。在此情況下，單純將風(fēng)險作為遭受損失的可能性來理解已無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理需要。因此，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險的完整定義應(yīng)包含兩個層面的內(nèi)容：首先，風(fēng)險是事件在未來發(fā)生的可能性及其后果的綜合，包括風(fēng)險因素、風(fēng)險事故和風(fēng)險損失等要素。風(fēng)險因素：引起或增加風(fēng)險事故發(fā)生的機(jī)會或擴(kuò)大損失幅度的條件，是風(fēng)險事故發(fā)生的潛在原因；風(fēng)險事故：是指造成風(fēng)險損失的直接原因，意味著風(fēng)險的可能性轉(zhuǎn)化成了現(xiàn)實；風(fēng)險損失：風(fēng)險事故所帶來的物質(zhì)上、行為上、關(guān)系上和心理上的實際和潛在的利益喪失。其次，風(fēng)險與機(jī)遇如硬幣的兩面，二者在數(shù)量及性質(zhì)上成正比例的辯證統(tǒng)一關(guān)系，機(jī)遇蘊涵于得到有效管理的風(fēng)險之中。
現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，識別、評估、分析各種可能造成潛在影響的風(fēng)險事項，并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)進(jìn)行控制和管理，從而為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程，具體表現(xiàn)為認(rèn)真分析風(fēng)險、有意識地承擔(dān)風(fēng)險、科學(xué)地管理風(fēng)險、穩(wěn)妥地獲取風(fēng)險收益。它以博弈論作為理論基礎(chǔ)，通過對不確定性全方位、深層次的分析，形成完善的風(fēng)
險管理計劃；對各類風(fēng)險進(jìn)行識別、定量定性分析、響應(yīng)和監(jiān)控，形成綜合性的風(fēng)險應(yīng)對策略，為正確決策提供依據(jù)，為持續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)。其核心是將難以預(yù)計的未來事項的不確定性控制在可接受的程度，并從中尋求有利于企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇。該定義通常包括以下基本原理：（1）從企業(yè)整體角度分析風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理不是匯集每個獨立部門面臨的風(fēng)險，而是匯集彼此及企業(yè)相對于每個獨立部門的整體風(fēng)險；（2）從宏觀角度分析風(fēng)險。風(fēng)險管理是一種持續(xù)行為，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，包括事前、事中、事后。越早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，越早采取措施，則風(fēng)險管理的成本就越低，給企業(yè)帶來的效益就越大。
二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理理念概括來說，健全的企業(yè)風(fēng)險管理理念可以歸結(jié)為6C，即全面性、一致性、關(guān)聯(lián)性、集權(quán)性、互通性、創(chuàng)新性。
1、全面性（comprehensive）。風(fēng)險管理的目標(biāo)不僅僅是使公司免遭損失，而且包括能在風(fēng)險中抓住發(fā)展機(jī)遇。全面性可歸納為三個“確?！?，一是確保企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相一致；二是確保企業(yè)風(fēng)險管理能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的風(fēng)險；三是確保能夠識別企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險。
2、一致性（consistent）。風(fēng)險管理有道亦有術(shù)。風(fēng)險管理的“道”根植于企業(yè)的價值觀與社會責(zé)任感。風(fēng)險管理的“術(shù)”是具體的操作技術(shù)與方法。風(fēng)險管理的“道”是“術(shù)”之綱，“術(shù)”是“道”的集中體現(xiàn)，二者高度一致。
3、關(guān)聯(lián)性（correlative）。有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)是一個由不同的子系統(tǒng)組成的有機(jī)體系，如信息系統(tǒng)、溝通系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、指揮系統(tǒng)、后勤保障系統(tǒng)、財物支持系統(tǒng)等。因而，企業(yè)風(fēng)險管理的有效與否，除了取決于風(fēng)險管理體系本身外，在很大程度上還取決于它所包含的各個子系統(tǒng)是否健全和有效。任何一個子系統(tǒng)的失靈都有可能導(dǎo)致整個風(fēng)險管理體系的失效。
4、集權(quán)性（centralized）。集權(quán)的實質(zhì)就是要在企業(yè)內(nèi)部建立起職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。因為清晰的職責(zé)劃分是確保風(fēng)險管理體系有效運作的前提。同時，企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)具有高度權(quán)威，并盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀性和公正性。
5、互通性（communicating）。風(fēng)險管理戰(zhàn)略的有效性在很大程度上取決于其所獲信息是否充分。而風(fēng)險管理戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于企業(yè)內(nèi)部是否有一個高效的信息溝通渠道。有效的信息溝通可以確保企業(yè)所有人員都能正確理解其工作職責(zé)與責(zé)任，從而使風(fēng)險管理體系各環(huán)節(jié)正常運行。
6、創(chuàng)新性（creative）。風(fēng)險管理既要充分借鑒成功的經(jīng)驗，又要根據(jù)風(fēng)險的實際情況，尤其要借助新技術(shù)、新信息和新思維，進(jìn)行大膽創(chuàng)新。
三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系及其構(gòu)成要素
每個組織的存在都有其目標(biāo)，在實現(xiàn)目標(biāo)的過程中，必然存在各種不確定因素，即風(fēng)險。企業(yè)管理層的一項重要職責(zé)就是要建立一個良好的風(fēng)險管理體系，來識別、評價和控制風(fēng)險，為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。
（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系如上圖所示，完善的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系應(yīng)將風(fēng)險管理視為閉環(huán)型的過程管理，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控，四個環(huán)節(jié)依次順序推進(jìn)、循環(huán)往復(fù)。
1、風(fēng)險識別。即確定何種風(fēng)險可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響，并以明確的文檔描述這些風(fēng)險及其特性。一般而言，風(fēng)險識別是一個反復(fù)進(jìn)行的過程，應(yīng)盡可能地全面識別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險。對風(fēng)險進(jìn)行分類和歸納是風(fēng)險識別中常用的方法。風(fēng)險分類應(yīng)當(dāng)反映出企業(yè)所屬行業(yè)或應(yīng)用領(lǐng)域內(nèi)常見的風(fēng)險來源。例：技術(shù)方面的風(fēng)險、時間安排方面的風(fēng)險及財務(wù)方面的風(fēng)險等。檢查表是風(fēng)險識別中非常有效的工具。根據(jù)積累的風(fēng)險數(shù)據(jù)和信息，特別是企業(yè)在風(fēng)險管理過程中形成的數(shù)據(jù)集合風(fēng)險管理知識庫，可以較為完整地開發(fā)和編制企業(yè)風(fēng)險檢查表。檢查表的好處是提高了風(fēng)險識別過程的效率。特別是企業(yè)進(jìn)行大量類似項目時，完全可以開發(fā)一套通用的風(fēng)險檢查表，以提高風(fēng)險識別過程的速度和質(zhì)量。
2、風(fēng)險分析。即評估已識別風(fēng)險可能的后果及影響的過程。風(fēng)險分析可以選擇定性分析或定量分析方法，進(jìn)一步確定已識別風(fēng)險對企業(yè)的影響，并根據(jù)其影響對風(fēng)險進(jìn)行排序，確定關(guān)鍵風(fēng)險項，并指導(dǎo)風(fēng)險應(yīng)對計劃的制定。
風(fēng)險指數(shù)體系是一個有效的風(fēng)險分析模型，主要用于表征整個企業(yè)的風(fēng)險程度。該體系根據(jù)風(fēng)險識別和風(fēng)險分析的結(jié)果，運用數(shù)學(xué)模型計算得到一組量化的風(fēng)險指數(shù)，從而實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的量化反映及橫向校核，并監(jiān)控風(fēng)險管理的績效。
3、風(fēng)險應(yīng)對。即針對企業(yè)面臨的風(fēng)險，開發(fā)、制定風(fēng)險應(yīng)對計劃并組織必要的資源著手實施，目的是有效控制風(fēng)險，避免風(fēng)險失控演變?yōu)槲C(jī)。風(fēng)險應(yīng)對計劃包括企業(yè)當(dāng)前及未來面臨的主要風(fēng)險類別，針對各類風(fēng)險的主要應(yīng)對措施，每個措施的操作規(guī)程，包括所需的資源、完成時間以及進(jìn)行狀態(tài)等。風(fēng)險應(yīng)對計劃形成之后，企業(yè)應(yīng)通過風(fēng)險管理體系確保計劃啟動時所必需的人力、物力等資源。
4、風(fēng)險監(jiān)控。即在風(fēng)險管理全過程中，跟蹤已識別的風(fēng)險，監(jiān)控殘余風(fēng)險及識別新的風(fēng)險，確保風(fēng)險應(yīng)對計劃的執(zhí)行，評估風(fēng)險應(yīng)對措施對減低風(fēng)險的有效性，并形成風(fēng)險監(jiān)控 報告。風(fēng)險監(jiān)控是企業(yè)風(fēng)險管理生命周期中一種持續(xù)的過程，在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險不斷變化，可能會有新風(fēng)險出現(xiàn)，也可能有預(yù)期風(fēng)險消失。
（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理要素完善的現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理體系一般應(yīng)包括相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿于企業(yè)管理全過程，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。
1、內(nèi)控建設(shè)。主要是在企業(yè)中建立完善的內(nèi)部控制制度，樹立良好的風(fēng)險管理理念，營造出色的風(fēng)險管理文化，為其他風(fēng)險管理要素的實施打下環(huán)境基礎(chǔ)。
2、目標(biāo)制定。決策層必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠在此基礎(chǔ)上確定對目標(biāo)的實現(xiàn)具有潛在影響的各種不確定因素，即風(fēng)險。
3、事項識別。下列事項可能給組織帶來風(fēng)險：因使用不正確、不及時、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯誤；記錄有錯誤、會計核算資料不真實、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿意，組織信譽受損；執(zhí)行組織決策、計劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無效地利用資源；沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)等等，需要企業(yè)的管理者對其進(jìn)行識別、評估和反應(yīng)。
4、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個方面對風(fēng)險進(jìn)行評估：風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響。對于風(fēng)險的評估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。
5、風(fēng)險反應(yīng)。風(fēng)險反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、共擔(dān)風(fēng)險和接受風(fēng)險四類。對于每一項重要的風(fēng)險，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響都在容忍度之內(nèi)的風(fēng)險反應(yīng)方案。
6、控制活動?？刂苹顒邮谴_保風(fēng)險反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谄髽I(yè)的各個層面，通常包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。
7、信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)中的每一環(huán)節(jié)能夠恰當(dāng)執(zhí)行各自職責(zé)。
8、監(jiān)控。對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容、運行以及執(zhí)行質(zhì)量的過程。企業(yè)可以通過持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式，來保證風(fēng)險管理理念在決策、管理層面和各執(zhí)行層面都得到了正確的理解和貫徹。此外，在風(fēng)險管理過程中，必須高度重視溝通的作用，通過積極、全面、有效的內(nèi)外溝通及上下溝通，確保風(fēng)險控制與危機(jī)處理流程順暢、有序、高效、及時。
四、內(nèi)部審計與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理
（一）內(nèi)部審計與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系為體現(xiàn)并適應(yīng)執(zhí)業(yè)環(huán)境的變化，1999年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在其《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職責(zé)說明》中對內(nèi)部審計進(jìn)行了重新定義。新定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計是針對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價和改善所必需的，使企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理融為一體。可見，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部審計的一項新的內(nèi)容、一個新的領(lǐng)域。從發(fā)展趨勢看，內(nèi)部審計不僅越來越關(guān)注風(fēng)險，同時，也是風(fēng)險管理體系的重要組織部分。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系下，控制仍然重要，但業(yè)務(wù)重心在于分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險，強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險的控制?？梢哉f，IIA將“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”作為內(nèi)部審計的重要職責(zé)，視風(fēng)險管理為內(nèi)部審計的推動力，是國際內(nèi)部審計幾十年苦苦探索的經(jīng)驗總結(jié)，為內(nèi)部審計未來發(fā)展指明了努力的方向。
（二）內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用
在風(fēng)險導(dǎo)向型模式下，內(nèi)部審計全面參與公司治理與風(fēng)險管理，發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，協(xié)助組織改善風(fēng)險控制程序，成為企業(yè)風(fēng)險管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
1、檢查與評價。重點是對企業(yè)風(fēng)險管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評估，主要包括：（1）評價企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢、外部的機(jī)會和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險偏好來制訂；（2）與相關(guān)管理層討論部門目標(biāo)，評估分解到各部門的具體目標(biāo)是否與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致并擁有足夠的支持；（3）評價管理層對風(fēng)險的識別與評估是否適當(dāng)；（4）分析風(fēng)險控制措施是否足以使風(fēng)險失控的可能性和影響在企業(yè)風(fēng)險容忍度之內(nèi)；（5）評估風(fēng)險監(jiān)控程序是否得到持續(xù)、有效執(zhí)行，監(jiān)控報告及風(fēng)險管理報告是否充分、及時。
2、管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計經(jīng)過長期的發(fā)展已經(jīng)成為一種專門的職業(yè)。（1）在企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計具有相對獨立性，能夠以客觀開放的視角清醒地識別和評價風(fēng)險，并提出防范風(fēng)險的有效建議；（2）內(nèi)部審計憑借對企業(yè)全面深入的了解，以及能夠影響決策層的特殊地位，積極參與企業(yè)風(fēng)險體系建設(shè)，對風(fēng)險控制各要素進(jìn)行組織、管理和協(xié)調(diào)，推動被審計部門乃至整個企業(yè)不斷提高風(fēng)險管理的效率和效果。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理構(gòu)成要素
美國COSO委員會于2004年9月頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》（以下簡稱《框架》），旨在為各國的企業(yè)風(fēng)險管理提供一個統(tǒng)一術(shù)語與概念體系的應(yīng)用指南。為了幫助中央企業(yè)建立健全風(fēng)險管理長效機(jī)制，增強企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，防止國有資產(chǎn)流失，提高投資者回報水平，保護(hù)投資者利益，國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會借鑒發(fā)達(dá)國家企業(yè)風(fēng)險管理的法律法規(guī)、國外先進(jìn)的大公司在風(fēng)險管理方面的通行做法，以及國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面的規(guī)定，于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（以下簡稱《指引》）。本文著重分析《框架》和《指引》的區(qū)別，以期對我國企業(yè)的風(fēng)險管理有所借鑒。
企業(yè)風(fēng)險管理的定義比較
在《框架》中企業(yè)風(fēng)險管理的定義如下：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
《指引》中的全面風(fēng)險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)等，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。
企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)比較
《框架》將主體的目標(biāo)分成四類，即與高層次的目的相關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)；與利用主體資源的有效性和效率相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)；與主體報告的可靠性相關(guān)的報告目標(biāo)；與主體符合適用的法律和法規(guī)的合規(guī)目標(biāo)。
《指引》將風(fēng)險管理的目標(biāo)分成五類，除了涉及以上四類目標(biāo)之外，還提到另一個目標(biāo)，即確保企業(yè)建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機(jī)處理計劃，保護(hù)企業(yè)不因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失。
企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素比較
在《框架》中，企業(yè)風(fēng)險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。在《指引》中，風(fēng)險管理的基本流程包括五個方面的工作，即收集風(fēng)險管理初始信息、進(jìn)行風(fēng)險評估、制定管理策略、提出和實施風(fēng)險管理解決方案、風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進(jìn)，也就是企業(yè)風(fēng)險管理的五個構(gòu)成要素。盡管兩者對風(fēng)險管理組成部分的稱謂不同，但是其內(nèi)涵還是有很多相同的地方的。本文僅分析兩者的不同點。
《框架》認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險管理其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)如何制訂，經(jīng)營活動如何組織以及如何識別、評估風(fēng)險并采取行動。它主要包括主體的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險容量、董事會的監(jiān)督，主體中人員的誠信、道德價值觀和勝任能力，以及管理當(dāng)局分配權(quán)力和職責(zé)的方式。《指引》認(rèn)為，風(fēng)險管理初始信息是良好的風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，詳細(xì)列舉了企業(yè)管理戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、法律四類常規(guī)風(fēng)險所需的重要基礎(chǔ)信息，還特別強調(diào)企業(yè)應(yīng)注重針對這四類風(fēng)險廣泛收集導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)的國內(nèi)外案例。
《框架》認(rèn)為，目標(biāo)設(shè)定是事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提。在管理當(dāng)局識別和評估實現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險，并采取行動來管理風(fēng)險之前，首先必須有目標(biāo)。而《指引》所稱的風(fēng)險管理基本流程中并不包括目標(biāo)設(shè)定這一構(gòu)成要素。
《框架》中的事項識別是指管理當(dāng)局識別將會對主體產(chǎn)生影響的潛在事項，并確定它們是代表機(jī)會還是風(fēng)險，或者兩者兼而有之。事項通常并不是孤立地發(fā)生的，因此管理當(dāng)局在事項識別過程中應(yīng)該明白事項彼此之間的關(guān)系。通過評估這種關(guān)系，確定風(fēng)險管理活動的最優(yōu)指向?！吨敢分械娘L(fēng)險辨識相當(dāng)于事項識別，而這里所稱的風(fēng)險辨識只是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項重要經(jīng)營活動及重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險，有哪些風(fēng)險。
在《框架》中，管理當(dāng)局將企業(yè)風(fēng)險分為固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險。而《指引》將風(fēng)險分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險等；或者以能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會為標(biāo)志，將風(fēng)險分為純粹風(fēng)險和機(jī)會風(fēng)險。
《框架》將風(fēng)險應(yīng)對分為四種類型，即回避、降低、分擔(dān)和承受。在《指引》中，對戰(zhàn)略、財務(wù)、運營和法律風(fēng)險采取風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償?shù)确椒ā?/p>
與《指引》不同的是，《框架》還提出了管理層應(yīng)從一個企業(yè)全局或者組合的觀點來考慮風(fēng)險，決定企業(yè)的風(fēng)險觀是否適應(yīng)于與其目標(biāo)相對應(yīng)的整個風(fēng)險容量。
企業(yè)風(fēng)險管理組織體系的構(gòu)成比較
《框架》指出企業(yè)風(fēng)險管理由諸多方面實施，包括董事會（直接地或通過其下屬委員會）、管理當(dāng)局、內(nèi)部審計師和其他人員。外部方面也可能會提供對主體的企業(yè)風(fēng)險管理活動有用的信息，例如外部審計師、立法者、客戶、商業(yè)伙伴、外包服務(wù)提供者、債券評級機(jī)構(gòu)等。
《指引》指出企業(yè)風(fēng)險管理組織體系主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險管理職能部門，內(nèi)部審計部門的法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，而沒有包括外部方面的人員或機(jī)構(gòu)。
企業(yè)風(fēng)險管理信息溝通渠道比較
《指引》指出，企業(yè)應(yīng)建立貫穿于整個風(fēng)險管理基本流程，連接各上下級、各部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時、準(zhǔn)確、完整。
《框架》對溝通的闡述則更加全面，突出了溝通的重要性。對于那些將要報告的信息，必須有暢通的溝通渠道和清晰的傾聽意愿。如果正常的溝通渠道不起作用，就需要單獨的溝通途徑來充當(dāng)自動防故障機(jī)制。它還指出最關(guān)鍵的溝通渠道位于高層管理當(dāng)局和董事會之間。溝通的具體方式包括政策手冊、備忘錄、電子郵件、公告板通知、網(wǎng)絡(luò)等。
對目標(biāo)、構(gòu)成要素、主體內(nèi)各個單元的關(guān)系比較
在《框架》中，目標(biāo)、構(gòu)成要素、主體內(nèi)的各個單元可以通過一個三維矩陣以立方體的形式表示出來。這三個維度的關(guān)系是：企業(yè)風(fēng)險管理的八個要素是為企業(yè)的四個目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個層級都要堅持同樣的四個目標(biāo)；每個層次都必須從以上八個方面進(jìn)行風(fēng)險管理。這種表示方式既能夠從整體上關(guān)注一個主體的企業(yè)風(fēng)險管理，也可以從目標(biāo)類別、構(gòu)成要素或主體單元的角度，乃至其中的任何一個分項的角度去加以認(rèn)識。而《指引》中則沒有體現(xiàn)這種關(guān)系?！吨敢分赋觯髽I(yè)開展全面風(fēng)險管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險管理的各項要求融入企業(yè)風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)流程中。
另外，《指引》和《框架》對違反誠信準(zhǔn)則行為的態(tài)度不同?！吨敢分赋?，對違反道德誠信準(zhǔn)則的行為，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)肅查處。而《框架》還指出，應(yīng)形成鼓勵員工報告所懷疑的違反行為的機(jī)制，以及針對知情而不報告違反行為的員工的懲戒措施。同時，高層管理當(dāng)局的行為和他們所作的表率對道德準(zhǔn)則遵守也相當(dāng)重要。
參考文獻(xiàn)
1.美國COSO制定，方紅星譯.企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，本文將從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行探討和分析。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；預(yù)算控制
一、企業(yè)風(fēng)險分類及識別
（一）戰(zhàn)略風(fēng)險
戰(zhàn)略風(fēng)險是指在戰(zhàn)略層面上對企業(yè)未來發(fā)展、經(jīng)營效益等施加影響的不確定性因素。戰(zhàn)略風(fēng)險對企業(yè)的影響較大，影響范圍波及企業(yè)管理的各個方面和層次。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險包括戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險、公司治理風(fēng)險、組織架構(gòu)風(fēng)險、企業(yè)文化風(fēng)險、外部環(huán)境風(fēng)險（如產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)走勢、生產(chǎn)環(huán)境）等。尤其是在企業(yè)的成立或轉(zhuǎn)型階段，很有可能因為戰(zhàn)略定位、目標(biāo)規(guī)劃的風(fēng)險及缺陷，而給企業(yè)帶來難以估量的損失。如長虹在等離子電視市場上的戰(zhàn)略決策失誤而導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績大幅下滑。
（二）財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在財務(wù)活動中因為不確定性因素的影響可能造成的損失。財務(wù)風(fēng)險的來源既可能來自企業(yè)內(nèi)部，如財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、會計體系不健全、現(xiàn)金流量管理不善、資產(chǎn)管理和處置盲目等；也有可能來自外部，如匯率、利率等金融市場的波動，外部融資環(huán)境惡化帶來的融資成本抬升等。在經(jīng)濟(jì)形勢依然嚴(yán)峻的情況下，企業(yè)過度舉債、短期債務(wù)成本擠壓現(xiàn)金流帶來的現(xiàn)金流量風(fēng)險非常普遍，必須引起關(guān)注和重視。
（三）運營風(fēng)險
運營風(fēng)險是指企業(yè)在運營過程中，由于內(nèi)部管理的有限性與外部環(huán)境的不確定性，給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險及損失。運營風(fēng)險涵蓋企業(yè)運營管理的全部過程，如研發(fā)設(shè)計、生產(chǎn)管理、市場營銷、供應(yīng)鏈及物流管理、庫存管理、質(zhì)量管理、安全管理、售后服務(wù)、合同管理、員工操作等。如錘子科技因為對自身產(chǎn)能估計失誤和供應(yīng)商管理不善等原因，導(dǎo)致產(chǎn)品供銷脫節(jié)、質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，嚴(yán)重影響了客戶體驗，一度釀成嚴(yán)重的品牌危機(jī)。
（四）市場風(fēng)險
市場風(fēng)險是指市場環(huán)境的不確定性因素給企業(yè)造成的損失。市場環(huán)境包括市場競爭者、技術(shù)壁壘、消費者需求、市場消費文化等，這些外部因素都可能對企業(yè)的運營活動造成影響，一旦企業(yè)應(yīng)對失當(dāng)，就有可能會造成相應(yīng)的損失。其中技術(shù)革新引發(fā)的風(fēng)險必須引起企業(yè)的重視，許多傳統(tǒng)企業(yè)在面臨市場技術(shù)的更新和升級時，沒有及時跟上市場發(fā)展的節(jié)奏和準(zhǔn)確把握消費者的心理需求，最終被市場所淘汰，如柯達(dá)膠卷在數(shù)碼相機(jī)誕生和普及后迅速沒落。有時企業(yè)也會面臨一些“偽需求”，如上門洗車、上門美容等，不假思索、盲目輕信就會給企業(yè)造成損失。
（五）法律風(fēng)險
法律風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中，企業(yè)經(jīng)營活動違反經(jīng)營活動屬地政府的法律而給企業(yè)造成的損失。生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部環(huán)境的復(fù)雜使得企業(yè)可能面臨多種多樣的法律風(fēng)險，如未能按照合同要求履責(zé)的違約風(fēng)險，會計舞弊風(fēng)險，員工管理不善而導(dǎo)致的勞動風(fēng)險，觸犯相關(guān)行政法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險（如證照不齊全、經(jīng)營活動違規(guī)、重大安全事故、偷稅漏稅等）。此外，對于某些跨國企業(yè)集團(tuán)，還有可能面臨多個國家不同的法律風(fēng)險。
二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的出發(fā)點都是為了維護(hù)企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，保障投資人的利益，目的是一致的。從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系來看，是相輔相成、互相依存的關(guān)系。內(nèi)部控制是實施風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)對風(fēng)險的管控必須落實到具體的控制活動上，而內(nèi)部控制就是通過規(guī)范和健全企業(yè)內(nèi)部的管理活動，從而實現(xiàn)和達(dá)成企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo)。對于內(nèi)部控制而言，風(fēng)險管理是其重要內(nèi)容。企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，本就是以風(fēng)險為導(dǎo)向的，堅持“發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、構(gòu)建機(jī)制”的風(fēng)險管理原則，由此提高內(nèi)部控制實施效果。
三、基于內(nèi)部控制的風(fēng)險防范措施和管理策略
（一）建立起良好的企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境
良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施風(fēng)險管理的前提。對于企業(yè)而言，首要的是建立起同企業(yè)相適應(yīng)的科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)，按照權(quán)責(zé)相適應(yīng)的原則構(gòu)建起合理的權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系。同時，企業(yè)要在內(nèi)部強化對風(fēng)險意識和管理方法的宣傳和培訓(xùn)，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)班子重視和支持風(fēng)險管理，并自上而下在內(nèi)部帶動廣大職工增強危機(jī)意識和風(fēng)險意識，營造出良好的管理氛圍。積極建設(shè)和培育企業(yè)的風(fēng)險文化，將風(fēng)險管理融入企業(yè)文化的建設(shè)過程。完善崗位設(shè)計和責(zé)任劃分，建立起嚴(yán)密、邏輯的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系。另外地，針對風(fēng)險管理，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立起專門的風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組，并在各部門和機(jī)構(gòu)配備必要的風(fēng)險協(xié)調(diào)員，強化對風(fēng)險控制的組織管理。
（二）加強對企業(yè)風(fēng)險的評估與分析
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面、及時、準(zhǔn)確的風(fēng)險預(yù)警管理系統(tǒng)，對風(fēng)險進(jìn)行實時評估與監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險進(jìn)行歸類，并對風(fēng)險進(jìn)行細(xì)化，對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險事件和風(fēng)險隱患進(jìn)行辨識，分析企業(yè)風(fēng)險的成因、影響因素，并評估風(fēng)險事件對企業(yè)經(jīng)營可能造成的后果或損失。對企業(yè)風(fēng)險合理排序，明確關(guān)鍵風(fēng)險、重點風(fēng)險和一般風(fēng)險，由此確定不同的風(fēng)險控制策略。制定和編纂《內(nèi)部崗位操作風(fēng)險管理手冊》，梳理、匯總企業(yè)內(nèi)部重點區(qū)域、關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，為減少和規(guī)避員工操作風(fēng)險提供指引。借助引導(dǎo)式培訓(xùn)、情景模擬、案例回溯等方式幫助員工熟悉和掌握風(fēng)險識別和分析工具，增強風(fēng)險控制實操能力。
（三）制定科學(xué)的風(fēng)險管理內(nèi)部控制策略
實施和開展全面預(yù)算管理，通過財務(wù)預(yù)算加強對企業(yè)內(nèi)部資金和收支活動的控制，減少和規(guī)避可能存在的風(fēng)險。健全投資決策機(jī)制，重大投資項目必須經(jīng)過調(diào)研論證和風(fēng)險評估，必要時可委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)研，規(guī)避和減少決策風(fēng)險。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)引入和建立權(quán)限審批和職務(wù)不相容機(jī)制，加強對內(nèi)部關(guān)鍵崗位、重要活動、重點區(qū)域如采購、庫存管理等的風(fēng)險管理。健全內(nèi)部會計控制，加強企業(yè)發(fā)票、賬簿管理，確保賬實相符、賬賬相符，完善會計信息核算與披露，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。加強合同管理和合規(guī)管理，組織歸口部門對合同內(nèi)容進(jìn)行法律審查，防范企業(yè)法律風(fēng)險。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)借助供應(yīng)鏈同盟和保險等來合理分散和轉(zhuǎn)移風(fēng)險。
（四）完善企業(yè)風(fēng)險的信息交流與反饋機(jī)制
建立全面風(fēng)險管理報告體系，加強企業(yè)風(fēng)險信息的交流與反饋。風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)建立和完善信息交流機(jī)制，定期召開相關(guān)會議，聽取關(guān)于企業(yè)風(fēng)險狀況的報告，同時就各部門的反饋信息作出評價和處理，促進(jìn)風(fēng)險信息在各部門之間的傳遞與共享。健全風(fēng)險管理報告機(jī)制，定期和披露企業(yè)風(fēng)險管理報告，從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、管理計劃、應(yīng)對策略、實施成效等方面做出規(guī)范、全面、細(xì)致的解讀。加快內(nèi)部信息化建設(shè)，暢通內(nèi)部溝通渠道，建立起互聯(lián)暢通的內(nèi)部信息傳遞與交流體系。利用信息技術(shù)搭建企業(yè)風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)需要建立起相應(yīng)的子數(shù)據(jù)庫，如客戶違約信息數(shù)據(jù)庫、員工操作風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫等，充實和完善企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)信息，加強大數(shù)據(jù)挖掘和分析，指引和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險管理與防范工作。
（五）健全風(fēng)險管理內(nèi)部監(jiān)督與評議機(jī)制
風(fēng)險管理是一個動態(tài)的、不斷改進(jìn)的過程，企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督與評議機(jī)制，來不斷改進(jìn)和封堵內(nèi)部可能存在的安全隱患。健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，借助審計對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進(jìn)行全面檢視和監(jiān)督，排查和發(fā)現(xiàn)安全隱患，并在審計報告中形成合理的改進(jìn)建議。定期開展監(jiān)督與檢查，對企業(yè)內(nèi)部管理活動尤其是風(fēng)險管理活動進(jìn)行監(jiān)控，增強風(fēng)險管理的執(zhí)行力與管控力。開展風(fēng)險管理評議活動，對風(fēng)險管理進(jìn)行考評。明確考評機(jī)構(gòu)、考評標(biāo)準(zhǔn)、考評辦法和考評流程，按照企業(yè)風(fēng)險管理的要求對內(nèi)部風(fēng)險管理活動進(jìn)行全面監(jiān)督和評議，健全激勵與約束機(jī)制，將風(fēng)險管理考評與部門績效相掛鉤，增強風(fēng)險管理考評的嚴(yán)肅性。
四、總結(jié)
總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)堅持以內(nèi)部控制建設(shè)為前提，夯實風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，不斷改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部管理活動，增強企業(yè)風(fēng)險管理與防范能力，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。
作者：湯淑泱 單位：東盟電氣集團(tuán)有限公司
參考文獻(xiàn)：
[1]孟慶梅.從內(nèi)部控制角度分析集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險管理[J].時代金融,2015(26).
一、企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展歷程
1.整合框架
風(fēng)險是指預(yù)期結(jié)果的不確定性。風(fēng)險不僅包括負(fù)面效應(yīng)的不確定性，會給企業(yè)帶來損失，即“危險”，還包括正面效應(yīng)的不確定性，給企業(yè)增加價值，即“機(jī)會”。由于風(fēng)險具有不確定性，于是人們重點關(guān)注的焦點便集中在風(fēng)險管理上。這時，需要一個強有力的框架以便有效地識別、評估和控制風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理整合框架涵蓋了內(nèi)部控制整合框架，并且拓展了內(nèi)部控制整合框架，但是它沒有立即取代內(nèi)部控制整合框架。ERM框架中對企業(yè)風(fēng)險管理的定義如下：企業(yè)風(fēng)險管理是由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，它是一個過程，目的是識別可能會對主體產(chǎn)生影響的潛在事項，把其控制在該主體的風(fēng)險容量內(nèi)，為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。本框架將主體的目標(biāo)分為四類：戰(zhàn)略目標(biāo)——最高層次的目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)——包括資源運用的效果和效率、報告目標(biāo)——報告的可靠性與合規(guī)目標(biāo)。與內(nèi)部控制框架相比，ERM提出了新的目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)，并把它放在最高層次上，這就是說企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容與范圍上升到了戰(zhàn)略高度。同時首次提出了總體層面上的風(fēng)險組合觀，也就是說管理者確定戰(zhàn)略目標(biāo)時，要保持戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好的一致，選擇與企業(yè)風(fēng)險偏好一致的戰(zhàn)略，從風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險。在組成要素上，ERM新增了3個要素，ERM框架主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督八個要素組成。企業(yè)風(fēng)險管理是一個動態(tài)的過程，ERM框架明確提出了風(fēng)險管理流程：立足于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，制定相應(yīng)的目標(biāo)，識別相關(guān)事項，并進(jìn)行風(fēng)險評估，對評估的風(fēng)險進(jìn)行反應(yīng)并控制，整個風(fēng)險管理過程全部處在監(jiān)控中，借助信息與溝通實現(xiàn)。
2.國內(nèi)內(nèi)部控制的動向
近年來，由于內(nèi)控不到位而導(dǎo)致企業(yè)、公眾損失的案例時有發(fā)生：中航油陳久霖案，利用金融衍生工具投機(jī)，造成國有資產(chǎn)流失；南方航空副總裁委托理財機(jī)構(gòu)操縱自己公司股票，最終資不抵債，破產(chǎn)重組；由于運營風(fēng)險管理失控導(dǎo)致的三鹿毒奶粉事件；中信泰富簽訂杠桿式外匯合約導(dǎo)致企業(yè)巨虧事件；國美電器黃光裕案、四川長虹等案例的出現(xiàn)是國內(nèi)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)下定決心完善內(nèi)控的重要原因。2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這些政策法規(guī)的制定，構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。
二、啟示
面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)面臨的風(fēng)險不僅數(shù)量增多，種類也更加多樣化。這就要求企業(yè)在加強自身內(nèi)部控制的狀況下，更要對企業(yè)風(fēng)險管理予以重視。企業(yè)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)之中，上自股東會、董事會高層人員，下到公司員工都對企業(yè)風(fēng)險管理起著相應(yīng)的作用與影響。董事制定的戰(zhàn)略規(guī)劃，公司各業(yè)務(wù)部門應(yīng)該積極地去識別與評估為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而面臨的風(fēng)險并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對方案，管理風(fēng)險以使其在企業(yè)的風(fēng)險容量之內(nèi)。減少和降低風(fēng)險所帶來的損失，并對日常運營管理中的重點工作實現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)控和報告。誠然，即使是有效的企業(yè)風(fēng)險管理也可能會失敗，這就是說企業(yè)風(fēng)險管理只能為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證而不是絕對保證，還需要正常的日常經(jīng)營活動、管理者對決策的判斷和組織中各個層級人員職責(zé)的發(fā)揮。
作者：王小琛 單位：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會計學(xué)院
關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理審計 ；標(biāo)準(zhǔn) ；內(nèi)容
Abstract: The enterprise want to survive and development in the complicated business environment, it must strengthen risk management. Internal audit is an important means of enterprise risk management; risk management audit is the effective supervision on the operation status of the overall risk management mechanism. This paper firstly clarifies the definition of risk management audit, and expounds the risk management standards and content.
Keywords: risk management audit; standard; content
中圖分類號：F279.23
隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更加充滿了不確定性，如何識別、控制和利用好風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，已成為當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，開展企業(yè)風(fēng)險管理審計，對企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督評價，已成為企業(yè)內(nèi)部審計新的任務(wù)和轉(zhuǎn)型的必然之路。
一、風(fēng)險管理審計的定義
風(fēng)險是無法完全規(guī)避的，既然無法規(guī)避，就需要對其進(jìn)行管理控制，管理控制的效益、效率、效果如何，就需要對其進(jìn)行監(jiān)督評價，就需要開展風(fēng)險管理審計。所謂企業(yè)風(fēng)險管理審計是指企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法作為指引或?qū)?，對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行評價、為企業(yè)風(fēng)險管理提供咨詢，對企業(yè)風(fēng)險管理提供合理保證的活動，其目的是提高企業(yè)風(fēng)險管理效率、幫助企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)、為企業(yè)增加價值。風(fēng)險管理審計是全面風(fēng)險管理體系的重要組成部分，屬于風(fēng)險管理要素中的監(jiān)控要素，主要負(fù)責(zé)對風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)控、單獨評價和報告缺陷等。
二、風(fēng)險管理審計的標(biāo)準(zhǔn)
1、風(fēng)險管理審計評價標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險管理審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考并不固化于以下內(nèi)容：一是COSO委員會新報告《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，它是在1992年COSO委員會頒布的內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報告方面的要求，吸收各方風(fēng)險管理研究成果基礎(chǔ)上提出的，具有一定的權(quán)威性并為大多數(shù)企業(yè)所接受；二是政府有關(guān)部門結(jié)合國情制定的企業(yè)風(fēng)險管理指引等文件規(guī)定；三是企業(yè)結(jié)合本單位實際情況制定的風(fēng)險管理制度；四是企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險管理目標(biāo)；五是企業(yè)存在的潛在風(fēng)險管理與內(nèi)外部環(huán)境是否適應(yīng)，是否影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；六是企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險損失大小與機(jī)會利用程度。
2、審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。開展企業(yè)風(fēng)險管理審計要遵守國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，遵守中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，它們“為開展并促進(jìn)多種不同的，具有增值作用的內(nèi)部審計活動制定了框架”，為內(nèi)部審計提供了行為標(biāo)準(zhǔn)，是衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩，是開展內(nèi)部審計工作的保障。因此，它同樣也是開展風(fēng)險管理審計的實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，是開展風(fēng)險管理審計的系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法。
三、開展風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容
1、企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險管理環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理環(huán)境是指建立、加強或削弱特定風(fēng)險管理政策、程序及其效率的各種因素，是其他所有風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)，是實施風(fēng)險管理的有力保障，是影響企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)實現(xiàn)的核心因素。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織和對風(fēng)險的識別、評估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動的設(shè)計和執(zhí)行。風(fēng)險從另一個側(cè)面也可以看作企業(yè)的運營對外部環(huán)境的不適應(yīng)性。不掌握這種外部環(huán)境，缺乏足夠的外部信息資源，就難以識別并評價這種不適應(yīng)性，對風(fēng)險識別、評估也不會得出正確的結(jié)果。因此，企業(yè)的外部環(huán)境也同樣是風(fēng)險管理審計的重要內(nèi)容。
現(xiàn)行的審計準(zhǔn)則，無不要求審計人員在組織審計實施時，深入調(diào)查了解被審計單位的情況，并把了解熟悉企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，作為確定審計范圍、審計重點、制訂和調(diào)整審計方案的前提，作為選擇審計策略的重要方法和途徑。這些要求對開展風(fēng)險管理審計同樣是使用的，但是它不僅是做好風(fēng)險管理審計的前提，更是風(fēng)險管理審計的重要內(nèi)容，如果把環(huán)境放在風(fēng)險管理要素之外或僅對環(huán)境做一般了解，而不是作為一項審計內(nèi)容深入檢查評價，就不可能從組織的頂端、以一種全局的風(fēng)險組合觀來看待風(fēng)險，就不可能找到風(fēng)險管理缺失或失效的真正原因。
2、企業(yè)的風(fēng)險管理制度是否健全有效。企業(yè)風(fēng)險管理制度是企業(yè)員工在生產(chǎn)經(jīng)營活動中進(jìn)行風(fēng)險管理共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱，如果沒有統(tǒng)一的規(guī)范性的風(fēng)險管理制度，風(fēng)險管理就不可能在企業(yè)管理制度體系正常運行下，企業(yè)的風(fēng)險管理制度是否健全有效應(yīng)作為一項重要審計內(nèi)容。要通過風(fēng)險管理制度的審計檢查，確認(rèn)企業(yè)中的每個員工都能分享風(fēng)險的概念，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中使用相同的風(fēng)險語言。要通過制度檢查確信企業(yè)是否已建立風(fēng)險管理機(jī)制，風(fēng)險管理機(jī)制是否包含了風(fēng)險管理各項要素，覆蓋了所有風(fēng)險領(lǐng)域和風(fēng)險種類，風(fēng)險管理策略是否適當(dāng)，風(fēng)險管理體系是否健全，風(fēng)險管理職責(zé)是否明確，風(fēng)險管理文化是否具備、風(fēng)險信息是否能夠及時溝通、風(fēng)險是否能夠得到及時和持續(xù)監(jiān)控等。
3、審查企業(yè)的風(fēng)險管理體系是否健全并有效運作。一是企業(yè)是否建立和健全風(fēng)險管理基本流程。主要包括收集風(fēng)險管理信息、進(jìn)行風(fēng)險評估、制訂風(fēng)險管理策略、提出和實施風(fēng)險管理解決方案、對風(fēng)險管理持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)等工作；二是企業(yè)是否建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)。是否圍繞風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)，針對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)管理和重要業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險事項，制定并執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度、程序、政策和措施；三是企業(yè)是否建立風(fēng)險管理組織體系。風(fēng)險管理職責(zé)是否得到明確規(guī)定和履行。主要包括是否建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，是否設(shè)立了風(fēng)險管理職能部門，各業(yè)務(wù)職能部門或生產(chǎn)經(jīng)營單元是否執(zhí)行風(fēng)險管理職責(zé)，正確執(zhí)行風(fēng)險管理流程，內(nèi)部審計或監(jiān)督部門是否定期對風(fēng)險管理進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、評價等；四是企業(yè)是否建立了風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。建立了涵蓋風(fēng)險管理基本流程、內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)和風(fēng)險管理全部組織體系，風(fēng)險管理信息能夠在各職能部門和業(yè)務(wù)單元之間集成與共享；五是企業(yè)是否建立風(fēng)險管理文化系統(tǒng)；六是企業(yè)的風(fēng)險管理要求是否融入到企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。要通過審查風(fēng)險管理體系，確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險管理是否全過程、全方位和全員、全要素的風(fēng)險管理控制。
關(guān)鍵詞：企業(yè)文化；風(fēng)險管理；管理文化；文化建設(shè)。
在核心競爭力上，中國企業(yè)最值得學(xué)習(xí)的榜樣，首推戴爾與沃爾瑪，這不僅因為它們是 21 世紀(jì)成長最快的兩家公司，更多的是它們成長背后的邏輯：在它們成長的的過程中，卻沒有我們耿耿于懷的所謂的“核心技術(shù)”、“規(guī)?！?、“品牌”等武器，唯一能夠解釋它們做得比對手更好的原因，就只能是它們對客戶價值的追求和獨特的企業(yè)文化。
企業(yè)文化是指企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的并且被企業(yè)員工普遍認(rèn)可和遵循的具有本企業(yè)特色的管理思想、管理方式、群體意識、價值觀念和行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化也稱之為企業(yè)文化力，其內(nèi)容大致可分為五個方面，即企業(yè)家精神、企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)形象、企業(yè)管理和企業(yè)環(huán)境等。企業(yè)文化既是企業(yè)成員共同的精神支柱，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的潛在生產(chǎn)力和內(nèi)在驅(qū)動力，是企業(yè)保持永久競爭優(yōu)勢的源泉。2010 年4 月 15 日， 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 正式，其中 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號———企業(yè)文化》 將企業(yè)文化與企業(yè)風(fēng)險管理融合提升，以確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展目標(biāo)。
一、企業(yè)文化綜述。
自 20 世紀(jì) 80 年代起，世界各國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中采取擴(kuò)大開放的自覺思維孕育出企業(yè)文化的理論探索，并隨之將企業(yè)文化理論傳入中國。國內(nèi)學(xué)者注重對企業(yè)文化的內(nèi)涵、作用、有中國特色的企業(yè)文化的建設(shè)途徑、跨文化、企業(yè)文化的變革以及從不同的層面和角度對人本管理等方面進(jìn)行了研究。代表性的研究成果主要有：
在對企業(yè)文化的鑒別與認(rèn)識方面，劉光明認(rèn)為企業(yè)文化應(yīng)有廣義和狹義之分，廣義的企業(yè)文化是指企業(yè)物質(zhì)文化、行為文化、制度文化、精神文化的總和，狹義的企業(yè)文化是指以企業(yè)價值觀為核心的企業(yè)意識形態(tài)。譚偉東強調(diào)企業(yè)文化應(yīng)是人類文化、社會文化和經(jīng)濟(jì)文化的一個子屬，是一種集團(tuán)文化，一種組織文化，一種以經(jīng)營與管理為本質(zhì)特征的實體文化。它既要包含企業(yè)的精神、價值觀、行為規(guī)范等，同時也要外化為企業(yè)整體的共同追求、制度規(guī)范以及文化符碼與標(biāo)志。
對于企業(yè)文化與人的關(guān)系，余非、孫紅湘認(rèn)為在知識經(jīng)濟(jì)時代在強化企業(yè)文化的人本主義價值觀。因為在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)最重要的動力機(jī)制是人而不是物，人在知識經(jīng)濟(jì)時代是最重要的資源載體，所以創(chuàng)新的人才是知識經(jīng)濟(jì)中企業(yè)的核心。同時，他們認(rèn)為中國傳統(tǒng)文化中有許多好的理念應(yīng)當(dāng)注意發(fā)揚光大，而且要吸收、利用西方文化中的精華，這樣才能創(chuàng)建有生命力、有創(chuàng)造力，有質(zhì)量的企業(yè)文化。
對企業(yè)文化的傳統(tǒng)基礎(chǔ)與構(gòu)成要素，張同起、劉運嬌思考了民族文化對企業(yè)文化的影響，認(rèn)為中國傳統(tǒng)文化中重視集體主義的傳統(tǒng)，和企業(yè)文化強調(diào)歸屬感和向心力的宗旨是一致的。中國傳統(tǒng)文化主張人與人交往以“和”為貴的思想，也對企業(yè)文化建設(shè)中為達(dá)到組織內(nèi)部員工的和諧與調(diào)動工作積極性有重要的正面作用。他們還認(rèn)為中國傳統(tǒng)文化中“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的追求，強調(diào)個人對時代的貢獻(xiàn)，這與當(dāng)今提倡企業(yè)對社會所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是一致的，是建立中國特色現(xiàn)代企業(yè)文化的思想保證。趙東認(rèn)為建設(shè)和諧的企業(yè)文化是提升企業(yè)核心競爭力的有效途徑，所謂和諧企業(yè)文化的內(nèi)容主要包含兩個方面：一是以顧客為本，二是以企業(yè)員工為本。
構(gòu)建和諧企業(yè)文化的關(guān)鍵是要確立企業(yè)的核心價值觀，要把核心價值觀在生產(chǎn)和服務(wù)中體現(xiàn)出來，在深入員工的內(nèi)心和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面成長起來。
對企業(yè)文化與企業(yè)核心競爭力的關(guān)系，周麗認(rèn)為企業(yè)文化既是培養(yǎng)企業(yè)核心競爭力的良好土壤，同時企業(yè)文化又是現(xiàn)代企業(yè)的核心競爭力不可缺少的一個因素。企業(yè)文化具有哲學(xué)性、民族性、理念性、人本性、獨特性、動態(tài)性、應(yīng)變性等特征，企業(yè)文化反映的是一個具體企業(yè)的精神和價值標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)營管理中具有導(dǎo)向功能、約束功能、凝聚功能和激勵功能，是推動企業(yè)快速發(fā)展的引擎，是企業(yè)創(chuàng)新的動力，成為企業(yè)的無形資源。
除了大量的經(jīng)驗研究外，我國學(xué)者在對國外理論模型的分析、借鑒和比較的基礎(chǔ)上，也從方法論上提出了符合我國特殊情況的量化分析模型。鄭伯曛構(gòu)建了組織文化價值觀量表（vocs 表），他認(rèn)為組織文化是一種內(nèi)化性規(guī)范信念，可用來引導(dǎo)組織成員的行為。vocs 量表一共分為九個維度：科學(xué)求真、顧客取向、卓越創(chuàng)新、甘苦與共、團(tuán)隊精神、正直誠信、表現(xiàn)績效、社會責(zé)任和敦親睦鄰，該表內(nèi)的每個維度都有一種正相關(guān)或反相關(guān)的作用。王國順在對 dension 企業(yè)文化模型改進(jìn)的基礎(chǔ)上，形成描述企業(yè)文化狀況的 45 個結(jié)構(gòu)化問題，收集的數(shù)據(jù)通過因子分析條件檢驗后，用因子分析法識別出企業(yè)文化的七個維度，分別是企業(yè)意識，員工意識、團(tuán)隊意識、創(chuàng)新意識、核心價值觀，顧客意識、目標(biāo)愿景等。
二、企業(yè)文化的視角衍變：風(fēng)險管理文化。
作為企業(yè)的思想靈魂，企業(yè)文化建設(shè)也在與時俱進(jìn)，需要不斷融入新的元素和理念。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險表現(xiàn)出多樣性、復(fù)雜性。為保證企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實現(xiàn)，全面風(fēng)險管理應(yīng)運而生，并將發(fā)揮越來越重要的作用。企業(yè)開展全面風(fēng)險管理的過程，既是對現(xiàn)有管理手段提煉、整合和延伸的過程，也是一種新的文化培育、發(fā)展和運用的過程。把以人為本的管理思想體現(xiàn)于企業(yè)的生產(chǎn)管理中，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險管理文化，以文化建設(shè)推動企業(yè)全面風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，已是企業(yè)文化建設(shè)的必由之路。
1. 構(gòu)建風(fēng)險管理文化的意義。
所謂企業(yè)風(fēng)險管理文化，是指企業(yè)員工為實現(xiàn)企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行風(fēng)險管理的活動方式及其成果。這種風(fēng)險管理的活動方式及其成果通過精神、制度、行為、物質(zhì)四個層面、四種形式表現(xiàn)出來，共同構(gòu)筑成企業(yè)風(fēng)險管理活動的完整文化體系。在企業(yè)全面風(fēng)險管理時代背景下，風(fēng)險管理文化將成為企業(yè)發(fā)展和增強國際競爭力的內(nèi)在推動力。
（1） 構(gòu)建風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容。風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要組成部分，在風(fēng)險管理活動中凝聚并通過企業(yè)文化的熏陶和引領(lǐng)，為廣大員工認(rèn)同并自覺遵守的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險價值觀念和風(fēng)險管理行為規(guī)范。這種融合企業(yè)新的發(fā)展要求和風(fēng)險要素的管理文化是企業(yè)理順內(nèi)部管理關(guān)系、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的良好平臺，也是培養(yǎng)員工使命感、責(zé)任感和塑造凝聚力的基礎(chǔ)，更是培養(yǎng)危機(jī)意識和大局觀的土壤。
（2） 構(gòu)建風(fēng)險管理文化是提高風(fēng)險防范能力的重要基礎(chǔ)。
風(fēng)險管理文化是整個風(fēng)險管理體系的靈魂，也是企業(yè)“軟實力”
的本質(zhì)表現(xiàn)，決定著企業(yè)風(fēng)險管理水平的高低。構(gòu)建有效的風(fēng)險管理體系必須以企業(yè)文化為背景，以風(fēng)險管理文化培育為先導(dǎo)，引導(dǎo)廣大員工樹立正確的風(fēng)險意識，把風(fēng)險管理思想貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)、經(jīng)營和管理過程，使風(fēng)險管理由高深抽象的理論轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實生動的企業(yè)文化，內(nèi)化為所有員工的自覺意識和行為習(xí)慣，從而使風(fēng)險管理機(jī)制有效發(fā)揮作用，促進(jìn)各項政策和制度得以貫徹落實，保障企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
（3） 構(gòu)建風(fēng)險管理文化是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要保障。
“思想有多遠(yuǎn)，才能走多遠(yuǎn)”，現(xiàn)代企業(yè)要堅持以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，增強風(fēng)險管控意識，樹立全面風(fēng)險管理理念。只有把全面風(fēng)險管理的思想推廣得更寬、更深、更廣、更牢，才能使改革發(fā)展走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)、更高。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)很大程度上取決于企業(yè)的風(fēng)險管理水平，良好的風(fēng)險管理文化可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)風(fēng)險管理的科學(xué)理論和管理方式，它既是企業(yè)的一種行為規(guī)范準(zhǔn)則，也是彼此間進(jìn)行有效溝通的最佳媒體。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)在從事復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必須強化危機(jī)意識，借助風(fēng)險管理文化的力量鞏固和提升核心競爭力，進(jìn)一步推動和實現(xiàn)了企業(yè)的安全穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
2. 風(fēng)險管理文化的內(nèi)涵。
風(fēng)險管理文化是風(fēng)險管理體系的靈魂，是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的“軟因素”。不同的風(fēng)險文化，將會帶來不同的風(fēng)險管理戰(zhàn)略、風(fēng)險管理流程以及風(fēng)險管理措施。風(fēng)險文化是風(fēng)險管理的世界觀與方法論，可以說，風(fēng)險管理體系是否有效，關(guān)鍵在于風(fēng)險文化。美國一位銀行家曾說過：“一個金融機(jī)構(gòu)信用管理的失敗，不是因為缺乏信貸政策、程序，即使設(shè)置非常復(fù)雜的政策、程序、檢查、報告等控制手段，如果缺少一個好的風(fēng)險管理文化，所有這些都徒有形式?！苯】等娴娘L(fēng)險管理文化應(yīng)包括精神、制度、行為和物質(zhì)四個層面的文化內(nèi)涵。
（1） 精神層面的危機(jī)文化———居安思危。風(fēng)險管理文化的精神層又叫風(fēng)險管理的精神文化，相對于風(fēng)險管理的物質(zhì)文化、行為文化和制度文化，它處于整個風(fēng)險管理文化的最深層，并成為風(fēng)險管理文化的靈魂和核心。風(fēng)險管理文化的內(nèi)涵要素首先體現(xiàn)在精神層面，具體包括三個層次：一是樹立“風(fēng)險無處不在、無時不在”的本能性危機(jī)意識，常懷憂患意識，居安思危，增強危機(jī)防范的意識；二是形成“風(fēng)險可以防控、風(fēng)險蘊含機(jī)遇”的前瞻性危機(jī)觀念，實現(xiàn)對自發(fā)、分散的危機(jī)意識的整合與提升，通過主動學(xué)習(xí)，提高認(rèn)知和防范風(fēng)險的能力；三是構(gòu)建“逆向思維、超前防范、綜合管理、分而治之”
的系統(tǒng)性危機(jī)思想，從全面的角度辨識風(fēng)險，從聯(lián)系的角度分析風(fēng)險，從系統(tǒng)的角度評估風(fēng)險，從專業(yè)的角度控制風(fēng)險，從發(fā)展的角度監(jiān)控風(fēng)險。
（2） 制度層面的合和文化———融會貫通。風(fēng)險管理，最基本、最穩(wěn)定的還是制度管理。精神文化的滲透、指導(dǎo)、調(diào)整作用，必須有一個邏輯秩序，這就是首先通過制度文化的層面或環(huán)節(jié)發(fā)生。風(fēng)險管理文化的內(nèi)涵要素其次體現(xiàn)在制度層面，具體包括三個理念要素：一是“自上而下梳理、自下而上提煉、專業(yè)橫向貫穿”的風(fēng)險整合理念；二是“融入企業(yè)日常管理、開展流程化設(shè)計、實現(xiàn)系統(tǒng)化運作”的管理融合理念；三是“發(fā)揮信息化優(yōu)勢、打通信息孤島、強化溝通協(xié)調(diào)”的信息聚合理念。風(fēng)險管理最基本、最穩(wěn)定的還是制度管理，通過在風(fēng)險管理制度建設(shè)中融入風(fēng)險整合、管理融合和信息聚合的理念要素，建立一體化的流程管理模式，實現(xiàn)風(fēng)險在企業(yè)上下內(nèi)外之間的有效識別和系統(tǒng)整合，風(fēng)險管理與企業(yè)現(xiàn)有管理體系和日常工作的融合以及風(fēng)險信息在企業(yè)各層面完整快捷的傳遞，從而形成涵蓋全員、全方位、全過程，系統(tǒng)化、制度化、具體化的風(fēng)險管理體系。
（3） 行為層面的攻防文化———靈活務(wù)實。行為文化一般是指人們進(jìn)行某種活動的具體行為、具體操作中表現(xiàn)出來的穩(wěn)定的行為習(xí)慣、行為規(guī)范、行為風(fēng)格、行為風(fēng)尚，它獨立于精神文化、制度文化，但又不可分割。風(fēng)險管理文化的內(nèi)涵要素還體現(xiàn)在行為層面，側(cè)重于攻防兩個方面。攻防文化也是中華武術(shù)的精髓，講究的是靈活務(wù)實、簡潔高效。在風(fēng)險管理中，攻就是主動出擊，超前防范，通過控制風(fēng)險來創(chuàng)造價值，它要求員工具備強烈的風(fēng)險防范意識和敏銳的風(fēng)險識別能力，能夠根據(jù)內(nèi)外部工作環(huán)境的特點，不拘泥于理論教條，在業(yè)務(wù) （管理） 活動中積極主動的去分析風(fēng)險，并重點從事前預(yù)防的角度加以控制；防就是未雨綢繆，提前做好風(fēng)險發(fā)生的應(yīng)急預(yù)案，提高危機(jī)攻關(guān)能力，力爭將風(fēng)險損失和影響降低到最低程度。
（4） 物質(zhì)層面的目標(biāo)文化———安全第一。文化作為人們特定的活動方式及其產(chǎn)物，都有一定的載體表征、表達(dá)出來或固定、凝固、保存下來，器物是其基本的、最終的載體，這就是文化的物質(zhì)層面。企業(yè)風(fēng)險管理文化也有物質(zhì)層面，這就是通過企業(yè)風(fēng)險管理形成的安全的生產(chǎn)設(shè)施、設(shè)備和空間環(huán)境，安全的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的各種物質(zhì)技術(shù)手段，安全的企業(yè)產(chǎn)品及其服務(wù)設(shè)施等以物質(zhì)形態(tài)存在表現(xiàn)的文化方式。從風(fēng)險文化的特殊功能來說，風(fēng)險管理的物質(zhì)文化成果正是風(fēng)險管理文化建設(shè)的第一目標(biāo)，也是風(fēng)險管理文化的最終結(jié)果、最終目的：
環(huán)境安全、技術(shù)安全、產(chǎn)品安全。這三個安全必然達(dá)成企業(yè)財產(chǎn)安全、價值安全、目標(biāo)安全。風(fēng)險管理文化的內(nèi)涵要素體現(xiàn)在物質(zhì)層面可以表現(xiàn)為三個層面：風(fēng)險管理文化的第一物質(zhì)層即安全的環(huán)境及其資源設(shè)施；風(fēng)險管理文化的第二物質(zhì)層即安全的技術(shù)及其服務(wù)設(shè)施；風(fēng)險管理文化的第三物質(zhì)層即安全的產(chǎn)品及其服務(wù)設(shè)施。
有了靈魂———精神文化和靈魂的載體———制度文化，才有相應(yīng)的活動行為即行為文化；通過人們的行為過程，才生產(chǎn)、創(chuàng)造出相應(yīng)的物質(zhì)產(chǎn)品即物質(zhì)文化。物質(zhì)文化本質(zhì)上就是人們精神文化、制度文化、行為文化的有形載體和終端產(chǎn)物。
3. 風(fēng)險管理文化的培育。
（1） 將風(fēng)險管理文化融入企業(yè)文化建設(shè)全過程。從價值理性的角度看，提升員工的危機(jī)意識，增強他們的風(fēng)險防范能力，是貫徹以人為本科學(xué)發(fā)展觀的迫切需要，也是構(gòu)筑風(fēng)險管理體系的首要任務(wù)。因此，需要借助企業(yè)文化將危機(jī)意識寓于全體員工，借助企業(yè)文化的凝聚力促成企業(yè)全體員工齊心合力抵御風(fēng)險，這樣才會大大提高風(fēng)險管理的效能，降低風(fēng)險造成的損失。企業(yè)應(yīng)借助文化教育平臺，在內(nèi)部各個層面營造“主動關(guān)注、共同防范”的良好氛圍，使風(fēng)險管理成為每個人的職責(zé)。在此過程中，重要管理及業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險控制點的管理人員或業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)成為培育風(fēng)險管理文化的骨干。同時，應(yīng)充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的示范帶頭作用和廣大員工的主體作用。
（2） 將風(fēng)險管理的思想和方法融入日常的管理流程。全面有效的風(fēng)險管理是紹興電力局實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要保障，不同的風(fēng)險管理文化會帶來不同的風(fēng)險管理效果，要使風(fēng)險管理工作較為有效地開展，最為積極的一種方法就是，通過明確企業(yè)各層面的風(fēng)險管理目標(biāo)、主體和內(nèi)容，使其與企業(yè)現(xiàn)有的管理體系保持一致，通過系統(tǒng)的流程化管理，將風(fēng)險管理的思想和方法融入到企業(yè)各項業(yè)務(wù)和日常管理之中，在量化風(fēng)險的同時，識別、評估和控制風(fēng)險。
（3） 將人力資源管理理念應(yīng)用到風(fēng)險管理實踐。風(fēng)險管理文化建設(shè)應(yīng)與人力資源管理相結(jié)合，通過引入風(fēng)險管理績效的概念，將風(fēng)險防范和應(yīng)急管理能力納入考核指標(biāo)體系，加強對風(fēng)險防控工作的績效考核，進(jìn)一步增強各級管理人員和作業(yè)人員的風(fēng)險防范意識，防止因片面追求經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展速度而導(dǎo)致風(fēng)險事故的發(fā)生。同時，鼓勵企業(yè)員工進(jìn)行持續(xù)的信息溝通和交流，形成一種對潛在的風(fēng)險問題進(jìn)行正確干預(yù)的文化，杜絕“自掃門前雪”的現(xiàn)象，營造風(fēng)險管理的互助氛圍，更好地發(fā)揮團(tuán)隊的力量。
（4） 將風(fēng)險知識和管理經(jīng)驗集成以實現(xiàn)知識共享。企業(yè)應(yīng)建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險管理培訓(xùn)制度。采取多種途徑和形式，加強對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)。堅持理論教育和實踐演練相結(jié)合，注重兩個信息庫的建設(shè)：一個是風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，通過動態(tài)顯示企業(yè)各層面當(dāng)前面臨的各類危險點及風(fēng)險等級，讓員工掌握其所從事的工作面臨哪些風(fēng)險，如何進(jìn)行有效控制？另一個是風(fēng)險知識庫，以風(fēng)險知識和事故案例為主，將零散的風(fēng)險管理經(jīng)驗等隱性知識顯性化、系統(tǒng)化，幫助提高員工的風(fēng)險管理能力。
風(fēng)險管理文化建設(shè)是一項復(fù)雜而任重道遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，在企業(yè)深化全面風(fēng)險管理的過程中，必須始終將風(fēng)險管理的理念深植于企業(yè)的文化建設(shè)中，全面提高廣大員工的風(fēng)險防范意識。通過風(fēng)險管理文化的引領(lǐng)，使全體員工在認(rèn)識風(fēng)險中學(xué)習(xí)，在分析風(fēng)險中反思，在防范風(fēng)險中提高，為企業(yè)迎接更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，實現(xiàn)更遠(yuǎn)大的目標(biāo)提供堅強保障。
三、適應(yīng)企業(yè)制度創(chuàng)新，構(gòu)建風(fēng)險管理文化。
企業(yè)文化與企業(yè)制度相互依存，密不可分。企業(yè)制度是形成企業(yè)文化的基礎(chǔ)。企業(yè)文化的形成沒有捷徑，它是建立在現(xiàn)代企業(yè)制度基礎(chǔ)上的，沒有科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)文化也必然流于形式、無所依附。企業(yè)文化建設(shè)必須以企業(yè)的經(jīng)營理念與核心價值觀為導(dǎo)向，只有通過不斷完善制度，一點一滴地凝聚、升華企業(yè)精神才能為企業(yè)文化打好堅實的基礎(chǔ)。同時企業(yè)文化也是企業(yè)制度的必要補充。企業(yè)文化作為一種柔性管理，它以無形的“軟”約束力構(gòu)成企業(yè)有效運行的內(nèi)在驅(qū)動力，是“硬性”企業(yè)制度的必要補充。剛性制度也體現(xiàn)著人性管理，符合人的本能需求，而柔性管理也內(nèi)含硬性的紀(jì)律和約束力量，能對人的行為加以限制和改造。
企業(yè)制度創(chuàng)新一定是在特定的企業(yè)文化理念指導(dǎo)下確立的，企業(yè)文化變革是企業(yè)制度創(chuàng)新的基礎(chǔ)。企業(yè)制度創(chuàng)新屬于企業(yè)經(jīng)營管理中用于約束和激勵員工的正式規(guī)范、規(guī)則和程序等的變革，它必須建立在一套明確的經(jīng)營理念和管理思想之上，并且必然會招致既得利益者的抑制和反對。這就需要通過相應(yīng)的企業(yè)文化變革來解釋企業(yè)制度創(chuàng)新的意義和目標(biāo)，爭取員工對企業(yè)制度創(chuàng)新的支持和認(rèn)同。同時，觀念上的認(rèn)同為制度創(chuàng)新的有效推進(jìn)提供了重要的動力和基礎(chǔ)。企業(yè)制度創(chuàng)新的實質(zhì)是規(guī)范和約束企業(yè)員工的行為，激發(fā)企業(yè)員工的責(zé)任心和積極性。如果企業(yè)制度創(chuàng)新不能贏得企業(yè)員工在文化價值觀上的認(rèn)同，那么不管它設(shè)計得多么精妙，都可能只是一些繁瑣復(fù)雜的獎懲條例，而不可能產(chǎn)生預(yù)期的積極效果。因此， 企業(yè)制度創(chuàng)新必須建立在先進(jìn)的企業(yè)文化理念和有效的企業(yè)文化變革之上。
企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新相輔相成。企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新必須相適應(yīng)。具有強制性約束的企業(yè)制度必須與非強制性的企業(yè)文化約束相適應(yīng)，否則再好的制度也不可能實現(xiàn)預(yù)期的理性目標(biāo)。同樣，引入一種先進(jìn)的企業(yè)文化，如果沒有相應(yīng)的制度創(chuàng)新予以響應(yīng)，這樣的企業(yè)文化變革也注定不會對組織績效產(chǎn)生積極的影響。企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新是企業(yè)適應(yīng)變化、提高績效的兩種相輔相成的重要的管理工具。
企業(yè)制度創(chuàng)新促進(jìn)企業(yè)文化的變革，企業(yè)文化變革又是實現(xiàn)企業(yè)制度創(chuàng)新的重要保證。文化是柔性的，制度是剛性的，只有剛?cè)岵?jì)，管理才能顯出成效。因此，企業(yè)文化變革與企業(yè)制度創(chuàng)新兩者只有相輔相成才能相得益彰。
全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項基礎(chǔ)管理工作，是我國在借鑒美國 《薩班斯法案》 和 《風(fēng)險管理整合框架》 的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實際情況制定的一套企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控體系制度文件。2004 年 9 月，美國 coso 委員會在 《內(nèi)部控制———整合框架》 的基礎(chǔ)上，吸收各方面風(fēng)險管理的最新研究成果，了 《企業(yè)風(fēng)險管理———整合框架》。2006 年 6 月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作。全面風(fēng)險管理主要從三個方面幫助企業(yè)管理風(fēng)險，以創(chuàng)造和保護(hù)企業(yè)的價值：
第一，幫助企業(yè)建立持續(xù)的競爭優(yōu)勢；第二，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險管理的成本；第三，提高企業(yè)的績效。國資委定義：全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制體系，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。2010 年 4 月 15 日， 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 正式，其中 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號———企業(yè)文化》 將企業(yè)文化與企業(yè)風(fēng)險管理融合提升，充分發(fā)揮企業(yè)文化尤其是風(fēng)險管理文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，提高企業(yè)的凝聚力與核心競爭力，以確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的發(fā)展目標(biāo)。
中國企業(yè)主要的問題并不僅僅是在風(fēng)險管理執(zhí)行方面，還有如何夯實風(fēng)險管理文化及將風(fēng)險管理與業(yè)績之間實現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。應(yīng)當(dāng)建立一個機(jī)制以促進(jìn)問責(zé)制和有效的業(yè)務(wù)風(fēng)險管理，從而使風(fēng)險管理和風(fēng)險管理回報成正比。有效的風(fēng)險管理往往經(jīng)歷不同觀點的沖突，并且需要在風(fēng)險管理者和業(yè)務(wù)部門主管間進(jìn)行制約和平衡。如果企業(yè)文化無法將有效的監(jiān)管架構(gòu)和風(fēng)險管理效力相融合，風(fēng)險管理的價值就不可能實現(xiàn)最優(yōu)化。因此，企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)文化視角的衍變，大力開展持續(xù)的風(fēng)險教育，開發(fā)并借助交流渠道和教育課程加強風(fēng)險文化，提高對風(fēng)險職責(zé)的理解和判斷能力，是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理挑戰(zhàn)的重要步驟。
【參考文獻(xiàn)】
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一、風(fēng)險識別
風(fēng)險識別是風(fēng)險管理過程的第一步，也是風(fēng)險管理最為基礎(chǔ)的工作。只有正確識別了風(fēng)險的種類及其原因，才能對風(fēng)險的大小做出準(zhǔn)確的評估，然后才可能采取可行的對策和措施。風(fēng)險識別要求對于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程面臨的特殊風(fēng)險有明確的了解，密切注意廣泛采用先進(jìn)技術(shù)所帶來的新風(fēng)險，提高對風(fēng)險可預(yù)見性的認(rèn)識，掌握風(fēng)險管理的主動權(quán)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別的方法很多，如流程圖分析法、財務(wù)狀況分析法、分解分析法、暮景分析法、事故樹分析法、保險調(diào)查法、專家調(diào)查法。從便于操作的角度看，比較適合中小企業(yè)使用的主要還是流程圖分析法、財務(wù)狀況分析法以及保險調(diào)查法，前兩種方法能有效地從生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況兩方面對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行識別，第三種方法則能從第三方的角度進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險識別，這三種方法相互補充，只要綜合運用好這三種方法，就可以比較全面地對中小企業(yè)的風(fēng)險加以科學(xué)的識別。
二、風(fēng)險評估
企業(yè)的風(fēng)險識別確認(rèn)后，接著要做的工作就是風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是對風(fēng)險發(fā)生的概率、損失及其影響進(jìn)行評估。評估損失時，不僅要評估直接損失，而且要評估間接損失。評估方法分為定性與定量兩種，其中定性分析法主要有頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法、系統(tǒng)分析調(diào)查法、“四階段癥狀”分析法、“三個月資金周轉(zhuǎn)表”分析法、流程圖分析法、情景模擬分析法、管理評分法和專家決策法等；定量分析法主要有單變量模式法、概率分析法、期望值分析法、“利息及票據(jù)貼現(xiàn)費用”判別分析法、Z計分模型法和企業(yè)經(jīng)營安全率及資金安全率計算法等方法。
現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估主要采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法。定量分析的關(guān)鍵是選擇恰當(dāng)?shù)脑u價指標(biāo)及其值域和臨界點。例如，反映市場風(fēng)險的關(guān)鍵指標(biāo)有：市場占有率、銷售利潤率、銷售費用率、產(chǎn)品差異度、替代品的性價比。反映顧客風(fēng)險的關(guān)鍵指標(biāo)主要有：合同履約率、顧客投訴率、賒銷比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；反映供應(yīng)風(fēng)險的關(guān)鍵指標(biāo)主要有供應(yīng)品價格增長率、采購合格率、供應(yīng)商對價格和品質(zhì)的控制能力；反映財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵指標(biāo)有流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債比率、負(fù)債權(quán)益比率、毛利率、總利潤率、純利潤率、投資收益率、投資周轉(zhuǎn)率、成本費用利潤率、銷售收入利潤率等。從實際情況看，中小企業(yè)最好采用定性與定量相結(jié)合的風(fēng)險評估方法。因為這樣的風(fēng)險評估方法直觀、針對性強，便于中小企業(yè)準(zhǔn)確迅速的找到問題所在，從而準(zhǔn)確地對風(fēng)險進(jìn)行評估。當(dāng)然這要求中小企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中注重搜集各種資料并定期對資料進(jìn)行整理并妥善保存。
三、風(fēng)險處置
企業(yè)風(fēng)險處置階段是風(fēng)險管理過程中的最后一個階段，也是整個風(fēng)險管理成敗的關(guān)鍵所在。它是根據(jù)不同類型、不同概率和具有不同損失程度的風(fēng)險，制定應(yīng)對風(fēng)險策略。
（一）風(fēng)險轉(zhuǎn)移。企業(yè)以一定代價（如保險費、贏利機(jī)會、擔(dān)保費和利息）采取某種方式（如參加保險、信用擔(dān)保、租賃經(jīng)營、套期交易、票據(jù)貼現(xiàn)等等），將風(fēng)險損失轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)，以避免可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失。首先是向?qū)I(yè)性保險公司投保。企業(yè)只需定期交納一定數(shù)額的保險費即可在巨額風(fēng)險損失發(fā)生時獲得保險公司的補償。其次是風(fēng)險共擔(dān)，如實行合資、聯(lián)營、增發(fā)新股、發(fā)行債券、聯(lián)合開發(fā)等。第三是風(fēng)險主體轉(zhuǎn)移。即把全部的風(fēng)險全部轉(zhuǎn)給另一主體。如通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓、特許經(jīng)營、戰(zhàn)略聯(lián)盟、租賃經(jīng)營和業(yè)務(wù)外包轉(zhuǎn)讓經(jīng)營風(fēng)險；通過委托開發(fā)、購買專利來轉(zhuǎn)移技術(shù)風(fēng)險。由于風(fēng)險轉(zhuǎn)移必然帶來利益的流失，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在識別風(fēng)險的類型和大小，權(quán)衡得失后，選擇恰當(dāng)?shù)姆绞睫D(zhuǎn)移。對中小企業(yè)而言，自然風(fēng)險宜用投保，現(xiàn)代保險制度是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的最理想方式，中小企業(yè)應(yīng)增強保險意識，加大在財產(chǎn)、醫(yī)療等方面的保險力度，把可能存在的風(fēng)險損失轉(zhuǎn)移給保險公司。此外，中小企業(yè)還可以在對自身風(fēng)險進(jìn)行充分識別與評估的基礎(chǔ)上，把那些較大的風(fēng)險通過合同條款轉(zhuǎn)移給對方承擔(dān)。實行投資決策，努力降低投資風(fēng)險。
（二）風(fēng)險自留。如果企業(yè)有足夠的財力和能力承受風(fēng)險損失時，可以采取風(fēng)險自擔(dān)以及風(fēng)險自保的形式自行消化風(fēng)險損失。風(fēng)險自擔(dān)就是在風(fēng)險損失發(fā)生時，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M用，或沖減利潤。風(fēng)險自保就是企業(yè)預(yù)留一筆風(fēng)險金或隨著生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)行，有計劃計提風(fēng)險基金，如呆賬損失、大修理基金等。這適用于損失較小的風(fēng)險。中小企業(yè)在實施時應(yīng)充分考慮自己的財務(wù)狀況，再做決策。
(三)風(fēng)險組合。將具有不同風(fēng)險且沒有相關(guān)性的產(chǎn)品和投資項目進(jìn)行優(yōu)化組合，通過產(chǎn)品或項目的盈虧補償，達(dá)到減少整體風(fēng)險損失的目的。第一，高風(fēng)險項目與低風(fēng)險項目適當(dāng)搭配，以便在高風(fēng)險項目遭受損失時，能從低風(fēng)險項目受益中彌補。第二，所選項目數(shù)適當(dāng)。第三，要根據(jù)企業(yè)的核心能力給定一個風(fēng)險承受的臨界點，以此作為風(fēng)險組合的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，對于中小企業(yè)而言由于多種原因所形成的產(chǎn)品單一性和趨同性，尚不具備開展多種經(jīng)營的條件，因而一般中小企業(yè)應(yīng)慎用該策略，即使選用這種策略，也必須圍繞自己的優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)資源條件來進(jìn)行，不違背自身的經(jīng)營戰(zhàn)略。
（四）風(fēng)險規(guī)避。對突發(fā)性、高風(fēng)險，其損失巨大而又難以回避的，有意識地采取避險措施。風(fēng)險規(guī)避可以從三個層面展開：戰(zhàn)略風(fēng)險規(guī)避、項目性風(fēng)險規(guī)避和方案風(fēng)險規(guī)避。過多消極的規(guī)避風(fēng)險，會使企業(yè)安于現(xiàn)狀，喪失爭取發(fā)展的主動權(quán)。中小企業(yè)一方面要積極進(jìn)取，增強同大企業(yè)的競爭實力，另一方面又因為風(fēng)險承受能力差，必須避免過大的風(fēng)險給自己造成沉重打擊，如何處理好這兩者的關(guān)系，對中小企業(yè)決策者是一個考驗。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險管理；防范措施
中圖分類號：F2
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：1672.3198（2013）04.0034.01
1風(fēng)險管理因素分析
企業(yè)的風(fēng)險來源于各個方面，貫穿經(jīng)營全過程。從外部環(huán)境來說經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策、相關(guān)法律法規(guī)等變化都會給企業(yè)或帶來沖擊或帶來機(jī)遇。從內(nèi)部環(huán)境來說如何識別企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營、管理中的風(fēng)險，如何防范、控制、規(guī)避就成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一塊基石。財政部會同有關(guān)部委的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的執(zhí)行，標(biāo)志著中國企業(yè)風(fēng)險管理展開新的篇章。
2企業(yè)風(fēng)險的管理措施
企業(yè)要保持可持續(xù)發(fā)展，從戰(zhàn)略上來說首先要以建設(shè)完善的風(fēng)險管理環(huán)境，培育成熟的管理水平，增強企業(yè)抗風(fēng)險能力等一系列手段，把握經(jīng)濟(jì)脈絡(luò)，關(guān)注政策趨勢，評價風(fēng)險的可控范圍作為經(jīng)營方針的導(dǎo)向，才能實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險控制的目標(biāo)。
對于風(fēng)險管控措施，我認(rèn)為重視以下幾方面的建設(shè)，能夠更好的改進(jìn)、加強企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)：
2.1構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險管理機(jī)制
科學(xué)的風(fēng)險管理機(jī)制要從本企業(yè)實際情況出發(fā)，以監(jiān)督、激勵、管控、制衡為內(nèi)容，建立股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等相互制衡、層級管理、合理分擔(dān)、全面控制的風(fēng)險管理運作架構(gòu)。各個層級機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，相關(guān)領(lǐng)域匹配，職責(zé)權(quán)限獨立明確。每個機(jī)構(gòu)對各領(lǐng)域的風(fēng)險進(jìn)行評估量化分析，根據(jù)公司目標(biāo)設(shè)計相關(guān)的風(fēng)險預(yù)案和應(yīng)對程序，按職責(zé)權(quán)限進(jìn)行分解處理。董事會作為企業(yè)最高決策機(jī)構(gòu)，從本質(zhì)上是股東大會的委托關(guān)系，在風(fēng)險管理體系中有著重要地位，在對企業(yè)的戰(zhàn)略決策、計劃、風(fēng)險控制、分析都有著重大責(zé)任。這就要求董事會不但要有有效的內(nèi)部風(fēng)險控制手段，還要對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行相當(dāng)?shù)牧私?。有了有效的風(fēng)險管理架構(gòu)，完善的風(fēng)險評估機(jī)制，在相互制衡下，就能夠規(guī)避大部分風(fēng)險。雖然說“高收益伴隨著高風(fēng)險”，但從企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)來說，還是應(yīng)該本著穩(wěn)健的原則來經(jīng)營。例如TCL在海外并購熱潮中，對國外勞工法下的人力成本風(fēng)險評估不足，并購后產(chǎn)生一系列問題，對其后續(xù)發(fā)展有著很大的影響這是必然的。
2.2結(jié)合企業(yè)自身情況構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境
一個企業(yè)可能需要根據(jù)自身特點來設(shè)施復(fù)雜的內(nèi)控程序，達(dá)到控制風(fēng)險的目的。企業(yè)類型不同，風(fēng)險偏好也不同，而且企業(yè)所處環(huán)境不停地改變，則風(fēng)險也具有不確定性。因此在構(gòu)建內(nèi)控環(huán)節(jié)中，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營流程進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、對風(fēng)險作出識別、對風(fēng)險作出評估、對分析后的風(fēng)險作出相應(yīng)反應(yīng)、風(fēng)險應(yīng)對后的相應(yīng)評價。
企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點從兩方面出發(fā)，一方面是經(jīng)營目標(biāo)：并購目標(biāo)、重組目標(biāo)、營銷目標(biāo)、研發(fā)目標(biāo)等；另一方面是財務(wù)目標(biāo)：資金管理目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、融資目標(biāo)、財務(wù)預(yù)算目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)等。
目標(biāo)的確定對于風(fēng)險識別起到指引作用。將目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境進(jìn)行分析確認(rèn)，采用如事件清單、流程圖分析、內(nèi)部分析等科學(xué)方法進(jìn)行識別。風(fēng)險識別時還要注意深度和廣度，如并購重組不但要考慮企業(yè)戰(zhàn)略，還要分析并購重組企業(yè)的政策、法律環(huán)境；房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)備貯備土地，則要考慮宏觀調(diào)控政策、利率政策等。
風(fēng)險評估是對風(fēng)險的是否發(fā)生和影響程度的分析，分析方法有定性和定量分析，每種方法都有若干個科學(xué)的分析技術(shù)。通過定性和定量分析來確定風(fēng)險發(fā)生可能性，對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)影響程度大小，來確定風(fēng)險管理順序、策略。
風(fēng)險反應(yīng)實際是企業(yè)對分析后的風(fēng)險情況所作出的應(yīng)對策略。一般應(yīng)對策略有以下幾種：（1）風(fēng)險規(guī)避如套期保值、合約洽談本幣計價等。（2）風(fēng)險減少如股市波動較大時，減少部分資金。（3）風(fēng)險分散如通過購入保險，多樣化投資組合等形式來達(dá)到風(fēng)險分散的目標(biāo)。（4）接受風(fēng)險如風(fēng)險在能承受范圍內(nèi)，采用接受風(fēng)險這種策略。
風(fēng)險評價是對企業(yè)內(nèi)控體系的有效性、風(fēng)險應(yīng)對的效果的評估。對于企業(yè)加強風(fēng)險管理、提高內(nèi)控審計程序有著積極作用，能夠促進(jìn)內(nèi)控體系更健全、更合理。要做好風(fēng)險評價，企業(yè)應(yīng)有獨立的內(nèi)控評價部門或授權(quán)審計部門；評價工作應(yīng)建立在綜合全面評價的基礎(chǔ)上，突出重點和專項評價；評價人員應(yīng)具有專業(yè)知識和職業(yè)素養(yǎng)；評價發(fā)現(xiàn)問題，報告應(yīng)及時上交對應(yīng)管理層進(jìn)行整改措施或合理利用。
具有良好的內(nèi)控環(huán)境，就能夠為識別風(fēng)險創(chuàng)造條件，企業(yè)在面對風(fēng)險時能夠更靈敏、高效應(yīng)對，通過發(fā)現(xiàn)問題，改善經(jīng)營策略，促使企業(yè)穩(wěn)健運行。
2.3以全面預(yù)算控制加強風(fēng)險管理
為達(dá)到短期目標(biāo)和長期戰(zhàn)略，企業(yè)通常會實行全面預(yù)算，全面預(yù)算由經(jīng)營和財務(wù)預(yù)算組成，預(yù)算編制工作本身就是一個對風(fēng)險控制的過程，預(yù)算執(zhí)行的控制同樣是另一方面對風(fēng)險控制的過程。美國的杰克-韋爾奇稱預(yù)算是美國的禍根，是進(jìn)行最小化，但企業(yè)要做長遠(yuǎn)規(guī)劃、穩(wěn)健發(fā)展是離不開預(yù)算管理的。
全面預(yù)算的編制應(yīng)該以企業(yè)的戰(zhàn)略為指導(dǎo)，圍繞經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營計劃來編制，是一個系統(tǒng)工程。全面預(yù)算的編制應(yīng)結(jié)合本企業(yè)情況，綜合考慮企業(yè)預(yù)算期的政策變動等外部風(fēng)險，預(yù)測行業(yè)市場環(huán)境，結(jié)合運營經(jīng)驗，編制相應(yīng)預(yù)算。預(yù)算編制程序應(yīng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的模式，通過上下溝通的過程，設(shè)立合理的生產(chǎn)銷售目標(biāo)，考慮相匹配成本的可控范圍，關(guān)注預(yù)算編制中關(guān)鍵控制點，設(shè)置有效風(fēng)險防范措施。預(yù)算編制過程中還應(yīng)該和業(yè)績考評相結(jié)合，使員工目標(biāo)利益與企業(yè)相一致，增強員工的主動性，促進(jìn)預(yù)算制度的執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)的完成。預(yù)算的執(zhí)行制度為剛性執(zhí)行，是預(yù)算執(zhí)行、規(guī)避風(fēng)險的保證。但預(yù)算期內(nèi)政策法規(guī)、市場環(huán)境發(fā)生中重大變化時，應(yīng)該設(shè)置預(yù)算的執(zhí)行預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險應(yīng)對措施，并按照規(guī)定相應(yīng)調(diào)整預(yù)算。
2.4權(quán)衡資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避資本風(fēng)險，提高資本效率
債務(wù)資本和權(quán)益資本構(gòu)成資本結(jié)構(gòu)。保持合理的負(fù)債比率，通過稅務(wù)籌劃、降低籌資成本等方式，可以增加資金周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)的價值；但負(fù)債比例過高，則有可能增加融資成本或帶來結(jié)構(gòu)性風(fēng)險。權(quán)衡資本結(jié)構(gòu)要同企業(yè)盈利能力相適應(yīng)，根據(jù)經(jīng)營需要，進(jìn)行增發(fā)股、債轉(zhuǎn)股、長期負(fù)債和短期負(fù)債相結(jié)合等方式，改善資本結(jié)構(gòu)。從風(fēng)險控制方面則應(yīng)該建立長、短期的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，長期預(yù)警要從企業(yè)的盈利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展?jié)摿矸治鲈u估；短期預(yù)警則主要從企業(yè)運營角度出發(fā)，對資金現(xiàn)金流來設(shè)置預(yù)警機(jī)制?？刂曝攧?wù)風(fēng)險應(yīng)從籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、收益分配風(fēng)險等幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強風(fēng)險監(jiān)控措施。比如籌資風(fēng)險中借入資金實行負(fù)債經(jīng)營，取得財務(wù)杠桿利益時，也有可能帶來收益不確定性和喪失償債能力，此外還有外匯風(fēng)險、資金調(diào)度風(fēng)險等。投資風(fēng)險正是所謂的高投入高回報，但高回報卻有著不確定性，這需要投資者保持以收益的風(fēng)險性和穩(wěn)健原則相結(jié)合，分散投資風(fēng)險。資金回收風(fēng)險是資金控制環(huán)節(jié)重要的一環(huán)，保證資金回收，加速資金周轉(zhuǎn)，是提高資金效率的重要措施，也是確保營運活動的血液供給。收益分配風(fēng)險則是企業(yè)留存收益的投入和分配問題，對投資者來說是既相關(guān)又矛盾的。留存收益的再投入會加速企業(yè)擴(kuò)張，但相應(yīng)使投資者股息收入下降影響股票價值，由此引起收益分配風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險通過一系列的經(jīng)營活動，最終轉(zhuǎn)換財務(wù)風(fēng)險揭示，科學(xué)的風(fēng)險防范決策機(jī)制是有效保證企業(yè)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的手段。
2.5建立完善信息化系統(tǒng)，促進(jìn)風(fēng)險管理有效實施
企業(yè)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)有效性應(yīng)該體現(xiàn)在信息的精確完整、可靠及時等方面。信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，以風(fēng)險控制為要求，具有嚴(yán)密的信息報告流程，強化信息集成和共享，按不同層級、簡潔明了的形式完善建設(shè)的網(wǎng)絡(luò)體系。信息系統(tǒng)的建設(shè)還應(yīng)該涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動，保持暢通的信息渠道，完善的工作制度和職責(zé)權(quán)限，以確保風(fēng)險信息的充分流動和應(yīng)用。在構(gòu)建時還要考慮業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成性因地制宜的優(yōu)化流程，將相應(yīng)的處理規(guī)則權(quán)限嵌入系統(tǒng)程序，選擇在重要領(lǐng)域做到減低成本、檢測糾錯、預(yù)防舞弊等行為，在信息系統(tǒng)中具備風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險分析評估、風(fēng)險級差管理等環(huán)節(jié)，確保經(jīng)營活動的真實合法、經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)構(gòu)建信息系統(tǒng)及風(fēng)險管理過程中，應(yīng)該倡導(dǎo)全體員工積極參與信息系統(tǒng)建設(shè)，使他們能夠提高風(fēng)險管理意識，正確理解和使用信息系統(tǒng)，風(fēng)險管理得到良好執(zhí)行。
3結(jié)語
綜上所述，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險管理活動，必須建立有效的風(fēng)險防范處理機(jī)制，加強企業(yè)運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的控制，促進(jìn)維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全管理，，通過建立風(fēng)險防范控制體系有效施行風(fēng)險防范措施，提高企業(yè)經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率，結(jié)合外部風(fēng)險審計等其他管理方法，使企業(yè)以近期和長遠(yuǎn)利益相結(jié)合，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。
參考文獻(xiàn)
[1]唐海燕，賈德奎.中國經(jīng)濟(jì)運行風(fēng)險研究報告[M].上海：立信學(xué)院出版社，2010.
