時間：2022-08-24 12:30:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇外匯管理，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
新聞速覽
溫州的苦澀
“影子”下的監(jiān)管
海外并購莫忽視稅務(wù)風(fēng)險
從表象到本質(zhì)
表外融資“萬象”
從協(xié)議付款說開去
“便利貿(mào)易是最終的落腳點”專訪國家外匯管理局資本項目管理司副司長郭松
用市場的智慧解決市場的問題專訪中國銀監(jiān)會業(yè)務(wù)創(chuàng)新監(jiān)管協(xié)作部副主任尹龍
在效率和穩(wěn)定中尋找“黃金分割點”
出口雙保理業(yè)務(wù)風(fēng)險防范
穿越償付信用證迷霧
搏擊海外置業(yè)潮
港股“自由行”:美麗的傳說
理財排行榜
抑制高利貸泛濫的政策組合
結(jié)構(gòu)化金融衍生產(chǎn)品的誘惑
以提供“增值服務(wù)”為核心專訪摩根大通銀行資金服務(wù)部高級行政官梁志彥
理解是強化銀企合作關(guān)系的最好辦法
關(guān)注后金融危機時期的風(fēng)險管理
財經(jīng)視野
《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》落地福兮禍兮
實施價格型管制為跨境資本流動監(jiān)管“增兵添糧”
“人民幣國際化研究”系列之三貨幣國際化與可兌換的日德經(jīng)驗及啟示
迂回入股市違規(guī)謀利益
合法外衣包藏“禍心”
資本金結(jié)匯的“灰色地帶”
強化資本金結(jié)匯管理
新格局新戰(zhàn)略新思路記第二屆全國中小銀行外匯業(yè)務(wù)高峰論壇
只借鑒不趨同從QFII引入談基金管理之道
出海正當(dāng)時
國際化布局:從“形似”到“神形兼?zhèn)洹?/p>
永翔升級之旅
中國化纖行業(yè)的發(fā)展方向
西門子:馳騁財務(wù)藍海
無紡布出口涅磐重生
誰撐起了美股的艷陽天
瑞郎避險能否折腰
銀光燦爛會有時
上善若水
財經(jīng)天下
珍珠般閃亮海洋般廣闊——水產(chǎn)食品出口行業(yè)的現(xiàn)狀與前景調(diào)研
困難壓不垮脊梁信心孕育著希望
內(nèi)陸水產(chǎn)品發(fā)展亦有道
稻田河蟹躍出“國門”的奧秘
逆風(fēng)航行更需智慧——浙江興業(yè)集團擴大出口之策
鐵礦石談判背后的“陰陽之謀”
鐵礦石最大買家為何沒有話語權(quán)?
順勢而為的自我救贖——南陽二機石油裝備公司的解困之道
國際承包三巨頭:成功可以復(fù)制
走近追夢者——專訪光大銀行副行長李子卿
希望何所在?
正確理解信用證語言
全面審核信用證條款——關(guān)于“PROOFOFEVIDENCE”的思考
贏在細(xì)節(jié)(上)——淺談外匯資金池的納稅程序
韓國的資金管理環(huán)境
打開“私募基金”之門
作為資本市場的重要職能部門之一，外匯局十分重視信息化建設(shè)，通過信息化手段來提高管理水平、服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟效益。1986年，外匯局外匯管理信息化系統(tǒng)建設(shè)工作開始啟動，經(jīng)過“十五”和“十一五”時期的建設(shè)過程，該系統(tǒng)從無到有，不斷完善，目前已形成覆蓋主要外匯管理業(yè)務(wù)的電子化體系，外匯總局和各級外匯管理分支機構(gòu)均已實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的信息化管理，有力提升了我國外匯管理水平。
系統(tǒng)平臺全面支撐外匯管理
“科技手段是外匯管理的一個重要抓手，外匯管理主要是依靠各個信息系統(tǒng)平臺來實現(xiàn)的。”外匯局信息中心綜合處負(fù)責(zé)人向記者介紹，“這一點已經(jīng)成為外匯局全系統(tǒng)的共識。”隨著與外匯管理信息化緊密關(guān)聯(lián)的銀行業(yè)信息化迅猛發(fā)展，信息科技重要性在外匯局不斷提升，成為外匯管理業(yè)務(wù)發(fā)展的有力支柱。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
一是基本實現(xiàn)系統(tǒng)架構(gòu)與運行模式的大集中。“十一五”期間，外匯局進一步推動應(yīng)用系統(tǒng)集中，新建應(yīng)用系統(tǒng)基本都采用全國大集中的系統(tǒng)架構(gòu)，信息系統(tǒng)架構(gòu)和運行模式實現(xiàn)了從區(qū)域集中向大集中模式的轉(zhuǎn)變，在一定程度上推動了業(yè)務(wù)管理模式的創(chuàng)新。
二是應(yīng)用系統(tǒng)覆蓋主要外匯管理業(yè)務(wù)。根據(jù)宏觀經(jīng)濟金融形勢和外匯管理的需要，外匯局開發(fā)建設(shè)了直接投資外匯管理系統(tǒng)、貿(mào)易信貸登記管理系統(tǒng)、國際收支統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)、銀行結(jié)售匯統(tǒng)計系統(tǒng)、外匯賬戶管理系統(tǒng)、個人結(jié)售匯系統(tǒng)、進出口核銷系統(tǒng)、外債統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)承擔(dān)了大量的數(shù)據(jù)收集和日常業(yè)務(wù)監(jiān)管工作，有效地提高了外匯統(tǒng)計分析能力和監(jiān)管的有效性。
三是初步構(gòu)建了對內(nèi)對外網(wǎng)上服務(wù)體系。“國家外匯管理局內(nèi)部信息門戶網(wǎng)”自2004年在外匯局全系統(tǒng)投入運行以來，促進了機關(guān)辦公的規(guī)范，提高了政務(wù)處理的效率，并初步形成了外匯局的管理信息數(shù)據(jù)庫。按照“十五”和“十一五”期間信息化建設(shè)規(guī)劃的要求，外匯局從2003年起組織建設(shè)網(wǎng)上服務(wù)平臺，通過互聯(lián)網(wǎng)為全國涉外企業(yè)和金融機構(gòu)辦理與外匯管理相關(guān)的業(yè)務(wù)，在提供現(xiàn)場服務(wù)柜臺的同時，虛擬的網(wǎng)上服務(wù)窗口進一步完善，大大提升了對公眾的服務(wù)水平，進一步優(yōu)化了貿(mào)易和投資環(huán)境。先后在網(wǎng)上服務(wù)平臺上組織開發(fā)并運行了出口收匯核銷網(wǎng)上報審、銀行高頻外債網(wǎng)上報送等系統(tǒng)和功能。目前，全國共有16個省市近15萬家企業(yè)在網(wǎng)上服務(wù)平臺注冊，通過互聯(lián)網(wǎng)辦理出口收匯核銷，約占全國出口企業(yè)總數(shù)的70%。
四是建立了外匯局與相關(guān)部門間的信息共享和協(xié)同監(jiān)管機制。外匯局通過“金宏工程”建設(shè)，實現(xiàn)了8個宏觀經(jīng)濟管理部門之間的信息共享；向人民銀行動態(tài)提供企業(yè)基礎(chǔ)檔案信息，有力地配合了人民幣跨境貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的開展；與海關(guān)合作開發(fā)出口收結(jié)匯聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)以及進出口報關(guān)單數(shù)據(jù)交換，實現(xiàn)了外匯局、銀行和海關(guān)協(xié)同監(jiān)管；與稅務(wù)部門合作，開發(fā)出口退稅數(shù)據(jù)電子傳輸系統(tǒng)，推進出口退稅無紙化，大大便利了企業(yè)。
求解外匯管理信息化新命題
隨著我國經(jīng)濟總量不斷增加，國際收支規(guī)模不斷擴大，跨境資本流動更為活躍，外匯真實性監(jiān)管與貿(mào)易投資便利化的矛盾愈發(fā)突出，促進國際收支平衡的任務(wù)依然艱巨。在這種背景下，作為外匯管理的重要抓手，信息化建設(shè)要適應(yīng)和滿足“五個轉(zhuǎn)變”的要求，既可以有效地促進外匯管理改革創(chuàng)新，提高外匯管理服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的作用，又能保障外匯管理部門有效履行職能，切實防范風(fēng)險。適應(yīng)新形勢下的新要求，成為“十二五”期間外匯管理信息化面臨的重大課題。
■系統(tǒng)和數(shù)據(jù)整合 經(jīng)過二十幾年的發(fā)展，外匯管理信息化建設(shè)已經(jīng)進入集成階段，需要進行整合。整合是一項復(fù)雜的、耗時長的系統(tǒng)工程。整合的長期目標(biāo)是根據(jù)外匯管理改革的發(fā)展方向，統(tǒng)籌規(guī)劃和優(yōu)化設(shè)計相關(guān)業(yè)務(wù)流程，建立以數(shù)據(jù)為中心、面向服務(wù)的應(yīng)用支撐體系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)一采集和共享利用，建立面向主體的非現(xiàn)場監(jiān)管體系，提高監(jiān)測分析能力，提升風(fēng)險預(yù)警水平。整合也不是一個單純的技術(shù)問題，涉及規(guī)章制度和流程調(diào)整等。從技術(shù)角度看，目前是要在現(xiàn)有法規(guī)和制度框架下，系統(tǒng)整合通過統(tǒng)一應(yīng)用訪問渠道和登錄管理，提高用戶操作的便利性；數(shù)據(jù)整合通過建立按主體、按時間序列的數(shù)據(jù)資源庫，推進數(shù)據(jù)的綜合利用，實現(xiàn)現(xiàn)有信息的共享使用，為主體監(jiān)管和監(jiān)測分析提供支持。
■信息安全與保密 外匯管理數(shù)據(jù)涉及國家外匯資金流動、外匯儲備經(jīng)營、利用外資、對外投資、對外負(fù)債等國家重要機密信息，也涉及銀行、企業(yè)的商業(yè)秘密和個人隱私，信息安全保密工作尤為重要。加強信息化安全保密體系建設(shè)，避免國家和企業(yè)利益受到損失，是外匯管理信息化的重點工作之一。
■保障業(yè)務(wù)連續(xù)性 外匯管理各項業(yè)務(wù)操作和政策調(diào)整改革可以說是嚴(yán)重依賴信息系統(tǒng)，在這種情況下，如何保障業(yè)務(wù)連續(xù)性是個擺在外匯局信息中心眼前的現(xiàn)實問題。要加強業(yè)務(wù)連續(xù)性研究和管理，科學(xué)編制外匯管理業(yè)務(wù)連續(xù)性計劃，提高應(yīng)對風(fēng)險的自動調(diào)整和快速反應(yīng)能力。要按照國家《重要信息系統(tǒng)災(zāi)難恢復(fù)指南》的要求，完善數(shù)據(jù)災(zāi)難備份機制，按照“兩地三中心”來規(guī)劃建立外匯管理數(shù)據(jù)災(zāi)難備份中心，合理設(shè)計數(shù)據(jù)主中心與災(zāi)備中心的運行模式，完成災(zāi)備中心建設(shè)，主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)在災(zāi)備中心完成備份系統(tǒng)，并進行有效的演練和恢復(fù)。
■跟蹤云計算等前沿技術(shù)的發(fā)展 自2007年云計算概念提出以來，云計算產(chǎn)業(yè)在中國得到了政府機構(gòu)和IT廠商的大力推動。雖然仍然存在諸多待解決的問題，但云計算在從概念走向?qū)嶋H應(yīng)用的過程中。虛擬化技術(shù)是最早的企業(yè)應(yīng)用云計算之一，虛擬化是云計算平臺非常重要的一個基礎(chǔ)。虛擬化技術(shù)在外匯局已經(jīng)有些應(yīng)用，我們用虛擬化技術(shù)推進基礎(chǔ)軟硬件和存儲資源整合，推進集中存儲和軟硬件平臺合理部署，并已經(jīng)取得了比較好的成效。下一步，要密切關(guān)注云計算的發(fā)展和應(yīng)用動態(tài)，不管是公有云還是私有云，一定要與外匯局的需求特征緊密關(guān)聯(lián)。因此，對云計算部署我們可以嘗試分步走，不要追求構(gòu)建一個特別完美的平臺，整個平臺的功能也是要分步走，從最初的嘗試，搭建小的平臺到熟悉應(yīng)用，然后再到功能的擴展，它一定要采取分步走的一個策略。
外匯局信息中心綜合處負(fù)責(zé)人告訴記者：“我們要學(xué)習(xí)借鑒銀行的先進經(jīng)驗，結(jié)合外匯局實際，逐步建立與大集中運行模式相適應(yīng)的運維體系。針對面向社會公眾的服務(wù)，逐步探索建立面向市場的社會化、專業(yè)化的服務(wù)和運維機制。”
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[關(guān)鍵詞]外匯儲備匯率風(fēng)險儲備管理
一、美元貶值背景下我國外匯儲備承擔(dān)的主要風(fēng)險
龐大的外匯儲備雖然可以減少本國貨幣貶值的金融風(fēng)險,卻又引入了另外的金融風(fēng)險,那就是匯率風(fēng)險和利率風(fēng)險。
1.匯率風(fēng)險
我國的外匯儲備往往由多種儲備貨幣組成，分散在不同期限的資產(chǎn)上，但絕大部分是美元資產(chǎn)，約占60%～70%，包括大量美國政府與公司債券。這一結(jié)構(gòu)帶來的問題是，儲備資產(chǎn)的價值受美元價值變動的影響較大。美國的經(jīng)常項目赤字已高達GDP的6%，凈對外債務(wù)己接近GDP的30%。導(dǎo)致美國經(jīng)常項目赤字的根本原因在于美國居民過渡消費和政府的財政赤字。而美國通過大幅度貶值美元來平衡美國的經(jīng)常項目收支，可以把調(diào)整的負(fù)擔(dān)從美國轉(zhuǎn)移給其他國家。因此當(dāng)前全球宏觀經(jīng)濟的一大特征是美元面臨中長期貶值，這樣必然使持有美元占較大比例的中國外匯儲備嚴(yán)重縮水，發(fā)生巨大賬面損失。
2.利率風(fēng)險
另一方面，我國外匯儲備中絕大部分是美元資產(chǎn)，目前外匯儲備主要用于購買美國債券，其中絕大部分購買的是美國國債、政府下屬機構(gòu)或政府擔(dān)保的債券。從收益來看，歷年來的儲備收益約在1%～2%之間。另外，我國外匯儲備的增長是與人民幣國債的增長同時進行的，這相當(dāng)于一個資本由中國流向美國的過程。政府以發(fā)行國債的形式向老百姓借錢，將人民幣形式的資金以貿(mào)易或金融兌換方式轉(zhuǎn)換為外匯儲備，以外匯儲備購買美國債券。在發(fā)行人民幣國債購買美元債券的這一借貸過程中，潛在的利率損失不容忽視。
3.其他風(fēng)險
首先，會導(dǎo)致我國面臨流動性過剩的壓力。自1994年外匯體制改革以來，隨著我國外匯儲備的增長，央行通過外匯占款渠道投放的基礎(chǔ)貨幣顯著增多，近幾年一直保持在40%以上，外匯占款激增極大增加了我國基礎(chǔ)貨幣的投放，致使當(dāng)前我國通貨膨脹壓力加大。其次，加大了國內(nèi)金融市場動蕩的可能性。外匯儲備的持續(xù)增長，大大增加了對人民幣的需求，使人民幣升值的壓力也隨之不斷加大，人民幣升值預(yù)期不斷得以強化。對人民幣升值的預(yù)期，導(dǎo)致大量“套利性”外匯資本通過各種渠道進入我國境內(nèi)，使我國外匯儲備規(guī)模進一步擴大。一旦“套利”成功，這些投機資本又會流向國外，尋找新的目標(biāo)。巨額外匯資本的進出，有可能引發(fā)我國國內(nèi)金融市場的動蕩。
二、我國外匯儲備的管理對策
1.建立多樣化外匯儲備結(jié)構(gòu)
首先，從經(jīng)濟實力和幣值穩(wěn)定原則上考慮，歐盟、美國和日本是目前世界上經(jīng)濟發(fā)展成熟度和穩(wěn)定度最強的國家和地區(qū)，因此其幣值具有相對的穩(wěn)定性。我國的外匯儲備應(yīng)首選歐元、美元和日元。其次，從交易匹配原則方面考慮，中國的主要貿(mào)易地區(qū)是亞洲、歐洲和北美。在亞洲，中國大陸的貿(mào)易對手主要是香港和日本，結(jié)算貨幣以美元、港幣和日元為主；在歐洲地區(qū)，德國、英國、荷蘭、法國和意大利等國家與中國的貿(mào)易往來金額相對較大，主要結(jié)算貨幣為馬克、美元和英鎊；在北美地區(qū)，主要貿(mào)易國家為美國和加拿大，結(jié)算貨幣主要是美元。與其他地區(qū)的貿(mào)易往來一是金額較小，二是結(jié)算貨幣多以美元為主。可見，從交易匹配的角度來看，目前中國的外匯儲備貨幣，選擇美元、日元、歐元和英鎊為宜。另外，從確保外債的及時還本付息及盡量降低因幣種轉(zhuǎn)換帶來的交易成本考慮，在外匯儲備幣種組合中考慮外債因素是必要的。通過上述分析，目前中國外匯儲備的貨幣種類選擇美元、歐元、日元和英鎊較為適宜。2.開拓多元化外匯經(jīng)營渠道
首先，由央行持有的以保持流動性為主的部分,其投資對象應(yīng)主要集中于發(fā)達國家的高流動性和高安全性的貨幣工具和政府債券。還可以考慮將外匯儲備轉(zhuǎn)變?yōu)槲镔|(zhì)儲備。目前中國石油、鐵礦石、錳礦石、鉻鐵礦等進口量大幅增長,利用國外資源的成本在驚人的大幅度上升,中國應(yīng)將部分外匯儲備轉(zhuǎn)變?yōu)槲镔|(zhì)儲備,以緩解國際資源價格上漲對經(jīng)濟的影響。其次，由財政部掌管的超額外匯儲備,可以將其中一部分交由中司或國際上的私人投資基金代管,主要進行對海外的直接投資,或購買具有一定風(fēng)險的國外高收益股票、債券甚至金融衍生產(chǎn)品。另外一部分可以用來進行能力儲備建設(shè)。主要是收購對外重要經(jīng)濟資源開采權(quán)、投入對中國具有戰(zhàn)略意義的出境基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、引進和培養(yǎng)海外人才,購買循環(huán)經(jīng)濟和環(huán)保的技術(shù)與設(shè)備,購買改善國內(nèi)教育、科研、醫(yī)療、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等事業(yè)急需的先進設(shè)備。
（中國人民銀行武漢分行 湖北 武漢 430071）
摘 要：隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和我國政府職能轉(zhuǎn)變，績效審計逐漸成為政府內(nèi)部審計的主流發(fā)展方向。外匯局作為政府重要職能組成部門，內(nèi)審部門也應(yīng)順應(yīng)形勢、主動調(diào)整，從傳統(tǒng)單一的查錯糾弊式合規(guī)監(jiān)督方式向風(fēng)險控制與績效評價并重的績效審計方向轉(zhuǎn)變。文章從外匯管理績效審計概念框架及現(xiàn)實意義出發(fā)，探討了外匯管理績效審計的職能定位、評價內(nèi)容、指標(biāo)方法，分析了當(dāng)前外匯管理績效審計面臨的困難，提出了對策建議和需重點關(guān)注的幾個問題。
關(guān)鍵詞 ：外匯管理；績效審計；問題；建議
中圖分類號：F832 文獻標(biāo)識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．11．023
收稿日期：2015－04－16
1 外匯管理績效審計的概念框架和現(xiàn)實意義
1．1 外匯管理績效審計概念的提出
外匯管理績效審計屬于政府績效審計的范疇。目前，對于政府績效審計有多種定義，比較有代表性的有美國（GAS）20世紀(jì)70年代率先提出的“3E”（經(jīng)濟性、效率性和效果性）審計理論、英國和加拿大的現(xiàn)金價值審計、德國的效率審計、瑞典的效果審計、荷蘭的效益審計等。我國的政府績效審計起步較晚，目前主要是國家審計機關(guān)從財務(wù)管理角度對政府機關(guān)和事業(yè)單位的預(yù)算支出項目的經(jīng)濟性、效率性進行監(jiān)督評價，對于政府履職效果性的審計評價尚處于探索發(fā)展階段。
外匯局作為政府外匯管理職能部門，承擔(dān)著維護外匯市場秩序，促進國際收支平衡的重要職責(zé)，其成效更多體現(xiàn)在“社會效應(yīng)”上。因此，外匯管理績效審計不能僅僅停留在經(jīng)費預(yù)算支出的經(jīng)濟性和合規(guī)性，更重要的是要考察外匯管理依法履職的效率性和效果性。筆者認(rèn)為，外匯管理績效審計可以定義為：內(nèi)審部門根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對外匯管理部門依法履職活動的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性和效果性進行監(jiān)督、評價和提出改進意見的審計行為。
1．2 開展外匯管理績效審計工作的必要性
（1）有利于規(guī)范外匯管理制度建設(shè)，提高外匯管理工作成效。開展外匯管理績效審計，能夠了解和掌握外匯管理政策法規(guī)的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，分析制度缺陷和存在的問題，從而有針對性地加以改進和完善。同時，還能夠客觀評價外匯局的工作效率與效果，促進外匯管理部門不斷創(chuàng)新，合理配置和利用有限的資源，降低行政成本，提高工作成效。
（2）有利于促進管理觀念和方式更新，實現(xiàn)外匯管理部門職能的轉(zhuǎn)變。按照“五個轉(zhuǎn)變”的工作要求，外匯管理由管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變的任務(wù)更加明確和迫切。通過績效審計，可以校驗轉(zhuǎn)變成果，促進外匯管理人員更新觀念，提升外匯管理和服務(wù)水平。
（3）有利于提高外匯管理工作透明度，樹立外匯管理部門良好的社會形象。通過績效審計，可以有效控制和防范履職過程中所面臨的法律和聲譽風(fēng)險，提高工作質(zhì)量和效率，更好地接受社會公眾對外匯管理工作的監(jiān)督，有助于外匯管理部門樹立依法、公正、高效、廉潔的社會形象。
（4）是推動貿(mào)易投資便利化和加強風(fēng)險管理的必然要求。當(dāng)前，外匯管理部門防風(fēng)險和推改革的任務(wù)相當(dāng)艱巨，便利放開的同時必然伴隨著跨境資金流動帶來的沖擊。通過績效審計，綜合評估外匯管理改革的效率、效果和相應(yīng)的風(fēng)險水平，提示外匯管理的風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，在防風(fēng)險和促便利兩者之間找到一個平衡點，有利于在風(fēng)險可控的前提下，穩(wěn)妥有序地推進外匯管理重點領(lǐng)域改革，提高貿(mào)易投資便利化和監(jiān)管的有效性。
2 外匯管理績效審計的實踐選擇
2．1 外匯管理績效審計的職能定位
根據(jù)外匯管理履職目標(biāo)和工作特點，筆者認(rèn)為，當(dāng)前外匯管理績效審計的職能定位應(yīng)圍繞外匯局貫徹執(zhí)行外匯管理政策、維護外匯市場秩序，促進國際收支平衡、提供優(yōu)質(zhì)外匯服務(wù)等方面進行評價。通過對國際收支、經(jīng)常項目管理、資本項目管理、外匯檢查等業(yè)務(wù)活動開展經(jīng)濟性、效率性和效果性審計，揭示和反映履職過程中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險問題，提出審計意見和建議，促進外匯管理部門降低行政成本，提高行政效率，更好地履行服務(wù)與監(jiān)管職能。
2．2 外匯管理績效審計的主要內(nèi)容
外匯管理績效審計實踐目前還處在探索階段，其評價標(biāo)準(zhǔn)、審計內(nèi)容和審計方式還沒有可借鑒的模式，但參照國際通用的績效審計3E標(biāo)準(zhǔn)，參考平衡記分卡指標(biāo)評價方法，筆者認(rèn)為外匯管理績效審計的具體內(nèi)容應(yīng)該圍繞綜合管理的科學(xué)性、內(nèi)部控制的有效性、資源利用的經(jīng)濟性、業(yè)務(wù)履職的效果性四個方面來進行，重點在業(yè)務(wù)履職的效果性方面。
（1）綜合管理的科學(xué)性。主要包括是否按照國家法律法規(guī)、方針政策和上級要求制定工作計劃和貫徹落實措施；是否建立了明確的議事規(guī)則和決策程序，重大事項是否集體研究決策；對重大事項做出的決定是否符合法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定等。
（2）內(nèi)部控制的有效性。主要包括是否建立健全了各項業(yè)務(wù)管理制度、實施細(xì)則、操作規(guī)程；崗位設(shè)置、職責(zé)分工、權(quán)限管理是否明確和符合內(nèi)控管理要求；各項業(yè)務(wù)是否按照規(guī)章制度的要求合規(guī)辦理；應(yīng)急預(yù)案演練和培訓(xùn)是否按規(guī)定進行，突發(fā)事件應(yīng)對措施是否對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行保障有力等。
（3）資源利用的經(jīng)濟性。主要包括資金財產(chǎn)使用是否合規(guī)節(jié)約；公用經(jīng)費、專項經(jīng)費支出是否合理，是否存在違規(guī)及浪費現(xiàn)象；各項預(yù)算編制計劃是否科學(xué)，預(yù)算能否得到有效執(zhí)行；人員配置是否合理，能否做到物盡其用、人盡其才等。
（4）業(yè)務(wù)履職的效果性。指國際收支、經(jīng)常項目管理、資本項目管理、外匯檢查等各項業(yè)務(wù)工作履職的質(zhì)量、效率和效果。主要包括是否堅持監(jiān)管與服務(wù)并重，當(dāng)?shù)卣⑼鈪R指定銀行、涉匯企業(yè)以及社會公眾對外匯管理和服務(wù)工作的滿意度；是否落實貿(mào)易投資便利化政策措施，支持當(dāng)?shù)厣嫱饨?jīng)濟發(fā)展的效果；是否加強外匯監(jiān)管和外匯政策宣傳，當(dāng)?shù)赝鈪R市場環(huán)境和市場秩序是否良好有序等。
2．3 外匯管理績效審計指標(biāo)設(shè)計原則
在審計實踐中，要根據(jù)外匯管理各項業(yè)務(wù)履職要求對上述四個方面內(nèi)容細(xì)化分解成績效評價指標(biāo)體系，設(shè)置合理的指標(biāo)權(quán)重，指標(biāo)的設(shè)定要體現(xiàn)以下原則：一是科學(xué)性，指標(biāo)體系必須突出外匯管理相關(guān)業(yè)務(wù)的重點，貼近外匯管理工作實際，指標(biāo)權(quán)重設(shè)計科學(xué)合理。二是全面性，指標(biāo)體系要涵蓋外匯管理各項業(yè)務(wù)的方方面面，對被審計對象實施全面完整的評價。三是可操作性，指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)脈絡(luò)清晰，各項評價內(nèi)容具體明了，評價證據(jù)易于取得，便于量化操作。四是開放性，指標(biāo)的設(shè)立要能夠根據(jù)情況變化不斷修正、補充和完善，并根據(jù)不同時期的管理重點適時調(diào)整。
2．4 外匯管理績效審計方法運用
2．4．1 審計證據(jù)搜集方法
根據(jù)審計內(nèi)容和目標(biāo)的不同，可以采取查閱、隨機抽樣、函證、詢問、訪談、問卷調(diào)查、對比分析等方法，對與績效審計相關(guān)的事項進行調(diào)查，取得審計證據(jù)。
2．4．2 績效評價方法
（1）目標(biāo)評價法。通過工作績效與工作目標(biāo)、先進標(biāo)準(zhǔn)對比，確定被審部門是否實現(xiàn)預(yù)期的要求或目標(biāo)，以及實現(xiàn)預(yù)期要求或目標(biāo)的程度。
（2）比較分析法。通過與參照單位或本單位歷史先進水平進行分析比較，評價被審單位的目標(biāo)完成情況及工作效果和效率。
（3）因素分析法。通過分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的各種因素，對目標(biāo)實現(xiàn)情況進行評價，找出差距和不足并加以改進。
3 外匯管理績效審計面臨的困難和對策建議
3．1 主要困難
（1）審計評價內(nèi)容不規(guī)范。實踐中外匯管理績效審計的指標(biāo)體系的建立仍然存在較大分歧，不同的審計部門對審計內(nèi)容的理解和側(cè)重不同，開展績效審計的依據(jù)也存在較大差異，大多數(shù)依據(jù)的是上級部門下發(fā)的文件、制度及對口業(yè)務(wù)年終考評項目。由于沒有一套規(guī)范的審計評價內(nèi)容和指標(biāo)體系，績效審計往往類同于合規(guī)性審計、業(yè)務(wù)考評。
（2）缺少統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)。外匯管理績效審計缺少一套科學(xué)權(quán)威的、具有可操作性的績效評價標(biāo)準(zhǔn)，主要依據(jù)審計人員的量化打分和主觀判斷，實際審計過程中重程序、輕效果，重評分、輕管理等問題不同程度存在，導(dǎo)致績效審計的科學(xué)性下降。
（3）評價結(jié)果運用存在局限。外匯管理成果更多體現(xiàn)在社會效應(yīng)上，難以進行量化，績效審計更側(cè)重于回答“好不好”或“能不能更好”的問題，其評估效益難以權(quán)衡，評價結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性受到束縛。同時，沒有建立相應(yīng)配套的激勵約束機制也成為外匯管理績效審計難以深入的原因。
（4）人員素質(zhì)難以適應(yīng)工作要求。目前，基層外匯局審計工作人員受傳統(tǒng)“查錯糾弊”審計思維和方法的束縛，視野相對較窄，在知識結(jié)構(gòu)、素質(zhì)、工作能力等方面與績效審計的要求存在差距，影響績效審計的效率和質(zhì)量。
3．2 對策建議
（1）規(guī)范評價內(nèi)容，優(yōu)化指標(biāo)體系。按照“防控風(fēng)險、優(yōu)化管理、提升績效、促進發(fā)展”的要求，緊緊圍繞外匯管理有效履職著手，從綜合管理的科學(xué)性、內(nèi)部控制的有效性、資源利用的經(jīng)濟性、業(yè)務(wù)履職的效果性等方面分解構(gòu)成和影響因素，建立并完善統(tǒng)一、科學(xué)的評價指標(biāo)體系。在選擇量化評價指標(biāo)時，引入歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等作為評價參考指標(biāo)，確保評價的客觀公正。
（2）推動成果利用，創(chuàng)新激勵機制。一是突出績效審計成果的轉(zhuǎn)化，分析描述風(fēng)險隱患產(chǎn)生的原因及風(fēng)險的危害程度，提示管理者和操作人員防范和改進措施。二是創(chuàng)新激勵考核機制，制定違規(guī)問責(zé)辦法等，加強對違規(guī)操作責(zé)任人的追究，達到通過績效審計促使工作人員進一步增強工作責(zé)任心、提升制度執(zhí)行力，增強業(yè)務(wù)創(chuàng)新與風(fēng)險防控能力的最終目標(biāo)。
（3）加強審計培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。一是“走出去、引進來”，根據(jù)需要調(diào)整和優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，吸收具有現(xiàn)代審計理論知識的人才充實外匯局內(nèi)審隊伍，以新帶老，提高績效審計成效；二是加快審計隊伍尤其是基層審計人員的培訓(xùn)，加快人才培養(yǎng)和工作轉(zhuǎn)型，提高審計人員的整體素質(zhì)。
4 外匯管理績效審計需重點關(guān)注的幾個問題
（1）外匯管理績效審計應(yīng)建立在傳統(tǒng)合規(guī)性審計的基礎(chǔ)上。雖然績效審計具有自己獨特的特點，與傳統(tǒng)審計工作差別較大，但外匯管理工作的實際情況決定了目前的績效審計必須以合規(guī)性審計為前提，沒有了依法合規(guī)，績效無從談起。如，在審計實踐中，發(fā)現(xiàn)個別基層外匯局在未召開案審會前就擬好了行政處罰告知書，該行為看似節(jié)省了制作文書時間、提高了工作效率，但實則違反了檢查辦案程序，增加了行政訴訟風(fēng)險，反而降低了工作的效率和效果。因此，外匯管理績效審計的基石應(yīng)該是合規(guī)性審計，前提是風(fēng)險可控。
（2）外匯管理績效審計的關(guān)鍵在評價指標(biāo)的設(shè)計。外匯管理績效審計結(jié)果是否客觀公正，關(guān)鍵取決于評價指標(biāo)設(shè)計是否科學(xué)合理。而在實踐中，外匯管理績效指標(biāo)設(shè)計往往面臨兩難選擇。如，立案數(shù)、罰沒款收繳金額是外匯檢查業(yè)務(wù)年度考核的一項重要評價指標(biāo)，但將其納入績效審計內(nèi)容則存在兩面性，評價會出現(xiàn)兩種截然相反的矛盾結(jié)論：立案數(shù)、罰沒款收繳的越多，一方面反映該地區(qū)外匯檢查工作打擊震懾外匯違法違規(guī)行為成效顯著；同時，另一方面也顯示該地區(qū)外匯違法違規(guī)行為較多，外匯市場環(huán)境和秩序不夠良好。
[關(guān)鍵詞]匯率；外匯管理；制度演變；匯率風(fēng)險
[中圖分類號]F832 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）25-0080-02
1 引 言
外匯管理是指政府授權(quán)貨幣金融當(dāng)局對外匯的收支、買賣、借貸、轉(zhuǎn)移以及國際結(jié)算、外匯匯率和外匯市場等實行的控制和管制行為。外匯管理的主要目的是為了防止資金集外流或流入，使用該國的外匯，防止外匯投機，穩(wěn)定本國貨幣匯率，改善和平衡國際收支。中國外匯管理制度主要包括以下四個方面：人民幣匯率形機制、外匯儲備管理制度、外匯風(fēng)險管理制度、外匯交易管理制度。
2 中國外匯管理制度的發(fā)展演變
外匯管理制度應(yīng)隨著經(jīng)濟的發(fā)展而進行適當(dāng)?shù)难葑儭⒏倪M和完善。中國外匯管理制度經(jīng)歷了匯率雙軌期、銀行結(jié)售匯制期、匯率并軌期、匯率市場改革期四個階段。
2.1 匯率雙軌期（1978—1993年）
確立了把全黨工作重點轉(zhuǎn)移到社會主義現(xiàn)代化建設(shè)上來，為適應(yīng)改革開放的要求以及經(jīng)濟形勢的不斷變化，加強經(jīng)濟核算并適應(yīng)外貿(mào)體制改革的需要，國務(wù)院決定從1981年起實行兩種匯價制度，采取官方匯率和市場匯率并存的匯率形成機制、實行外匯留成辦法，引進更多競爭機制、增加外匯儲備。
2.2 銀行結(jié)售匯制（1994—1997年）
1994年1月1日起，國家取消各類外匯留成、上繳和額度管理制度，對境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目下的外匯收支實行銀行結(jié)匯和售匯制度。在銀行結(jié)售匯制度下，結(jié)匯是指外匯收入所有者將外匯賣給外匯指定銀行，外匯指定銀行根據(jù)交易行為發(fā)生之日的人民幣匯率付給等值人民幣的行為；售匯是指外匯指定銀行將外匯賣給外匯使用者，并根據(jù)交易行為發(fā)生之日的人民幣匯率收取等值人民幣的行為。
2.3 匯率并軌期（1998—2000年）
1998年，為應(yīng)對東南亞金融危機，將匯率體制從此前的單一匯率制轉(zhuǎn)變?yōu)殡p重匯率制，開設(shè)外匯調(diào)劑中心，出現(xiàn)外匯調(diào)劑價，實際上形成雙重匯率。
2.4 銀行間外匯市場改革（2001—2004年）
銀行間外匯市場是推進人民幣可自由兌換進程、完善人民幣匯率形成機制、提高外匯資源配置效率、增強金融宏觀調(diào)控效果的重要基礎(chǔ)。該階段是外匯體制改革前瞻性加強階段。2001年，我國加入世界貿(mào)易組織，為適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境，我國外匯制度由直接管理轉(zhuǎn)向間接管理，進一步注重外匯資金流入、流出的平衡管理。
2.5 匯率市場改革（2005年至今）
2.5.1 改革人民幣匯率制度
人民幣匯率不只是盯住美元，形成更富彈性和市場化的人民幣匯率制度，堅持人民幣匯改主動性、可控性和漸進性原則。調(diào)整匯率水平，2005年7月21日美元對人民幣交易價格一次性調(diào)整為1美元兌8.11元人民幣，作為次日外匯市場上外匯指定銀行間交易的中間價。
2.5.2 調(diào)整中國外匯儲備的管理制度
調(diào)整中國外匯儲備的管理制度。截至2008年6月，中國外匯儲備總額為18088.28億美元，由于過多地用美元衡量外匯儲備，加之美元兌人民幣正在貶值，中國開始運用合理的手段，充分利用超額外匯儲備使外匯儲備保持適度規(guī)模。
2.5.3 不斷完善外匯交易制度
增加交易主體，允許符合條件的非金融企業(yè)和非銀行金融機構(gòu)進入即期銀行間外匯市場；引進美元做市商制度，在銀行間市場引進詢價交易機制；引進人民幣對外幣掉期業(yè)務(wù)；調(diào)整銀行匯價管理辦法，擴大銀行間市場非美元貨幣波動幅度，取消銀行對客戶非美元貨幣掛牌匯率浮動區(qū)間限制，擴大美元現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔買賣差價。
3 中國外匯管理制度演變背景及影響因素
3.1 中國外匯管理制度演變背景
3.1.1 國際環(huán)境變化
1944年，布雷頓森林體系崩潰，國際上整個匯率體系都隨之做出調(diào)整，由固定匯率制向浮動匯率制轉(zhuǎn)變。1997年亞洲金融危機，各國先后調(diào)整政策以應(yīng)對危機。2002年年末以來，中國經(jīng)濟快速增長，經(jīng)常項目順差不斷擴大和外匯儲備激增。2003年進一步升級為要求人民幣升值，2005年前后日本、美國、歐盟等主要發(fā)達國家又要求中國改變匯率制度或逼迫人民幣升值。
3.1.2 國內(nèi)環(huán)境變化
中國逐步放寬外匯管理，不斷加強外匯市場建設(shè)，推廣外匯市場工具，各項金融改革已取得實質(zhì)性進展；宏觀調(diào)控成效顯著，國民經(jīng)濟繼續(xù)保持平穩(wěn)較快增長勢頭，僅由國家制定固定的匯率已不適合經(jīng)濟發(fā)展需求，1994年開始，中國經(jīng)濟由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，加入WTO后，中國經(jīng)濟對外開放程度更加明顯，缺乏彈性的匯率制度已不能體現(xiàn)市場的主動性，改變中國外匯管理制度也是中國市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。
3.2 影響中國外匯管理制度演變的因素
3.2.1 外匯交易費用
匯率雙軌期，官方匯率干擾市場匯率有效發(fā)揮，帶來經(jīng)濟活動扭曲和配置失當(dāng)，產(chǎn)生管理費用。銀行結(jié)售匯制阻礙外匯流動性和可得性，影響個人和企業(yè)用匯，并且容易引發(fā)外匯黑市猖獗。
3.2.2 意識形態(tài)變化
知識發(fā)展方式會影響人們的世界觀。亞洲金融危機使中國意識到中國的匯率制度應(yīng)該由固定匯率制改為有管理的浮動匯率制；現(xiàn)階段過多的外匯儲備導(dǎo)致外匯占款過多，易壓迫人民幣升值，引發(fā)通貨膨脹；對外匯市場的管理應(yīng)由原來只由中國人民銀行管理外匯業(yè)務(wù)，改為現(xiàn)在多種非金融企業(yè)和非銀行金融機構(gòu)都可進行外匯業(yè)務(wù)；隨著市場的開放，經(jīng)常項目可自由兌換必然會帶來相應(yīng)的外匯風(fēng)險，相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險制度也應(yīng)制定。
4 中國外匯管理制度演變的特點
4.1 國家對匯率的干預(yù)
雖然改革后的制度在對匯率的管理上有所放松，匯率隨著市場供求關(guān)系的變化而上下浮動，政府可根據(jù)實際需要進行管理，政府對外匯干預(yù)發(fā)揮著主導(dǎo)作用。
4.2 中國外匯管理法規(guī)“位卑權(quán)重”
中國外匯管理法規(guī)從一開始就以國家行政管理機關(guān)制定的行政法規(guī)和部門規(guī)章的形式出現(xiàn)，而不是以國家立法機關(guān)通過法律的形式出現(xiàn)。導(dǎo)致中國在外匯管理只有一部行政法規(guī)《外匯管理條例》。
5 中國外匯管理體制改革發(fā)展方向
中國匯率制度的選擇與匯率政策的調(diào)整，必須服從宏觀經(jīng)濟總體目標(biāo)，能夠支持內(nèi)外部長期均衡的實現(xiàn)和經(jīng)濟的可持續(xù)增長。
5.1 促進對外貿(mào)易投資便利化
外需、投資、消費是拉動中國經(jīng)濟增長的“三駕馬車”，但2008年的金融危機使得我國的外需大幅下挫，從而對國內(nèi)就業(yè)和經(jīng)濟增長造成重大沖擊。經(jīng)常項下，我們該放開的已經(jīng)基本放開了，現(xiàn)在需要做的是如何進一步簡化程序、便利操作的問題。在投資項下，需要研究在新的歷史階段如何提高利用外商的質(zhì)量，繼續(xù)運用外資促進中國經(jīng)濟的發(fā)展，同時為中國的企業(yè)、居民到海外投資創(chuàng)造良好環(huán)境的問題。
5.2 加強跨境資金流動監(jiān)測，維護經(jīng)濟金融安全
為加強對跨境資本流動的管理，要完善對跨境資金異常流動的監(jiān)測和預(yù)警，進一步提升跨境資金流動監(jiān)管能力，防范大規(guī)模跨境資本流動可能給經(jīng)濟發(fā)展帶來的不利影響，構(gòu)建防范跨境資金雙向流動沖擊的體制機制；要保持適當(dāng)?shù)牧鲃有运剑⒁源舜龠M市場利率的合理；要促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行，實現(xiàn)“穩(wěn)增長”目標(biāo)，避免經(jīng)濟出現(xiàn)大的波動，由此促進資本流動的穩(wěn)定性，并切實增強我國經(jīng)濟應(yīng)對沖擊的能力。
5.3 提高外匯儲備經(jīng)營管理水平
外匯儲備經(jīng)營不僅要遵循安全性、流動性和收益性的管理原則，更要重視收益性，要通過完善內(nèi)部管理、改善管理方法等方法提高效率。加強和改進金融監(jiān)管，切實防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險。銀行業(yè)要建立全面審慎的風(fēng)險監(jiān)管體系。證券業(yè)要完善市場制度，強化行為監(jiān)管，保護投資者合法權(quán)益。保險業(yè)要加強償付能力監(jiān)管，完善分類監(jiān)管制度。
5.4 調(diào)整強制結(jié)售匯制，改為自由結(jié)售匯制度
積極穩(wěn)妥地推進資本項目賬戶有序開放， 為金融市場進一步對外開放創(chuàng)造條件。在風(fēng)險可控前提下，積極創(chuàng)造條件推動中資參與國際市場，適當(dāng)擴大境外對中國金融市場的參與規(guī)模。不僅要加強對外匯資本流入的管理，重點監(jiān)督投機性資本流入，也要逐步減少對資本流出的限制，合理地限制資本流入、鼓勵資本流出，減緩?fù)鈪R儲備不斷增加的趨勢。
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績效審計的難點
1.理論研究缺乏前瞻性。績效審計在外匯管理系統(tǒng)還只是個全新的概念，各級局對開展績效審計的意義、作用以及績效審計的發(fā)展趨勢還沒有引起足夠重視，內(nèi)部績效審計的調(diào)查研究、理論探討工作開展得很少，尚未形成能足以指導(dǎo)績效審計實踐的理論基礎(chǔ)。理論研究的缺乏在很大程度上影響了外匯管理系統(tǒng)開展內(nèi)部績效審計的取向。
2.績效標(biāo)準(zhǔn)缺乏明確性。受外匯管理局固有職能性質(zhì)和“非盈利性、非競爭性”特征的影響，目前外匯管理局尚未制定對各級機構(gòu)人力資源的配置、內(nèi)控制度的制定與執(zhí)行、外匯政策的運用、外匯管理職責(zé)的履行、外匯風(fēng)險的防范與化解、外匯服務(wù)的提供等方面的“三E”指標(biāo)，每個單位、每個崗位的績效考核標(biāo)準(zhǔn)還不夠具體明確。績效衡量標(biāo)準(zhǔn)的不確定，給績效審計人員客觀公正地作出審計評價造成了困難。
3.規(guī)則方法缺乏指導(dǎo)性。要實施績效審計，使績效審計工作規(guī)范化，就必須加緊制定有關(guān)的績效審計規(guī)范，如績效審計的程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、審計主體和客體、審計報告的內(nèi)容和格式、審計成果的運用渠道等，為審計人員進行績效審計提供明確的指導(dǎo)。而目前國家外匯管理局內(nèi)部審計制度、辦法、規(guī)程中關(guān)于績效審計內(nèi)容還幾乎是個空白，致使績效審計缺乏法規(guī)依據(jù)與操作規(guī)范。4.隊伍素質(zhì)缺乏綜合性。由于受人員編制和業(yè)務(wù)培訓(xùn)不足的制約，目前基層外匯管理局內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)普遍不高，內(nèi)審人員雖然主要來自部分業(yè)務(wù)部門，有些也具備了某一項或幾項專業(yè)的基本知識和工作經(jīng)驗，但相對于績效審計涉及面廣、要求高的特點，其知識儲備仍顯不足，致使內(nèi)審人員在實施審計時所能發(fā)現(xiàn)和解決的問題能力有限，審計作用難以奏效。
開展績效審計的有效途徑
1．營造良好的審計環(huán)境。一是優(yōu)化內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)環(huán)境。各級外匯管理局要從防范風(fēng)險、保持穩(wěn)定、促進發(fā)展的高度切實加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，落實好內(nèi)審工作局長負(fù)責(zé)制，切實關(guān)心和支持審計人員的工作，盡力解決內(nèi)審工作中遇到的各種困難，做內(nèi)審工作的堅強后盾。二是優(yōu)化內(nèi)審工作環(huán)境。要著力加強宣傳與引導(dǎo)，提高全局干部職工對績效審計工作必要性和重要性的認(rèn)識，營造一個人人理解內(nèi)審、人人接受內(nèi)審、人人尊重內(nèi)審評價的良好氛圍，筑牢績效審計的群眾基礎(chǔ)。要加強內(nèi)審資源的管理，在當(dāng)前內(nèi)審任務(wù)重、內(nèi)審人員少的情況下，要注重內(nèi)審人力資源的統(tǒng)一調(diào)配，集中使用，以解決內(nèi)審人力資源缺少與工作任務(wù)繁重的矛盾。三是優(yōu)化內(nèi)審成果利用環(huán)境。要制定相關(guān)制度，暢通審計成果利用渠道，落實審計問題整改責(zé)任，合理利用審計評價結(jié)論，增強審計實效。
2．制訂績效審計準(zhǔn)則和操作指南。外匯管理局要以人民銀行內(nèi)審工作制度為指引，制訂符合自身內(nèi)部管理要求的績效審計準(zhǔn)則和操作指南，明確審計部門開展績效審計的任務(wù)、要求、原則及執(zhí)業(yè)規(guī)范與道德準(zhǔn)則。并通過績效審計的試點工作，為績效審計的全面開展探索方法。
3.建立科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)體系。就外匯管理局現(xiàn)狀而言，要在借鑒國內(nèi)外先進方法和先進經(jīng)驗、參照人民銀行基本做法的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實踐，盡快建立一套動態(tài)調(diào)整、科學(xué)合理、相對完備的績效評價指標(biāo)體系。可采取兩條腿走路方式：一是由點及面，自下而上，在各地實踐的基礎(chǔ)上先行建立區(qū)域性績效評價指標(biāo)體系，然后在實踐中逐步修正，形成統(tǒng)一的指標(biāo)體系；二是由線到塊，自上而下，在外匯管理業(yè)務(wù)條塊劃分的基礎(chǔ)上建立分專業(yè)、分產(chǎn)品的績效審計評價“指標(biāo)庫”。
4．提升審計人員的綜合素質(zhì)。首先，審計部門應(yīng)加強績效審計的專業(yè)培訓(xùn)，增強審計人員績效審計的理念，提高審計人員績效審計的操作技能，以適應(yīng)績效審計的實戰(zhàn)需要；其次，在吸納審計人員時，應(yīng)注重人員素質(zhì)的綜合性，適當(dāng)招收審計、法律、計算機等非金融專業(yè)人員，以優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。非金融專業(yè)人員被錄用后，為使其勝任績效審計的工作任務(wù)，應(yīng)及時對其進行金融知識培訓(xùn)。
一、網(wǎng)上銀行交易的支付方式
（一）收入結(jié)匯
收入結(jié)匯是指客戶采用就地進行匯款的途徑把企業(yè)或個人的資金轉(zhuǎn)入到國內(nèi)的相關(guān)銀行儲蓄賬戶，之后再對整個資金進行詳細(xì)的結(jié)匯計算把錢款進行流入，流入的方式主要有以下兩種：第一種可以利用分屬異地公司進行資金互轉(zhuǎn)的方式把錢款直接轉(zhuǎn)入國內(nèi)的銀行系統(tǒng)，然后在分轉(zhuǎn)于各個私人賬戶進行最終的操作。再有客戶也可以通過自己在國外的朋友把錢款間接地匯入到賬戶中，進行個人方式的收入結(jié)匯[1]。
（二）跨境支付
在我國電子商務(wù)展中，跨境支付是常用的網(wǎng)上銀行交易的支付方式，同時也是本文討論的重點，其方式主要也分為以下兩種方式：一方面是利用機構(gòu)責(zé)任認(rèn)定的第三方的支付工具進行直接的支付程序，比如現(xiàn)階段比較常用的支付寶和微信等網(wǎng)上資金交易工具的收入結(jié)匯；另一方面可以通過國外的支付平臺和手段進行跨境支付，此舉對于整個結(jié)匯工作時相當(dāng)有效的，同時可以擴大整個的支付范圍和受益人群。
二、網(wǎng)絡(luò)跨境支付外匯的相關(guān)風(fēng)險
（一）審查力度過小造成的風(fēng)險
有很多機構(gòu)上的審查風(fēng)險需要去規(guī)避，一些電子商務(wù)的企業(yè)對一方匯款人的身份沒有進行詳細(xì)的檢查，同時也沒有對收款人進行相同的認(rèn)同主體審查原則，所以一些有資金滯留所造成的風(fēng)險不斷地挑戰(zhàn)法律的底線，而相關(guān)支付行業(yè)的工作人員進行工作時的態(tài)度也并不認(rèn)真。比如在跨境支付的同時，因為第三方企業(yè)認(rèn)證失敗而導(dǎo)致別有用心的人通過虛擬身份進行網(wǎng)上交易，并完成一項項真實資金的交易，如果情況真的發(fā)生就會產(chǎn)生很大的責(zé)任風(fēng)險，導(dǎo)致不必要的麻煩和問題。
（二）信息保護意識不足導(dǎo)致風(fēng)險
其實，無論是企業(yè)和個人，在對信息的保護上都沒有一個明確的態(tài)度，近兩年頻繁出現(xiàn)的詐騙和違法交易問題正一次次的挑戰(zhàn)道德的底線和法律的準(zhǔn)則，越來越多的人們呼吁去加強個人信息的保護，謹(jǐn)防網(wǎng)絡(luò)詐騙發(fā)生，如果相關(guān)機構(gòu)沒有按照自身的管理去保護公民的隱私，就會很容易觸犯相關(guān)的法律，嚴(yán)重者可能構(gòu)成刑事犯罪。在另一種情況下，同時也破壞當(dāng)前的電子商務(wù)平臺上的跨境支付的良好秩序，并引起不必要的麻煩，同時給企業(yè)和個人帶來不必要的經(jīng)濟和財產(chǎn)損失。
（三）非法資金因?qū)彶椴粐?yán)流入平臺
對于相關(guān)的使用者來說，因為企業(yè)無法識別各種跨境支付客戶的真實身份，而很多交易又都是通過電子商務(wù)和網(wǎng)上支付的形式進行相關(guān)的操作，所以不能對付款人和收款人做一些相關(guān)的資質(zhì)證明，所以在識別客戶的身份上有很大的盲目性，也不能做到合適的處理規(guī)范，而這樣的后果就是造成了很大的信用風(fēng)險，為一些違法活動創(chuàng)造了條件，于是便使得非法資金因?qū)彶椴粐?yán)流入平臺，并違反了相關(guān)的法律法規(guī)。
三、應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)跨境支付外匯管理的具體規(guī)范策略
（一）建立健全外匯管理制度
如今在一些涉外性的相應(yīng)的糾紛中，對于相應(yīng)的管理部門來說首先就應(yīng)該建立健全外匯管理制度，并以相關(guān)的責(zé)任銀行所規(guī)定的條例準(zhǔn)則就行操作運行，并完善相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)跨境支付，同時一定要規(guī)避因?qū)彶榱Χ冗^小造成的風(fēng)險、信息保護意識不足導(dǎo)致的風(fēng)險和非法資金因?qū)彶椴粐?yán)流入平臺。此外，要把第三方的相關(guān)支付狀況作為審定的又一基準(zhǔn)，對其業(yè)務(wù)工作也進行一定的規(guī)范，還可以加大相應(yīng)的宣傳力度，使得各種業(yè)務(wù)行為都能夠有序的運行和發(fā)展。
（二）完善網(wǎng)絡(luò)跨境支付外匯管理相關(guān)準(zhǔn)則
首先在立法上要不斷制定相應(yīng)的法律規(guī)定，同時要不斷的處理支付交易的一些特殊性案件，要利用我國的一些強制性規(guī)定來直接適應(yīng)到相應(yīng)的沖突規(guī)范，并緊密聯(lián)系當(dāng)前的案件，以求不斷地完善網(wǎng)絡(luò)跨境支付外匯管理相關(guān)準(zhǔn)則。
經(jīng)過長久的醞釀，新修訂的《中華人民共和國外匯管理條例》近日。修訂后的新條例,進一步便利了貿(mào)易投資活動，完善了人民幣匯率形成機制及金融機構(gòu)外匯業(yè)務(wù)管理制度，建立了國際收支應(yīng)急保障制度，強化了跨境資金流動監(jiān)測，健全了外匯監(jiān)管手段和措施，并相應(yīng)明確了有關(guān)法律責(zé)任。更為重要的是，新條例為我國下一步改革預(yù)留了政策空間。
“我認(rèn)為，新條例在五個方面為進一步改革預(yù)留了政策空間。”經(jīng)濟學(xué)家黃少安教授說。首先，新條例簡化了對境外直接投資外匯管理的行政審批，這就為拓寬資本流出渠道預(yù)留了政策空間。其次，新條例有利于進一步完善匯率形成機制，為推動人民幣可自由兌換的進程預(yù)留出政策空間。第三，新條例加強了跨境資本流動的監(jiān)管,為降低國際游資對我國的沖擊，保障我國經(jīng)濟安全穩(wěn)定預(yù)留了政策空間。第四，新條例取消了經(jīng)常項目外匯收入強制結(jié)匯的規(guī)定，為支持企業(yè)更好地“走出去”預(yù)留了政策空間。第五，新條例創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，為進一步促進貿(mào)易便利化預(yù)留了政策空間。
1996年的外匯管理條例規(guī)定：境內(nèi)機構(gòu)向境外投資，在向?qū)徟鞴懿块T申請前，由外匯管理機關(guān)審查其外匯資金來源；經(jīng)批準(zhǔn)后，按照國務(wù)院關(guān)于境外投資外匯管理的規(guī)定辦理有關(guān)資金匯出手續(xù)。而修訂后的外匯管理條例則簡化了對境外直接投資外匯管理的行政審批，增設(shè)了境外主體在境內(nèi)籌資、境內(nèi)主體對境外證券投資和衍生產(chǎn)品交易、境內(nèi)主體對外提供商業(yè)貸款等交易項目的管理原則。新條例顯然有利于為資本流出進一步拓寬渠道。
另外，由于修訂后的外匯管理條例放寬了外匯流入流出的諸多限制，增強了外匯流動的自由度，增強了人民幣匯率形成機制的市場基礎(chǔ)，因此，這將會更大地推動人民幣匯率浮動幅度，使人民幣向著可自由兌換的方向又邁進了一大步。
近年來，跨境資本流動日益成為全球普遍現(xiàn)象，如何加強監(jiān)管成為世界各主要經(jīng)濟體以及我國外匯管理部門面臨的重要課題。今年以來，我國更是加大了對跨境資本流動的監(jiān)管力度。此次修訂后的外匯管理條例要求辦理外匯業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查，同時規(guī)定外匯管理機關(guān)有權(quán)對此進行監(jiān)督檢查，以保證經(jīng)常項目外匯收支具有真實、合法的交易基礎(chǔ)；賦予外匯管理機關(guān)更加全面的監(jiān)督檢查權(quán)；加強了流入資本的用途管理，要求資本項目外匯及結(jié)匯后人民幣資金應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)主管部門及外匯管理機關(guān)批準(zhǔn)的用途使用；強調(diào)對跨境資金流動的監(jiān)測，建立國際收支應(yīng)急保障制度。修訂后的外匯管理條例分別從金融機構(gòu)代位監(jiān)管、外匯管理機關(guān)的監(jiān)督檢查、政府各部門間的溝通協(xié)作、流動資金監(jiān)測和國家應(yīng)急保障制度等方面為跨境資本流動的監(jiān)管預(yù)留了政策空間，這對今后有效打擊國際熱錢流入、有效防范風(fēng)險具有非常重要的意義。
顯然，新條例放寬了企業(yè)和個人持有外匯的自由度，鼓勵“藏匯于民”、“藏匯于企”,這有利于減輕貨幣政策壓力。新條例還規(guī)定，在一定條件、期限和規(guī)定下，允許國內(nèi)企業(yè)將外匯收入存放境外，允許境外企業(yè)在國內(nèi)發(fā)行證券，允許居民保留外匯收入。這不僅可以促進國際收支平衡，還可以減輕外匯結(jié)匯壓力。
此外，修訂后的外匯管理條例取消內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間、國有企業(yè)與民營企業(yè)之間、機構(gòu)與個人之間的差別待遇，按交易性質(zhì)進行監(jiān)管；規(guī)定對經(jīng)常性國際支付和轉(zhuǎn)移不予限制，并進一步便利經(jīng)常項目外匯收支；取消經(jīng)常項目外匯收入強制結(jié)匯要求，經(jīng)常項目外匯收入可按規(guī)定保留或者賣給金融機構(gòu)；規(guī)定經(jīng)常項目外匯支出按付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向金融機構(gòu)購匯支付。這對創(chuàng)造公平競爭的社會經(jīng)濟環(huán)境，推進貿(mào)易投資便利化具有重要意義。（摘自2008年8月11日《金融時報》）
一、外匯主體監(jiān)管業(yè)務(wù)風(fēng)險點及其防控措施
外匯管理主體監(jiān)管工作內(nèi)部控制要確保內(nèi)部風(fēng)險控制機制健全，崗位職責(zé)明確，業(yè)務(wù)規(guī)范高效，監(jiān)測分析及時到位，主體監(jiān)管和服務(wù)工作扎實有效。在主體監(jiān)管模式下，各模塊業(yè)務(wù)人員不再從事單一的行為監(jiān)管業(yè)務(wù)，而是辦理企業(yè)主體整體綜合業(yè)務(wù)并進行監(jiān)測和檢查，因此，外匯管理內(nèi)部控制應(yīng)以業(yè)務(wù)模塊風(fēng)險點及其控制措施為主線，按主體監(jiān)管業(yè)務(wù)流程梳理風(fēng)險點，通過制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法對相關(guān)風(fēng)險進行控制。應(yīng)分析各模塊業(yè)務(wù)風(fēng)險點，確定關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，確保防范與控制到位；根據(jù)內(nèi)控制約性、行政許可時效性、依法行政準(zhǔn)確性要求和履行崗位職責(zé)需要配備相應(yīng)的人員，崗位職責(zé)做到分工合理、職責(zé)清晰，崗位之間相互制衡。
（一）綜合柜臺業(yè)務(wù)模塊風(fēng)險及控制1.基本職責(zé)。綜合柜臺業(yè)務(wù)模塊負(fù)責(zé)受理外匯主體所有外匯業(yè)務(wù)，集中辦理不同種類、性質(zhì)的外匯業(yè)務(wù)，向業(yè)務(wù)主體提供“一站式”外匯管理服務(wù)；同時，按照公布的分類名單，對不同類別主體實施分類管理。2.基本風(fēng)險描述。一是行政許可程序不符合法律法規(guī)規(guī)定，以及印章、重要空白憑證、內(nèi)部授權(quán)等內(nèi)部監(jiān)督管理不到位引發(fā)的法律風(fēng)險。二是外匯管理人員服務(wù)不到位，與公眾關(guān)系處理不當(dāng)導(dǎo)致外匯管理部門的公信力和管理權(quán)威受到負(fù)面影響造成的聲譽風(fēng)險。三是綜合柜員人員配置不當(dāng)、人員變動交接手續(xù)不完善或人員不能適應(yīng)崗位需要；業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)管理不到位、行政不作為或慢作為、應(yīng)急管理不到位造成綜合柜臺業(yè)務(wù)效率低下甚至業(yè)務(wù)中斷的效率風(fēng)險。3.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制措施。應(yīng)對所有外匯業(yè)務(wù)進行重新授權(quán)，進一步細(xì)化“經(jīng)辦－復(fù)核”制度，提高前臺交叉復(fù)核辦理業(yè)務(wù)的比例。在明確事權(quán)分離、完善審批授權(quán)制度的前提下，設(shè)定柜員業(yè)務(wù)辦理權(quán)限，由柜臺人員獨立完成部分業(yè)務(wù)處理，并以事前審簽和事中授權(quán)、后臺監(jiān)督等制度實現(xiàn)對柜員的監(jiān)督，強化業(yè)務(wù)交接、崗位輪換等控制措施。
（二）非現(xiàn)場監(jiān)測分析模塊風(fēng)險及控制1.基本職責(zé)。非現(xiàn)場監(jiān)測分析模塊主要搜集確定外匯主體監(jiān)管名單，確定重點監(jiān)測外匯主體庫，對外匯主體的全部外匯業(yè)務(wù)信息進行綜合分析、判斷，將發(fā)現(xiàn)的問題和建議及時反饋給“綜合柜臺業(yè)務(wù)”模塊，若外匯主體存在異常交易或違規(guī)行為，將非現(xiàn)場分析資料移交現(xiàn)場核查崗，并將非現(xiàn)場分析監(jiān)測結(jié)論和相關(guān)資料履行檔案交接手續(xù)后移交檔案管理崗。2.基本風(fēng)險描述。監(jiān)測指標(biāo)不合理、沒有根據(jù)情況變化適時調(diào)整監(jiān)測指標(biāo)；監(jiān)測流程不合規(guī)，未對監(jiān)測對象持續(xù)監(jiān)測并形成監(jiān)測記錄，導(dǎo)致非現(xiàn)場監(jiān)測分析質(zhì)量低下等效率風(fēng)險；對異常交易線索未及時確認(rèn)或已確認(rèn)異常交易線索未及時提供給現(xiàn)場核查模塊，對涉嫌違反外匯管理的行為未采取處理措施引發(fā)的監(jiān)管效率低下的風(fēng)險。3.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制措施。健全內(nèi)部控制檢查制度和事后監(jiān)督檢查制，明確非現(xiàn)場監(jiān)測崗位人員職責(zé)，并督促監(jiān)測人員履行數(shù)據(jù)處理、監(jiān)測分析、登記臺賬、及時報告和處置異常及違規(guī)情況、按時形成非現(xiàn)場監(jiān)測分析報告等崗位職責(zé)。
（三）現(xiàn)場核查檢查模塊風(fēng)險及控制1.基本職責(zé)。現(xiàn)場核查檢查模塊接收綜合業(yè)務(wù)處理和非現(xiàn)場監(jiān)測模塊提供的建議和線索，搜集相關(guān)證據(jù)、資料，綜合判斷市場主體收支行為合規(guī)性，對核查后最終不能排除異常或涉嫌違規(guī)的企業(yè)主體啟動核查檢查程序，開展現(xiàn)場核查檢查，提出現(xiàn)場核查檢查結(jié)論。對查實的違規(guī)行為提交案件處罰委員會進行處罰，將預(yù)分類結(jié)果提交至主體分類委員會，并將現(xiàn)場核查檢查資料檔案履行檔案交接手續(xù)后移交檔案管理崗。2.基本風(fēng)險描述。針對非現(xiàn)場監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)的異常及違規(guī)情況沒有及時進行現(xiàn)場核查，對涉匯主體現(xiàn)場核查檢查頻率偏低，導(dǎo)致現(xiàn)場核查檢查工作目標(biāo)無法實現(xiàn)。現(xiàn)場核查檢查程序、現(xiàn)場核查檢查處置結(jié)果不符合法律規(guī)定引發(fā)的法律風(fēng)險。對現(xiàn)場核查檢查發(fā)現(xiàn)涉嫌違反外匯管理的行為未采取處理措施導(dǎo)致的監(jiān)管效率低下的風(fēng)險。3.業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制措施。建立案件移交和核查檢查完成情況的監(jiān)督機制，確保各類違法違規(guī)行為得到有效查處，維護外匯管理權(quán)威。督促現(xiàn)場核查檢查崗位人員嚴(yán)格執(zhí)行核查檢查程序，依法合規(guī)下發(fā)現(xiàn)場核查檢查通知書、搜集證據(jù)、作出檢查結(jié)論、公布分類管理結(jié)果等，嚴(yán)防由此引發(fā)的法律風(fēng)險。加強內(nèi)部檔案管理，按規(guī)定定期裝訂并向檔案管理崗移交業(yè)務(wù)資料，并由分管領(lǐng)導(dǎo)定期檢查檔案保存和移交情況。
（四）內(nèi)部管理模塊風(fēng)險及控制1.基本職責(zé)。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)外匯收支主體監(jiān)測和主體監(jiān)管聯(lián)動管理日常運作；負(fù)責(zé)研究公布涉匯主體分類管理名單，對外匯違規(guī)主體進行處罰；負(fù)責(zé)主體監(jiān)測成果與分析報告的局內(nèi)共享與對口上報；負(fù)責(zé)研究完善主體監(jiān)管的政策建議，開展、組織信息調(diào)研工作，溝通反映各崗位（部門）情況和業(yè)務(wù)信息；負(fù)責(zé)內(nèi)部管理資料、重要空白憑證、主體檔案的分類、裝訂和保管工作；負(fù)責(zé)向外匯收支主體監(jiān)測提供必要的技術(shù)支持與應(yīng)用開發(fā)。2.基本風(fēng)險。一是分類管理階段，涉匯主體分類結(jié)果沒有經(jīng)分級審批或集體審議，分類確定依據(jù)是不充分、不合規(guī)；分類結(jié)果告知程序不符合法律規(guī)定，對企業(yè)異議處理不適當(dāng)、程序不合規(guī)引發(fā)的法律風(fēng)險。二是在內(nèi)部管理階段，內(nèi)部管理資料、主體檔案的分類、裝訂和保管內(nèi)部程序不規(guī)范導(dǎo)致效率低下的風(fēng)險。3.分類管理業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制措施。主體分類管理委員會根據(jù)各部門（崗位）反饋的情況，定期（按月或按季）綜合評估確定企業(yè)分類等級。一是建立科學(xué)的主體等級評價體系。二是構(gòu)建深度溝通反饋機制。三是建立分類級別動態(tài)調(diào)整機制。4.檔案管理業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制措施。檔案管理實行“分企業(yè)主體”歸集業(yè)務(wù)資料的模式。以企業(yè)組織機構(gòu)代碼為索引，為每家企業(yè)主體建立檔案冊，按日隨業(yè)務(wù)進程收集業(yè)務(wù)檔案、非現(xiàn)場監(jiān)測檔案及現(xiàn)場核查檔案，按入檔順序進行編碼，按自然年度裝訂成冊。因此，要明確檔案歸檔范圍、檔案立卷原則、檔案移交、保管期限及銷毀等規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范管理交接手續(xù)，并加強督促落實。
二、加強外匯主體監(jiān)管業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的配套措施
（一）建立外匯主體監(jiān)管風(fēng)險評估機制。一是及時確認(rèn)主體監(jiān)管各工作事項和涉權(quán)事項，逐項進行風(fēng)險排查、識別和評估，建立對各類風(fēng)險有差別的“區(qū)別控制”機制。二是從主體監(jiān)管全過程啟動風(fēng)險監(jiān)控，規(guī)范業(yè)務(wù)人員操作行為，識別、監(jiān)控、評估各項內(nèi)部管理風(fēng)險，增強風(fēng)險控制能力。
（二）加強內(nèi)部溝通機制建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一是強化各部門與崗位間的溝通與協(xié)調(diào)機制，降低內(nèi)部交易成本，形成監(jiān)管合力，提升監(jiān)管水平與效果。二是結(jié)合主體監(jiān)管需要，有針對性的組織外匯業(yè)務(wù)人員技能培訓(xùn)，建設(shè)復(fù)合型外匯管理隊伍。三是加強核查檢查技能培訓(xùn)，提高員工對數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)據(jù)庫等軟件和非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)的運用能力，利用各種統(tǒng)計分析方法和計算機手段，提高監(jiān)管質(zhì)效。
（三）加強內(nèi)審內(nèi)控政策協(xié)調(diào)。短期內(nèi)，按經(jīng)常項目和資本項目設(shè)置的行為監(jiān)管模式仍相對穩(wěn)定，各業(yè)務(wù)條線的內(nèi)部控制管理也自成體系。盡管行為監(jiān)管業(yè)務(wù)要求可以納入主體監(jiān)管框架下予以貫徹落實，但行為監(jiān)管相關(guān)的內(nèi)部控制管理不完全適用于主體監(jiān)管模式。推行主體監(jiān)管后，應(yīng)加強與總局相關(guān)司局的溝通聯(lián)系，確保內(nèi)控制度兼容各項要求。
作者：王雪郭琦單位：中國人民銀行濟南分行
關(guān)鍵詞：簡政放權(quán)；外匯管理；非現(xiàn)場審計
一，開展內(nèi)部非現(xiàn)場審計的必要性
隨著“五個轉(zhuǎn)變”和簡政放權(quán)的不斷深入，便利涉外主體已取得良好成效，但由于部分業(yè)務(wù)的特殊性，仍然需要審核、留存重要性憑證和較多佐證資料。同時，外匯局還面臨較為明顯的法律風(fēng)險以及快速變化外部環(huán)境，如業(yè)務(wù)辦理流程是否規(guī)范，處理涉外主體咨詢、舉報程序是否合規(guī)：又如面臨不斷加快的改革步伐和頻繁出臺的政策等。上述多種因素使得強化外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計、提高審計技術(shù)，豐富審計手段勢在必行。
二、目前利用外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計的實踐探索
（一）經(jīng)常項目業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計
1.貨物貿(mào)易相關(guān)工作記錄情況
通過貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)查詢可了解審計對象貨物貿(mào)易記錄情況，如檢查審計對象是否在規(guī)定時間內(nèi)對重點監(jiān)測企業(yè)開展調(diào)查和系統(tǒng)處理，是否按規(guī)定開展非現(xiàn)場和現(xiàn)場核查，現(xiàn)場核查中發(fā)出通知書、對企業(yè)進行分類等各個環(huán)節(jié)是否符合時間等規(guī)定要求，是否有為沒上名錄企業(yè)辦理收付匯以及為B類企業(yè)辦理超登記表金額收付匯等銀行違規(guī)提示和外匯局相應(yīng)操作是否及時得當(dāng)?shù)取?/p>
2.個人結(jié)售匯業(yè)務(wù)開展情況
利用個人結(jié)售匯系統(tǒng)查詢結(jié)果，了解審計對象轄區(qū)個人結(jié)售匯業(yè)務(wù)情況。關(guān)注異常數(shù)據(jù)波動，核對結(jié)售匯屬性，是否存在超限額存取鈔以及一對多、多對一等異常業(yè)務(wù)以及異常業(yè)務(wù)相應(yīng)的處理情況等，據(jù)此初步判斷審計對象對轄區(qū)個人結(jié)售匯業(yè)務(wù)的外匯管理情況。
（二）資本項目業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計
可通過資本項目信息系統(tǒng)開展對審計對象的非現(xiàn)場審計。
1.數(shù)據(jù)質(zhì)量控制情況
通過該系統(tǒng)“合規(guī)性與異常指標(biāo)”菜單下的“異常指標(biāo)”和“滯留數(shù)據(jù)管理”菜單下的“滯留數(shù)據(jù)的管理”功能，查詢異常信息和滯留數(shù)據(jù)信息，了解審計對象對異常信息和系統(tǒng)滯留數(shù)據(jù)的處理是否及時準(zhǔn)確，對數(shù)據(jù)質(zhì)量控制和對銀行的督促管理是否到位。
2.特殊核準(zhǔn)業(yè)務(wù)開展情況
可利用系統(tǒng)中“核準(zhǔn)件管理”模塊的“核準(zhǔn)件查詢”功能，了解審計對象在賬戶核準(zhǔn)以及原幣劃轉(zhuǎn)、A股減持資金匯出等特殊核準(zhǔn)業(yè)務(wù)的開展情況，并對其中相關(guān)業(yè)務(wù)進行抽樣調(diào)查。
3.超越權(quán)限辦理業(yè)務(wù)情況
可對審計對象是否超越權(quán)限審批資本項下業(yè)務(wù)進行檢查，通過系統(tǒng)查詢審計對象是否辦理特殊目的公司、中資企業(yè)短期外債等業(yè)務(wù)，與審計對象向上級申請辦理業(yè)務(wù)情況進行比對，據(jù)此檢驗審計對象是否存在超權(quán)限辦理業(yè)務(wù)情況。
（三）國際收支和結(jié)售匯統(tǒng)計業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計
1.國際收支統(tǒng)計
通過分析國際收支涉外收付款統(tǒng)計系統(tǒng)數(shù)據(jù)，可以實現(xiàn)對審計對象在國際收支統(tǒng)計申報方面的非現(xiàn)場審計，如檢驗被審計單位的非現(xiàn)場核查開展情況：是否按旬開展，是否及時發(fā)現(xiàn)申報主體有逾期申報、錯誤申報等情況。一是數(shù)據(jù)及時性審計，二是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性審計，三是數(shù)據(jù)完整性審計。
2.銀行結(jié)售匯統(tǒng)計
對銀行結(jié)售匯統(tǒng)計的非現(xiàn)場審計，主要是利用外匯賬戶數(shù)據(jù)、個人結(jié)售匯數(shù)據(jù)及銀行結(jié)售匯統(tǒng)計數(shù)據(jù)的比對，以發(fā)現(xiàn)異常線索、跟蹤異常情況。對公結(jié)售匯統(tǒng)計方面，可利用“新版銀行結(jié)售匯統(tǒng)計系統(tǒng)一查詢分析“功能與”跨境資金流動監(jiān)測與分析系統(tǒng)一靈活分析與查詢功能實現(xiàn)。對私結(jié)售匯統(tǒng)計方面，可利用“個人外匯業(yè)務(wù)非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)”功能實現(xiàn)。
（四）銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計
對銀行結(jié)售匯業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入情況的審計工作，應(yīng)著重于審計業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)性及數(shù)據(jù)采集的完整性兩方面。
1.業(yè)務(wù)合規(guī)性審計方面
從金融機構(gòu)外匯市場準(zhǔn)入核查系統(tǒng)中查詢了解審計期間該審計對象是否辦理了結(jié)售匯業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入、變更或退出。對新設(shè)準(zhǔn)入業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)《國家外匯管理局綜合司關(guān)于外匯交易主體相關(guān)業(yè)務(wù)市場準(zhǔn)入合規(guī)性審查中有關(guān)問題的通知》（匯綜發(fā)[2006]14號）的規(guī)定，核實對于需要上級局進行市場準(zhǔn)入合規(guī)性審查的業(yè)務(wù)，審計對象是否按照規(guī)定向上級局申請進行市場準(zhǔn)入合規(guī)性審查，從而掌握是否存在市場準(zhǔn)入合規(guī)性審查環(huán)節(jié)違規(guī)操作的情況，并可在現(xiàn)場審計時進一步了解核實該筆市場準(zhǔn)入業(yè)務(wù)是否存在備案資料不全等情況。
2. 數(shù)據(jù)采集完整性方面
對審計期間審計對象錄入“銀行外匯業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)”中的業(yè)務(wù)準(zhǔn)入信息進行查詢，重點關(guān)注錄入要素不全的情況，并可適時列入下一步現(xiàn)場審計的重點：同時，比對“銀行外匯業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)”與審計對象報送的《金融機構(gòu)市場準(zhǔn)入報表》中準(zhǔn)入、變更或退出信息，重點關(guān)注兩者存在信息不符的情況并列入現(xiàn)場審計的重點。
（五）外匯案件查處業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計
外匯案件信息管理系統(tǒng)一基礎(chǔ)查詢，可查詢出轄區(qū)某檢查期間所有案件的具體信息，包括立案信息、違規(guī)與處罰信息等，審計人員可在非現(xiàn)場對各項案件信息進行初步分析：一是查看案件錄入狀態(tài)：二是查看案件來源：三是查看違規(guī)與處罰信息的相關(guān)表格：四是查看案件的罰沒款信息。通過上述方法，基本可以從及時性和準(zhǔn)確性等方面實現(xiàn)對外匯檢查案件查處成效的非現(xiàn)場審計。
（六）銀行管理考核情況
通過銀行執(zhí)行外匯管理規(guī)定情況考核系統(tǒng)進行相關(guān)信息查詢，了解審計對象是否及時、準(zhǔn)確、完整地錄入銀行考核相關(guān)信息。如查詢審計對象在該系統(tǒng)中選擇的考核內(nèi)容、指標(biāo)名稱、違規(guī)問題、扣分標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，錄入扣分原因是否完整，對銀行評價是否客觀等，據(jù)此初步掌握審計對象對轄區(qū)銀行的管理監(jiān)督執(zhí)行情況。
三、簡政放權(quán)背景下做好外匯管理業(yè)務(wù)非現(xiàn)場審計的構(gòu)想
當(dāng)前，外匯管理簡政放權(quán)將會持續(xù)深入推進，外匯管理業(yè)務(wù)也隨之從前臺審批、核準(zhǔn)更多的調(diào)整為事中事后監(jiān)測分析和管理。在此背景下，非現(xiàn)場審計工作必須與時俱進，才能更加準(zhǔn)確、高效的實現(xiàn)審計目標(biāo)。
（一）建立健全非現(xiàn)場審計質(zhì)量控制體系
一是完善的審計工作分級負(fù)責(zé)制和過錯責(zé)任追究制，明確責(zé)任、分擔(dān)風(fēng)險，前期準(zhǔn)備結(jié)對即明確參審人員的各項職責(zé)，審計組長、主審、一般審計人員各司其職、各負(fù)其責(zé)：二是嚴(yán)格的審計復(fù)核制度，建立并健全主審、審計組長、作業(yè)復(fù)核三級復(fù)核制度。三是健全的內(nèi)審日記制度，提高內(nèi)審人員對審計日記重要性和必要性的認(rèn)識，將其作為提高內(nèi)審質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的重要舉措，不折不扣地遵照執(zhí)行：四是提升審計風(fēng)險意識，基層外匯局內(nèi)審風(fēng)險存在于所有審計項目和整個審計過程中的每個環(huán)節(jié)，任一環(huán)節(jié)的失誤，都將導(dǎo)致審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成審計風(fēng)險，必須高度重視。
（二）規(guī)范和創(chuàng)新現(xiàn)有審計方法
一是審計操作程序規(guī)范化。目前外匯管理局的內(nèi)審操作程序是現(xiàn)場審計的操作程序，不能夠適應(yīng)非現(xiàn)場審計的需要。在開展非現(xiàn)場審計之前，不僅要制定規(guī)范化的非現(xiàn)場審計操作程序，還要針對所審計的事項制定詳細(xì)的、系統(tǒng)的審計方案，其內(nèi)容應(yīng)包括所審計的事項、需要被審計單位送達哪些審計資料、采取何種審計方法、采取何種信息采集以及分析的方法等內(nèi)容，要具有較強的可操作性。
二是審計手段新媒體化。更新審計手段，充分利用新媒體時代各項便利條件，盡快開發(fā)非現(xiàn)場審計軟件，建立和完善審計機構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，積極開展網(wǎng)絡(luò)審計。一是審計軟件，可實現(xiàn)非現(xiàn)場審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的連接，在不具備修改數(shù)據(jù)權(quán)限的前提下，實現(xiàn)直接從業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)抓取數(shù)據(jù)及信息，并導(dǎo)入到審計軟件中進行整理、分析和判斷，轉(zhuǎn)化生成內(nèi)審人員需要的結(jié)果。二是網(wǎng)絡(luò)審計，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，積極開展網(wǎng)絡(luò)審計，通過人機結(jié)合，基于網(wǎng)絡(luò)中各類業(yè)務(wù)信息的真實性、合法性進行非現(xiàn)場審計。
（三）開發(fā)內(nèi)審基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)
隨著外匯業(yè)務(wù)的快速電子化，幾乎所有重要業(yè)務(wù)都已實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)處理。內(nèi)部審計可將外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)有關(guān)法律文獻、規(guī)章制度、操作手冊、薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險提示等進行收集分類，并利用計算機技術(shù)，開發(fā)建立內(nèi)部審計基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，為非現(xiàn)場審計提供科學(xué)、全面、標(biāo)準(zhǔn)的信息平臺。
（四）建立內(nèi)審紀(jì)檢聯(lián)合監(jiān)督機制
目前基層外匯局具有監(jiān)督職能的部門除內(nèi)審部門外還有紀(jì)檢監(jiān)督部門，兩部門分別從不同的側(cè)面對外匯局各項工作進行監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察室在日常監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題對內(nèi)審人員開展非現(xiàn)場審計具有良好的幫助作用，從某種程度上也可將其視為是對非現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行驗證的過程：而對內(nèi)審人員查證的問題，還須依靠紀(jì)檢監(jiān)督部門進行處理。因此，聯(lián)合監(jiān)督機制的建立，將能真正促進非現(xiàn)場審計監(jiān)督職責(zé)和作用的發(fā)揮。
1.跨境電子商務(wù)平臺的功能、服務(wù)必將多樣化。
從目前的發(fā)展看，跨境電子商務(wù)將實現(xiàn)“七個平臺”功能：一是產(chǎn)品展示、宣傳平臺。通過電子商務(wù)平臺展示產(chǎn)品的特性和功能，宣傳企業(yè)；二是交易支付平臺。通過第三方中介支付、擔(dān)保支付等方式，確保跨境交易的安全、有序，減輕中外雙方企業(yè)（個人）的信用成本；三是外匯金融衍生品銷售平臺。通過與商業(yè)銀行合作、建立民營銀行的方式，跨地區(qū)提供金融衍生品服務(wù)，有效降低企業(yè)購買成本；四是提供第三方質(zhì)量擔(dān)保平臺。對進出口產(chǎn)品實行質(zhì)量擔(dān)保，免去企業(yè)、個人的后顧之憂；五是建立外匯理財平臺。使外匯理財更接近普通群眾，實現(xiàn)藏匯于民；六是建立信用體系平臺。通過對交易的信用評價，建立對外交易（包括國內(nèi)企業(yè)和國外企業(yè)）信用體系，同時與征信系統(tǒng)實現(xiàn)對接或納入到征信系統(tǒng)中；七是無限擴展的一站式平臺。通過跨境電子商務(wù)平臺，結(jié)合市場需求和長期發(fā)展需求，根據(jù)需要提供更多的服務(wù)，建立一站式平臺，極大便利進出口業(yè)務(wù)發(fā)展，促進外匯業(yè)務(wù)的深度發(fā)展。通過多個平臺的建設(shè)，一是便利企業(yè)跨境銷售，實現(xiàn)一站式服務(wù)；二是免去企業(yè)的對外貿(mào)易中的很多顧慮和風(fēng)險；三是可以促進對外電子商務(wù)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
2.將建立以B2B和B2C為主力，C2C為補充的綜合跨境電子商務(wù)模式。
由于跨境交易、支付及運輸、報關(guān)等的特殊性，B2B模式和B2C模式勢必成為跨境電子商務(wù)的主力。其相對較大的業(yè)務(wù)量也避免了生產(chǎn)廠家的零售化和碎片化，通過國內(nèi)商務(wù)平臺或國際化平臺進行交易，通過第三方平臺支付中介、保證金、延遲付款等方式確保交易的安全。
3.淘寶模式的C2C跨境電子商務(wù)可能成為跨境電子商務(wù)的又一增長點。
B2C模式跨境電子商務(wù)呈不斷增長模式，而作為淘寶的“發(fā)家之本”，C2C模式的跨境電子商務(wù)，也可能最終成為跨境電子商務(wù)的又一增長點，也將使“地球村”的概念真正落到最實處。C2C跨境交易模式同樣采用第三方商務(wù)平臺。C2C模式固然存在交易金額小、沒有貨物報關(guān)、資金流難以監(jiān)管、貨物不易核實、收支和結(jié)售匯統(tǒng)計不便等問題。但這一市場需求終究是一個經(jīng)營增長點，僅僅是因為難管理便不去做屬于傳統(tǒng)的管理思維，應(yīng)該是“堵不如疏”，加以引導(dǎo)和合理監(jiān)管，使其向著健康、有序的方向發(fā)展，使其成為對外經(jīng)濟的又一增長點。
4.互聯(lián)網(wǎng)金融衍生品可能對傳統(tǒng)金融模式產(chǎn)生沖擊。
從“余額寶”成為全社會焦點的事例可以看出，互聯(lián)網(wǎng)金融的許多創(chuàng)新特性勢必對傳統(tǒng)金融模式產(chǎn)生極大沖擊。眾所周知，銀行外匯業(yè)務(wù)利潤較高，地方外匯業(yè)務(wù)銀行可以“躺著掙錢”。但隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，如互聯(lián)網(wǎng)公司與部分外匯指定銀行合作，通過網(wǎng)絡(luò)以較低的服務(wù)費用在全國范圍內(nèi)提供外匯業(yè)務(wù)服務(wù)，勢必會吸引大批中小進出口企業(yè)客戶，也必然會帶來一些監(jiān)管難題和操作風(fēng)險。
二、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融對外匯管理帶來的挑戰(zhàn)
1.網(wǎng)絡(luò)金融對舊有的“屬地管理”和地方數(shù)據(jù)統(tǒng)計是一大挑戰(zhàn)。
比如說某市某企業(yè)辦理進出口收匯，原本在本地市銀行辦理，國際收支申報，業(yè)務(wù)辦理行都在本地，如今通過互聯(lián)網(wǎng)平臺，以較低的成本在浙江杭州某外匯指定銀行辦理，國際收支申報如由主體申報，則應(yīng)申報在該市，而業(yè)務(wù)發(fā)生行在浙江杭州，難以進行國際收支核查，而對本地的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，也帶來一定誤差。
2.互聯(lián)網(wǎng)金融對業(yè)務(wù)安全提出了新的挑戰(zhàn)。
一是以互聯(lián)網(wǎng)為平臺，可以更容易地尋找交易方，但交易方為外方，其資質(zhì)、真實情況、該國政治、經(jīng)濟環(huán)境、可能出現(xiàn)的風(fēng)險等，應(yīng)值得關(guān)注；二是業(yè)務(wù)中出現(xiàn)違約、緊急變化的應(yīng)急處理，因為外方的法律法規(guī)、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等不一，對執(zhí)行、仲裁造成一定的困難；三是互聯(lián)網(wǎng)交易中外方企業(yè)、個人是否納入到信用體系，還是作為信用參考，其真實性審核如何實現(xiàn)等問題，應(yīng)值得關(guān)注。
3.對外匯反洗錢、違規(guī)查處也提出了新的挑戰(zhàn)。
便利性極強的互聯(lián)網(wǎng)渠道可能帶來的洗錢、虛假交易等形式更為多樣，對其真實性的審核、監(jiān)測和檢查，也應(yīng)當(dāng)未雨綢繆。
三、電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融外匯政策的改革方向
1.加強外匯管理“大數(shù)據(jù)”建設(shè)。
一是以主體為單位，將所有外匯數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一匯總查詢或者“分散存儲，統(tǒng)一調(diào)用”，使外匯業(yè)務(wù)監(jiān)管更加全面化；二是對外匯數(shù)據(jù)進行廣泛采集，集中計算預(yù)測，發(fā)現(xiàn)規(guī)律，作為外匯主體監(jiān)管的一個重要參考。
2.堅持“主體監(jiān)管”原則。
對“屬地管理”采取靈活與統(tǒng)一的方式，對國際收支等系統(tǒng)進行升級，不論企業(yè)在那里辦業(yè)務(wù)，在統(tǒng)計數(shù)據(jù)中以屬地為統(tǒng)計單位，同時顯示辦理地區(qū)，一方面便于統(tǒng)計和核查，另一方面也便于核對不同統(tǒng)計口徑的誤差。
3.與商務(wù)部、公安部、海關(guān)加強合作，多位一體，對國際貿(mào)易平臺的安全性、真實性提出標(biāo)準(zhǔn)，同時加強非現(xiàn)場監(jiān)測。一方面確保新事物對國際貿(mào)易的巨大推動作用，另一方面加強風(fēng)險控制，確保不出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險。
4.對B2C、C2C跨境電子商務(wù)適當(dāng)放寬限制。
放寬B2C、C2C跨境收付匯、結(jié)售匯限制，并加強監(jiān)管，引導(dǎo)其通過合法的方式發(fā)展、壯大。
5.對互聯(lián)網(wǎng)外匯服務(wù)金融衍生品應(yīng)適當(dāng)引導(dǎo)，加強風(fēng)險監(jiān)測。
【關(guān)鍵詞】外匯管理 體制改革 發(fā)展 建議
一、我國外匯管理體制改革現(xiàn)狀分析
外匯管理作為我國宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要組成部分，其成敗直接與國家的經(jīng)濟安全密切相關(guān)，同時會對我國市場經(jīng)濟帶來重大影響。在我國國際收支持續(xù)保持順差的條件下，如果做好外匯管理體制改革，科學(xué)有效的預(yù)防經(jīng)濟危機發(fā)生，將成為我國外匯管理的重點。以積極穩(wěn)妥的方式推動人民幣資本項目開發(fā)，加快外匯智能的轉(zhuǎn)變是今后我國外匯管理體制改革的趨勢。
（一）中國現(xiàn)階段外匯管理體制改革所面臨的挑戰(zhàn)。
我國現(xiàn)行的外匯管理體制作用面臨挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
1.外匯交易對象和規(guī)模的擴大帶來的外匯監(jiān)管困難
在新國際環(huán)境下，我國外匯管理體制需要推陳出新，適應(yīng)形勢的急劇變化，應(yīng)該主動落實價格管理、主體監(jiān)督和事后監(jiān)管的道路。如果繼續(xù)固守現(xiàn)有的管理體制，將會遇到前所未有的阻力，人員、設(shè)備、資金以及技術(shù)都會成為局限因素，大大降低管理效果。
2.國際收支調(diào)控難度很大。現(xiàn)行外匯管理體制主要通過限制性的管理條例對外匯資金的流動進行監(jiān)管，是通過政策來實現(xiàn)管理職責(zé)的落實。但是，不容忽視的一點是，現(xiàn)行的外匯管理體制具有成本較高等不足之處，原有的外匯管理制度開始顯現(xiàn)出其局限性，國際收支平衡風(fēng)險加大。
（二）我國現(xiàn)階段采取的外匯管理改革措施。
現(xiàn)階段我國外匯管理所面臨的各種挑戰(zhàn)以及在改革過程中可能遇到的風(fēng)險決定了，以積極穩(wěn)妥地推動人民幣資本項目開發(fā)以及加快外匯管理職能的轉(zhuǎn)變?yōu)橹笇?dǎo)方針，推進各項改革，是我國外匯體制改革發(fā)展趨勢。其主要內(nèi)容體現(xiàn)在以下幾方面：
1.調(diào)整經(jīng)常項目外匯管理政策
經(jīng)常項目是國民生產(chǎn)總值的重要組成部分，其對國民經(jīng)濟影響很大，因此關(guān)于經(jīng)常項目的外匯體制改革直接關(guān)系到我國外匯項目管理體制改革的成敗。目前，我國在經(jīng)常項目上主要制定了一下政策：
首先，降低了開立經(jīng)常項目外匯賬戶的門檻。第一，不在對中資企業(yè)設(shè)置開立外匯賬戶的經(jīng)營規(guī)模限制并允許具有進出口經(jīng)營權(quán)的中國企業(yè)在外匯制定銀行開立經(jīng)常項目賬戶；第二，提高外匯賬戶的限額，取消了以往外匯賬戶開戶審批的模式；第三，對于中資和外資企業(yè)采用相同標(biāo)準(zhǔn)進行外匯賬戶結(jié)算。
其次，通過簡化進出口手續(xù)來增進中資企業(yè)的對外貿(mào)易和跨國投資。外匯管理局已開始逐步簡化出口人工核銷過程，開始實行海關(guān)和銀行的自動核對，采取對總數(shù)進行核銷與不定期抽查企業(yè)的手段。
2.關(guān)于資本項目調(diào)整的外匯管理政策
我國對資本項目管理做了相應(yīng)調(diào)整，其主要表現(xiàn)如下：
一是，大力推廣外匯賬戶系統(tǒng)，逐步放寬資本匯結(jié)限制。
二是，按照最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)對原外債口徑做出了調(diào)整，將我國境內(nèi)的金融機構(gòu)對外所負(fù)債務(wù)納入我國外債統(tǒng)計范疇；將中國外資銀行所吸收的離岸存款列入我國外債范圍；將三國月之內(nèi)的對外融資列入外債計算；同時排除了國內(nèi)機構(gòu)對境外金融機構(gòu)所負(fù)債務(wù)。
三是，我國開始逐漸取消一些外匯項目業(yè)務(wù)的審批手續(xù)，減少了政府對于企業(yè)的正常運營，擴大了市場調(diào)節(jié)機制。
3.逐步轉(zhuǎn)變外匯管理方式與手段
外匯管理首先應(yīng)該考慮為宏觀經(jīng)濟的順利運行積累所需外匯資源，保障微觀經(jīng)濟有序、科學(xué)、公平的管理機制。目前，我國對外匯管理方式和手段做出如下調(diào)整：
第一，轉(zhuǎn)變了外匯管理觀念。最近新出臺的政策逐步在外匯管理中建立起服務(wù)意識，以宏觀經(jīng)濟發(fā)展為導(dǎo)向，朝著為企業(yè)提供制度保障的方向發(fā)展。
第二，外匯管理方式的轉(zhuǎn)變。我國外匯加以對象規(guī)模的空前擴大，使得現(xiàn)在直接面對每個企業(yè)和個人的外匯管理方式運行成本高、效率低。因此，我國開始有直接監(jiān)管轉(zhuǎn)向間接監(jiān)管的模式，充分發(fā)揮了銀行監(jiān)管企業(yè)收支的作用。
第三，外匯管理職能的轉(zhuǎn)變。一直以來，我國外匯管理機構(gòu)都承擔(dān)著對企業(yè)具體業(yè)務(wù)的審批和對外匯管理法規(guī)進行研究的職責(zé)。現(xiàn)在，我國外匯管理職能開始向提供服務(wù)和在外匯收支活動中起到指導(dǎo)和監(jiān)管的趨勢發(fā)展。
三、中國外匯管理體制改革發(fā)展建議
（一）放寬管制，實現(xiàn)收支平衡。
在堅持社會主義市場經(jīng)濟目標(biāo)不變的大前提下，我國應(yīng)該逐漸對資金流出放寬限制，降低對居民外匯資金流入的嚴(yán)格要求，同時結(jié)合行政、價格等綜合性手段實現(xiàn)對資金流入的規(guī)模控制。
（二）選擇性開放資本賬戶。
開放資本賬戶是我國從封閉經(jīng)濟向開放經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志，資本賬戶的開放程度代表了我國經(jīng)濟融入社會的程度，也是與國際接軌的重要指標(biāo)。應(yīng)首先選擇風(fēng)險較小、投資期長的資本賬戶開放，逐步向流動性強、風(fēng)險大的證券投資過度。
（三）人民幣匯率機制改革。
在人民幣匯率改革過程中，處理好以下問題至關(guān)重要：
1.繼續(xù)增強人民幣匯率的市場性和靈活性。改革措施應(yīng)該將擴大銀行間的外匯買賣匯率幅度作為重點，同時，當(dāng)匯率出現(xiàn)非常規(guī)波動時，中國銀行應(yīng)能夠及時啟動平準(zhǔn)基金，有效控制外匯市場。
2.提高匯率生成機制的市場化程度。過去我國長期實行嚴(yán)格的強制結(jié)匯制度，這顯然不利于建立寬松的外匯環(huán)境。對于結(jié)構(gòu)不合理外匯儲備，采用市場的手段逐步化解，推出種類更為豐富的外匯交易工具，讓機構(gòu)、企業(yè)、個人都有更大的機會融入外匯市場。
3.根據(jù)國際規(guī)范培育外匯市場主體。改革發(fā)展應(yīng)該充分結(jié)合外匯制度的完善經(jīng)驗，適當(dāng)?shù)脑黾油鈪R的交易主體，而不是始終以中央銀行為主體。中國銀行在未來匯率機制改革中應(yīng)該充當(dāng)外匯市場的調(diào)控者，不應(yīng)該頻繁對外匯市場進行干預(yù)，主要應(yīng)該充當(dāng)審慎的管理者。
參考文獻：
[1] 夏斌，陳道富.“十二五"時期中國的金融改革與發(fā)展.中國發(fā)展高層論壇，2011.
