時(shí)間：2022-12-24 09:42:10
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)總監(jiān)體會(huì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
我是證券營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼總經(jīng)理助理，很高興能在這里與大家進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，分享我前段時(shí)間的學(xué)習(xí)情況。
一、參加培訓(xùn)班學(xué)習(xí)基本情況
至20**年參與營(yíng)業(yè)部機(jī)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整方案的測(cè)算工作后，我被提升為總經(jīng)理助理，但是隨著改革的不斷深入，新知識(shí)、新理論無(wú)論在面的擴(kuò)展上，還是縱的延伸上，都呈日益加快的趨勢(shì)，這種感受，使我暗下決心，以一個(gè)終身學(xué)習(xí)者的身份去適應(yīng)學(xué)習(xí)化的社會(huì)。古人云：學(xué)海無(wú)涯苦作舟，所以我需要學(xué)習(xí)的還很多，這就意味著我需要不斷學(xué)習(xí)。20**年當(dāng)時(shí)一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)來(lái)招財(cái)務(wù)總監(jiān)班學(xué)員，我參加了學(xué)習(xí)班，劍橋班的學(xué)習(xí)是在此基礎(chǔ)上B類的學(xué)習(xí)。這次培訓(xùn)我主要目的：一是學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)知識(shí)，擴(kuò)展我的知識(shí)面，增強(qiáng)我的業(yè)務(wù)技能，使我對(duì)財(cái)務(wù)工作有更深刻的認(rèn)識(shí)。通過(guò)對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)管理，納稅籌劃，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，成本分析，財(cái)務(wù)分析及企業(yè)價(jià)值管理，全面預(yù)算管理等相關(guān)課程的學(xué)習(xí)，使我完善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，上升到一個(gè)戰(zhàn)略的高度，能夠做到全面的統(tǒng)籌財(cái)務(wù)工作。把所學(xué)的高級(jí)管理知識(shí)結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，融匯貫通，使知識(shí)變成真正意義上的生產(chǎn)力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，從而更好地實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。二是認(rèn)識(shí)更多的同學(xué)，積累資源。古人曰：授之以魚(yú)，還是授之以漁。前者給魚(yú)，后者給予捕魚(yú)的方法。我在財(cái)務(wù)總監(jiān)班學(xué)到了捕魚(yú)的方法。財(cái)務(wù)總監(jiān)班有最一流的老師和最優(yōu)秀的學(xué)員。在這里，現(xiàn)代管理的前沿知識(shí)可以得到系統(tǒng)地學(xué)習(xí)和演練，我學(xué)到了很多以前看不到、學(xué)不到的東西。可以說(shuō)，財(cái)務(wù)總監(jiān)班是優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的聚集地，也不乏各行業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)軍人物。有著不同行業(yè)背景和經(jīng)歷的同學(xué)們，也在相互的交流和學(xué)習(xí)過(guò)程中，彼此成為工作和生活的良師益友。在培訓(xùn)的過(guò)程中，可以結(jié)識(shí)很多企業(yè)的高層管理人員，在學(xué)習(xí)之余我們可以互相溝通，交流經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，受益匪淺，學(xué)到很多書(shū)本上學(xué)不到的寶貴經(jīng)驗(yàn)，大大縮短自我探索的時(shí)耗，提高效率，增進(jìn)友誼，為今后更好的開(kāi)展工作打下了良好的基礎(chǔ)，當(dāng)遇到問(wèn)題時(shí)也可以互相交流，切磋，更好的應(yīng)用于實(shí)踐。
在財(cái)務(wù)總監(jiān)班學(xué)習(xí)的一年辦里雖然平時(shí)工作忙，每次上課是利用周末休息時(shí)間，但是經(jīng)我努力還是順利畢業(yè)，順利的從改班畢業(yè)，《中英職業(yè)能力認(rèn)證證書(shū)》、《劍橋大學(xué)國(guó)際考試委員會(huì)商務(wù)管理證書(shū)》是對(duì)我一年半的努力的回報(bào)。
二、培訓(xùn)學(xué)習(xí)的主要收獲
整個(gè)培訓(xùn)內(nèi)容豐富，針對(duì)性強(qiáng)，開(kāi)闊了視野，拓寬了思路，收獲很大。參加劍橋財(cái)務(wù)總監(jiān)班學(xué)習(xí)主要收獲在于對(duì)提升綜合財(cái)務(wù)管理能力的認(rèn)知上，具體表現(xiàn)在以下方面：
一是在財(cái)務(wù)管理思想上的突破。雖然在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，各種財(cái)務(wù)決策的制定和實(shí)施均需要可靠的數(shù)據(jù)做為支撐，但我們更愿意運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)作為基本參數(shù)，對(duì)于未來(lái)的可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，以及應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)案及調(diào)整計(jì)劃的能力明顯不足。
二是在財(cái)務(wù)管理技術(shù)運(yùn)用上的提高。國(guó)內(nèi)受過(guò)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理教育的人，在財(cái)務(wù)分析方面，更善于作局部的、戰(zhàn)術(shù)上的分析，而且較擅長(zhǎng)于各種復(fù)雜的分析公式和方法，這使得外行人甚至資淺的內(nèi)行人難讀難懂，導(dǎo)致財(cái)務(wù)本身對(duì)企業(yè)及大眾的服務(wù)和約束功能發(fā)生了變化，而劍橋財(cái)務(wù)簡(jiǎn)捷深入的分析方法，更趨近財(cái)務(wù)管理的本義。
三是在預(yù)算控制及管理框架上的重新定位。國(guó)內(nèi)預(yù)算制備更愿意強(qiáng)調(diào)過(guò)程可靠性，對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、考核執(zhí)行、調(diào)整等關(guān)鍵的環(huán)節(jié)明顯關(guān)注不夠，尤其對(duì)于預(yù)算的關(guān)鍵要素標(biāo)準(zhǔn)確定、內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力的業(yè)績(jī)考核上過(guò)于粗放，這是國(guó)內(nèi)全面預(yù)算管理形式重于實(shí)質(zhì)效、效果較差的主因。
三、學(xué)習(xí)培訓(xùn)對(duì)我今后開(kāi)展工作的幾點(diǎn)啟示
通過(guò)這次培訓(xùn)，使我在以后工作中更加注重傳遞前沿理念，注重實(shí)戰(zhàn)技巧，從戰(zhàn)略和實(shí)務(wù)兩方面深入理解企業(yè)管理和理財(cái)之道，使理念和技能得到雙向提升。我認(rèn)為，在培訓(xùn)中學(xué)到的先進(jìn)的管理手段和先進(jìn)的管理技術(shù)都值得我在以后的學(xué)習(xí)中好好好地運(yùn)用。那么我作為財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該以什么樣的工作方式來(lái)更好的完成工作呢？
（一）積極協(xié)助公司管理工作，提供財(cái)務(wù)保障。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)管理的參與者，要從企業(yè)全局的高度統(tǒng)籌組織企業(yè)理財(cái)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)管理從被動(dòng)服從于企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程，轉(zhuǎn)換為主動(dòng)駕馭支配再生產(chǎn)過(guò)程，最大限度滿足資金增值的需要，及時(shí)而恰當(dāng)?shù)亟鉀Q企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所出的財(cái)務(wù)問(wèn)題，讓各層次的管理者按照所有者意圖組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，達(dá)到資本利用的高效率，滿足迎接市場(chǎng)挑戰(zhàn)的要求。完善的CFO制度是我們現(xiàn)代企業(yè)的必然選擇，我證券企業(yè)財(cái)務(wù)方面還存在諸多漏洞，亟需更先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式和人才。作為財(cái)務(wù)總監(jiān)在制定和執(zhí)行公司戰(zhàn)略、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理、消除財(cái)務(wù)隱患、為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供財(cái)務(wù)支持等諸多方面作用明顯。
（二）力爭(zhēng)角色的轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色已經(jīng)由過(guò)去的賬房先生、守財(cái)人變成了公司領(lǐng)導(dǎo)者，我在公司中的角色轉(zhuǎn)變可概括為如下五個(gè)方面：一是轉(zhuǎn)變?yōu)椤皯?zhàn)略計(jì)劃管理者”，要將公司戰(zhàn)略與價(jià)值最大化的目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，制定、建議并監(jiān)督實(shí)施公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，以支持公司推行其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。二是轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮镜膬r(jià)值管理者”，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)是將價(jià)值與財(cái)務(wù)管理融為一體，成為溝通部門(mén)主管的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，是公司投資者財(cái)務(wù)要求的橋梁。要求全過(guò)程地參與公司價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略的制定，并與CEO一起，全方位培養(yǎng)公司的價(jià)值管理能力。三是轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒滔到y(tǒng)管理者”，負(fù)責(zé)實(shí)施與公司戰(zhàn)略計(jì)劃相配套的價(jià)值管理系統(tǒng)和流程管理策略。四是轉(zhuǎn)變?yōu)椤皹I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)管理者”，處理與公司有關(guān)各方的利益關(guān)系。五是轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮究刂乒芾碚摺保l(fā)揮卓越的能力，集戰(zhàn)略管理控制能力、價(jià)值管理控制能力和業(yè)績(jī)管理控制能力于一身。
（三）提升先進(jìn)的理財(cái)觀念。強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流在公司戰(zhàn)略管理中的重要地位，將資源有效配置的觀念貫穿于戰(zhàn)略管理和經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，建立適應(yīng)戰(zhàn)略管理需要的財(cái)務(wù)支持系統(tǒng)，樹(shù)立價(jià)值創(chuàng)造新理念。從增量評(píng)估轉(zhuǎn)變到以價(jià)值為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略評(píng)價(jià)，從追求單一的利潤(rùn)目標(biāo)轉(zhuǎn)變到與股東財(cái)富價(jià)值和公司價(jià)值有關(guān)的每一價(jià)值動(dòng)因的目標(biāo)，從對(duì)傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢r(jià)值為中心進(jìn)行管理，促使會(huì)計(jì)工作從提供歷史成本的信息轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹥r(jià)值預(yù)測(cè)的報(bào)告。
（四）進(jìn)一步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理。通過(guò)培訓(xùn)，我充分認(rèn)識(shí)到我公司在財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制方面還比較粗放，在基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、現(xiàn)金管理、內(nèi)外部監(jiān)督和信息化建設(shè)等方面還需加強(qiáng)和提高。我公司在開(kāi)展全面預(yù)算管理，編制預(yù)算，無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐上都累積了許多的經(jīng)驗(yàn)，也取得了一定的成績(jī)。但是，仍然有相當(dāng)多的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理是少數(shù)財(cái)務(wù)人員的事，簡(jiǎn)單、單純地運(yùn)用預(yù)算管理壓縮成本，預(yù)算管理注重形式，不重實(shí)效，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行難，控制弱的現(xiàn)象普遍存在，這些必須有待進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)。
一是理論創(chuàng)新，促使財(cái)務(wù)工作規(guī)范化。充分運(yùn)用發(fā)展觀的思維對(duì)在工作上可能出現(xiàn)的問(wèn)題加以分析、加以解決。工作上要解除固有思維定勢(shì)的束縛，突破盲從的思維惰性，大膽實(shí)踐，增強(qiáng)使命感和責(zé)任感。對(duì)于管理上存在的軟肋，我們要堅(jiān)持在工作中敢于講原則、堅(jiān)持原則，努力在工作中謀求大膽管理創(chuàng)新發(fā)展。扎實(shí)做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行記賬、報(bào)賬、明確工作規(guī)范，切實(shí)做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬目清晰。運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)，積極防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二是工作創(chuàng)新，做好服務(wù)保障工作。克服保守思想，增強(qiáng)憂患意識(shí)，克服守舊觀念，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)。在日常工作中應(yīng)與公司各單位、處室多交流，讓大家明白財(cái)務(wù)工作實(shí)質(zhì)、工作流程，這樣才能配合好財(cái)務(wù)工作。要進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，不斷改進(jìn)工作，在具體的工作中大膽參與實(shí)踐，堅(jiān)持科學(xué)的態(tài)度和求實(shí)的精神，兢兢業(yè)業(yè)地做好各項(xiàng)工作，樹(shù)立強(qiáng)烈的時(shí)間觀念、效率觀念、質(zhì)量觀念，今天能辦的事不拖到明天。同時(shí)嚴(yán)格要求，始終保持與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，以熱忱飽滿的精神狀態(tài)，真正做好經(jīng)費(fèi)保障工作。
三是管理創(chuàng)新，建立高效財(cái)務(wù)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)管理是我整個(gè)證券公司管理重要組成部分，需要同經(jīng)費(fèi)管理、基建管理、資產(chǎn)管理等和諧的融合在一起，強(qiáng)調(diào)各部門(mén)在行政管理中的權(quán)利與責(zé)任的同時(shí)，強(qiáng)化預(yù)算管理功能，轉(zhuǎn)變預(yù)算觀念，把預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，充分把握財(cái)經(jīng)政策，豐富財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，要確立一種適應(yīng)科學(xué)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系，為領(lǐng)導(dǎo)在全廳管理上提供財(cái)務(wù)決策信息。
【關(guān)鍵詞】體驗(yàn)式教學(xué)；模擬；ERP沙盤(pán)
ERP沙盤(pán)教學(xué)是一種體驗(yàn)式的互動(dòng)學(xué)習(xí)，這門(mén)課程需要學(xué)生綜合前期所學(xué)的例如企業(yè)管理、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等學(xué)多學(xué)科的知識(shí)。Erp沙盤(pán)推演采用競(jìng)賽式的教學(xué)模式，教學(xué)過(guò)程中充滿了競(jìng)爭(zhēng)與合作，含有一定程度的游戲成分。課堂的同學(xué)變成了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，增加了課程本身的趣味性，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，學(xué)生身臨其境的投入。
1 ERP沙盤(pán)模擬教學(xué)的主要內(nèi)容
在沙盤(pán)上，企業(yè)的現(xiàn)金流量、產(chǎn)品庫(kù)存、生產(chǎn)設(shè)備、人員情況、銀行借貸等指標(biāo)清晰直觀的得意體現(xiàn)。學(xué)生被分成幾組，每組5-6個(gè)學(xué)生，學(xué)生分別擔(dān)任公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、銷(xiāo)售總監(jiān)、采購(gòu)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)等重要職位。學(xué)生根據(jù)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)向，決定模擬公司的產(chǎn)品、市場(chǎng)、銷(xiāo)售、融資、生產(chǎn)等方面的長(zhǎng)、中、短期策略。然后，一年一年“經(jīng)營(yíng)公司”，每一年末完成會(huì)計(jì)報(bào)表，展示經(jīng)營(yíng)結(jié)果。每組分析所有的報(bào)表，制定改進(jìn)方案，繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下一年。課程結(jié)束后，學(xué)生需總結(jié)六年的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，并寫(xiě)出經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和改進(jìn)方案。在模擬課程中，學(xué)生必須做出眾多的決策甚至要實(shí)施一些真實(shí)環(huán)境中逼真的手段，例如新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)設(shè)備的改造、倒賣(mài)情報(bào)等。當(dāng)然，不同的決策肯定導(dǎo)致不同的結(jié)果產(chǎn)生。學(xué)習(xí)成果直觀展現(xiàn)在每一輪模擬的各組完成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，這教師再對(duì)各組在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和總體狀況做個(gè)點(diǎn)評(píng)。
學(xué)生在整個(gè)沙盤(pán)教學(xué)過(guò)程中分別擔(dān)任多個(gè)企業(yè)重要的角色，教師根據(jù)學(xué)生的反饋，馬上能判斷哪些知識(shí)是學(xué)生最欠缺的，并即使講授，學(xué)生更容易接受并付諸實(shí)踐。
2 ERP沙盤(pán)模擬教學(xué)中的體會(huì)
在課程過(guò)程，學(xué)生必須分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，制定戰(zhàn)略決策、市場(chǎng)及產(chǎn)品決策、生產(chǎn)決策、營(yíng)銷(xiāo)決策、財(cái)務(wù)決策。一個(gè)好的CEO，是企業(yè)強(qiáng)大的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)總監(jiān)只有準(zhǔn)確的提供預(yù)算表等資金控制表，企業(yè)成員才能做出正確的決策。銷(xiāo)售總監(jiān)需要有對(duì)市場(chǎng)的快速準(zhǔn)確的敏感度。生產(chǎn)總監(jiān)必須熟練生產(chǎn)規(guī)則，靈活調(diào)配各種資源。采購(gòu)總監(jiān)必須精算庫(kù)存及原材料需求。在教學(xué)過(guò)程中，筆者深刻地體會(huì)到：
團(tuán)結(jié)協(xié)作永遠(yuǎn)是至關(guān)重要的。對(duì)于一個(gè)隊(duì)伍，團(tuán)隊(duì)合作是最重要的，要相信團(tuán)結(jié)就是力量，相信隊(duì)友的能力。團(tuán)隊(duì)的協(xié)作，信任和溝通是很重要的。整個(gè)ERP沙盤(pán)訓(xùn)練的組織中，需要CEO、財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）、財(cái)務(wù)助理，市場(chǎng)總監(jiān)（CMO）、生產(chǎn)總監(jiān)（COO）、采購(gòu)總監(jiān)6個(gè)角色，在強(qiáng)調(diào)“各司其職”的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)各個(gè)部門(mén)之間的“團(tuán)結(jié)與協(xié)作”。如果市場(chǎng)總監(jiān)沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)的分析，那么對(duì)開(kāi)發(fā)什么產(chǎn)品和開(kāi)拓什么市場(chǎng)就不明確；對(duì)么產(chǎn)品和市場(chǎng)不明確，生產(chǎn)總監(jiān)負(fù)責(zé)的生產(chǎn)計(jì)劃和產(chǎn)量也不明確；不生產(chǎn)計(jì)劃和上線的情況不明確，采購(gòu)總監(jiān)就無(wú)法正確的更新材料訂單，材料訂單計(jì)算的不精準(zhǔn)；而以上每個(gè)環(huán)節(jié)又直接關(guān)系到CFO的現(xiàn)金預(yù)算狀況，同時(shí)影響生產(chǎn)與銷(xiāo)售。而這一切都需要一個(gè)強(qiáng)大的CEO的統(tǒng)籌安排。每個(gè)角色都是環(huán)環(huán)相扣，缺一不可的，只有一起為了共同的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力，才能最大效益化。所以必須做好各個(gè)角色之間的“溝通”。在模擬過(guò)程中，不要越權(quán)。溝通決定成敗。
嚴(yán)守“游戲”規(guī)則。在教學(xué)過(guò)程中，操作流程的不規(guī)范，會(huì)給各個(gè)教學(xué)間的交流與信任帶來(lái)的巨大的障礙。流程一定要設(shè)立合理，學(xué)生才會(huì)對(duì)清楚自己的分工。為此，筆者和學(xué)生花了非常大的精力在說(shuō)明每個(gè)職位的具體職能以及具體操作，樹(shù)立學(xué)生的直觀角色意識(shí)。詳細(xì)的表格設(shè)計(jì)為大家快速提供信息，以及提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有很大的幫助。嚴(yán)守規(guī)則同時(shí)加強(qiáng)了學(xué)生對(duì)所學(xué)的知識(shí)的強(qiáng)化和鞏固。
教師應(yīng)為“引導(dǎo)師”。教學(xué)過(guò)程中，以教師為中心變?yōu)橐詫W(xué)生為中心。在教學(xué)過(guò)程中，當(dāng)學(xué)生遇到問(wèn)題時(shí)，教師應(yīng)只學(xué)生提供指導(dǎo)性的意見(jiàn)，不要教學(xué)生具體方法，這點(diǎn)和傳統(tǒng)教學(xué)方式很不一樣。當(dāng)每年經(jīng)營(yíng)結(jié)束時(shí)，教師應(yīng)及時(shí)對(duì)學(xué)生當(dāng)年經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題做出點(diǎn)評(píng)，并提醒學(xué)生要注意那些問(wèn)題。教師在erp沙盤(pán)模擬課程中主要的職責(zé)是：建立氛圍，提高學(xué)生興趣；生動(dòng)的展示課程內(nèi)容；引導(dǎo)學(xué)員討論，帶動(dòng)學(xué)生積極性；掌控整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)局面，做好裁判。
總之，ERP沙盤(pán)模擬教學(xué)活動(dòng)是真正實(shí)現(xiàn)了以“教”為中心轉(zhuǎn)向以“學(xué)”為中心，教師的作用從以課堂講授為主轉(zhuǎn)向以教學(xué)設(shè)計(jì)與組織、指導(dǎo)、監(jiān)控、考核學(xué)生的學(xué)習(xí)活動(dòng)為主。通過(guò)教學(xué)，學(xué)生更深程度的掌握了企業(yè)管理知識(shí)，提高了綜合素質(zhì)和技能，erp沙盤(pán)模擬教學(xué)是一門(mén)值得推廣的實(shí)訓(xùn)課。
參考文獻(xiàn)：
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大家都知道資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)最大的資產(chǎn)。為了滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展有足夠的資金,公司決定要在什么時(shí)候貸款，貸什么樣的款，貸多少款；資本要如何運(yùn)營(yíng)才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；資金要如何安排，才能提高現(xiàn)金的利用率、資產(chǎn)負(fù)債率、生產(chǎn)規(guī)模、所有者權(quán)益等等。下面分點(diǎn)闡述一下：
1、詳細(xì)的現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，而比賽中預(yù)算的時(shí)間經(jīng)常不夠用，因此做好準(zhǔn)備活動(dòng)十分必要，比賽過(guò)程中，根據(jù)每年的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。
2、在經(jīng)營(yíng)的初期，如果資金的流通出現(xiàn)了問(wèn)題，一般采取能借短期貸款而不借長(zhǎng)期貸款，這樣足見(jiàn)預(yù)算的重要性。個(gè)人建議不要太在乎太注重利息的支出，雖然它會(huì)影響企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)，但只要這部分資金能夠得到充分利用，支出點(diǎn)利息不算什么，反之則會(huì)為公司創(chuàng)造更大的利潤(rùn)。
3、現(xiàn)金的預(yù)算必須精確到每項(xiàng)費(fèi)用的支出，并且熟悉經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)步驟將會(huì)給公司帶來(lái)的現(xiàn)金流入與流出，也就是明確每項(xiàng)支出與收入發(fā)生的環(huán)節(jié)，避免貼現(xiàn)情況的發(fā)生，做到貼現(xiàn)為0，但是如果在市場(chǎng)前景十分樂(lè)觀的前提下遇到缺少1m--4m不夠生產(chǎn)線建成的情況下根據(jù)情況也可以考慮貼現(xiàn)。
4、只對(duì)公司的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算是不夠的。在獲得訂單后，應(yīng)將本年度的利潤(rùn)表同步計(jì)算出來(lái)，進(jìn)行適度的費(fèi)用控制，并進(jìn)一步調(diào)整決策，以求獲得最大凈利，并與所有者權(quán)益相聯(lián)系，進(jìn)行下一年度的財(cái)政預(yù)算。
5、由于比賽的輸贏不僅僅在于自身公司的經(jīng)營(yíng)狀況，還在于我們的對(duì)手，因此在比賽的過(guò)程中分析對(duì)手的經(jīng)營(yíng)狀況也十分必要，至少應(yīng)該清楚了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手當(dāng)年的訂貨總額、盈利狀況及所有者權(quán)益等基本數(shù)據(jù)，以便進(jìn)行比較、分析。
6、團(tuán)隊(duì)協(xié)作與溝通方面每個(gè)策略的制定都是需要各個(gè)成員的積極溝通和配合，在這當(dāng)中起協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌作用。每個(gè)策略的執(zhí)行需要每個(gè)部門(mén)的有機(jī)銜接，在任何一個(gè)環(huán)節(jié)上都必須保持信息的暢通。建議每位成員都不僅僅對(duì)自己的部業(yè)務(wù)精通，而且對(duì)企業(yè)的其它部門(mén)業(yè)務(wù)也要熟練掌握。
注意點(diǎn)：
1.有效地控制權(quán)益，在參賽中由于長(zhǎng)貸和短貸都是以20m的倍數(shù)貸的，如果權(quán)益在差1m或2m不夠20m整倍數(shù)的情況下，財(cái)務(wù)總監(jiān)就要在預(yù)算時(shí)想法減少綜合管理費(fèi)用（比如在產(chǎn)品研發(fā)以及市場(chǎng)開(kāi)拓上改變策略）
2.生產(chǎn)線投資和產(chǎn)品研發(fā)的完成時(shí)間要一致，這樣可以避免生產(chǎn)線閑置，同時(shí)提高了資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)率。
3.由于當(dāng)年投入使用的生產(chǎn)線不提折舊，所以在上生產(chǎn)線時(shí)也要注意這個(gè)問(wèn)題。
4.做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)，要根據(jù)市場(chǎng)的需求決定資金的投入方向，有效的占用市場(chǎng)
5.規(guī)劃要做細(xì)致，一定要做到每個(gè)季度。
6.在每年年初拿到訂單后，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)根據(jù)實(shí)際毛利快速算出今年現(xiàn)金狀況和所有者權(quán)益，并及時(shí)報(bào)告給ceo并具體情況做好戰(zhàn)略部署
財(cái)務(wù)主管的角色與定位
財(cái)務(wù)主管既是財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)頭羊，又是一個(gè)單位的大管家。當(dāng)過(guò)十多年財(cái)務(wù)主管實(shí)務(wù)經(jīng)歷的同行都有深刻的體會(huì)，要當(dāng)好財(cái)務(wù)主管，不僅要有一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，還必須掌握一定的工作技能和技巧。
一、處理好財(cái)務(wù)工作中方方面面的關(guān)系
財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)綜合性的工作，與人接觸面非常廣，上上下下前前后后左左右右里里外外都要打交道，部門(mén)之間要進(jìn)行工作協(xié)調(diào)，怎樣處理這些工作關(guān)系呢？
1．對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)持尊重與輔佐的態(tài)度。財(cái)務(wù)部門(mén)是一個(gè)單位的職能部門(mén)，離開(kāi)本單位領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持是寸步難行的。財(cái)務(wù)主管要取得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持，不能只強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)如何去做，而應(yīng)該先從自己做起，以身作則。應(yīng)注意做好以下工作：首先，要主動(dòng)配合和支持領(lǐng)導(dǎo)工作，當(dāng)好參謀和助手，積極宣傳國(guó)家的方針政策以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，使領(lǐng)導(dǎo)了解財(cái)務(wù)管理的重要性，理解財(cái)務(wù)工作，進(jìn)而重視和支持財(cái)務(wù)工作。其次，要多請(qǐng)示多匯報(bào)，經(jīng)常匯報(bào)本單位的財(cái)務(wù)狀況，結(jié)合實(shí)際提出改進(jìn)建議供領(lǐng)導(dǎo)決策和參考。再次，在參與重大問(wèn)題決策時(shí)，如果自己的意見(jiàn)與領(lǐng)導(dǎo)不一致，除重大違紀(jì)問(wèn)題外，不要輕易搬出制度條文與其爭(zhēng)執(zhí)或向上級(jí)告狀，正確的態(tài)度是闡明道理，陳述利弊，讓領(lǐng)導(dǎo)采納自己的意見(jiàn)。如果領(lǐng)導(dǎo)不改變?cè)瓉?lái)的決定，只要是在他權(quán)力范圍內(nèi)做出的決定，就應(yīng)貫徹執(zhí)行；確實(shí)有問(wèn)題的，可通過(guò)正常途徑向上級(jí)反映，但不能陽(yáng)奉陰違。
2．加強(qiáng)與上級(jí)主管部門(mén)和外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)的聯(lián)系。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，積極爭(zhēng)取上級(jí)主管部門(mén)和相關(guān)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)和銀行等部門(mén)的支持和幫助，也是非常重要的。為此，應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)聯(lián)系，增進(jìn)相互之間的理解，工作上要取得上述部門(mén)的支持和幫助。在它們的幫助下，一些本單位難以解決的問(wèn)題會(huì)變得比較容易解決。
3．對(duì)單位的同事應(yīng)關(guān)心、愛(ài)護(hù)和幫助。對(duì)本部門(mén)和所屬基層單位的財(cái)務(wù)人員，要在工作中關(guān)注他們的成長(zhǎng)與進(jìn)步，幫助他們提高業(yè)務(wù)水平，主動(dòng)推薦德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員到主要工作崗位，使他們盡快成為業(yè)務(wù)骨干，尊重他們的獨(dú)到見(jiàn)解；通過(guò)表?yè)P(yáng)與獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)他們的工作積極性。他們?cè)诠ぷ髦杏龅嚼щy要幫助解決，出現(xiàn)差錯(cuò)要主動(dòng)替他們承擔(dān)責(zé)任。對(duì)來(lái)辦事的同事要熱情主動(dòng)，多提供方便，是否能辦理一定要講清道理，凡辦事情都要給對(duì)方回音。在本部門(mén)內(nèi)布置工作時(shí)，要講方法、講政策，盡量在工作中少走彎路，不隨意指責(zé)和批評(píng)他人。
4．加強(qiáng)與各職能部門(mén)以及其他單位財(cái)務(wù)部門(mén)的協(xié)作與配合。財(cái)務(wù)部門(mén)不能把自己凌駕于單位其他職能部門(mén)之上，要相互配合搞好協(xié)作。其他職能部門(mén)要了解的事，只要不在保密之內(nèi)，凡制度允許的要盡量提供方便。與其他單位財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)系時(shí)，要事先通知對(duì)方，并做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。工作上要相互交流，有效溝通，取長(zhǎng)補(bǔ)短，遵守制度，堅(jiān)守職業(yè)道德，誠(chéng)信為本，維護(hù)各自的信譽(yù)。
二、妥善解決工作中的矛盾
財(cái)務(wù)工作涉及企業(yè)每一個(gè)部門(mén)和職工，需要解決的問(wèn)題很多。工作中沒(méi)有矛盾是不可能的，回避矛盾也是不現(xiàn)實(shí)的，正確的方法是抓住諸多矛盾中的主要矛盾，認(rèn)真對(duì)待并加以解決。在財(cái)務(wù)工作中最常見(jiàn)的矛盾是：
1．資金的供給和需求矛盾。企業(yè)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位，要有一定的物資儲(chǔ)備和生產(chǎn)資金占用。企業(yè)物資儲(chǔ)備和產(chǎn)品生產(chǎn)的部門(mén)，希望占用的資金越多越好，而財(cái)務(wù)部門(mén)為了加速資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省儲(chǔ)備資金占用和減少利息支出，則希望其占用的資金越少越好。這樣必然會(huì)產(chǎn)生流動(dòng)資金的供求矛盾。技術(shù)部門(mén)為了趕上先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)水平，提高生產(chǎn)力，需要超前投資，這就產(chǎn)生技術(shù)改造需求和投資能力的矛盾。此外，職工對(duì)工資、住房、福利等要求，都存在資金的供求矛盾。怎樣處理這些矛盾呢？為此，財(cái)務(wù)主管要深入實(shí)際調(diào)查研究，抓住主要矛盾，理清資金供給與需求的關(guān)系，進(jìn)行耐心疏導(dǎo)，把自己放在資金需求者的位置上，為需求者設(shè)想，這樣才能客觀公正地解決問(wèn)題。
2．合理與合法的矛盾。合理與合法是相對(duì)的，合法的一般是合理的，但在特殊情況下存在合理與合法的矛盾。如從事水文物測(cè)的人員，經(jīng)常要與農(nóng)民做協(xié)調(diào)工作，支付適當(dāng)?shù)膭趧?wù)費(fèi)、清償費(fèi)、裝卸貨物費(fèi)，這些費(fèi)用通常以開(kāi)白條的方式報(bào)銷(xiāo)。從財(cái)務(wù)制度上講，白條一律不能報(bào)銷(xiāo)，但實(shí)際上這些開(kāi)支是合理的。有些單位超標(biāo)準(zhǔn)請(qǐng)客吃飯只要開(kāi)一張大額餐飲發(fā)票即可報(bào)銷(xiāo)，形式上是合法的，但事實(shí)上是不合理的。對(duì)此，財(cái)會(huì)人員特別是負(fù)責(zé)人，必須辯證、客觀地處理這些矛盾，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督、控制和管理職能。
三、要善于抓大事
財(cái)務(wù)工作千頭萬(wàn)緒，作為一名財(cái)務(wù)主管，不能事無(wú)巨細(xì)、事必躬親。財(cái)務(wù)工作的最終目的是少花錢(qián)多辦事，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)主管的基本職責(zé)是為實(shí)現(xiàn)這一目的出謀劃策。為此，除要健全業(yè)績(jī)考核、責(zé)任約束等機(jī)制外，還要集中精力參與經(jīng)營(yíng)決策，在不斷競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中提高業(yè)務(wù)能力，在經(jīng)濟(jì)的可行性研究分析上下功夫，這樣才能發(fā)揮一個(gè)財(cái)務(wù)主管的參謀和助手作用。
財(cái)會(huì)工作，作為一種技術(shù)性較強(qiáng)的職業(yè)，需要具備一定的職業(yè)素質(zhì)和技能。而要將通常意義上財(cái)會(huì)人員的“白領(lǐng)工作”轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌颢@得高薪高酬的“金領(lǐng)工作”，可能僅具有財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和一般的個(gè)人素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)是不夠的。按照一些財(cái)會(huì)專家和跨國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的看法，要想成為“金領(lǐng)”財(cái)會(huì)人員，財(cái)務(wù)主管必須具備的核心素質(zhì)和關(guān)鍵技能：
1、分析判斷的能力：思維清晰，邏輯能力強(qiáng)，能夠從錯(cuò)綜復(fù)雜的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息中找到聯(lián)系，進(jìn)行歸納分析，有效監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，解決各類財(cái)會(huì)問(wèn)題，為企業(yè)決策層作好參謀工作，這是財(cái)會(huì)人員獲得領(lǐng)導(dǎo)賞識(shí)的最有價(jià)值的能力。
2、快速學(xué)習(xí)的能力：信息經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代，對(duì)于高素質(zhì)人員最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和機(jī)遇就來(lái)自于對(duì)新知識(shí)學(xué)習(xí)、新問(wèn)題解決的能力。作為財(cái)會(huì)人員，更應(yīng)當(dāng)掌握新的財(cái)會(huì)法規(guī)、新的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)技術(shù)手段，以及與行業(yè)、企業(yè)相關(guān)的各類知識(shí)與技能。比如，隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，時(shí)代已經(jīng)要求財(cái)會(huì)人員掌握各類財(cái)務(wù)軟件、erp、oa、mis系統(tǒng)，而不僅是懂得使用word、excel那么簡(jiǎn)單。
快速學(xué)習(xí)能力還包含了謙虛、自強(qiáng)的含義，應(yīng)當(dāng)虛心向任何人學(xué)習(xí)，不恥問(wèn)人；要有勇氣從錯(cuò)誤、從經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)中學(xué)習(xí)。要有強(qiáng)烈的進(jìn)取精神和對(duì)新鮮事物的好奇心與求知欲。
3、交際溝通的能力：善于傾聽(tīng)，懂得運(yùn)用得體的語(yǔ)言進(jìn)行溝通，領(lǐng)悟能力強(qiáng)，能夠及時(shí)從談話對(duì)象的口頭、形體、書(shū)面語(yǔ)言等表達(dá)方式中了解對(duì)方用意并迅速作出反應(yīng)。
善于交往，樂(lè)于溝通，并能夠區(qū)分出不同類型的朋友。
具有團(tuán)隊(duì)精神，了解自己在團(tuán)隊(duì)中的位置，認(rèn)清自己的團(tuán)隊(duì)角色。
4、人際交往的能力。成熟老練，對(duì)各種交往對(duì)象都能夠應(yīng)付自如，相處融洽；與人交往能夠保持原則，不卑不亢；樂(lè)于助人；對(duì)人熱情、樂(lè)觀友善。
5、領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)的能力。具有影響力和個(gè)人威信，能夠在關(guān)鍵時(shí)刻擔(dān)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)角色。善于團(tuán)結(jié)、激勵(lì)同事并發(fā)揮有效影響。做事果斷，敢于承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
6、正直、誠(chéng)實(shí)、守信、謹(jǐn)慎。做事首先做人。道德問(wèn)題決定一個(gè)人的尊嚴(yán)與人格。正直、誠(chéng)實(shí)、守信、謹(jǐn)慎，包含了作為財(cái)會(huì)人員應(yīng)有的社會(huì)道德和職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)的基本道德觀和價(jià)值觀。
7、待人的熱情，做事的激情和旺盛的精力：勇于面對(duì)困難，敢于面對(duì)挑戰(zhàn)。吃苦耐勞，具有奉獻(xiàn)精神。
任何企業(yè)需要人才都是為了給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。作為人才，首先就要為企業(yè)去工作創(chuàng)造價(jià)值。財(cái)會(huì)工作往往枯糙煩瑣，工作繁重，工作成果比較難于量化，這就要求財(cái)會(huì)人員具有事業(yè)心，嚴(yán)于律己，勤奮嚴(yán)謹(jǐn)，求實(shí)進(jìn)取。
8、不斷更新完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)和良好的專業(yè)技能。良好的專業(yè)技能是財(cái)會(huì)人員從事并勝任財(cái)會(huì)工作的基礎(chǔ)，不斷更新的充實(shí)完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)則是事業(yè)發(fā)展的平臺(tái)。
財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色與定位
cfo是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)生活中一個(gè)責(zé)任重大的群體。這一稱謂泛指首席財(cái)務(wù)官、總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)。目前，我國(guó)cfo的核心能力欠缺，對(duì)cfo的培養(yǎng)也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系，不能滿足金融及財(cái)會(huì)領(lǐng)域?qū)Ω邔哟稳瞬诺男枨蟆?duì)此，上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院公布了對(duì)cfo能力框架的研究報(bào)告
在國(guó)外特別是發(fā)達(dá)國(guó)家的證券市場(chǎng)上，由于機(jī)構(gòu)投資者占有突出地位，上市公司的目標(biāo)是使股東價(jià)值最大化。以股東價(jià)值最大化為出發(fā)點(diǎn)和目的，使得cfo對(duì)內(nèi)能參與公司的戰(zhàn)略決策，對(duì)外則及時(shí)向股東提供透明的財(cái)務(wù)報(bào)告和精確的盈利預(yù)測(cè)。
而我國(guó)的cfo與之相比，存在明顯的差距。在我國(guó)這樣一個(gè)以個(gè)人投資者為主的證券市場(chǎng)上，公司不是圍繞股東的利益，更多是注重公司自身的擴(kuò)張，cfo只是ceo的下屬，沒(méi)有參與到公司重大的戰(zhàn)略決策中去。
由此造成我國(guó)的cfo缺乏對(duì)公司目標(biāo)的認(rèn)識(shí)和系統(tǒng)的業(yè)績(jī)管理觀念，cfo只是為了財(cái)務(wù)而財(cái)務(wù)，其作用仍然局限于財(cái)務(wù)，缺乏對(duì)公司經(jīng)營(yíng)整體的把握。
如何幫助cfo從監(jiān)管型向經(jīng)營(yíng)型轉(zhuǎn)變，從ceo的下屬向ceo的合作伙伴轉(zhuǎn)型呢？
cfo轉(zhuǎn)型趨勢(shì)
上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院針對(duì)cfo現(xiàn)狀所作的一項(xiàng)調(diào)查顯示，cfo們大多不認(rèn)同股東關(guān)系管理。在回答“股東價(jià)值最大化是否是公司最重要經(jīng)營(yíng)目的”的cfo中，表示贊同的人僅占被調(diào)查者的1/4.調(diào)查顯示，cfo們平時(shí)很少花時(shí)間與股東打交道，卻會(huì)花很多時(shí)間與公司高管打交道，因?yàn)閏fo在行政上仍屬于ceo的屬下。
在調(diào)查的基礎(chǔ)上，上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院公布了cfo能力框架的研究報(bào)告。強(qiáng)調(diào)了cfo的職業(yè)特征：cfo是公司內(nèi)部的高級(jí)管理人員，有別于公司外部的審計(jì)師；
cfo負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作，與公司的其他高管不同。
該項(xiàng)研究報(bào)告通過(guò)分析比較后提出，從cfo的職能定位來(lái)看，按所處環(huán)節(jié)的不同，cfo職能應(yīng)分為基本職能和高級(jí)職能；而從cfo的本職工作考慮，其可分為核心職能和相關(guān)職能。
再細(xì)化開(kāi)來(lái)，撇開(kāi)整體的環(huán)境因素，要想真正發(fā)揮更大的作用，cfo們自身必須依照職能的要求具備更多的能力，如決策能力、分析能力、領(lǐng)導(dǎo)能力和協(xié)作能力等核心勝任能力。
cfo如何轉(zhuǎn)換角色
何謂能力？《牛津英語(yǔ)詞典》將之定義為：能做某事的素質(zhì)；尚未發(fā)揮的天資或潛質(zhì)。何謂勝任能力？《牛津英語(yǔ)詞典》將其解釋為稱職的能力。
上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的研究表明，核心勝任能力的基本要素是職業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)價(jià)值觀。
職業(yè)知識(shí)自不必說(shuō)，這是對(duì)cfo的基本要求。而技能，上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的報(bào)告將其界定為：溝通與協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)才能與團(tuán)隊(duì)建設(shè)、系統(tǒng)思維與問(wèn)題解決這樣的核心技能，以及靈活性、創(chuàng)造性、適應(yīng)性和鑒別力等相關(guān)技能。
此外，cfo能否勝任，不僅取決于其所具備的知識(shí)和技能，還取決于cfo是否愿意承擔(dān)責(zé)任，是否愿意接受挑戰(zhàn)，是否愿意作出貢獻(xiàn)。總而言之，cfo應(yīng)該遵循其應(yīng)有的職業(yè)道德，比如遵守法律法規(guī)、維護(hù)公司正當(dāng)利益、不循私舞弊、提供真實(shí)財(cái)務(wù)信息等，這是cfo應(yīng)有的職業(yè)價(jià)值觀。
健全職業(yè)培訓(xùn)
應(yīng)該說(shuō)，這樣一個(gè)cfo的核心勝任能力模型是客觀而全面的。但事實(shí)上，要將上述核心勝任能力進(jìn)一步分解，制訂出詳實(shí)的評(píng)價(jià)體系，細(xì)化為更為詳細(xì)的流程，將是一項(xiàng)十分龐大的項(xiàng)目。顯然，在現(xiàn)有的環(huán)境下，不可能一蹴而就。
因而，針對(duì)那些已經(jīng)具有cfo準(zhǔn)入資格的人員加以培訓(xùn)，使之成為能夠適應(yīng)cfo要求的人才，無(wú)疑是一條捷徑。
從我國(guó)目前會(huì)計(jì)系統(tǒng)考試體系來(lái)看，會(huì)計(jì)認(rèn)證考試分為三個(gè)類別：一是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試；二是會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試；三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)考試。就考試的知識(shí)體系而言，主要集中于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)領(lǐng)域。但cfo作為公司高管，其職能顯然不能僅僅與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)。
上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院建議，按照cfo能力框架的要求，要健全具有準(zhǔn)入資格的cfo的后續(xù)職業(yè)培訓(xùn)，只有把強(qiáng)制性與自愿性培訓(xùn)相結(jié)合。從培訓(xùn)模式上，應(yīng)把全脫產(chǎn)教育和網(wǎng)絡(luò)課程兩種模式作為未來(lái)的發(fā)展方向。
培訓(xùn)課程所提供的內(nèi)容，應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略管理、公司治理、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、成本與風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收審計(jì)與內(nèi)部控制等知識(shí)，溝通力、領(lǐng)導(dǎo)力等技能，以及誠(chéng)信、義務(wù)和社會(huì)責(zé)任等職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)。同時(shí)，開(kāi)發(fā)以案例為導(dǎo)向的核心培訓(xùn)課程。
當(dāng)然，培訓(xùn)只是一種手段，cfo的能力不是依靠后續(xù)教育就能建立起來(lái)的。其能力框架的實(shí)施取決于市場(chǎng)的需求、行業(yè)發(fā)展甚至于國(guó)家的改革進(jìn)程，但是，重要的一步畢竟邁出了。
財(cái)務(wù)總監(jiān)為公司理財(cái)?shù)慕裹c(diǎn)實(shí)際上在兩個(gè)方面：一是如何在眾多的投資機(jī)會(huì)中選擇最恰當(dāng)?shù)耐顿Y項(xiàng)目。二是如何籌得所需資金。
在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)考慮四個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理因素。
公司目標(biāo)
在現(xiàn)代公司制度下，公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和公司的整體目標(biāo)應(yīng)是一致的，即公司價(jià)值或股東財(cái)富最大化。財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)主管制定財(cái)務(wù)決策時(shí)，應(yīng)使公司價(jià)值最大化或盡量能使股東獲得更多的好處。
首先，管理者面臨解雇和兼并的威脅。如果公司所有者認(rèn)為管理者沒(méi)有很好地履行職責(zé)，他們可能會(huì)解雇此人。如果經(jīng)營(yíng)不善或決策失誤，會(huì)使公司股票價(jià)格下降，其他公司可能會(huì)以較低的價(jià)格收購(gòu)公司股票，達(dá)到兼并的目的，公司一旦被兼并，原有的管理者就有可能被解雇。
其次，將管理者的報(bào)酬和公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，可以促使管理者采用那些能滿足股東財(cái)富最大化的措施。
價(jià)值在籌資決策方面，要考慮如何發(fā)行債券和股票以及如何定價(jià)，公司債務(wù)如何影響公司股票價(jià)值。在進(jìn)行投資決策時(shí)，能夠增加公司股票價(jià)值的投資建議應(yīng)該被接受，這涉及到股票價(jià)值理論。
財(cái)務(wù)總監(jiān)必須了解資本市場(chǎng)是如何運(yùn)轉(zhuǎn)的，熟悉資本市場(chǎng)，掌握一些資本市場(chǎng)的理論。
時(shí)間
其一，時(shí)間本身是有價(jià)值的，如利息、股息都是時(shí)間價(jià)值的表現(xiàn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)需要充分考慮時(shí)間的價(jià)值以及對(duì)決策的影響。
其二，時(shí)間會(huì)引起不確定性，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。合理的負(fù)債比應(yīng)兼顧融資成本、風(fēng)險(xiǎn)和股東利益。合理結(jié)構(gòu)的確定應(yīng)根據(jù)具體的環(huán)境、行業(yè)、企業(yè)等方面的情況而定。大多數(shù)公司傾向于穩(wěn)健的財(cái)務(wù)安排。
其三，無(wú)論是投資還是籌資，從方案制定到實(shí)施需要時(shí)間。市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變、經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化等等，可能使當(dāng)初的決策不再最優(yōu)，需要加以修正。
20年里，他不停地飛翔，從一個(gè)城市到另一個(gè)城市，從一個(gè)行業(yè)到另一個(gè)行業(yè)。旅途中有辛勞，有美景，更得到了自己最豐盈的那對(duì)翅膀。而歲月，始終清澈如水，照耀他的前行。
鄂立新，一個(gè)溫和的財(cái)務(wù)總監(jiān)。將金融和會(huì)計(jì)完美結(jié)合，配上勤奮的腳步，演繹出一段精彩的人生。
讓我們循著時(shí)間的脈絡(luò)，追尋故事的起起落落……
從香港到北京，成為專業(yè)人士
1989年，中國(guó)人民大學(xué)畢業(yè)。國(guó)際金融專業(yè)的他進(jìn)入到了中國(guó)銀行總行，被分配到財(cái)會(huì)部。“當(dāng)時(shí)，我還有些情緒。因?yàn)椋X(jué)得財(cái)務(wù)并不是自己的專業(yè)，不覺(jué)得那是很好的部門(mén)。”談起20年前的起點(diǎn)，鄂立新仍帶著淡淡的笑意。
“命運(yùn)之神很眷顧我。”鄂立新時(shí)常這樣說(shuō)：“命運(yùn)把我推上這條專業(yè)人員的路，在財(cái)會(huì)領(lǐng)域，讓我的專業(yè)性和職業(yè)性靠得更近。”從此，在財(cái)務(wù)的道路上，鄂立新開(kāi)始了前行。
1993年，國(guó)務(wù)院智力引進(jìn)辦公室和香港會(huì)計(jì)師公會(huì)聯(lián)合進(jìn)行一個(gè)培養(yǎng)專業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的項(xiàng)目，鄂立新把握住了機(jī)會(huì)，成為香港德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一員。
“那三年，真苦。但是，那一次的機(jī)會(huì)，為我后來(lái)的事業(yè)奠定了基礎(chǔ)。可以說(shuō)，沒(méi)有那三年，就沒(méi)有現(xiàn)在的我。”鄂立新說(shuō)，言語(yǔ)間有感恩也有回望。
“我在那里考取了ACCA，當(dāng)初并沒(méi)有考慮證書(shū)的含金量。事實(shí)上，很少有年輕人具備前瞻性的眼光，去設(shè)計(jì)一下自己的前程和道路。因?yàn)橛辛夹缘臅x升機(jī)制，基本上，5年是可以做到經(jīng)理的。在事務(wù)所，會(huì)強(qiáng)迫自己考取相關(guān)資格，因?yàn)槁殬I(yè)發(fā)展需要相應(yīng)的職業(yè)資格，所以說(shuō)，考取資格是必要的程序。”
“在香港德勤的三年，是我今天的基礎(chǔ)，學(xué)到了很多東西，得到了系統(tǒng)的培訓(xùn)，由于客戶和行業(yè)的不同，讓自己得到快速的成長(zhǎng)。知識(shí)的實(shí)用性更強(qiáng)，并且能夠?qū)W以致用。德勤使我的想法不再那么簡(jiǎn)單，而是學(xué)會(huì)了從好多選擇中挑出更適合自己的一個(gè)，得到最佳的答案。勤于思考和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，讓自己的工作能力飛速增長(zhǎng)，達(dá)到知識(shí)融會(huì)貫通，舉一反三。”
三年后，履行著合約的鄂立新回到了中國(guó)銀行。一個(gè)月后，正苦于無(wú)法施展本事的鄂立新接到了一個(gè)香港同事的電話，現(xiàn)狀得以改變。
摩根斯坦利在國(guó)內(nèi)的投資銀行需要一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理。“企業(yè)”的環(huán)境正是他想要的。于是，從審計(jì)部門(mén)走出來(lái)，一腳邁進(jìn)了企業(yè)。這是1996年的春天。摩根斯坦利與中國(guó)建設(shè)銀行等五家股東聯(lián)合成立了中金公司。在鄂立新看來(lái)，“在中國(guó)銀行，是有年頭沒(méi)經(jīng)驗(yàn)；在德勤，是有經(jīng)驗(yàn)，但是行業(yè)不同，審計(jì)范圍不同。在中金，可以彌補(bǔ)缺乏企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的缺陷，知道真正的公司環(huán)境是什么樣子了。從摩根的同事身上學(xué)到很多東西，諸如看問(wèn)題的角度以及方式。以前是知道是什么，但不知道為什么。現(xiàn)在，能夠讓自己有更多的時(shí)間去思考為什么。有人帶你，啟發(fā)你，有經(jīng)驗(yàn)的人可以指點(diǎn)你，對(duì)企業(yè)的和財(cái)務(wù)的運(yùn)作了解得更快。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作有了清晰的了解。”
“我只能說(shuō)，專業(yè)化的腳步始終不要停歇。”
從新加坡回北京的路，只需三年
對(duì)于很多人來(lái)說(shuō)，工作三年會(huì)成為一個(gè)坎。由于每天重復(fù)相同的工作，缺乏更多的新鮮感。要么，上一個(gè)更高的臺(tái)階；要么，面臨一個(gè)瓶頸。對(duì)于鄂立新來(lái)說(shuō)，同樣如此。
經(jīng)過(guò)三個(gè)3年，如果沒(méi)有變成全面的財(cái)務(wù)人員，每個(gè)人都思考怎樣更好地建設(shè)自己的未來(lái)。1999年，鄂立新接到了獵頭的電話，得知一家電信類的企業(yè)將要成立。這個(gè)機(jī)會(huì)，對(duì)于他來(lái)說(shuō)是職業(yè)生涯的一個(gè)轉(zhuǎn)角。
“在和公司高層交談過(guò)以后，我就決定加入。這家公司的理念很好，同時(shí)，是一個(gè)創(chuàng)業(yè)型的公司。可以有施展的空間，也有可以學(xué)習(xí)的空間。”說(shuō)起那段歲月，鄂立新仍滿懷激情。“雖然財(cái)務(wù)有很多共性。但不同行業(yè)有不同的特點(diǎn)。在新公司里面，有很多流程要確立，會(huì)很有成就感。將一個(gè)企業(yè)的規(guī)矩立好，使之既簡(jiǎn)化又高效。”鄂立新享受創(chuàng)造性的感覺(jué)，在他看來(lái)，最好的流程就是既有控制又有效率。
他是這樣說(shuō)的，也是這樣做到的。
這家公司就是后來(lái)俗稱的“小網(wǎng)通”，而鄂立新作為財(cái)務(wù)總監(jiān)則和小網(wǎng)通一起成長(zhǎng)。
在小網(wǎng)通的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)上，鄂立新有著自己的理念。無(wú)論是核算系統(tǒng)，還是ERP系統(tǒng)，都具有前瞻性，使整個(gè)公司的財(cái)務(wù)達(dá)到了集中控制，效率很高。全國(guó)30多個(gè)分公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)流程和會(huì)計(jì)制度，每個(gè)分公司的財(cái)務(wù)直接報(bào)告到總部，管理上財(cái)務(wù)人員比較獨(dú)立，執(zhí)行政策就有效率，財(cái)務(wù)資金集中管理，有利于高效率的使用，最大限度地減少沉淀資金。
“這種系統(tǒng)的高度統(tǒng)一，對(duì)我來(lái)講是很大的成就。因?yàn)樗确蟽?nèi)部的需求，也達(dá)到了外部的合規(guī)，是一個(gè)高質(zhì)量的系統(tǒng)。”
“審計(jì)經(jīng)驗(yàn)在這里起到了很大作用。對(duì)內(nèi)部流程和控制的感覺(jué)比較強(qiáng)，對(duì)建立企業(yè)的流程和系統(tǒng)大有益處。”鄂立新坦言。
2002年中，中國(guó)電信北方十省與網(wǎng)通、吉通合并，成立新的網(wǎng)通集團(tuán)，接著就在2003年初開(kāi)始了境外上市工作。網(wǎng)通上市確立的三項(xiàng)有別于其他電信運(yùn)營(yíng)商的戰(zhàn)略是：寬帶戰(zhàn)略、奧運(yùn)戰(zhàn)略、國(guó)際戰(zhàn)略。2002年，網(wǎng)通收購(gòu)了知名的擁有亞太海底光纜系統(tǒng)的亞洲環(huán)球電信公司，收購(gòu)后將其更名為“亞洲網(wǎng)通”，從而使網(wǎng)通集團(tuán)大大增強(qiáng)了國(guó)際電信業(yè)務(wù)的實(shí)力。2003年籌備上市時(shí)，鄂立新是集團(tuán)上市財(cái)務(wù)組的副組長(zhǎng)，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)境外重組以及亞洲網(wǎng)通的財(cái)務(wù)工作。這個(gè)時(shí)期，鄂立新有機(jī)會(huì)接觸了大量國(guó)際業(yè)務(wù)，包括跨國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，跨國(guó)企業(yè)不同國(guó)家財(cái)務(wù)人員的管理，資產(chǎn)債務(wù)重組、IPO等。
在網(wǎng)通上市的過(guò)程中，鄂立新即轉(zhuǎn)戰(zhàn)新加坡，成為亞洲網(wǎng)通的財(cái)務(wù)總監(jiān)。這里有亞洲網(wǎng)通的財(cái)務(wù)共享中心。“共享中心”是當(dāng)今跨國(guó)企業(yè)管理的新理念和趨勢(shì)，正在被很多大型跨國(guó)公司所實(shí)踐。對(duì)于一家跨國(guó)公司來(lái)說(shuō)，成功建立和運(yùn)營(yíng)一個(gè)共享服務(wù)中心能為公司在財(cái)務(wù)和管理方面節(jié)約大量的資金。而對(duì)個(gè)人收獲，則接觸到了更多的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，不同國(guó)家的稅務(wù)籌劃，不同國(guó)家監(jiān)管方式的差異等等。
好像每到一個(gè)三年，鄂立新就會(huì)有一個(gè)新的身份。這次也不例外，三年后，因?yàn)锳NC的重組離開(kāi)，回到北京。
在北京、香港、新加坡三地的工作經(jīng)歷讓他不斷進(jìn)步。
財(cái)務(wù)知識(shí)是我的最大價(jià)值
一直從事財(cái)務(wù)工作的鄂立新，還有過(guò)兩個(gè)其他的頭銜：公司秘書(shū)（通常所說(shuō)的“董事會(huì)秘書(shū)”）和首席財(cái)務(wù)官助理，這是在中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)（香港）公司的期間。事實(shí)上，在香港，公司秘書(shū)主要是由三種身份的人來(lái)?yè)?dān)任：擁有香港注冊(cè)的律師資格；擁有國(guó)際認(rèn)可的資格證；擁有香港公司秘書(shū)資格。工作內(nèi)容主要有兩塊：負(fù)責(zé)內(nèi)部董事局的日常工作，以及香港聯(lián)交所的日常溝通。理論上，香港上市公司這個(gè)職位相當(dāng)于公司董事或副總裁。
這之后，鄂立新又有過(guò)兩次短暫的職業(yè)生涯。一個(gè)是軟件業(yè)的美國(guó)公司設(shè)立在亞洲的亞洲區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)，另一個(gè)是房地產(chǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)。最后由于企業(yè)文化的差異而離開(kāi)。這兩次，只是事業(yè)的插曲。“命運(yùn)的驅(qū)使讓我接觸到了很多，豐富了我的產(chǎn)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，包括房地產(chǎn)和軟件產(chǎn)業(yè)。”
成為現(xiàn)在的寬帶產(chǎn)業(yè)基金財(cái)務(wù)總監(jiān)，則帶著更多的偶然性和必然性。寬帶產(chǎn)業(yè)基金的老總就是以前網(wǎng)通的老總田溯寧，人事負(fù)責(zé)人也是之前的同事。一句“接著一起做事吧！”使得繞了一個(gè)圈子后，鄂立新回到了金融產(chǎn)業(yè)。但是，這時(shí)候的鄂立新已經(jīng)滿身武藝，只待有片寬廣的天空翱翔。
再回首，20年彈指一揮間。“今后，也不奢望去做綜合性的管理人才。我的強(qiáng)項(xiàng)是財(cái)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，興趣愛(ài)好也是財(cái)務(wù)，別人覺(jué)得我的最大價(jià)值仍然是財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，我當(dāng)然要用自己的長(zhǎng)處為企業(yè)做貢獻(xiàn)。往更深、更精的目標(biāo)發(fā)展。”
以自己20年的財(cái)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)積淀，鄂立新對(duì)于企業(yè)在經(jīng)濟(jì)危機(jī)中的生存策略有自己的見(jiàn)解。在整個(gè)行業(yè)不景氣的時(shí)候，企業(yè)是否要守著錢(qián)不投呢？鄂立新的答案是“不一定”。“因?yàn)樵诘凸鹊臅r(shí)候，正好是基金或者企業(yè)發(fā)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行投資的好時(shí)機(jī)。很多企業(yè)可能對(duì)投資理念非常保守，出于穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的思考，現(xiàn)金在銀行賬上而不去投資。相反，一些企業(yè)可能非常激進(jìn)，他沒(méi)有錢(qián)，但可以通過(guò)資本運(yùn)作，擴(kuò)張得很快。”
對(duì)于企業(yè)普遍面對(duì)的資金緊張問(wèn)題，鄂立新說(shuō)：“不同的公司可能有不同的管理理念，企業(yè)資金管理在不同的時(shí)期和不同行業(yè)是不一樣的。比如現(xiàn)在資本市場(chǎng)比較簫條或者說(shuō)很多企業(yè)不太景氣的時(shí)候，對(duì)一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金的管理，我傾向于采取一種比較穩(wěn)健和保守的方式。另外，企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理有很多工具，比如經(jīng)營(yíng)租賃、承兌匯票等等，都可以使企業(yè)在短期內(nèi)避免大量的現(xiàn)金流出，這些工具如果利用得靈活，可以大大改善公司的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)。”
危機(jī)是沖擊更是高要求
這個(gè)冬天，人們談?wù)撟疃嗟木褪俏C(jī)。怎樣破解“危”和“機(jī)”，讓財(cái)會(huì)人員從容面對(duì)市場(chǎng)的變化和挑戰(zhàn)呢？
鄂立新認(rèn)為，目前，各個(gè)公司為了應(yīng)對(duì)危機(jī)不得不做費(fèi)用控制和緊縮，包括有一些人員的調(diào)整或者優(yōu)化，這種優(yōu)化雖不只是對(duì)財(cái)務(wù)人員，但對(duì)于財(cái)務(wù)類這種“后線”或“二線”人員來(lái)說(shuō)，這個(gè)時(shí)候是否成為綜合復(fù)用型的人才就顯得很關(guān)鍵了。比如過(guò)去可能會(huì)計(jì)人員專職只做記賬工作，現(xiàn)在還要做一些財(cái)務(wù)分析工作，乃至風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作，這不僅是出于節(jié)約人力成本、一專多能的考慮，也是因?yàn)檫@次金融危機(jī)導(dǎo)火線就是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理出了問(wèn)題。
其實(shí)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩的時(shí)候，財(cái)會(huì)行業(yè)會(huì)明顯地體會(huì)到對(duì)自身要求的提升。因?yàn)槠髽I(yè)和雇主希望招聘人員以后，不僅僅有核心的專業(yè)能力，而且還希望有戰(zhàn)略思維，應(yīng)對(duì)各種變化。比如這次金融危機(jī)是絕大多數(shù)人之前所預(yù)料不到的，但是當(dāng)危機(jī)發(fā)生后，應(yīng)對(duì)變化的管理能力、溝通能力以及人際關(guān)系協(xié)調(diào)能力就顯得格外重要。
鄂立新認(rèn)為：“知識(shí)是可以通過(guò)在校的學(xué)習(xí)或者通過(guò)獲取專業(yè)資格的過(guò)程學(xué)到的，但管理意識(shí)和敏銳性需要通過(guò)各種機(jī)會(huì)和途徑來(lái)培養(yǎng)，尤其對(duì)于財(cái)會(huì)人員。作為一個(gè)特殊的行業(yè)，財(cái)會(huì)工作雖然最本質(zhì)的是把記賬、財(cái)務(wù)分析這些基礎(chǔ)工作做扎實(shí)，但在當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境里，它一定要和所在公司的業(yè)務(wù)結(jié)合起來(lái)，如果財(cái)務(wù)工作與公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相脫離，財(cái)務(wù)也不可能幫企業(yè)解決面臨的實(shí)際問(wèn)題。”
“軟性的素質(zhì)和能力必須在實(shí)踐中發(fā)揮關(guān)鍵作用。企業(yè)在招聘各級(jí)財(cái)會(huì)人員的時(shí)候，越來(lái)越看重軟性方面的素質(zhì)，而不僅僅是看有多么高的財(cái)會(huì)學(xué)位或財(cái)會(huì)資質(zhì)等硬性條件。軟性條件其實(shí)就是如何把你的財(cái)務(wù)數(shù)字表述出來(lái)，讓非財(cái)務(wù)人員也聽(tīng)得懂，影響老板的決策。財(cái)務(wù)預(yù)警問(wèn)題和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還不夠，還要提出解決方案。而要把這些東西表達(dá)清楚，讓他們認(rèn)為這個(gè)建議是對(duì)的，又需要溝通方面的能力和技巧。另外，團(tuán)隊(duì)合作能力也是必不可少的，因?yàn)楹芏喙ぷ饕錾瓿傻幕A(chǔ)是團(tuán)隊(duì)合作。”鄂立新說(shuō)。
在香港的時(shí)候，“我時(shí)常會(huì)閱讀那些招聘信息的報(bào)紙。不是為了找工作，而是為了看招聘條件和技能，查漏補(bǔ)缺。比如，團(tuán)隊(duì)合作、細(xì)致心、相關(guān)專業(yè)資格、企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)等等。看自己還欠缺什么知識(shí)，需要增加哪些能力，時(shí)刻讓自己清醒地認(rèn)識(shí)到與社會(huì)要求的距離。我覺(jué)得，每一個(gè)人都可以采取這個(gè)方式來(lái)認(rèn)識(shí)自己。”鄂立新笑著補(bǔ)充說(shuō)。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；解決對(duì)策
一、企業(yè)集團(tuán)自身存在的問(wèn)題
首先，集團(tuán)成員單位各自為政，追求各自的財(cái)務(wù)目標(biāo)，導(dǎo)致決策的次優(yōu)化；其次，資源在集團(tuán)成員單位之間的調(diào)動(dòng)困難，資源不能優(yōu)化配置；最后，集團(tuán)內(nèi)部資源配置上的重復(fù)浪費(fèi)，影響規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)揮。組建企業(yè)集團(tuán)的宗旨也就是實(shí)現(xiàn)資源集聚整合優(yōu)勢(shì)和管理協(xié)同優(yōu)勢(shì)。倘若不能貫徹這一宗旨，只是多個(gè)企業(yè)簡(jiǎn)單地捆綁在一起的話，企業(yè)集團(tuán)就失去了存在意義。
二、預(yù)算管理的概念
企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有條主線是以資金活動(dòng)貫穿始終的，全面預(yù)算是以目標(biāo)利潤(rùn)為中心，在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其涉及的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行整體控制的一種現(xiàn)代化科學(xué)管理方法。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算，能夠把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一切物質(zhì)和人力資源通過(guò)貨幣（價(jià)值）形式予以量化，通過(guò)事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，來(lái)實(shí)現(xiàn)總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理，具有較強(qiáng)的可操作性。
三、解決問(wèn)題的對(duì)策
應(yīng)當(dāng)全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制輔之。財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國(guó)公司集權(quán)管理的基本方式之一。因具有事前控制性、審計(jì)經(jīng)常性、反饋及時(shí)性、高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn)，可幫助企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)集中控制。但獨(dú)立行使這個(gè)制度，控制程度仍受局限，資源集約化優(yōu)勢(shì)仍無(wú)法充分發(fā)揮，各自為政并無(wú)根本上得到解決，甚至流于形式。所以，企業(yè)組織形式集團(tuán)化和業(yè)務(wù)多元化之后，管理復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了一般的掌控能力，為了控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，非常有必要實(shí)行全面預(yù)算管理。只有建立在企業(yè)預(yù)算管理制度前提下，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制作用才能發(fā)揮出來(lái)，因此全面預(yù)算管理是集團(tuán)企業(yè)管理的“核心”，是解決以上問(wèn)題的更本所在。
四、如何編制財(cái)務(wù)預(yù)算
1．財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容。預(yù)算的主要內(nèi)容一般包括：（1）損益性預(yù)算：包括銷(xiāo)售收入預(yù)算、成本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投資收益預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算等等。（2）資本性收支預(yù)算：包括資本性收入預(yù)算和資本性支出預(yù)算。（3）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算：包括資產(chǎn)預(yù)算、負(fù)債預(yù)算、所有者權(quán)益預(yù)算和資產(chǎn)狀況指標(biāo)預(yù)算。（4）現(xiàn)金流量預(yù)算：包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算。（5）此外，有的企業(yè)為反映有特定資金來(lái)源和用途項(xiàng)目資金，需要編制專項(xiàng)預(yù)算等。
2．預(yù)算管理組織體系的建立。（1）建立由董事長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算日常管理：包括預(yù)算編制、審核、修訂、執(zhí)行、控制、考核和分析。（3）建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。
3．預(yù)算的編制程序。（1）按各級(jí)責(zé)任層次劃分的責(zé)任部門(mén)：包括利潤(rùn)中心、管理費(fèi)用中心、成本中心、投資中心。（2）根據(jù)決策層中長(zhǎng)期規(guī)劃，確定一定時(shí)期(包括年度)的總目標(biāo)，分解下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。（3）根據(jù)可控性原則由預(yù)算可控的相關(guān)部門(mén)(分項(xiàng)目、分部門(mén))，采用自上而下和自下而上的順序，分別自行編制預(yù)算。（4）各部分匯總預(yù)算并協(xié)調(diào)，編制出銷(xiāo)售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等預(yù)算。（5）預(yù)算委員會(huì)審查，平衡各預(yù)算，匯總出集團(tuán)公司總預(yù)算。（6）經(jīng)過(guò)經(jīng)理層和董事會(huì)討論，修改及批準(zhǔn)。（7）批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各單位執(zhí)行。
五、全面預(yù)算管理的實(shí)施
1．事先如何制定預(yù)算。一般是在每年10月份把戰(zhàn)略規(guī)劃布置下去，主要下一年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，各執(zhí)行單位自行編制預(yù)算，12月開(kāi)始，預(yù)算委員會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)經(jīng)營(yíng)單位一個(gè)一個(gè)進(jìn)行質(zhì)詢。通過(guò)質(zhì)詢，在利用資源經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)它的目標(biāo)成長(zhǎng)性、計(jì)劃的可行性、資源配置(資金配置由財(cái)務(wù)預(yù)算平衡)、內(nèi)控、需求的合理性等問(wèn)題進(jìn)行客觀分析，并最后確定，形成最后的財(cái)務(wù)預(yù)算。
2．事中如何進(jìn)行監(jiān)控。預(yù)算批復(fù)下去以后，就要面對(duì)預(yù)算怎么監(jiān)控的問(wèn)題：（1）財(cái)務(wù)管理的核心是資金，為此必須加強(qiáng)三個(gè)方面。一是銀行賬戶管理。母公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司開(kāi)戶的控制，子公司在銀行開(kāi)戶須經(jīng)母公司審批，所開(kāi)賬戶必須由母公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。二是現(xiàn)金預(yù)測(cè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)要隨時(shí)掌握每一個(gè)時(shí)期和時(shí)點(diǎn)可以運(yùn)用和必須支付的現(xiàn)金。三是籌資治理。子公司所須資金不得擅自向外籌集(集團(tuán)公司授權(quán)的籌資行為除外)，而須在集團(tuán)內(nèi)部籌集，并由母公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。杜絕子公司提供集團(tuán)外其它公司一切擔(dān)保籌資行為．（2）財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限的設(shè)定．根據(jù)董事會(huì)有關(guān)決定，會(huì)同總經(jīng)理制定財(cái)務(wù)事項(xiàng)權(quán)限制度。內(nèi)容包括：權(quán)限的范圍；權(quán)限的層次；權(quán)限的責(zé)任。注意權(quán)限的責(zé)任要單一化，既要防止權(quán)限責(zé)任不清，又要避免權(quán)限責(zé)任交叉或重疊。對(duì)辦理特殊業(yè)務(wù)要規(guī)定相應(yīng)的特殊權(quán)限。（3）建立預(yù)算跟蹤制度．一是采用信息管理系統(tǒng)（視集團(tuán)具體情況考慮是否配置），通過(guò)ERP系統(tǒng)實(shí)時(shí)提取信息，跟蹤重點(diǎn)單位的經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)行日常的實(shí)時(shí)監(jiān)控。我們可以看到下邊單位每天更新的數(shù)據(jù)，我們的分析評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)部門(mén)都盯著這些數(shù)據(jù)，定期對(duì)比預(yù)算，進(jìn)行監(jiān)控。二是定期進(jìn)行質(zhì)詢糾偏。預(yù)算部或分析評(píng)價(jià)部(財(cái)務(wù)部)每月編制運(yùn)行月報(bào)；每季度未了開(kāi)一次質(zhì)詢會(huì)，由公司所有高層以及各經(jīng)營(yíng)單位領(lǐng)導(dǎo)參加；半年和全年要開(kāi)全體關(guān)鍵崗位總結(jié)會(huì)議進(jìn)行評(píng)價(jià)。半年會(huì)議總結(jié)上半年工作，同時(shí)提出要求下半年進(jìn)行整改的東西，全年作出正式的評(píng)價(jià)，包括評(píng)分、獎(jiǎng)勵(lì)等等，出一份績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。
3．事后如何進(jìn)行績(jī)效考核。采用綜合計(jì)分卡，綜合計(jì)分卡包括了收入、盈利、資產(chǎn)回報(bào)等指標(biāo)，以及重大事項(xiàng)考核等，進(jìn)行多維評(píng)價(jià)。我們要根據(jù)公司發(fā)展的階段、導(dǎo)向等對(duì)綜合計(jì)分卡內(nèi)指標(biāo)設(shè)置權(quán)重。在每個(gè)指標(biāo)里又有不同的要求。
4．預(yù)算調(diào)整。根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)和管理變化情況，定期調(diào)整年度預(yù)算，一般半年調(diào)整一次。調(diào)整后的預(yù)算應(yīng)交經(jīng)理層討論通過(guò)后交董事長(zhǎng)審批。它不同于預(yù)算追加。這是通過(guò)預(yù)算控制企業(yè)的全過(guò)程，從集團(tuán)到一個(gè)子公司，再到一筆業(yè)務(wù)，我們的管控都與預(yù)算的額度有關(guān)，這是很重要的。
六、企業(yè)管理制度保駕護(hù)航
建章立制，以科學(xué)、嚴(yán)密的管理制度來(lái)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，無(wú)規(guī)矩不能成方圓，能否按制度辦事直接影響著所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否正常運(yùn)行，建立健全各類財(cái)務(wù)制度十分必要。（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。制定實(shí)行財(cái)務(wù)部經(jīng)理委派制度，對(duì)下屬公司要實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派方案，包括制定財(cái)務(wù)人員崗位輪換和繼續(xù)教育培訓(xùn)方案。一般而言，委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括：負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作；參與派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析和決策；負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預(yù)算和信貸計(jì)劃等。（2）內(nèi)部審核和外部審計(jì)制度。內(nèi)部審核和外部審計(jì)制度本身是一種輔助財(cái)務(wù)控制方法，它通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子公司財(cái)務(wù)控制的結(jié)果進(jìn)行審查，在一定程度上保證了其他控制方法的實(shí)施，雖本身無(wú)法直接控制，但對(duì)于財(cái)務(wù)集中控制卻是必不可少的。
綜上所述，企業(yè)要健康成長(zhǎng)，發(fā)展是硬道理，管理是關(guān)鍵。在集團(tuán)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，讓職能部門(mén)和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨同，使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營(yíng)者的管理行為相一致。這種管理格局無(wú)疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門(mén)的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿起來(lái)，這條主線就是全面預(yù)算管理。發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)管理中的“核心”作用，擺脫各種抑制企業(yè)成長(zhǎng)的因素，促進(jìn)企業(yè)縱深發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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張瑞君：
CFO職業(yè)“幸福”的突破口
國(guó)外CFO體制和CFO職能框架都形成了，所以CFO的地位也非常高。但是在中國(guó)真的是差得非常非常遠(yuǎn)。我們看到有的公司CFO的地位非常高，他的作用發(fā)揮得非常好，價(jià)值也非常大，但是更多的企業(yè)CFO的價(jià)值體現(xiàn)不是那么恰當(dāng)，職能也沒(méi)有發(fā)揮得那么好。
除了CFO體制和CFO職能框架沒(méi)有形成的原因外，我覺(jué)得CFO的價(jià)值能不能體現(xiàn)出來(lái)，還有CFO自身智慧的問(wèn)題。
怎么去突破呢？我個(gè)人認(rèn)為，也不一定恰當(dāng)，我們CFO先不要和業(yè)務(wù)接得那么緊，因?yàn)槲矣X(jué)得這當(dāng)中涉及權(quán)限的問(wèn)題。現(xiàn)在最好突破的地方，就是資金管控。
資金管控，是跟業(yè)務(wù)半結(jié)合、半不結(jié)合的領(lǐng)域，這個(gè)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)效益，恰恰是我們財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該去關(guān)注的，如果你能把資金管控做好了，那么你的價(jià)值和業(yè)績(jī)就會(huì)凸顯出來(lái)。
現(xiàn)在，資金管控的問(wèn)題對(duì)中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)已經(jīng)有土壤了。過(guò)去我們所謂持有資金，就是現(xiàn)金，而今天，原來(lái)資金的概念已經(jīng)變成金融資源的概念了。這方面就有很多的內(nèi)容可以做，比如在流動(dòng)性管理方面，我們可以控制整個(gè)企業(yè)的金融資源的流量、流速，做到最優(yōu)的資源配置，這是企業(yè)集團(tuán)最關(guān)心的。
在這方面你只要建立好機(jī)制就可以實(shí)現(xiàn)，就是要建立企業(yè)內(nèi)部資本市場(chǎng)機(jī)制。目前，我國(guó)大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)的效率不高，很多學(xué)者在批判它，但忽視了一個(gè)問(wèn)題：你的內(nèi)部資本市場(chǎng)的機(jī)制建立好沒(méi)有？實(shí)際上就是將制度流程、信息系統(tǒng)和組織有機(jī)融合的這樣一個(gè)機(jī)制建立好沒(méi)有，如果這個(gè)機(jī)制建立好了，這個(gè)內(nèi)部資本市場(chǎng)的效率就能夠發(fā)揮，就可以提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，同時(shí)有效地控制資金的流量、流速，而且還能夠降低運(yùn)營(yíng)成本。
這樣一來(lái)，你會(huì)發(fā)現(xiàn)資金管控不是一個(gè)空殼，不僅僅是資金報(bào)表那么簡(jiǎn)單，它的內(nèi)容非常的豐富。在國(guó)外很多公司里，整個(gè)的資金、金融資源的管控體系組織，直接歸董事會(huì)管，所以CFO的地位非常高。
周殿林：
財(cái)務(wù)可創(chuàng)新企業(yè)商業(yè)模式
在中國(guó)我覺(jué)得CFO已經(jīng)有很多的發(fā)展空間了，我們用友的一個(gè)客戶，他既是副總裁，又是CFO。我問(wèn)他，你與國(guó)外企業(yè)合作，是以副總裁還是以CFO的名義？在國(guó)人的意識(shí)里，感覺(jué)副總裁或者常務(wù)副總裁，要比CFO高一點(diǎn)。但他說(shuō)，“我不用副總裁，而是用CFO。”我問(wèn)為什么？他說(shuō)，在國(guó)外，CFO就是企業(yè)管理層的二把手。所以說(shuō)，CFO的定位是高于總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)總監(jiān)的，也高于一般的副總裁。
我們財(cái)務(wù)的能力框架不是財(cái)務(wù)人自己標(biāo)榜出來(lái)的，而是社會(huì)公認(rèn)的也就是說(shuō)財(cái)務(wù)真正能夠創(chuàng)造的價(jià)值在哪。
比如，我們用友的一家央企客戶，2004年，它的財(cái)務(wù)老總找到我，說(shuō)找不到企業(yè)財(cái)務(wù)地位上升的路徑。我和他交流了幾次，發(fā)現(xiàn)要想抓住控制的靈魂，關(guān)鍵就在于資金。在他的企業(yè)里，資金管理到一定程度以后，內(nèi)部產(chǎn)生了另外一個(gè)變化，就是內(nèi)部資本市場(chǎng)的形成。
現(xiàn)金管理和內(nèi)部資本市場(chǎng)的結(jié)合，會(huì)產(chǎn)生商業(yè)模式的創(chuàng)新。比如說(shuō)我們用友在河北有一家企業(yè)客戶，以前是以4S店的方式賣(mài)汽車(chē)的，但是賣(mài)車(chē)是表象，其真正的商業(yè)模式是賣(mài)配件，因?yàn)橛强颗浼：髞?lái)他把4S店進(jìn)行了改造，開(kāi)始面向農(nóng)民。為什么？他發(fā)現(xiàn)中國(guó)人信用最高的是農(nóng)民，農(nóng)民一旦負(fù)債以后，他首先就要還錢(qián)，他一天沒(méi)還錢(qián)心里就不踏實(shí)，就拼命地賺錢(qián)。這家企業(yè)就從資金方面著手創(chuàng)新，這樣，一個(gè)新的商業(yè)模式應(yīng)運(yùn)而生。現(xiàn)在這家企業(yè)在全國(guó)已經(jīng)有400多個(gè)門(mén)店了。
薛貴：
CFO職能定位
我談兩點(diǎn)體會(huì)：一個(gè)是財(cái)務(wù)的職能定位，一個(gè)是CFO如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能。
我感覺(jué)，現(xiàn)在企業(yè)里，總會(huì)計(jì)師地位的高低、作用的大小取決于兩個(gè)因素：一個(gè)是董事長(zhǎng)或總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)的重視程度，另一個(gè)是總會(huì)計(jì)師個(gè)人能力及是否強(qiáng)勢(shì)。
財(cái)務(wù)本身不是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而是企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映，所以財(cái)務(wù)的職能應(yīng)該是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)的管理。因此，財(cái)務(wù)必須要對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程管控，否則對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果就不能管控，事后再來(lái)管控風(fēng)險(xiǎn)是不行的。
因此，在我們集團(tuán)公司，我?guī)ьI(lǐng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)將財(cái)務(wù)管控切入到整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，現(xiàn)在大家都講財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)的融合，其實(shí)，這不僅僅是融合，而且是風(fēng)險(xiǎn)管控前移。財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)要提前進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范。比如對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)我們覺(jué)得有問(wèn)題，事先就要介入經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或投資活動(dòng)，財(cái)務(wù)要對(duì)其進(jìn)行分析，提前從資金角度和效益角度介入合同的評(píng)審或投資可行性研究，把握住資金和效益，把不確定的因素作為重要風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象，一定要把風(fēng)險(xiǎn)提前鎖定和管控，然后對(duì)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控。
國(guó)務(wù)院國(guó)資委正在研究制訂一個(gè)《首席財(cái)務(wù)官管理暫行辦法》，在征求意見(jiàn)之中。我主張財(cái)務(wù)職能要相對(duì)寬泛一些，這樣財(cái)務(wù)的作用就會(huì)發(fā)揮得更多一些。不管怎樣，財(cái)務(wù)肯定是要跟戰(zhàn)略結(jié)合的，對(duì)戰(zhàn)略的參與，重點(diǎn)是要制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。
我個(gè)人認(rèn)為在國(guó)有企業(yè)做總會(huì)計(jì)師，尤其是剛到一個(gè)國(guó)有企業(yè)任總會(huì)計(jì)師，首先要融入整個(gè)企業(yè)的文化，融入領(lǐng)導(dǎo)班子，而不是急著出成績(jī)，證明自己的專業(yè)能力。只有真正融入企業(yè)文化，才能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，總會(huì)計(jì)師才能站得住腳。我是比較幸運(yùn)的，2006年11月，我通過(guò)國(guó)務(wù)院國(guó)資委公開(kāi)招聘進(jìn)入中國(guó)福馬機(jī)械集團(tuán)有限公司領(lǐng)導(dǎo)班子，我們主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)招聘總會(huì)計(jì)師是持積極態(tài)度的，我去了以后董事長(zhǎng)和總經(jīng)理都支持、幫助我。
實(shí)際上總會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)很重要。現(xiàn)在國(guó)資委明確了總會(huì)計(jì)師是領(lǐng)導(dǎo)班子成員，這對(duì)發(fā)揮總會(huì)計(jì)師的作用是相當(dāng)重要的。下一步總會(huì)計(jì)師也要爭(zhēng)取進(jìn)入董事會(huì)。在美國(guó)很多跨國(guó)公司的CFO都是董事會(huì)成員。CFO進(jìn)董事會(huì)，對(duì)確保CFO在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)地位和整個(gè)財(cái)務(wù)職能的實(shí)現(xiàn)是一種制度保障，這是對(duì)發(fā)揮財(cái)務(wù)職能和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是很關(guān)鍵的制度安排。
另外，目前在國(guó)有企業(yè)里，總會(huì)計(jì)師對(duì)自己的角色定位要正確把握。在現(xiàn)有的經(jīng)理層的框架內(nèi)，總會(huì)計(jì)師就是總經(jīng)理的一個(gè)助手，是個(gè)副職，實(shí)際上言外之意，真正的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還是總經(jīng)理。總會(huì)計(jì)師要擺正位置，明確職責(zé)和權(quán)限，現(xiàn)在的領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)下，總會(huì)計(jì)師是對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的，而不是直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的，也不是直接對(duì)股東負(fù)責(zé)的，所以總會(huì)計(jì)師就很難擔(dān)當(dāng)投資者財(cái)務(wù)管理角色，實(shí)事求是地講，現(xiàn)在還做不到這一點(diǎn)。
袁國(guó)輝：
CFO之
薛總是央企一級(jí)企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，而我曾經(jīng)是央企下屬三級(jí)子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。我這個(gè)層面，沒(méi)有薛總那么高，我所感受到的困惑主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。
其一，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人首先要跟總經(jīng)理搞好關(guān)系，這一點(diǎn)毋庸置疑。但實(shí)際上做起來(lái)是很難的。比如下面子公司一級(jí)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，往往是公司外派去的，可是總經(jīng)理未必就真的認(rèn)可你。這種情況下，要體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理者的價(jià)值，大家的發(fā)言我總結(jié)一下實(shí)際上就是兩個(gè)字：獻(xiàn)媚。當(dāng)然討好也沒(méi)有什么錯(cuò)，但有的時(shí)候?qū)Ψ讲⒉灰欢I(lǐng)情，這時(shí)CFO要怎么應(yīng)對(duì)？
我就看到過(guò)這種現(xiàn)象，有的子公司在短短的一兩年時(shí)間內(nèi)，連續(xù)換了三四個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，也沒(méi)有能配合好CEO的。在這種情況下，CFO連自己的位子都不一定保得住，怎樣對(duì)公司進(jìn)行管控呢？這方面有很多需要財(cái)務(wù)人員深入思考的。
其二，薛總談到的央企這個(gè)層級(jí)，實(shí)際上公司的做法是很規(guī)范的，不會(huì)涉及違法、違規(guī)的問(wèn)題。可是到了下面的層級(jí)，違法可能說(shuō)得重了一點(diǎn)，但真是不能保證不出現(xiàn)違規(guī)的情況。碰到這種情況CFO該怎么辦？明顯不合規(guī)的事情，總經(jīng)理執(zhí)意要做，這么殘酷的問(wèn)題就擺在你面前了，你去解釋，他就覺(jué)得你在跟他作對(duì)。最后總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)兩個(gè)人之間的矛盾不可避免地公開(kāi)了，哪怕所有的人都知道是CEO的問(wèn)題，但據(jù)我觀察，最終的處理結(jié)果都是把CFO給調(diào)走。
所以財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作中，一方面要盡量和CEO合作，把工作做好；另一方面也得把自己保護(hù)好。
其三，我認(rèn)為財(cái)務(wù)總監(jiān)最需要管控的有三個(gè)方面：第一，投資管控，現(xiàn)在很多國(guó)有企業(yè)不是沒(méi)有錢(qián)，而是找什么地方把錢(qián)花出去，不斷地找投資項(xiàng)目，這是個(gè)痛苦的過(guò)程。一個(gè)個(gè)投資項(xiàng)目下去了，如果都是慘淡收?qǐng)觯珻FO情何以堪？第二，資金管控，今年1~5月的數(shù)據(jù)顯示，國(guó)企的收入上升了13%，利潤(rùn)下降了10%，這一漲一跌之間說(shuō)明了什么問(wèn)題？國(guó)家強(qiáng)調(diào)GDP，企業(yè)收入虛增是容易的，問(wèn)題是應(yīng)收賬款也會(huì)虛增，巨大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之產(chǎn)生，搞不好就會(huì)讓企業(yè)陷入困境。第三，盈余管理，我的理解就是盡量去平滑利潤(rùn)，有時(shí)甚至是用一些非常規(guī)手段“做”出一些利潤(rùn)。總經(jīng)理要業(yè)績(jī)，CFO就要去配合“實(shí)現(xiàn)”這個(gè)業(yè)績(jī)，年底提早結(jié)算點(diǎn)收入，少計(jì)入點(diǎn)成本費(fèi)用，只要審計(jì)不較真，問(wèn)題還不大。如果突破了這個(gè)度呢，CFO要怎么辦？
邊濤：
產(chǎn)融結(jié)合提升CFO職能
從中國(guó)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程看，過(guò)去產(chǎn)融是分開(kāi)的，現(xiàn)在是產(chǎn)融結(jié)合。自2000年左右，國(guó)內(nèi)的金融企業(yè)由原先的嚴(yán)格的分業(yè)經(jīng)營(yíng)，逐步過(guò)渡到目前的金融控股集團(tuán)模式。產(chǎn)融結(jié)合以及金融控股集團(tuán)的發(fā)展，促使我國(guó)企業(yè)CFO職能的回歸，大大提升了CFO在企業(yè)中的角色地位。
從信托公司來(lái)說(shuō)，第一，CFO管投資。很多非金融企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)的職能只有核算沒(méi)有投資，信托公司的財(cái)務(wù)部門(mén)必然是涉及投資的，這主要是指企業(yè)自有資本的投資，如要考慮投資參股其他的金融機(jī)構(gòu)或者購(gòu)買(mǎi)特定的金融資產(chǎn)等。所以說(shuō)信托公司的CFO一般要參加兩個(gè)委員會(huì)：一個(gè)是投資決策委員會(huì)，一個(gè)是風(fēng)控委員會(huì)。成為這兩個(gè)委員會(huì)的委員，決定了CFO必然會(huì)涉足業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略的制定中。比如說(shuō)我們投資某非上市金融股權(quán)，或者參與投資其他非上市的金融股權(quán)，這些都要CFO拿出一個(gè)方案來(lái)，并且在重要問(wèn)題的決策上，CFO要進(jìn)行一定程度的拍板。
第二，CFO管風(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)天然是與CFO相關(guān)的。對(duì)于凈資本約束下的風(fēng)險(xiǎn)資本，包括它的評(píng)估和計(jì)量，CFO是必須關(guān)注的。不同的業(yè)務(wù)種類，其風(fēng)險(xiǎn)資本是不一樣的。每一筆新業(yè)務(wù)的產(chǎn)生都需要耗費(fèi)一定的風(fēng)險(xiǎn)資本，因此利用不同業(yè)務(wù)種類耗費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)資本的不同，可以有效地制定未來(lái)的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。所以說(shuō)，金融企業(yè)的CFO天然地必須關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)資本，以及它的計(jì)提和使用，并由此來(lái)決定企業(yè)未來(lái)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展布局。比如說(shuō)房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資本目前是比較高的，那么，未來(lái)我們就會(huì)控制房地產(chǎn)行業(yè)投資的規(guī)模，加大對(duì)其他行業(yè)如能源礦產(chǎn)、證券、基礎(chǔ)設(shè)施等行業(yè)的投資。所以，CFO必須關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)特別是信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及計(jì)量。
第三，CFO管戰(zhàn)略。金融企業(yè)的CFO必然是要參與到產(chǎn)品戰(zhàn)略及其他戰(zhàn)略的制定過(guò)程中的。目前，整個(gè)信托行業(yè)的規(guī)模已經(jīng)超過(guò)5萬(wàn)億元，信托行業(yè)正向下一個(gè)5萬(wàn)億元進(jìn)軍，可以說(shuō)，信托公司也處在一個(gè)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型過(guò)程中。未來(lái)，信托公司要發(fā)揮其綜合金融牌照的優(yōu)勢(shì)，制定符合企業(yè)發(fā)展要求的產(chǎn)品戰(zhàn)略，如適時(shí)推出包括資產(chǎn)證券化、基金等新業(yè)務(wù)，這些都與CFO緊密相關(guān)。
第四，金融協(xié)同效應(yīng)。如今，金融控股集團(tuán)的不斷發(fā)展以及同業(yè)間合作的不斷加強(qiáng)，使得金融協(xié)同效益達(dá)到了空前的高度。這就要求CFO關(guān)注金融資源的整合，關(guān)注同業(yè)的其他機(jī)構(gòu)。現(xiàn)在銀行、信托、證券、保險(xiǎn)的合作非常緊密，很多產(chǎn)品的設(shè)計(jì)是跨牌照的。金融的協(xié)同效應(yīng)和同業(yè)合作甚至對(duì)企業(yè)的收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了極其重要的影響。如今年個(gè)別小型銀行買(mǎi)入返售業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，使得同業(yè)和中間業(yè)務(wù)收入接近公司總收入的半壁江山。因此，在金融協(xié)同的大趨勢(shì)下，CFO必須關(guān)注金融協(xié)同效應(yīng)對(duì)企業(yè)收入結(jié)構(gòu)的深遠(yuǎn)影響，并參與制定符合未來(lái)發(fā)展的相關(guān)戰(zhàn)略。
第五，F(xiàn)TP內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)。現(xiàn)在很多金融機(jī)構(gòu)都在推行內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制，也很成功。如銀行有很多分行，每個(gè)分行的資金狀況是不一樣的，有的充裕，有的短缺。那么，通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制，資金充裕分行的資金就可以轉(zhuǎn)移到其他資金短缺的分行來(lái)使用，內(nèi)部的相互使用是有計(jì)價(jià)的，如何定價(jià)，并通過(guò)定價(jià)來(lái)充分調(diào)動(dòng)各分行的積極性，所有這些，亦是CFO考慮的重點(diǎn)。
上述五點(diǎn)充分說(shuō)明，隨著產(chǎn)融結(jié)合和金融控股集團(tuán)的快速發(fā)展，加速了企業(yè)CFO的職能回歸，促使CFO真正上升到公司的決策層。
阮光立：
經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型財(cái)務(wù)要先行
關(guān)于轉(zhuǎn)型創(chuàng)新環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理，我說(shuō)兩句話：一是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型財(cái)務(wù)要先轉(zhuǎn)，二是管理創(chuàng)新財(cái)務(wù)要先行。原因很簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的定位，決定了它一定要有自己的主動(dòng)行為或者主動(dòng)作為。
但我們?cè)趯?shí)際工作中，到底什么是財(cái)務(wù)，什么是會(huì)計(jì)，并不十分清楚。了30多年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，前半段我認(rèn)為財(cái)務(wù)就是會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)就是財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一件事；改革開(kāi)放后我開(kāi)始覺(jué)得財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是有所區(qū)別的，并在實(shí)際工作中逐漸區(qū)分開(kāi)來(lái)。但是社會(huì)上尚有不少人并沒(méi)有完全認(rèn)同，或者說(shuō)同意有區(qū)別，但有個(gè)主次。我的個(gè)人體會(huì)是：兩者本是同根生，但是各有各的套路。一個(gè)是以信息為重，一個(gè)是以謀劃為重。
財(cái)務(wù)工作有四個(gè)緯度：第一個(gè)緯度是核算財(cái)務(wù)，第二個(gè)緯度是管控財(cái)務(wù)，第三個(gè)緯度是經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)，第四個(gè)緯度是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)。從另外一個(gè)角度來(lái)講，它也有三個(gè)層次：第一個(gè)層次是管數(shù)，第二個(gè)層次是管事，第三個(gè)層次是管人，管事里面一定有數(shù)，管人里面一定有事也有數(shù)。這里的管人，主要是指處理好人際財(cái)務(wù)關(guān)系（不是人事管理）。
討論中，大家談?wù)摫容^多的是如何提高CFO的素質(zhì)和CFO在企業(yè)中的職權(quán)。其實(shí)企業(yè)成敗不決定于CFO ,而是企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，包括技術(shù)、產(chǎn)品、質(zhì)量、安全等諸多方面，CFO主要是對(duì)各個(gè)方面都有著重要的促進(jìn)作用。我們要防止把CFO定位成企業(yè)救世主，否則會(huì)把CFO推入陷阱。我認(rèn)為，CFO要在不同的企業(yè)與不同條件環(huán)境下找到不同的位置。
信息化社會(huì)的快速發(fā)展，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式產(chǎn)生了巨大影響。電子商務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)要求學(xué)生必須學(xué)會(huì)運(yùn)用信息化技術(shù)，并通過(guò)實(shí)踐教學(xué)將知識(shí)轉(zhuǎn)化為學(xué)生素質(zhì)，提高其應(yīng)用能力。電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生不僅要學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)，而且要具有將管理理論應(yīng)用于實(shí)踐的能力。但電子商務(wù)專業(yè)教學(xué)受到真實(shí)企業(yè)管理環(huán)境的制約，學(xué)生無(wú)法直接獲得企業(yè)所必須的實(shí)踐能力的訓(xùn)練。因此，ERP沙盤(pán)模擬教學(xué)成為國(guó)內(nèi)外高校電子商務(wù)專業(yè)的必修課程之一。
1、ERP沙盤(pán)模擬對(duì)學(xué)生能力培養(yǎng)的過(guò)程
ERP沙盤(pán)模擬是一種體驗(yàn)式教學(xué)，融角色扮演、案例分析和專家診斷于一體。讓學(xué)生站在最高層領(lǐng)導(dǎo)的位置上來(lái)分析、處理企業(yè)面對(duì)的戰(zhàn)略制定、組織生產(chǎn)、整體營(yíng)銷(xiāo)和財(cái)務(wù)結(jié)算等一系列問(wèn)題。ERP沙盤(pán)模擬課程的目的是讓學(xué)生通過(guò)對(duì)一系列動(dòng)態(tài)案例的連續(xù)不斷的分析與決策過(guò)程來(lái)獲得知識(shí)。因此，ERP沙盤(pán)模擬課程成為國(guó)內(nèi)外眾多高校電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生的必修課程之一。ERP沙盤(pán)模擬作為新型實(shí)踐課程，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)教學(xué)方式的不足，以一種體驗(yàn)式的教學(xué)方法使學(xué)生將所學(xué)知識(shí)融入其中，仿佛置身于一家真實(shí)的企業(yè)進(jìn)行模擬經(jīng)營(yíng)，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和成本最小化，在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝。ERP沙盤(pán)模擬軟件以生產(chǎn)制造型企業(yè)為原型，將企業(yè)的人、財(cái)、物等經(jīng)營(yíng)要素以及供、產(chǎn)、銷(xiāo)等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)直接呈現(xiàn)出來(lái)，由學(xué)生組成多個(gè)相互競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)，每位學(xué)生分飾企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)角色，如總經(jīng)理、營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)等，通過(guò)六年的模擬經(jīng)營(yíng)，從購(gòu)買(mǎi)原材料開(kāi)始到銷(xiāo)售產(chǎn)品，再到投資廠房和生產(chǎn)線，同時(shí)運(yùn)用各種融資手段保持資金鏈的持續(xù)穩(wěn)定，使學(xué)生在分析市場(chǎng)、制訂戰(zhàn)略、計(jì)劃營(yíng)銷(xiāo)、組織生產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理等一系列模擬企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，洞悉企業(yè)發(fā)展規(guī)律，提升企業(yè)管理能力，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。
2、ERP沙盤(pán)模擬對(duì)學(xué)生能力培養(yǎng)的評(píng)價(jià)
2.1自主學(xué)習(xí)能力
ERP沙盤(pán)模擬課程要求學(xué)生建立一個(gè)虛擬的企業(yè)來(lái)模擬企業(yè)的運(yùn)行情況，學(xué)生在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遇到各種問(wèn)題，必須和企業(yè)其他成員一起尋找原因、分析規(guī)律、制定策略，學(xué)生會(huì)由被動(dòng)接受信息轉(zhuǎn)為自主學(xué)習(xí)，另外該課程本身具有對(duì)抗性、趣味性和挑戰(zhàn)性，極大地提升了學(xué)生自主學(xué)習(xí)的興趣。
2.2理論知識(shí)運(yùn)用能力
ERP沙盤(pán)模擬是一種綜合訓(xùn)練。學(xué)生需要將所學(xué)的各種知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，從而獲得綜合能力的提高。ERP沙盤(pán)模擬課程涉及企業(yè)戰(zhàn)略管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理、物流與供應(yīng)鏈管理等方面的知識(shí)。通過(guò)該課程不但可以使進(jìn)一步學(xué)生了解各門(mén)課程在實(shí)際工作的應(yīng)用情況，而且可以使學(xué)生獲得綜合分析實(shí)際問(wèn)題的機(jī)會(huì)，培養(yǎng)了學(xué)生將所學(xué)的知識(shí)系統(tǒng)地應(yīng)用于實(shí)踐的能力。
2.3團(tuán)隊(duì)合作能力
當(dāng)代的大學(xué)生都是90后，自我意識(shí)很強(qiáng)，缺乏團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。在ERP沙盤(pán)模擬課程中，學(xué)生需要分飾不同角色：總經(jīng)理負(fù)責(zé)制定公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，安排公司發(fā)展方向；財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)管理公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)，保障公司運(yùn)營(yíng)順暢；生產(chǎn)總監(jiān)負(fù)責(zé)計(jì)算材料采購(gòu)和庫(kù)存管理，設(shè)計(jì)產(chǎn)品的研發(fā)和銷(xiāo)售；營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)負(fù)責(zé)爭(zhēng)取訂單開(kāi)拓市場(chǎng)，促使公司獲得最大利潤(rùn)。雖然分工不同，但在公司遇到問(wèn)題時(shí)需要大家群策群力，最終得出一個(gè)最好的策略，幫公司渡過(guò)難關(guān)。學(xué)生們?cè)趯?shí)踐過(guò)程中會(huì)清楚地意識(shí)到只有最團(tuán)結(jié)、分工最明確的團(tuán)隊(duì)才能取得最后的勝利。
2.4創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力
學(xué)生通過(guò)對(duì)各個(gè)崗位的體驗(yàn)?zāi)M，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程有了更加深刻的理解，實(shí)踐的過(guò)程既充滿趣味又接近實(shí)際。在制定策略過(guò)程中不能墨守成規(guī)，孤注一擲，而要順應(yīng)市場(chǎng)變化，及時(shí)改變策略，這樣就培養(yǎng)了學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)。通過(guò)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)和合作，實(shí)現(xiàn)勝利抑或共贏，從而使企業(yè)立于不敗之地。學(xué)生在實(shí)踐過(guò)程中完成了從理論到實(shí)踐的飛躍，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力也得到了大幅度提高。
2.5解決問(wèn)題能力
在ERP沙盤(pán)模擬經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，盡管經(jīng)營(yíng)規(guī)則是既定的，但經(jīng)營(yíng)環(huán)境是不斷變化的，每個(gè)團(tuán)隊(duì)需要認(rèn)真分析所處的環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)策略以及自身的資源，決定自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，這可以提升學(xué)生分析和解決問(wèn)題的能力。
2.6承受挫折能力
ERP沙盤(pán)模擬的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是在競(jìng)爭(zhēng)中開(kāi)展的，并根據(jù)各個(gè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)由軟件評(píng)分系統(tǒng)給出團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)得分，這就意味著在模擬經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有競(jìng)爭(zhēng)必有成敗，通過(guò)失敗的體驗(yàn)，能夠增強(qiáng)學(xué)生承受挫折的能力。
2.7溝通能力
ERP沙盤(pán)模擬經(jīng)營(yíng)需要總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、市場(chǎng)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)各角色各司其職，在良好溝通的基礎(chǔ)上達(dá)到協(xié)調(diào)應(yīng)用企業(yè)資源的目的。由于每個(gè)學(xué)生負(fù)責(zé)的是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的某一方面，而整個(gè)企業(yè)又是一個(gè)相互影響相互制約的系統(tǒng)，所以由于一個(gè)企業(yè)的每個(gè)成員所處的職位不同，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理往往持有不同的觀點(diǎn)，這就需要他們通過(guò)有效且良好的溝通來(lái)達(dá)成共識(shí)，這樣學(xué)生從意見(jiàn)分歧到統(tǒng)一的過(guò)程中學(xué)習(xí)到了溝通的技巧，從而培養(yǎng)了學(xué)生的溝通能力。
3、ERP沙盤(pán)模擬對(duì)電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生能力培養(yǎng)的效果分析
3.1數(shù)據(jù)來(lái)源
從2011年開(kāi)始，上海杉達(dá)學(xué)院把ERP沙盤(pán)模擬課程納入到電子商務(wù)專業(yè)的教學(xué)計(jì)劃中，安排在每屆學(xué)生大三下學(xué)期進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)。本文以上海杉達(dá)學(xué)院電子商務(wù)專業(yè)2010級(jí)-2012級(jí)本科生為調(diào)研對(duì)象，調(diào)研時(shí)間為2013-2015年每年6月份，即每屆電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生ERP沙盤(pán)模擬課程結(jié)束時(shí)。問(wèn)卷中每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的滿分記為5分，由學(xué)生逐個(gè)進(jìn)行打分。三次調(diào)研共發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷300份，其中有效問(wèn)卷286份。
3.2評(píng)價(jià)指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)分析
利用SPSS軟件對(duì)有效調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行分析，得到各評(píng)價(jià)指標(biāo)的描述性統(tǒng)計(jì)。在以上所研究的ERP沙盤(pán)模擬對(duì)學(xué)生能力培養(yǎng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)中，大部分學(xué)生認(rèn)為通過(guò)ERP沙盤(pán)模擬課程，不同程度培養(yǎng)了學(xué)生的自主學(xué)習(xí)能力、理論知識(shí)應(yīng)用能力、團(tuán)隊(duì)合作能力和溝通能力，特別是針對(duì)理論知識(shí)應(yīng)用能力和團(tuán)隊(duì)合作能力的培養(yǎng)尤為明顯。針對(duì)以上評(píng)價(jià)指標(biāo)分別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，得到ERP沙盤(pán)模擬課程對(duì)電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生能力培養(yǎng)分?jǐn)?shù)匯總柱狀圖如圖1所示。3.2.1自主學(xué)習(xí)能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中99％的學(xué)生認(rèn)為該課程對(duì)提升學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力有一定效果。其中179名學(xué)生的得分在3分及以上，占調(diào)查樣本的63％，另外自主學(xué)習(xí)能力的平均值為3．05，說(shuō)明ERP沙盤(pán)模擬教學(xué)對(duì)培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力有一定效果。3.2.2理論知識(shí)應(yīng)用能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中全部學(xué)生認(rèn)為該課程對(duì)培養(yǎng)學(xué)生理論知識(shí)應(yīng)用能力有一定效果。其中126名學(xué)生的得分為5分，67名學(xué)生的得分為4分，分別占調(diào)查樣本的44％和23％，另外該指標(biāo)的平均值為3．96，位列ERP沙盤(pán)模擬對(duì)學(xué)生能力培養(yǎng)的首位，說(shuō)明總體而言，ERP沙盤(pán)模擬課程對(duì)電子商務(wù)專業(yè)學(xué)生提升理論知識(shí)應(yīng)用能力具有良好效果。3.2.3團(tuán)隊(duì)合作能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中全部學(xué)生認(rèn)為該課程對(duì)培養(yǎng)學(xué)生團(tuán)隊(duì)合作能力有一定效果。其中175名學(xué)生的得分在4分和5分，占調(diào)查樣本的61％，另外該指標(biāo)的平均值為3．8，位于ERP沙盤(pán)模擬對(duì)學(xué)生能力培養(yǎng)的第二位，表明ERP沙盤(pán)模擬對(duì)學(xué)生團(tuán)隊(duì)合作能力的培養(yǎng)效果良好。3.2.4創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中97％的學(xué)生認(rèn)為該課程對(duì)提升學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力有一定效果。其中175名學(xué)生的得分在3分及以上，占調(diào)查樣本的61％，另外創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力的平均值為2．92，說(shuō)明ERP沙盤(pán)模擬對(duì)提升學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力具有一定效果。3.2.5解決問(wèn)題能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中96％的學(xué)生認(rèn)為該課程對(duì)提升學(xué)生解決問(wèn)題能力有一定效果。其中188名學(xué)生的得分在3分及以上，占調(diào)查樣本的66％，另外解決問(wèn)題能力的平均值為3．1，說(shuō)明ERP沙盤(pán)模擬課程對(duì)培養(yǎng)學(xué)生解決問(wèn)題的能力是有幫助的。3.2.6承受挫折能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中97％的學(xué)生認(rèn)為該課程對(duì)提升學(xué)生承受挫折能力有一定效果。其中110名學(xué)生的得分在3分以下，176名學(xué)生的得分在3分及以上，分別占調(diào)查樣本的38％和62％，另外承受挫折能力的平均值為2．97，說(shuō)明ERP沙盤(pán)模擬課程對(duì)學(xué)生承受挫折能力的培養(yǎng)效果較好。3.2.7溝通能力培養(yǎng)的效果被調(diào)查學(xué)生中全部學(xué)生認(rèn)為該課程對(duì)培養(yǎng)學(xué)生溝通能力有一定效果。其中74名學(xué)生的得分在3分以下，209名學(xué)生的得分在3分及以上，分別占調(diào)查樣本的27％和73％，另外溝通能力的平均值為3．49，位于ERP沙盤(pán)模擬對(duì)學(xué)生能力培養(yǎng)的第三位，表明ERP沙盤(pán)模擬對(duì)學(xué)生溝通能力的培養(yǎng)效果良好。
4、總結(jié)
關(guān)于出納年終工作總結(jié)模板
一,基本工作內(nèi)容
(一)參與制定了財(cái)務(wù)部相關(guān)規(guī)章制度若干項(xiàng).規(guī)范了經(jīng)濟(jì)行為,使財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步走向法制化,制度化,規(guī)范化.
第八年是我們公司變更的第一年,各項(xiàng)改革迅速發(fā)展的一年.作為財(cái)務(wù)部,我們也有很多制度要建立,所以我們經(jīng)過(guò)開(kāi)會(huì)討論,草議出公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度, 公司內(nèi)部審計(jì)制度,公司會(huì)計(jì)核算制度與方法,使財(cái)務(wù)工作有條不紊的開(kāi)展,為我們搞好工作提供了有力保證.我們財(cái)務(wù)部結(jié)合我們公司的實(shí)際,在做好財(cái)務(wù)工作的同時(shí),積極配合其它各部門(mén)各項(xiàng)工作的開(kāi)展.堅(jiān)持"完善自我,協(xié)調(diào)合作"的原則,努力完善財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)制度.
(二)在制度完善后,我們進(jìn)一步明確了各自的職責(zé)和權(quán)限.使內(nèi)部控制制度進(jìn)一步得到體現(xiàn),可以更好地為公司決策提供重要的依據(jù).
(三)日常工作
1,協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)辦理了稅務(wù)登記,完成了工商登記和稅務(wù)登記,我便與銀行部門(mén)聯(lián)系,辦理了在銀行的開(kāi)戶手續(xù).及時(shí)到各相關(guān)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)了各種票據(jù).
2,協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)和主管整理上一年度的財(cái)務(wù)資料,提交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資,當(dāng)事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告后,我們準(zhǔn)備好其他資料,和財(cái)務(wù)總監(jiān)去銀行辦理了三年期的一筆長(zhǎng)期貸款.
3,清理,歸納客戶欠費(fèi)名單,得出欠款金額,并與各個(gè)相關(guān)部門(mén)通力合作,共同完成欠費(fèi)的催收工作.
4, 認(rèn)真審核交到我手中的憑證和各種報(bào)銷(xiāo)單據(jù),然后根據(jù)審核無(wú)誤的憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,及時(shí)給合法,正確的憑證報(bào)銷(xiāo),入帳.堅(jiān)持每天清查庫(kù)存現(xiàn)金, 與現(xiàn)金日記帳進(jìn)行核對(duì).嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度,定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與帳目,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不符,做到及時(shí)匯報(bào),及時(shí)處理.
5,與銀行相關(guān)部門(mén)聯(lián)系,井然有序地完成了職工工資發(fā)放工作,市場(chǎng)研發(fā)費(fèi),產(chǎn)品研發(fā)費(fèi),iso認(rèn)證費(fèi),廣告費(fèi),運(yùn)輸費(fèi),材料采購(gòu)費(fèi),人才招聘費(fèi)等等各種費(fèi)用.
6,對(duì)收回的公司各項(xiàng)收入,開(kāi)出收據(jù),及時(shí)收回現(xiàn)金存入銀行.認(rèn)真開(kāi)出支票,從無(wú)坐支現(xiàn)金.
7,堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù),嚴(yán)格審核算發(fā)票上的各個(gè)項(xiàng)目,對(duì)不符手續(xù)的發(fā)票不付款.
8,為迎接公司評(píng)估和審計(jì),工商等部門(mén)對(duì)我公司帳務(wù)情況的檢查工作,準(zhǔn)備所需財(cái)務(wù)相關(guān)材料,及時(shí)送交會(huì)計(jì)主管.
二,工作體會(huì)
(一)體會(huì)到要作好出納工作絕不可以用"輕松"來(lái)形容,更不是可有可無(wú)的一個(gè)無(wú)足輕重的崗位,出納工作是會(huì)計(jì)工作不可缺少的一個(gè)部分,它是經(jīng)濟(jì)工作的第一線,它需要出納員要有全面精通的政策水平,熟練高超的業(yè)務(wù)技能,嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng).
(二)健全的內(nèi)部控制制度,合理的人員結(jié)構(gòu)是做好出納工作的基礎(chǔ)條件.
(三)上級(jí)的重視與支持是搞好工作的關(guān)鍵.領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高,出納工作發(fā)揮的作用也就越大.我們?cè)谡J(rèn)真做好工作的同時(shí),要注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流,不定期匯報(bào)工作情況,爭(zhēng)取上級(jí)的信任,取得了上級(jí)對(duì)出納工作的高度重視和大力支持.
(四)出納工作也要樹(shù)立服務(wù)意識(shí).出納工作的性質(zhì)決定了出納工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重,出納工作也可以歸為是內(nèi)部管理的一部份,它的目標(biāo)是為了加強(qiáng)資金的管理,為管理者服務(wù).把服務(wù)意識(shí)融于整個(gè)出納工作過(guò)程中,做好為經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)的同時(shí)為其他部門(mén)工作的開(kāi)展提方便.
三,自我評(píng)價(jià)
在這三年的運(yùn)營(yíng)的時(shí)間里,我能夠遵守公司的章程和財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)制度,認(rèn)真學(xué)習(xí),努力鉆研,扎實(shí)工作,以勤勤懇懇,兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對(duì)待本職工作,在出納崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用.
(一) 愛(ài)崗敬業(yè),扎實(shí)工作,不怕困難,團(tuán)結(jié)協(xié)作.我們大家大都是第一次認(rèn)識(shí)見(jiàn)面,因而便根據(jù)自身的專業(yè)特長(zhǎng)極其愛(ài)好,性格特點(diǎn)等安排了職位.出納這個(gè)職位對(duì)我來(lái)說(shuō)比較適合,因?yàn)槲矣兄?xì)心和謹(jǐn)慎的特點(diǎn).擔(dān)當(dāng)了就要做好.我基本上都按時(shí)上下班,沒(méi)有缺席.當(dāng)天的工作當(dāng)天完成.和其他部門(mén)保持良好的溝通和合作.
(二) 堅(jiān)持原則,客觀公正,依法辦事.三年運(yùn)營(yíng)以來(lái),本人主要負(fù)責(zé)出納工作,在實(shí)際工作中,本著客觀,嚴(yán)謹(jǐn),細(xì)致的原則,在辦理現(xiàn)金收支事務(wù)時(shí)做到實(shí)事求是,細(xì)心審核,加強(qiáng)監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律,按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行操作工作.在審核原始憑證時(shí),對(duì)不真實(shí),不合規(guī),不合法的原始憑證敢于指出,堅(jiān)決不予接受;對(duì)記載不準(zhǔn)確,不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正,補(bǔ)充.通過(guò)認(rèn)真的審核和監(jiān)督,保證了會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊備,規(guī)范合法,確保了我所出報(bào)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí),合法,準(zhǔn)確,完整,切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用.
檔案館實(shí)習(xí)報(bào)告
正常情況下，每天可以做個(gè)兩百多條，也就是八九十多塊錢(qián)吧。但要是運(yùn)氣不好的話，可能會(huì)不到二百條；任何事物都是相對(duì)的，有不好的當(dāng)然就有好的，我的同學(xué)就有做七百五十多條的。關(guān)鍵就看你領(lǐng)的卷好還是卷壞了。忽然就想起電影《阿甘正傳》，電影中，阿甘的媽媽對(duì)阿甘說(shuō)：Life was like a box of chocolates，you never know what you’re going to get（人生就像一盒巧克力，你永遠(yuǎn)不知道里面裝的是什么口味）。同樣，錄入工作也像一盒巧克力，你永遠(yuǎn)不知道你下一次取卷是好還是壞！生活中不是事事都順?biāo)烊艘猓谶@種情況下，我們唯一能做的就是不要灰心，在執(zhí)著中等待。也許今天不能領(lǐng)到好卷，但并不代表明天、后天也不能，堅(jiān)持下去，就是最后的勝利者。
1，項(xiàng)目介紹
我們參與的項(xiàng)目是xx市“十一五”期間國(guó)家重點(diǎn)檔案搶救和保護(hù)的工作。從2006年10月開(kāi)始立項(xiàng)規(guī)劃，這項(xiàng)工作分期已經(jīng)進(jìn)行幾年了，今年我們四川大學(xué)項(xiàng)目組是負(fù)責(zé)的檔案錄入，這也是高校和地方的互動(dòng)。采用現(xiàn)代化手段開(kāi)展計(jì)算機(jī)、縮微存貯和掃描，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)檢索和利用，減少檔案原件的使用次數(shù)，有效延長(zhǎng)檔案原件的使用壽命，使檔案得到最大化的開(kāi)發(fā)和利用；另外，使用“紫晶文檔一體化管理系統(tǒng)”對(duì)重點(diǎn)檔案進(jìn)行案卷級(jí)著錄，建立起歷史檔案案卷級(jí)檔案數(shù)據(jù)庫(kù)；其他的工種還包括裱糊、編號(hào)、掃描，由海諾公司等負(fù)責(zé)在做。shixi.exam8/
我們的項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人是公共管理學(xué)院的史江老師，具體負(fù)責(zé)人則是李昂經(jīng)理，同時(shí)管理團(tuán)隊(duì)還包括負(fù)責(zé)日常管理的李敏老師，技術(shù)總監(jiān)黃小忠博士和財(cái)務(wù)總監(jiān)吳鳳敏。甲方（xx市檔案館）監(jiān)理代表是已經(jīng)退休返聘的宋老師。甲方、乙方之間的聯(lián)絡(luò)人則是技術(shù)保護(hù)部的邵未林主任。項(xiàng)目計(jì)劃今年的工程量是完成60萬(wàn)條檔案（到暑假結(jié)束，我們實(shí)際完成了20萬(wàn)條）。
2，工作內(nèi)容
我們的工作就是把民國(guó)時(shí)期的xx市檔案輸進(jìn)電腦，這也是當(dāng)前檔案數(shù)字化的要求。工資實(shí)行計(jì)件工資，每條三毛八分錢(qián)。檔案包括兩大部分，一部分是xx市政府的，一部分是xx市警政系統(tǒng)的。xx市政府的以0038為全宗號(hào)，xx市警政系統(tǒng)的以0093為全宗號(hào)。
我們錄入的工作人員共有三十多人，絕大多數(shù)都是歷史專業(yè)和檔案專業(yè)的研究生，甚至還包括博士，這也保證了這項(xiàng)工作的保質(zhì)保量的順利完成。我們的對(duì)一條的檔案錄入包括形成時(shí)間、責(zé)任者、事由和全宗號(hào)、案卷號(hào)，體現(xiàn)出很高的技術(shù)要求的就是在事由的錄入上，它要求我們首先要能夠順利閱讀文本，然后在最快的時(shí)間內(nèi)提煉出它的概括大意，最后就是把它順暢、準(zhǔn)確的輸進(jìn)電腦，文本的閱讀和再回饋到自己的大腦，對(duì)我們的認(rèn)識(shí)繁體字、草書(shū)和文言文都有很高的要求。
四，心得體會(huì)
我一整個(gè)暑假都在xx市檔案館工作，這也是我人生中的第一次，因此兩個(gè)多月的時(shí)間讓我有很多感受和收獲。
躋身美國(guó)資本市場(chǎng)平臺(tái)，對(duì)于聯(lián)拓國(guó)際來(lái)說(shuō)意味著多了一道安全屏障。政策影響了美國(guó)投資者的信心，后進(jìn)者再謀求上市十分困難。美國(guó)品牌汽車(chē)在中國(guó)市場(chǎng)占據(jù)著很可觀的份額，拿到其經(jīng)銷(xiāo)權(quán)，對(duì)各4S店的意義不言而喻。這也正是聯(lián)拓國(guó)際當(dāng)初選擇在紐交所上市的最主要原因。沒(méi)有“前人”，也尚不見(jiàn)“來(lái)者”，在聯(lián)拓國(guó)際的周?chē)纬闪艘粋€(gè)“競(jìng)爭(zhēng)真空”狀態(tài)。根據(jù)資料，目前在德國(guó)和日本這兩個(gè)中國(guó)汽車(chē)消費(fèi)主要進(jìn)口國(guó)也尚無(wú)成功上市的中國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)公司。羅江渝說(shuō)，“這確實(shí)是個(gè)很好的時(shí)機(jī)，聯(lián)拓國(guó)際希望能利用這樣的時(shí)期繼續(xù)做大做強(qiáng)。”
上市后時(shí)代
上市之后，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的因素發(fā)生了根本性變化。無(wú)論是從公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，還是日常具體的財(cái)務(wù)工作，都需要及時(shí)調(diào)整。羅江渝在這一點(diǎn)上體會(huì)頗深，“總體的戰(zhàn)略發(fā)生了改變。可能上市之前只是初步的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，現(xiàn)在會(huì)轉(zhuǎn)向資本運(yùn)作。比如資本投資決策、對(duì)資本結(jié)構(gòu)的管理、控制資本成本、營(yíng)運(yùn)資本的管理、企業(yè)理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展等。”而作為財(cái)務(wù)總監(jiān)，她個(gè)人的工作重點(diǎn)也側(cè)重在資本投資方案的策劃、資本運(yùn)營(yíng)等方面的管控，“以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化為目的，合理、合規(guī)調(diào)配和管理資金。”
成為公眾公司，必然要求管理更加規(guī)范。這就意味著管理成本的增加。“聯(lián)拓國(guó)際的稅務(wù)成本、管理成本可能要高于同行業(yè)的平均值，但這是必要的。正是因?yàn)榫哂辛松鲜泄镜恼?guī)管理和高水平要求，我們擁有的客戶資源更大了。”羅江渝認(rèn)為，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的外部環(huán)境下，不規(guī)范的4S店很容易被“吃掉”。羅江渝表示，“雖然投入成本有所增加，但獲得的價(jià)值也相對(duì)會(huì)增加。聯(lián)拓國(guó)際的客戶源和客戶滿意度都在提升。這個(gè)看似高成本的過(guò)程其實(shí)反而造就了我們價(jià)值的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)。”
在成本管控方面，上市之后的聯(lián)拓國(guó)際也進(jìn)入了“大一統(tǒng)”時(shí)期。“公司在逐步發(fā)展壯大的過(guò)程中，資源共享非常重要。比如集中采購(gòu)，采購(gòu)量大小不同，價(jià)格肯定也會(huì)不同。”羅江渝介紹說(shuō)。目前聯(lián)拓國(guó)際旗下?lián)碛惺畮准?S店和子公司，財(cái)務(wù)經(jīng)理都由總部外派；實(shí)行目標(biāo)管理制，即由集團(tuán)下發(fā)年度預(yù)算計(jì)劃，各4S店和分公司獨(dú)立完成，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本和費(fèi)用進(jìn)行管控。在年度預(yù)算計(jì)劃內(nèi)，通過(guò)OA系統(tǒng)，每天向總部報(bào)備。如果超出年度預(yù)算計(jì)劃，就要重新申請(qǐng)，由總部預(yù)算管理委員會(huì)審定核批。根據(jù)羅江渝介紹，這些外派的財(cái)務(wù)人員，在行政管理上隸屬于當(dāng)?shù)?S店，但業(yè)務(wù)方面直屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)部。除了固定的每月電話例會(huì)，每季度或半年，會(huì)集中到總部匯報(bào)工作。“但培訓(xùn)是不定期和不定次數(shù)的，我們隨時(shí)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。各財(cái)務(wù)經(jīng)理外派之前都會(huì)培訓(xùn)1～3個(gè)月。”聯(lián)拓國(guó)際建立了培訓(xùn)中心，對(duì)人才儲(chǔ)備進(jìn)行統(tǒng)一安排和分配。羅江渝強(qiáng)調(diào)，“這樣做的好處是節(jié)約人力和物力，光差旅費(fèi)就省下了不少。我們的大項(xiàng)成本總體在下降。”
聯(lián)拓國(guó)際自成立以來(lái)，先后取得了一汽-大眾、一汽馬自達(dá)、上海大眾、一汽奧迪、一汽豐田、長(zhǎng)安馬自達(dá)等國(guó)內(nèi)外數(shù)家知名汽車(chē)品牌的權(quán)，各品牌汽車(chē)年銷(xiāo)量在北京地區(qū)乃至全國(guó)居于同行業(yè)前列。不同的車(chē)型，有不同的風(fēng)險(xiǎn)管控點(diǎn)。如何綜合平衡眾多車(chē)型的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，取得利潤(rùn)最大化？羅江渝分享了聯(lián)拓的經(jīng)驗(yàn)，“我們要在汽車(chē)廠家和客戶之間找到他們的需求吻合之處。每個(gè)車(chē)型的毛利率有高低不同，我們會(huì)根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行搭配。聯(lián)拓國(guó)際多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，贏得了良好的誠(chéng)信度和客戶滿意度，在拿車(chē)資源搭配上有優(yōu)勢(shì)。同時(shí)廠家本身也會(huì)對(duì)發(fā)放給經(jīng)銷(xiāo)商的車(chē)型有所搭配，我們一邊是要和廠家配合好，另一邊是最大限度挖掘客戶需求。”左手廠家，右手客戶，聯(lián)拓國(guó)際是中間反應(yīng)迅捷的信息源和服務(wù)商。一旦保證了兩端的良好聯(lián)動(dòng)，正如羅江渝所言，“有時(shí)某個(gè)車(chē)型或某項(xiàng)維修服務(wù)的毛利率會(huì)有所下降，但是對(duì)于整個(gè)4S店的綜合毛利率一定是上升的，公司總體盈利能力也一定會(huì)是上升趨勢(shì)。”
汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)行業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的要求非常高，這是因?yàn)槠?chē)廠家是不欠賬的，且多為先預(yù)付款后提貨的形式，由此給經(jīng)銷(xiāo)商造成了較大的資金壓力。聯(lián)拓國(guó)際創(chuàng)始人郭和通自上世紀(jì)90年代在北京開(kāi)辦第一家4S店，穩(wěn)扎穩(wěn)打，積累了不菲的原始資金。上市之后，融資渠道拓寬，聯(lián)拓國(guó)際的資金流運(yùn)作更加從容。“應(yīng)該說(shuō)目前聯(lián)拓國(guó)際的資金壓力不大，金融機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)拓國(guó)際很認(rèn)可，我們得到了很大支持。但是我們不會(huì)盲目去貸款，會(huì)有計(jì)劃有預(yù)期地去貸款。我們會(huì)根據(jù)自身實(shí)際需求作決定，會(huì)綜合考慮融資條件”。
多線條拓展
汽車(chē)行業(yè)的流動(dòng)資金90%以上用于新車(chē)采購(gòu)，維修服務(wù)及其他則僅占比10%左右。但毛利率方面卻恰恰相反，整車(chē)銷(xiāo)售的毛利率在百分之幾到百分之十幾，而維修服務(wù)毛利率卻是30%甚至高達(dá)50%以上。汽車(chē)銷(xiāo)售和售后服務(wù)是聯(lián)拓國(guó)際的兩大主營(yíng)業(yè)務(wù)。根據(jù)羅江渝的介紹，目前聯(lián)拓國(guó)際的營(yíng)收中，85%～90%來(lái)自于汽車(chē)銷(xiāo)售，10%～15%來(lái)自于維修。羅江渝稱，“業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)也在慢慢進(jìn)行調(diào)整，維修收入逐步從15%向30%拓展。”這是聯(lián)拓國(guó)際的一個(gè)戰(zhàn)略方向，隨著業(yè)務(wù)比例的調(diào)整，總體毛利率肯定會(huì)提升，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)降低。目前在國(guó)外，整車(chē)銷(xiāo)售的利潤(rùn)越來(lái)越薄，甚至趨于“零利潤(rùn)”。羅江渝表示，“目前國(guó)內(nèi)的整車(chē)銷(xiāo)售利潤(rùn)比國(guó)外要高，但大趨勢(shì)也是慢慢減少。整車(chē)銷(xiāo)售是一次性收入，盈利重點(diǎn)還得放在維修服務(wù)上。聯(lián)拓國(guó)際這樣的選擇之下，利潤(rùn)會(huì)越來(lái)越高。”
除了既有業(yè)務(wù)的調(diào)整，聯(lián)拓國(guó)際也在不斷尋求新的經(jīng)營(yíng)方式突破。2013年下半年聯(lián)拓國(guó)際將發(fā)展快修連鎖、二手車(chē)業(yè)務(wù)、租賃車(chē)等業(yè)務(wù)。“拓展新的業(yè)務(wù)之前，從風(fēng)險(xiǎn)控制上，公司會(huì)做詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研。我們?cè)O(shè)有專門(mén)的市場(chǎng)部和專家團(tuán)隊(duì)，分析投資回報(bào)率。而在成本上，基本都是之前的人才儲(chǔ)備，沒(méi)有增加太多的人力成本。我們?cè)谡衅傅倪^(guò)程中，會(huì)選擇綜合能力較強(qiáng)的人才，能夠?qū)π聵I(yè)務(wù)快速上手。”
L公司是一家私營(yíng)企業(yè)，成立于20世紀(jì)90年代，主要做乳制品。李總是創(chuàng)始人之一。這些年，得益于中國(guó)乳業(yè)的快速發(fā)展，他們每年基本上都能保證50%以上的增長(zhǎng)率。
由于以往的市場(chǎng)走勢(shì)好、增長(zhǎng)率高，也由于私營(yíng)體制，因此每年的預(yù)算做得都很簡(jiǎn)單，基本按照目標(biāo)銷(xiāo)售額的10%提取營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用，市場(chǎng)部、銷(xiāo)售部和配送部按一定比例分解即可。
在市場(chǎng)容易做、有錢(qián)可賺的時(shí)候，企業(yè)內(nèi)部到處都是歌舞升平的景象。然而到了2005年，銷(xiāo)售業(yè)績(jī)開(kāi)始大幅下滑，甚至?xí)霈F(xiàn)生存危機(jī)。此時(shí)，面紅耳赤的爭(zhēng)論打破了昔日的和諧。那么，他們爭(zhēng)論的核心原因是什么呢？
1.企業(yè)盈利能力下降
受近兩年的原材料漲價(jià)和殘酷的價(jià)格戰(zhàn)影響，L公司的利潤(rùn)率一落千丈。2000年前還能達(dá)到8%以上，2003年卻跌到6%，2004年已經(jīng)是3％，而今年連1%都有所勉強(qiáng)了。所以，虧損就在眼前，財(cái)務(wù)總監(jiān)能不著急嗎？
2.新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)壓力
眼看著L公司快要“塌”了，市場(chǎng)總監(jiān)雖然有些跳槽的念頭，但想想李總對(duì)他的信任和優(yōu)厚的待遇，還是決定留下來(lái)繼續(xù)做。可明年到底怎么辦？L公司新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)在哪里？他也很郁悶。所以決定，不能再像以往那樣謙虛忍讓了，必須爭(zhēng)取足夠的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用再說(shuō)。
3.激烈的渠道競(jìng)爭(zhēng)
乳制品想在渠道上占據(jù)一席之地，那是多么痛苦的事，只有銷(xiāo)售總監(jiān)最有體會(huì)。L公司的品牌也不是很強(qiáng)勢(shì)，經(jīng)銷(xiāo)商和商超都是很現(xiàn)實(shí)的，沒(méi)有好的政策和長(zhǎng)期的促銷(xiāo)支持，想占用他們的倉(cāng)庫(kù)和資金，那是妄想。于是他也想爭(zhēng)取更多的費(fèi)用。
正因?yàn)橐陨先齻€(gè)原因，讓李總很頭疼，更難以拍板。到底聽(tīng)誰(shuí)的？費(fèi)用到底提多少？應(yīng)如何分解才好？一時(shí)間一籌莫展。
其實(shí)，在中國(guó)像L公司這樣的企業(yè)還有很多。每年到這個(gè)時(shí)候，都是一場(chǎng)戰(zhàn)爭(zhēng)，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)玩命把預(yù)算往高做，而財(cái)務(wù)部門(mén)玩命再往下“砍”。周而復(fù)始，就形成了惡性循環(huán)，部門(mén)矛盾、個(gè)人攻擊等一系列問(wèn)題就出來(lái)了。最后出來(lái)的預(yù)算無(wú)科學(xué)而言，都是討價(jià)還價(jià)、上下折中的結(jié)果。那么，L公司是繼續(xù)按慣例提10%，還是突破慣例呢？
預(yù)算，是一種戰(zhàn)略思想
由于內(nèi)部意見(jiàn)無(wú)法統(tǒng)一，李總只好請(qǐng)來(lái)了“外腦”——咨詢公司。結(jié)果，李總得到了一系列的全新洗腦。
預(yù)算是一種戰(zhàn)略思想。也就是說(shuō)，你有什么樣的戰(zhàn)略，就應(yīng)該有什么樣的預(yù)算。企業(yè)絕對(duì)不能為了預(yù)算而做預(yù)算，一定要考慮實(shí)現(xiàn)你的戰(zhàn)略目標(biāo)有什么難度、需要多長(zhǎng)時(shí)間、用什么樣的行動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)等諸多問(wèn)題。而從時(shí)間順序上來(lái)講，預(yù)算肯定是在一系列戰(zhàn)略規(guī)劃之后才能產(chǎn)生的。
然而，很多企業(yè)卻恰恰相反。就像銷(xiāo)售總監(jiān)在一次會(huì)議上狡辯的那樣：“中國(guó)企業(yè)還不到考慮什么新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)的時(shí)候，現(xiàn)在就是要把銷(xiāo)售做到位。我們的產(chǎn)品根本就不愁賣(mài)，那些所謂的戰(zhàn)略只不過(guò)是一句空洞的口號(hào)而已。市場(chǎng)上誰(shuí)能贏？就看你肯不肯拿錢(qián)去砸市場(chǎng)”。這種企業(yè)是在中國(guó)特色的市場(chǎng)環(huán)境中成長(zhǎng)起來(lái)的，往往缺乏高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光，只看到眼前的一點(diǎn)利益。
預(yù)算，在很大程度上不是資產(chǎn)，也不是準(zhǔn)備花的錢(qián)，而是面向未來(lái)的投資行為。它可以是現(xiàn)有資產(chǎn)的一部分，也可以是負(fù)債。與資產(chǎn)的本質(zhì)區(qū)別是：資產(chǎn)是靜態(tài)的，不一定直接帶來(lái)生意；而預(yù)算是動(dòng)態(tài)的，它可以直接帶來(lái)更多的生意。
所以，只有把預(yù)算當(dāng)做戰(zhàn)略的一部分，帶著戰(zhàn)略思想去制定預(yù)算，才能把握更多的機(jī)會(huì)，并給企業(yè)賺取更多的利潤(rùn)。因此， L公司不能再遵循慣例了，而迫切的任務(wù)就是把戰(zhàn)略問(wèn)題想清楚，而不僅僅是預(yù)算如何提取、如何分解的問(wèn)題。
籌備：制定預(yù)算控制流程
這是為制定營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算找到一個(gè)運(yùn)行軌跡，也就是什么時(shí)候由誰(shuí)該做什么事情。
營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算在很多企業(yè)，一般由三大部門(mén)預(yù)算組成：市場(chǎng)部預(yù)算、銷(xiāo)售部預(yù)算和配送部預(yù)算。當(dāng)然，組織架構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)還會(huì)有其它部門(mén)預(yù)算。
預(yù)算控制流程的基本原理是：
（1） 營(yíng)銷(xiāo)副總或戰(zhàn)略管理負(fù)責(zé)人對(duì)戰(zhàn)略分解方案負(fù)責(zé)，并將所有活動(dòng)落實(shí)到具體部門(mén)。就L公司而言，李總只能親自分解戰(zhàn)略了，因?yàn)檫@個(gè)企業(yè)沒(méi)有設(shè)營(yíng)銷(xiāo)副總的崗位。
（2） 各部門(mén)按照戰(zhàn)略分解方案要求制定預(yù)算，由本部門(mén)負(fù)責(zé)人牽頭制定。就L公司而言，三位總監(jiān)就是預(yù)算的直接提出者。
（3） 營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算應(yīng)該由預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行認(rèn)真討論并決策。就L公司而言，以李總為首的他們四個(gè)人，再加上人力資源總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)和技術(shù)總監(jiān)，就可以成立預(yù)算委員會(huì)了。最后的預(yù)算，應(yīng)該由他們每個(gè)人簽字通過(guò)。
運(yùn)行：高效預(yù)算的制定過(guò)程
根據(jù)不同的細(xì)分市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、產(chǎn)品生命周期和戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算的制定方法也不同。不過(guò)，不管是什么企業(yè)，在什么環(huán)境下，都有一個(gè)可參考的方法。
1.制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?zhàn)略實(shí)施方案
人們總說(shuō)戰(zhàn)略是務(wù)虛的、給別人看的。這些人其實(shí)根本就不懂戰(zhàn)略。因?yàn)樗麄冎恢缿?zhàn)略報(bào)告里所提到的那些原則性的語(yǔ)句，卻不知道把這些語(yǔ)句如何落到實(shí)處。
戰(zhàn)略是需要分解的，分解到每個(gè)具體產(chǎn)品上、分解到每個(gè)具體傳播活動(dòng)中、分解到合作伙伴的合作模式中，還要分解到每個(gè)員工的實(shí)際行動(dòng)中。
只有有效的分解，戰(zhàn)略才能發(fā)揮作用，由此企業(yè)才能稱得上“有所為，有所不為”。否則，就會(huì)像L公司銷(xiāo)售總監(jiān)所說(shuō)的那樣，只是“空洞的口號(hào)”。
那么，戰(zhàn)略應(yīng)怎么分解呢？大體上講，應(yīng)該按照以下工具把營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略的所有內(nèi)容扎扎實(shí)實(shí)的分解到每個(gè)細(xì)節(jié)中。
這張表看上去很簡(jiǎn)單，但這是考驗(yàn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)人員真功夫的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果你把營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略報(bào)告里的所有內(nèi)容全部分解到這張表上，而且認(rèn)認(rèn)真真的策劃相關(guān)細(xì)節(jié)，是十分辛苦的過(guò)程。不同規(guī)模的企業(yè)，分解戰(zhàn)略的工作量也不同，像L公司這樣10億元規(guī)模的企業(yè)，分解戰(zhàn)略最起碼需要5～10個(gè)戰(zhàn)略項(xiàng)目、50～100個(gè)實(shí)施活動(dòng)。
2.按照具體活動(dòng)制定預(yù)算
戰(zhàn)略分解完了，再看這些具體的活動(dòng)，就能知道這一年大概要花多少錢(qián)才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。這是一項(xiàng)很務(wù)實(shí)的行動(dòng)，也能讓預(yù)算有論有據(jù)。但是，制定預(yù)算還需考慮以下幾個(gè)原則：
（1）重點(diǎn)集中，整體盈利。
我們不要忘記營(yíng)銷(xiāo)的兩個(gè)本質(zhì)性的問(wèn)題：資源有限和盈利為目的。任何一家企業(yè)制定預(yù)算，不可能想定多少就定多少，因?yàn)橘Y源有限；任何一家企業(yè)也不可能年年制定一個(gè)賠錢(qián)的預(yù)算，因?yàn)楣蓶|不干。所以，分解戰(zhàn)略后，為那些具體活動(dòng)制定預(yù)算時(shí)，一定要分析清楚這些活動(dòng)對(duì)戰(zhàn)略的意義，采取重點(diǎn)集中的原則，確保關(guān)鍵活動(dòng)的脫穎而出，從而確保企業(yè)的整體盈利。比如L公司，一定要評(píng)估好哪些產(chǎn)品、哪些區(qū)域、哪些事情對(duì)你更重要。如果純牛奶的發(fā)展對(duì)你的戰(zhàn)略有決定性意義，那你的預(yù)算就不要過(guò)多考慮什么乳酸飲料或奶酪。
（2）控制上下限。
有些企業(yè)做預(yù)算做得非常死板，是多少就是多少，只減不加。預(yù)算和撥款不一樣，它是為戰(zhàn)略服務(wù)的工具，是我們的作戰(zhàn)武器。所以，必須允許有一定的浮動(dòng)性。也就是說(shuō)，給它一個(gè)上限和下限，在這個(gè)范圍內(nèi)可以靈活掌握。一般情況下這樣定：預(yù)算的下限，主要考慮本企業(yè)歷史預(yù)算數(shù)據(jù)。要好好回顧在過(guò)去3年的營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算是怎么制定的、呈現(xiàn)出什么樣的趨勢(shì)等。需要強(qiáng)調(diào)的是：不能僅看百分比，還要看費(fèi)用結(jié)構(gòu)。即在過(guò)去的3年內(nèi)，我們?cè)谀膫€(gè)產(chǎn)品、哪個(gè)區(qū)域、哪個(gè)活動(dòng)上花了多少錢(qián)等。如果有3年的數(shù)據(jù)，就要以3年實(shí)際費(fèi)用平均值為下限；如果沒(méi)有3年數(shù)據(jù)或3年數(shù)據(jù)沒(méi)有可比性，就要以去年實(shí)際費(fèi)用為下限。比如拿L公司來(lái)說(shuō)，他們以往都是10%，所以他們2006年預(yù)算的下限應(yīng)該是目標(biāo)銷(xiāo)售額的10%。預(yù)算的上限，主要考慮市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度。這個(gè)時(shí)候就要充分考慮競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，尤其重點(diǎn)戰(zhàn)略項(xiàng)目一定要考慮到為了競(jìng)爭(zhēng)而可能付出的代價(jià)。一般情況下，營(yíng)銷(xiāo)人員非常愿意干這種事情，因?yàn)榭梢陨暾?qǐng)到更多費(fèi)用。但是，不管有什么困難和理由，必須由預(yù)算委員會(huì)討論通過(guò)才行，否則上限是很難確定的。在這方面，通常要遵循兩個(gè)原則：首先遵循盈利原則，即困難再大，要保證賺錢(qián)；然后再考慮活動(dòng)對(duì)戰(zhàn)略的意義有多大。如果意義重大，上限就要定得高一點(diǎn)；如果意義一般，就要定得低一點(diǎn)。
（3）營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算還要考慮其它預(yù)算。
做預(yù)算，不能只顧營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算，還要考慮生產(chǎn)成本和其它期間費(fèi)用（如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）等。生產(chǎn)成本的高低，會(huì)直接影響利潤(rùn)和營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用的比例。尤其原材料和新生產(chǎn)線折舊影響巨大。說(shuō)起原材料，L公司應(yīng)該最有發(fā)言權(quán)。自從2003年開(kāi)始，由于牛奶漲價(jià)，幾乎吞噬了他們一半以上的利潤(rùn)，害得財(cái)務(wù)總監(jiān)只能從營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)把這些利潤(rùn)“搶”回來(lái)。這也是三位總監(jiān)爭(zhēng)論不休的根本原因。就折舊而言，也沒(méi)那么簡(jiǎn)單，如何處理好以下關(guān)系是關(guān)鍵：一是折舊與產(chǎn)能關(guān)系：為了分?jǐn)傉叟f，盲目地將銷(xiāo)量大的品種安排到折舊高的生產(chǎn)線后，往往就會(huì)影響其它方面的因素，如品質(zhì)、風(fēng)格和物流等，因此要把握好尺度；二是產(chǎn)能與市場(chǎng)需求關(guān)系：就算在品質(zhì)等很多因素上不會(huì)有問(wèn)題，但必須要考慮市場(chǎng)需求，如新一年的各類產(chǎn)品的目標(biāo)是什么、如何安排產(chǎn)能效率更高等；三是滿負(fù)荷生產(chǎn)與原材料獲取途徑的關(guān)系：滿負(fù)荷生產(chǎn)是最好的分?jǐn)傉叟f的方法，但必須考慮原材料獲取途徑。有時(shí)為了滿足產(chǎn)能而在原材料成本上付出更高的代價(jià)就得不償失了。
