開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇商業銀行履職回避報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

關鍵詞：中小商業銀行；公司信貸；控制措施

當前宏觀經濟增速放緩，貨幣市場流動性中性偏緊形勢日趨明顯，中小商業銀行面臨的信用風險、流動性風險及市場風險越來越大。如何有效推進金融機構調整信貸資產結機構、協調存貸款錯配比例，規范理財與信貸資產證券化行為，化解不良表外資產，有效降低各類風險，確保中小商業銀行持續穩健發展，為地方經濟建設搭建良好融資平臺成為亟待解決的問題。

一、中小商業銀行公司信貸業務的主要問題

1.評級信息與借款人實際情況不符

現代商業銀行特別是中小商業銀行，為了爭取市場，占領更多的市場份額，往往會承受比國有銀行更高的風險水平。在客戶選擇問題上，矛盾主要集中在客戶的資格是否符合準入條件。目前，部分中小商業銀行降低了借款人的準入資格，雖然在信貸制度中對借款人準入資格的要求有相關規定，但在具體執行時，客戶經理往往受任務考核、業務獎勵、人情等其他因素影響，受理一些不具備準入資格客戶的貸款申請，使貸款從受理審查之日就處在高風險之中，這不但增加了后期貸款回收的壓力，同時也加大了信貸資產整體風險。

2.評價系統或評價指標的置信度有待考察

（1）影響評價結果置信度的客觀因素

財務指標多以易量化、易考核、易操作、同業可比性強、主觀影響力小且具有一定代表性而在中小商業銀行中廣泛使用，但其往往會忽略非財務指標對企業業績和持續成長能力的影響。有些中小商業銀行雖然在評級系統里增設非財務指標，也對非財務指標賦予一定權重，但由于這些非財務指標的彈性比較大，信息錄入又由客戶經理單獨完成，因此影響了非財務信息真實性和可信度。此外，由于銀行所掌握的行業各項數據不全面，評級方法產業特點不突出，很難揭示特定企業面臨的特定風險，這在一定程度上也影響了企業信用評級的客觀性和可靠性。

（2）影響評價結果置信度的主觀因素

部分客戶經理為了讓客戶的評級結果符合銀行量化財務指標要求，常常會主動幫助客戶調整財務報表或事先把銀行評級指標要求給客戶，讓客戶提供符合此要求的財務報表，從主觀上放棄或轉移了審點，從而導致銀行無法掌握客戶真實的經營狀況及財務狀況。在實物操作中，基于此原因更多的中小商業銀行將貸款審查的重點放在抵押擔保的可靠性和有效性上。過分注重第二還款來源而忽視第一還款來源的問題，在中小商業銀行信貸風險占比中略有上升。

3.評估報告的可借鑒性有待核實

中介評估機構出具的抵押資產評估報告是中小商業銀行進行放貸的重要依據之一。對于中介評估機構來說，出于利益的考慮，往往會按照委托方的意思表示評估待估資產，同時為了控制風險，將風險提示放在評估報告最后，即其他重要事項。這樣操作往往容易使報告使用人錯誤的引用評估結果，做出不恰當的決策。

4.未能有效識別集團、關聯客戶，不能將其納入集團關聯客戶授信管理

受現代企業控制權的復雜度及誠信度的影響，客戶經理在對借款人貸前調查時，往往很難發現或了解借款人的潛在控制人或控制企業，通常只能看到驗資報告及年度審計報告后批露的股東情況，往往很難獲取真正的控制權信息。

5.風險撥備計提不合規

近些年，大部分商業銀行的撥備覆蓋率都在200%以上，有的甚至在300%以上。從審慎性角度考慮，多計提撥備可以提高未來抵御風險的能力，但同時也會減少當期未分配利潤；從資本充足率的角度來看，多計提撥備還會導致一級資本的減少，如果全部作為二級資本，也只能是風險資產總額的1%，會造成一定程度的浪費。如何處理提取撥備與提高資本充足率的關系對中小商業銀行來說是值得深思與探討的問題。

6.抵押品準入把關不嚴，導致緩釋風險作用降低

中小企業可抵押資產少，有效抵押多集中在土地或商品房上。至于其它抵押物的可變現性、到期抵押資產價值、抵押物權屬的界定等均存在一定的不確定性。因此，中小商業銀行的貸款中還是會經常出現以不合格抵押品充當合格押品，導致緩釋作用大打折扣的現象。

二、內部控制要求及控制措施

1.轉換經營機制，建立健全風險防控體系

（1）建立有效治理結構，切實發揮監督管理機制

中小商業銀行風險防范機制的完善應從改善公司治理結構開始。有效的公司治理結構要求權責明確。這就要求各金融機構對其自身的治理結構重新進行梳理，強調董事會對內部控制有效性的監督作用，明確董事會、高級管理層對內部控制的有效性負責，對內部控制失效造成的重大損失承擔責任，重點關注董事會、監事會及高級管理層職責的履行效果，提升董事會的戰略決策功能，保證監事會依法監督的權力，為加強風險管理打下扎實的基礎。

（2）合理搭建組織架構，創建良好的內控運行環境

中小商業銀行具有組織架構復雜，職能交叉重復等特點，容易導致職責劃分不清，甚至出現履職盲點。所以，中小商業銀行必須精簡組織架構，合理設置內部職能機構，真正實現扁平化管理和銀行流程目標，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制，為內部控制的有效運行打下良好的基礎。

（3）理順內部控制與風險管理的關系，為信貸風險防范奠定堅實基礎

風險管理的首要目的是防范風險，而內部控制制度的基本目標也是風險降低，即通過設置嚴格的控制措施或取消回避風險事項，降低風險對銀行產生的不利影響。商業銀行應建立以風險管理為主導，能適應風險管理戰略的內部控制，使內部控制更好的服務于風險管理。

（4）努力提高內部審計效能，建立完善的審計體系

樹立風險導向審計理念，增加內部審計的風險控制評估職能，在全面把握被審計主體風險狀況的基礎上確定審計重點和頻率，集中力量對高風險領域進行控制和管理。充分發揮內部審計在風險控制管理中的作用。

2.加強信貸風險控制措施，有效規避操作風險和道德風險

（1）切實做好貸前調查，加強評級信息與借款人實際情況對應性

客戶經理應將風險意識貫穿于信貸活動始終，在加強責任約束和提高風險敏感性的前提下，按照制度規定開展信貸調查，可以采取實地調查與間接調查相結合的方式，收集整理客戶基本資料和業務所需資料，建立客戶檔案。對于采取間接調查的信貸業務應通過有效的手段從客戶之外的第三方獲取客戶的相關信息，對借款人提供的自身財務與非財務信息情況進行佐證，甄別虛假財務數據，前移風險管理關口，確保以客戶提供的信息為依據做出的評級結果與其實際情況相符。

（2）健全風險等級評定制度，提高評價系統或評價指標的置信度

首先中小商業銀行應在評級流程中增加數據更新、修改、過濾等功能，由客戶經理及時根據收到的客戶最新信息調整、修改或刪除無效信息，確保數據質量。其次應建立和完善內部評級基礎數據庫，針對不同行業的基本特點、發展趨勢和主要風險因素進行長期系統的研究，為受評對象在同一行業內部和不同行業之間的風險比較提供必要的評判依據，為信用級別的評定創造條件。借助專業評級機構等社會力量，以彌補中小商業銀行自身在內部評級水平、專業人員素質技能上的缺陷。最后應注意財務指標與非財務指標對企業財務業績評價與管理業績評價具有同等重要的地位。客戶經理要加強非財務信息真實性的調研，合理判斷客戶是否存在重大潛在風險，其持續經營能力、長期現金流能力是否有影響，是否能實現經濟增加值最大化的目標等。

（3）降低評估結果的引用風險，提升評估質量

商業銀行一方面可以設定中介機構準入機制，合理選 擇外部評估機構，從中介機構自身承接業務的能力以及職業道德規范入手，選擇具有良好職業操守和任勝能力的中介機構作為合作伙伴；另一方面可以從培養銀行員工自身業務素質著手，加強員工評估業務知識的培訓與考試，鼓勵員工參加執業資格考試，打造一支具備勝任能力的專業評估隊伍。從而降低錯誤引用外部評估報告所帶來的風險。

（4）有效識別集團、關聯客戶，將其納入集團關聯客戶授信管理

一是調查經營管理層的核心成員（如總經理、財務總監等）是否相同，是否實質為第三方控制的集團型企業。二是通過人民銀行征信系統、銀行信貸業務流程系統或風險監測系統等內部管理系統渠道查詢關聯方信息，全行實現信息資源共享。三是通過網上查詢上市公司公告、審計報告等，充分了解企業的關聯方信息。四是通過了解企業賬戶資金往來，特別是了解大額資金往來頻繁的交易對手信息，判斷是否與其存在隱性的關聯方關系。五是關注參股企業的情況，了解其參股原因，確認其與參股企業之間是否存在控制關系或重大影響關系。六是商業銀行還應重點關注關聯企業設定的擔保是否存在互保、交叉擔保、擔保主體是否具備代償能力等問題。

（5）正確處理提取撥備與提高資本充足率的關系

2013年開始實施的《商業銀行資本管理辦法（試行）》，標志著監管當局對銀行資本的質量和總量有了更高的要求。該辦法規定系統重要性銀行和非系統重要性銀行的資本充足率不得低于11.5%和10.5%。超額貸款損失準備雖可計入二級資本，但對采用權重法計量信用風險加權資產的商業銀行來說，不得超過信用風險加權資產的1.25%；對采用內部評級法計量信用風險加權資產的商業銀行來說，不得超過信用風險加權資產的0.6%。也就是說，商業銀行依然不能將計提的所有撥備計入附屬資本。因此，銀行應在滿足經濟增加值最大化，輔以長期盈利能力和長期現金流量目標的基礎上，正確處理提取撥備與提高資本充足率的關系。

（6）嚴把抵押品準入關，有效發揮緩釋風險作用

商業銀行應嚴格審查押品的質量，禁止以不合格押品充當合格押品，套取銀行貸款。抵押品準入可以從以下幾個主面進行管理：

一是易保本要求，資產價值不等于債權價值，所以抵押品的價值一定要能覆蓋貸款本息，即使在第一還款來源失效，追償第二還款來源時，抵押品的變現價值也應盡可能的滿足債權的變現價值；二是可變現性要求，抵押品不但要求具有一定的易變現性，而且要求具有長期的可變現性，即至少在貸款到期前具有可變現性；三是保管要求，所有抵押品要實行分類管理，針對不同的抵押品制定不同的評估方法、抵押率及貸后重估頻率，防止出現抵押品貶值 ，擔保不足的現象；四是權屬要求，用于抵押的抵押物產權關系一定要清晰，不存在任何爭議和待定事項，對于涉及先抵押后出租或先出租后抵押的抵押物需事先確定出租權對抵押權的影響；五是在合理估值的基礎上，根據風險偏好，針對不同抵押品合理確定抵押率。

參考文獻：

[1]黃志功：有效識別集團客戶關聯企業加強授信風險管理[J].金融博覽，2011（04）：2.

[2]朱 青：我國商業銀行內部控制存在問題及相關建議[J].商業會計，2013（06）：81.

第2篇

【關鍵詞】公允價值；銀行業；問題；策略

隨著市場的良性發育，傳統的會計計量模式在銀行業的缺陷日益凸顯，促使人們更加堅定地支持新企業會計準則中的公允價值計量模式。公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額。它的最大優勢在于，能及時反映因市場風險所產生的利得和損失以及因信用質量發生變動所產生的影響，能更加真實公允地反映商業銀行的財務狀況和經營成果，從而會減少金融不穩定性事件的發生及其嚴重性。但由于受到諸多因素影響，公允價值在銀行業中推行仍是困難重重。

一、公允價值在銀行業應用的問題分析

根據規定，上市公司要求實施新會計準則。就銀行業實施公允價值計量過程中，出現了許多新的問題，主要表現在：

（一）混合計量造成銀行收益及其資本的波動

在銀行業中，對交易項目和銀行項目管理時，通常會采用交易賬戶來對其銀行賬戶中的利率風險進行套期保值，而在實務中部分金融工具采用公允價值，部分金融工具仍采用歷史成本（攤余成本），因此，這種混合公允價值模式的不對稱性會引起銀行收益及其資本的不必要人為波動，而波動性的增加會向資本市場傳遞額外風險的信號，因而投資者會要求更高的風險溢價，進而提高銀行的資金成本，另外，還會導致銀行投資組合的不利變化。銀行可能會減少長期債券的持有，轉而增加持有波動性較小的短期債券。這樣，銀行收益及其資本波動性的增加會使銀行違反資本監管要求的可能性增大，從而會引起過多的監管干預或者會迫使銀行做出旨在減少資本監管干預的不當行為。

（二）公允價值的運用影響了銀行的信貸規模

銀行業中現行會計計量模式是一種以歷史成本為基礎的混合計量模式，是修正的歷史成本模式，可以更好地反映銀行業績。貸款是銀行的職能之一，公允價值要求對資產和負債在期末采用公允價值計量，并將因此導致的收益變動計入當期損益，沒有反映出銀行在長期資金提供上可能帶來的收益。銀行長期貸款業務的利潤是建立在對借款人的信譽以及客戶關系的培養上的，是在整個交易期間逐漸獲得的，不取決于短期的變化。而采用公允價值計量時，銀行的放款決策將不再根據借款人的信譽或出于對客戶關系的考慮來做出，而更多考慮的是短期因素對銀行利潤的影響。由于長期內不確定因素太多，在這種情況下，進行長期貸款顯然是不明智的，銀行將會減少自己的長期貸款，因此將有損銀行作為長期資金提供者職能的發揮。

（三）過多的主觀估計影響信息的可靠性

公允價值是建立在市場發育良好的環境下，當缺少相應市場信息時，對銀行業務的公允價值計量包含了過多的主觀估計，包括對客戶的信息狀況、資產的流動性、資產抵押物的估計和對客戶行為的估計等，部分金融資產和金融負債的公允價值也無從獲得。這些主觀估計損害了公允價值的客觀性，使其相對于現行混合會計計量模式的優越性無法得以體現，使公允價值變成僅僅是概念上的優越。公允價值被看作市場對現實經濟狀況的反映，是建立在公開的、充分競爭的市場上的一個假定，而這種完美的假定的市場并不總是存在的。因此，公允價值過多的主觀估計將影響銀行信息的可靠性。

（四）對銀行會計核算方式帶來極大的挑戰

公允價值的應用給銀行會計核算帶來許多新的問題：一是入賬價值的確認問題。在歷史成本計量模式下，資產的入賬價值為其歷史成本，一經確定不得更改。而以公允價值計量資產的入賬價值需要根據公允價值的變動進行調整，并且其后續計量將因金融資產和金融負債持有目的不同而采取不同的計量方式。二是會計核算方式。在歷史成本計量模式下，只需單賬戶反映資產的實際成本即可。而以公允價值計量時，會計賬戶既要反映其公允價值，又要反映其實際成本，因此需要設置雙賬戶。因此，公允價值會計對原有的會計原則、確認標準、計量方法等進行了變革性的調整，涉及到了從確認、計量、記錄、報告整個會計過程，對商業銀行的會計核算方法、會計科目體系、核心賬務系統等帶來了極大的挑戰。

（五）過多的主觀估計變成調節利潤的又一工具

公允價值會計模式下，只要對估價程序作些許改動就可能對計量結果產生重大影響。由于公允價值本身應根據市場的因素來進行交易價格和資產價值的，市場因素本來是客觀的，但由于市場存在許多的不確定性，極有可能讓銀行業利用市場的這種不確定性而隨意進行主觀判斷，將有可能成為調節利潤的又一工具。公允價值與歷史成本模式相比，利用公允價值會計來進行利潤調節變得更容易。銀行的經營活動很大程度上建立在人們對其經營業績的信心的基礎上，這就要求銀行的業績應當相對穩定，不要大起大落。衍生金融工具一律以“公允價值”計量，并從表外移到表內反映，必然會導致大量的未實現利得或損失的存在。對發生轉移的金融資產滿足終止確認的條件，其處置差額計入當期損益，對利潤也產生影響。而采用公允價值進行計量，客觀和主觀產生的收益變動都計入當期損益，會導致銀行收益重大波動，不利于穩定經營，有損其財務形象，加大經營風險。由于缺乏相應的監督和懲罰機制，給操縱利潤提供了便利。

（六）資本充足率導致公允價值的謹慎運用

根據2004年巴塞爾委員會公布的數據，銀行的資本充足率應為8%，該比率的確定是建立在現行會計模式之上的，更多的是采用歷史成本。實行公允價值會計，意味著許多銀行現行的資產負債比例將有很大變化，8%的資本充足率是否還合適，如何應對由此可能帶來的資本不足等問題？這些問題的出現，使得銀行業對公允價值的運用持十分謹慎的態度。

二、銀行業對公允價值運用的應對策略

如何有效地解決實施過程中存在的新問題，是銀行業急需探討和解決的問題。筆者認為，可從以下幾個方面尋求解決辦法：

（一）對公允價值選擇權的潛在風險進行有效控制

公允價值面對著不穩定的市場潛在風險，為了避免公允價值選擇權的應用對金融穩定產生不利的影響，應對公允價值的應用進行事先的預防。2006年巴塞爾委員會制定并了《銀行根據國際財務報告準則使用公允價值方法的監管指引》，該監管指引要求銀行在使用公允價值選擇權時必須具有恰當的風險管理系統，不能用于公允價值無法可靠計量的金融工具、必須提供關于公允價值選擇權對銀行影響的基本信息。同時，監管當局也會對銀行運用公允價值選擇的相關風險管理和內部控制進行評估，在評估銀行資本充足率時要考慮到相關風險管理和內部控制可能帶來的影響，在計算監管資本時要將由于銀行自身信用變化而產生的損益進行調整。因此該指引從金融穩定的角度，對公允價值選擇權的使用進行了制度約束，防止了公允價值的濫用對金融系統可能帶來的不良影響。目前，我國新會計準則中也引入了公允價值選擇權，為了防范其可能對金融系統帶來的危害，我國的監管當局也應該積極采取措施，制定有關的監管政策，促使銀行不斷完善相關風險管理和內部控制措施，保證公允價值選擇權的健康使用。

（二）提取充足的資產減值準備以應對風險

雖然風險的存在，使得公允價值的使用受到了限制，但銀行風險管理技術卻在不斷地發展。銀行業可以開發出按照違約率對貸款進行分類的內部評級體系，并可估計出違約損失率，不斷提高風險管理水平，研究如何在財務報告中處理貸款預期損失和利率風險隱性損失等問題。通過開發包括預測負債的實際期限等在內的模型，銀行對利率風險的控制也加強了。風險計量方式的變化使銀行對一些金融工具的風險管理明顯有別于會計處理方式，貸款也不再被認為是均質的。公允價值計量的優點在于，在計量信用風險中引入了前瞻性的因素，允許對資產質量的下降提前進行確認。在對信貸資產無法實施公允價值會計的情況下，可以借助于發展前瞻性減值準備的方式，利用銀行內部評級體系和利率風險管理工具，計提充足的資產減值準備，以覆蓋資產的預期損失和利率風險損失，從而達到與公允價值會計相同前瞻性的效果，真實反映銀行潛在風險，為銀行股東提供關于銀行資產質量更加準確的信息。

（三）加強會計準則制定部門和金融監管機構的協調

任何會計政策均具有一定的經濟后果，公允價值會計的應用對金融穩定具有一定的潛在危害，因此會計準則制定部門在制定有關公允價值會計準則時應保持足夠的謹慎，積極與金融監管部門進行充分的溝通，充分了解公允價值究竟會對金融業發展帶來怎樣的影響，考慮金融監管部門對于公允價值會計發展的意見，共同解決銀行信貸資產的公允價值計量問題，不斷提高金融企業會計信息的透明度，應積極采取措施以避免公允價值的使用所帶來的不利影響，鼓勵各國監管當局保持現行的資本監管框架，采用現金流量套期會計產生的公允價值損益、由于銀行自身信用風險變化導致的公允價值損益、持有待售工具的未實現損益排除在監管資本之外。相關銀行監管機構應對資本監管政策做出相應調整，以降低公允價值的應用對銀行監管所帶來的不利影響。

（四）加強對銀行內部治理的監管

建立有效機制保證公允價值可靠計量，減少和消除銀行在運用公允價值上的隨意性。做到制度先行，內部監督與業務工作同時啟動、同步完善；進行從嚴管理，始終保持對違規違紀的高壓態勢；開展專項治理，著力加強內部監督的前瞻性與主動性；實行履職回避，主動避免各種利益沖突，提高監管公信力；堅持效能為本，深化監管績效考核評價機制；同時，建立健全“問責追究責任制”，對濫用公允價值粉飾報表，調節利潤的行為要制定懲戒和處罰措施。

（五）建立社會中介機構對公允價值信息的評價和鑒證體系

根據公允價值依賴于市場因素而又難以確切把握市場信息的現實情況，可以在會計師事務所或建立專門的咨詢機構收集各類市場信息，為銀行業提供公允價值計量的信息咨詢和專業評價技術服務。此外，我國還應從獨立審計準則的完善入手，盡快研究制定“公允價值審計具體準則”，從法律和制度上明確注冊會計師對公允價值審計的權利和責任，這在一定程度上可有效保障會計準則運行的規范性。

（六）改進銀行業會計管理信息系統

雖然我國銀行業的會計信息處理系統已有較大的發展，電子化和信息化程度也越來越高，但對復雜的風險識別、計量和報告的要求不能有效滿足。因此，可以國外引進或自行研發衍生金融工具的風險控制系統、公允價值的取得及估值系統、用未來現金流折現計算資產減值系統和實時的信息披露系統，提高自身的信息采集水平以及決策能力，以規避應用公允價值后所帶來的金融風險。

（七）審慎使用公允價值

要對公允價值采用審慎的態度，一是準確計量公允價值。要綜合考慮活躍市場的各項因素，科學設定估值假設和主要參數。二是合理規定公允價值的的使用范圍。應嚴格按照新會計準則的要求，對于尚不存在活躍市場或不能持續可靠取得市場價格的金融工具不能使用公允價值計量。三是建立運用公允價值的內控體系。記錄好公允價值計量的依據和過程，確保公允價值計量的準確性、可靠性。

【參考文獻】

[1]羅勝強.公允價值計量對我國銀行業的影響分析[J].會計研究，2006（12）.

[2]葉逢海.公允價值在商業銀行中的運用及思考[J].當代經濟，2007（16）.